管理層財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件

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管理人員財(cái)務(wù)培訓(xùn)站長(zhǎng)素材()

管理人員財(cái)12123如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)指標(biāo)分析讓費(fèi)用省起來(lái)2123如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)指標(biāo)分析讓費(fèi)用省起來(lái)2如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)一？？？？？？？？如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)一？？？？？？？？3“掀起你的蓋頭來(lái)”------會(huì)計(jì)報(bào)表是什么？“思念你的人是我”------什么人需要閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表？“游戲規(guī)則”------基本會(huì)計(jì)原則、信息質(zhì)量要求“讓我悄悄的告訴你”------會(huì)計(jì)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)“你從哪里來(lái)”------會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源解讀4“掀起你的蓋頭來(lái)”------會(huì)計(jì)報(bào)表是什么？“思念你的人是4“掀起你的蓋頭來(lái)”---會(huì)計(jì)報(bào)表是什么？財(cái)務(wù)記錄和分類帳簿幾種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)一定時(shí)期（例如月、年）的會(huì)計(jì)記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報(bào)告文件。5“掀起你的蓋頭來(lái)”---會(huì)計(jì)報(bào)表是什么？財(cái)務(wù)記錄和分5“思念你的人是我”---什么人需要閱讀？6投資人（股東），經(jīng)營(yíng)者（企業(yè)內(nèi)部管理層），債權(quán)人（銀行、保險(xiǎn)等），政府部門（財(cái)稅、行業(yè)主管部門），中介機(jī)構(gòu)，其他?！八寄钅愕娜耸俏摇?--什么人需要閱讀？6投資人（股東），6“游戲規(guī)則”---十二條基本原則7

客觀性原則相關(guān)性原則可比性原則

一貫性原則

及時(shí)性原則歷史成本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則清晰性原則謹(jǐn)慎性原則重要性原則劃分收益性支出與資本性支出原則“游戲規(guī)則”---十二條基本原則7客觀性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原7“游戲規(guī)則”---八個(gè)信息質(zhì)量要求8

可靠性（客觀性、真實(shí)性、完整性）相關(guān)性（預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值）可理解性（清晰性）

可比性（縱向、橫向）

實(shí)質(zhì)重于形式（融資租賃、售后回購(gòu)）重要性（影響信息使用者決策判斷）

謹(jǐn)慎性（減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債）及時(shí)性（有時(shí)效）“游戲規(guī)則”---八個(gè)信息質(zhì)量要求8可靠性（客觀性、真8“讓我悄悄的告訴你”---報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)9表頭表體附注——簽章——或有事項(xiàng)的說(shuō)明，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易情況等；公章（封面）、法人、分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人、制表人；“讓我悄悄的告訴你”---報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)9表頭表體附注——9“你從哪里來(lái)”---報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源10報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源記賬依據(jù)

核算資料和證據(jù)匯總賬簿各級(jí)明細(xì)賬簿記賬憑證原始憑證會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表出具“你從哪里來(lái)”---報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源10報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源記賬10“懂你”---報(bào)表講解（組成）11報(bào)表組成資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)報(bào)表

時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表

期間經(jīng)營(yíng)成果收入成本費(fèi)用利潤(rùn)

現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈額“懂你”---報(bào)表講解（組成）11報(bào)表組成資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)報(bào)11“懂你”---報(bào)表講解（關(guān)系）12資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表凈利潤(rùn)通過利潤(rùn)分配形成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤(rùn)經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況“懂你”---報(bào)表講解（關(guān)系）12資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量12“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（表樣）----明明白白我的“賬”13對(duì)應(yīng)利潤(rùn)表“未分配利潤(rùn)”對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金余額”“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（表樣）----明明白白我的“賬13“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）----明明白白我的“賬”流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東

資金的占用

資金的來(lái)源資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資=負(fù)債+所有者權(quán)益14“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）----明明白白我的“賬14“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（排序）----明明白白我的“賬”nd2按照到期日由近到遠(yuǎn)順序排列；負(fù)債項(xiàng)目st1通常是按照流動(dòng)性程度的高低排列；資產(chǎn)項(xiàng)目rd3按其永久性遞減的順序排列，先實(shí)收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤(rùn)。所有者權(quán)益15“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（排序）----明明白白我的“賬15“懂你”---利潤(rùn)表（概述）----秋后算“賬”兩個(gè)基本概念利潤(rùn)表又稱損益表，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的;利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：利潤(rùn)=收入－成本費(fèi)用16“懂你”---利潤(rùn)表（概述）----秋后算“賬”兩個(gè)基本16“懂你”---利潤(rùn)表（表樣）----秋后算“賬”蛋糕毛坯覆上鮮奶裱上花朵分享蛋糕17對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”“懂你”---利潤(rùn)表（表樣）----秋后算“賬”蛋糕毛坯17“懂你”---利潤(rùn)表（剖析）----秋后算“賬”企業(yè)利潤(rùn)池收入成本費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤(rùn)！如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損！利潤(rùn)虧損18“懂你”---利潤(rùn)表（剖析）----秋后算“賬”企業(yè)利潤(rùn)18“懂你”---現(xiàn)金流量表（概述）----清清楚楚我的“心”三個(gè)基本概念反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程中；現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則。19“懂你”---現(xiàn)金流量表（概述）----清清楚楚我的“心19“懂你”---現(xiàn)金流量表（表樣）----清清楚楚我的“心”20對(duì)應(yīng)利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末數(shù)對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初數(shù)“懂你”---現(xiàn)金流量表（表樣）----清清楚楚我的“心20“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”21現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心21“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”22凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要的時(shí)間差；凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出?！岸恪?--現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心22“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”23權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元會(huì)計(jì)說(shuō)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

原因企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長(zhǎng)付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)所需要的流動(dòng)資金。凈利潤(rùn)同現(xiàn)金流量的差異“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心23下面通過一個(gè)趣味分錄對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行概括：有借必有貸，借貸必相等下面通過一個(gè)趣味分錄對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行概括：24“懂你”25----報(bào)表講解（趣味分錄）1、結(jié)婚時(shí)：借：固定資產(chǎn)－太太應(yīng)交稅金－給丈母娘的錢固定資產(chǎn)－房子固定資產(chǎn)－車子貸：銀行存款－個(gè)人小金庫(kù)長(zhǎng)期應(yīng)付款－朋友的禮金長(zhǎng)期借款－－房貸、車貸

2、努力工作借：銀行存款－－每月工資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-辛勤工作：功勞、苦勞、疲勞應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)家庭成長(zhǎng)記之趣味會(huì)計(jì)分錄：“懂你”25----報(bào)表講解（趣味分錄）1、結(jié)婚時(shí)：家庭成25“懂你”26----報(bào)表講解（趣味分錄）3、養(yǎng)家糊口借：生產(chǎn)成本-養(yǎng)老婆長(zhǎng)期應(yīng)付款-房貸、車貸貸：銀行存款－工資存款累計(jì)折舊-房子、車子

4、生個(gè)女兒時(shí)：借：庫(kù)存商品－女兒貸：生產(chǎn)成本－太太

5、女兒出嫁了：借：銀行存款-男方的彩禮貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-女兒應(yīng)交稅金-女兒嫁妝借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－女兒貸：庫(kù)存商品－女兒家庭成長(zhǎng)記之趣味會(huì)計(jì)分錄：“懂你”26----報(bào)表講解（趣味分錄）3、養(yǎng)家糊口家庭成26“懂你”27----報(bào)表講解（趣味分錄）家庭成長(zhǎng)記之趣味會(huì)計(jì)分錄：6、生個(gè)兒子：借：在建工程－兒子貸：生產(chǎn)成本－太太

7、兒子長(zhǎng)大成人時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-兒子貸：在建工程-兒子

8、兒子結(jié)婚、生子借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-權(quán)益變動(dòng)-兒媳婦、孫子貸：資本公積-其他資本公積-兒媳婦、孫子

9、兒子孝敬我：借：銀行存款-?；丶铱纯促J：投資收益-兒子、兒媳婦

10、總結(jié)我的一生借：我的一生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-女兒貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-辛苦一生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-女兒

“懂你”27----報(bào)表講解（趣味分錄）家庭成長(zhǎng)記之趣味會(huì)27舉例說(shuō)明：會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源和對(duì)應(yīng)關(guān)系例一、公司注冊(cè)時(shí)，存入銀行投資款50萬(wàn)元例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8萬(wàn)元例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬(wàn)元例四、員工差旅費(fèi)報(bào)銷1萬(wàn)元例五、公司銷售收入100萬(wàn)元例六、購(gòu)入電腦10臺(tái)計(jì)8萬(wàn)元舉例說(shuō)明：會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源和對(duì)應(yīng)關(guān)系例一、公司注冊(cè)時(shí)，存入28例一：公司注冊(cè)時(shí)存入銀行投資款50萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無(wú)形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)現(xiàn)金銀行存款500000500000500000500000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本………………………500000例一：公司注冊(cè)時(shí)存入銀行投資款50萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：X29例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無(wú)形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)420000現(xiàn)金銀行存款420000420000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本………………………420000420000未分配利潤(rùn)-8000050減8萬(wàn)元？例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX公30利潤(rùn)表

2000年6月編制單位：XX公司會(huì)保02表單位：元一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

整車、售后銷售收入二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用五、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)六、利潤(rùn)總額七、凈利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)權(quán)益合計(jì)420000420000420000420000現(xiàn)金銀行存款實(shí)收資本未分配利潤(rùn)500000-80000-80000-80000-80000-80000

080000例二：用轉(zhuǎn)帳支票付工資8萬(wàn)元利潤(rùn)表編制單位：XX公司會(huì)保02表一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)負(fù)債表31例三：用現(xiàn)金支票提現(xiàn)金3萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無(wú)形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)390000現(xiàn)金銀行存款420000420000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本………………………420000420000未分配利潤(rùn)-800003000042減3萬(wàn)元例三：用現(xiàn)金支票提現(xiàn)金3萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX公司會(huì)保32例四：用現(xiàn)金支付員工報(bào)銷差旅費(fèi)1萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無(wú)形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)390000現(xiàn)金銀行存款410000410000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本………………………410000410000未分配利潤(rùn)-90000200003減1萬(wàn)元？例四：用現(xiàn)金支付員工報(bào)銷差旅費(fèi)1萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX33利潤(rùn)表

2000年6月編制單位：XX公司會(huì)保02表單位：元一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

整車收入售后維修收入二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

三、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差四、承保利潤(rùn)五、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)六、利潤(rùn)總額七、凈利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)權(quán)益合計(jì)390000410000410000410000現(xiàn)金銀行存款實(shí)收資本未分配利潤(rùn)500000-90000-90000-90000-90000-9000090000營(yíng)業(yè)費(fèi)用例四：現(xiàn)金報(bào)銷員工差旅費(fèi)1萬(wàn)元20000工資8萬(wàn)加差旅費(fèi)1萬(wàn)元利潤(rùn)表編制單位：XX公司會(huì)保02表一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)負(fù)債表34例五：公司銀行帳戶收整車款100萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無(wú)形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)1390000現(xiàn)金銀行存款510000510000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本…………………510000510000未分配利潤(rùn)100002000039加100萬(wàn)元？壽險(xiǎn)責(zé)準(zhǔn)金…存貨-900,000例五：公司銀行帳戶收整車款100萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX35利潤(rùn)表

2000年6月編制單位：XX公司會(huì)保02表單位：元一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入整車收入維修收入二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本整車成本三、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

…….五、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)六、利潤(rùn)總額七、凈利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)權(quán)益合計(jì)1390000510000510000510000現(xiàn)金銀行存款實(shí)收資本未分配利潤(rùn)500000100000100000100000100000100,000090,0000例五：收到整車款100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)整車成本90萬(wàn)元20,00090000存貨-900,000利潤(rùn)表編制單位：XX公司會(huì)保02表一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)負(fù)債表36例六：購(gòu)電腦8萬(wàn)元,轉(zhuǎn)帳結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無(wú)形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)1310000現(xiàn)金銀行存款510000510000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本……………………430000510000未分配利潤(rùn)1000020000139減8萬(wàn)元固定資產(chǎn)原值80000減：折舊固定資產(chǎn)凈值80000存貨-900,000例六：購(gòu)電腦8萬(wàn)元,轉(zhuǎn)帳結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX公司會(huì)保37利潤(rùn)表

2000年6月編制單位：XX公司會(huì)保02表單位：元一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入整車收入維修收入二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

三、四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)六、利潤(rùn)總額六、所得稅七、凈利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債無(wú)形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)權(quán)益合計(jì)1310000510000507500510000現(xiàn)金銀行存款實(shí)收資本未分配利潤(rùn)500000750075001000010000100000090000營(yíng)業(yè)費(fèi)用20000900000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值減：折舊固定資產(chǎn)凈值8000080000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)430000資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期末未分配利潤(rùn)=期初末分利潤(rùn)+凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=收入-成本-費(fèi)用存貨-900,00025002500

應(yīng)交稅金2500凈利潤(rùn)（可供分配的利潤(rùn)）=利潤(rùn)總額-所得稅利潤(rùn)表編制單位：XX公司會(huì)保02表一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)負(fù)債表38現(xiàn)金流量表

2000年度編制單位：XX公司會(huì)保03表單位：元一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收到的現(xiàn)金保費(fèi)

…….

現(xiàn)金流入小計(jì)以現(xiàn)金支付的費(fèi)用購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金

…….

現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金收到現(xiàn)金保費(fèi)中責(zé)任準(zhǔn)備金部分籌資活產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額例一、公司成立時(shí)收到投資款50萬(wàn)元例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資資8萬(wàn)元例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬(wàn)元例四、員工差旅費(fèi)報(bào)銷1萬(wàn)元例五、公司整車收入100萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本90萬(wàn)元例六、購(gòu)電腦10臺(tái)計(jì)8萬(wàn)元4300001000,000900001000,0009900001000080000-80000500000900,000現(xiàn)金流量表編制單位：XX公司會(huì)保03表一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金39財(cái)務(wù)指標(biāo)分析OPERATIONINDEXANALYSIS管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)二財(cái)務(wù)指標(biāo)分析OPERATIONINDEXANALYSIS管40運(yùn)營(yíng)指標(biāo)解析

解析流程1財(cái)務(wù)分析概述2財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系41運(yùn)營(yíng)指標(biāo)解析解析流程1財(cái)務(wù)分析概述2財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系4141運(yùn)營(yíng)指標(biāo)解析

財(cái)務(wù)分析概述42在財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步加工、整理、比較、分析；解釋和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健全，經(jīng)營(yíng)成果是否優(yōu)良等；發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和經(jīng)營(yíng)面臨的困難；為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和計(jì)劃提供有用信息；驗(yàn)證預(yù)感、猜測(cè)和直覺，減少?zèng)Q策的不確定性；運(yùn)營(yíng)指標(biāo)解析財(cái)務(wù)分析概述42在財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)42運(yùn)營(yíng)指標(biāo)解析

財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系43償債能力營(yíng)運(yùn)能力盈利能力銷售能力發(fā)展能力運(yùn)營(yíng)指標(biāo)解析財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系43償債營(yíng)運(yùn)盈利銷售發(fā)展43財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

償債能力指標(biāo)分析44速動(dòng)比率比流動(dòng)比率能更準(zhǔn)確、可靠地評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償還短期債務(wù)的能力。一般認(rèn)為速動(dòng)比率為1較合適，過高會(huì)因占用現(xiàn)金及應(yīng)收帳款過多而增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，過低則企業(yè)面臨償債風(fēng)險(xiǎn)。定義：一般認(rèn)為流動(dòng)比率為2的時(shí)候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動(dòng)比率小于1是一個(gè)警告信號(hào)，說(shuō)明企業(yè)有可能無(wú)法及時(shí)償還即將到期的債務(wù)。定義：資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險(xiǎn)大，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)特別關(guān)注。定義資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合理穩(wěn)健資產(chǎn)負(fù)債率55%—65%預(yù)警信號(hào)資產(chǎn)負(fù)債率70%以上如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%，在企業(yè)盈利時(shí)，可以通過適度增加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤(rùn)，但前提是新的項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系償債能力指標(biāo)分析44速動(dòng)比率比流動(dòng)比率能更44

即使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率指標(biāo)非常穩(wěn)健，但企業(yè)也可能會(huì)面臨到期無(wú)法償還債務(wù)的可能;

企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入才是償還到期債務(wù)最有力的保障;

企業(yè)雖然可以通過債務(wù)重組的方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，或者達(dá)成延長(zhǎng)還債期限協(xié)議的方式緩解到期債務(wù)壓力，但這通常意味著企業(yè)利益的更大流失。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

償債能力指標(biāo)分析45注意未做記錄的或有負(fù)債，如：未決訴訟，企業(yè)可能敗訴，但企業(yè)并沒有預(yù)計(jì)損失；由于對(duì)外提供擔(dān)保，可能引發(fā)的連帶責(zé)任。償債能力的隱形風(fēng)險(xiǎn)即使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率指標(biāo)非常穩(wěn)45財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

償債能力指標(biāo)分析46關(guān)注流動(dòng)比率速動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率關(guān)注用于償債資產(chǎn)的范圍大小關(guān)注需要償還債務(wù)的范圍資產(chǎn)負(fù)債率：關(guān)注企業(yè)的全部資產(chǎn)償還全部債務(wù)的能力；流動(dòng)比率：由于企業(yè)的長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等不能馬上變現(xiàn)，而企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債也不需要在短期內(nèi)償付，所以我們要考察企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的償還能力；速動(dòng)比率：通常企業(yè)用流動(dòng)資金變現(xiàn)來(lái)償還到期債務(wù)，為確保償還到期債務(wù)的能力，重點(diǎn)要考察企業(yè)擁有的現(xiàn)金及存貨變現(xiàn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比例。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系償債能力指標(biāo)分析46關(guān)注流動(dòng)比率速動(dòng)比率資46財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析47貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)0001存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)00020003流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0004固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0005總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0006財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析47貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬47財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析48定義:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資金投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過低，會(huì)形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說(shuō)明企業(yè)在以下四個(gè)方面全部或某幾項(xiàng)做的比較好：f快速增長(zhǎng)的銷售收入t合理的貨幣資金存量流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均流動(dòng)資產(chǎn)f應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快t存貨周轉(zhuǎn)速度快財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析48定義:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率48財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析49貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充；反映企業(yè)最重要的三項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率；三項(xiàng)指標(biāo)的變化會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化；其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力。

計(jì)算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過制定合理賒銷政策，嚴(yán)格購(gòu)銷合同管理、及時(shí)結(jié)算貨款等途徑，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度；存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購(gòu)、儲(chǔ)存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析49貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周49財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析50關(guān)注

如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢；如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過銀行貸款來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時(shí)需要支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大，減弱企業(yè)的盈利能力。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析50關(guān)注如果企業(yè)形50財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析5151定義:固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力不強(qiáng)。如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均固定資產(chǎn)f規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費(fèi)；t規(guī)模過小：生產(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益；f

生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理有效。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析5151定義:如何提高固51財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析5252定義:綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)；反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入；體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度；如何提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均總資產(chǎn)在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當(dāng)降低產(chǎn)品售價(jià)，提高銷售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力；在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，通過提高產(chǎn)品銷售價(jià)格，增加銷售收入，可以提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。企業(yè)通過處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，也會(huì)提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時(shí)，通過提高生產(chǎn)效率，提高產(chǎn)能利用率，從而達(dá)到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的目的；財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析5252定義:如何提高總52財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

盈利能力指標(biāo)分析5353毛利占銷售收入的百分比，其中毛利是銷售收入與銷售成本的差。定義：一定時(shí)期的銷售利潤(rùn)總額與銷售收入總額的比率。它表明單位銷售收入獲得的利潤(rùn)。定義：企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力，反映企業(yè)持續(xù)收益的能力。定義銷售毛利率=銷售收入–銷售成本銷售收入銷售利潤(rùn)率=稅前利潤(rùn)銷售收入凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)銷售毛利率是企業(yè)銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。銷售利潤(rùn)率可以分解成為銷售毛利率、銷售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)目前存在的問題企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益越好，對(duì)投資者、債權(quán)人的保證程度越高。對(duì)該指標(biāo)的綜合對(duì)比分析，可以看出企業(yè)獲利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類企業(yè)的差異水平財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系盈利能力指標(biāo)分析5353毛利占銷售收入的百53財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

銷售能力指標(biāo)分析5454銷售成本率銷售費(fèi)用率財(cái)務(wù)費(fèi)用率管理費(fèi)用率以上指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)中每一元銷售收入負(fù)擔(dān)多少成本費(fèi)用支出，比率的增長(zhǎng)均會(huì)導(dǎo)致銷售利潤(rùn)率的下降。企業(yè)管理費(fèi)用總額是相對(duì)固定的。在企業(yè)銷售持續(xù)增長(zhǎng)的一定范圍內(nèi)管理費(fèi)用率應(yīng)當(dāng)呈下降趨勢(shì)。

在保持貸款規(guī)模不變的情況下企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用總額是相對(duì)固定的