會計基礎資料

會計基礎資料PAGEPAGE1第九章銀行存款的核算會計基礎資料全文共8頁，當前為第1頁。二、銀行存款結算方式

銀行結算方式主要有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、委托收款、托收承付等。

注意：

1.商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。

2.支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款?，F(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，轉賬支票不能提取現(xiàn)金，只能用于轉賬。

3.托收承付結算每筆的金額起點為10000元,新華書店系統(tǒng)每筆結算的金額起點為1000元。

三、銀行存款核算

企業(yè)應設置“銀行存款”賬戶，借方登記企業(yè)銀行存款的增加數(shù)，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末企業(yè)銀行存款的實際結存數(shù)。

1、銀行存款收入的核算

例1：將庫存現(xiàn)金1800元存入銀行，會計分錄

借：銀行存款1800

貸：庫存現(xiàn)金1800

例2：從銀行取得短期借款200000，會計分錄

借：銀行存款200000

貸：短期借款200000

2、銀行存款支出的核算

例5：提取庫存現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資。會計分錄

借：庫存現(xiàn)金42000

貸：銀行存款42000

例6：企業(yè)交納增值稅76000元。編制會計分錄如下：

借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）76000

貸：銀行存款76000

四、其他貨幣資金的核算

1、其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和存出投資款、信用卡存款、信用證存款等。設賬：

其他貨幣資金——外埠存款

其他貨幣資金——銀行匯票

其他貨幣資金——銀行本票

其他貨幣資金——信用證

其他貨幣資金——信用卡

其他貨幣資金——存出投資款等

2.外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉賬。采購專戶只收不付，付完結束賬戶。

3.銀行匯票存款

①企業(yè)取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)作分錄如下：

借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款

②企業(yè)用銀行匯票與銷貨單位結算購貨款：

會計基礎資料全文共8頁，當前為第2頁。借：材料采購（或原材料；在途物資）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

③若有多余款項退回時，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

銀行本票的核算同上。只是要通過“其他貨幣資金—銀行本票”賬戶核算。

4.存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金

（1）存出投資款時：

借：其他貨幣資金－存出投資款

貸：銀行存款

（2）用存出投資款購入金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金－存出投資款會計基礎資料全文共8頁，當前為第1頁。會計基礎資料全文共8頁，當前為第2頁。第九章典型考題會計基礎資料全文共8頁，當前為第3頁。一、單選題

1.根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個（）

A.專用存款賬戶

B.臨時存款賬戶

C.一般存款賬戶

D.基本存款賬戶

答案：D

2.主要用于辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付業(yè)務的銀行存款賬戶是（）。

A.專用存款賬戶

B.臨時存款賬戶

C.一般存款賬戶

D.基本存款賬戶

答案：D

二、多選題

3.根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》，企事業(yè)單位的存款賬戶分類為（）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專用存款賬戶

答案：ABCD

4.下列符合支票管理規(guī)定的是（）。

A.庫存現(xiàn)金支票既可以提取庫存現(xiàn)金也可以辦理轉賬

B.支票金額必須在付款單位的存款余額內

C.不得出租、出借支票

D.特殊情況可簽發(fā)空頭支票

答案：BC

5.企業(yè)下列作法中，屬于錯誤作法的是（

）

A.在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶

B.在多家銀行機構開立基本存款賬戶

C.用一般存款賬戶辦理現(xiàn)金繳存

D.為還貸、還債需要，多頭開立基本存款賬戶

答案：BD

三、判斷題

6.企業(yè)開立的一般存款賬戶，主要用于辦理日常轉賬結算和庫存現(xiàn)金收付。（）

答案：錯

7.為便于結算，轉賬支票也可用于支取庫存現(xiàn)金。（）

答案：錯

8.企業(yè)必須在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，不得在異地開立銀行結算賬戶。（

）

答案：錯

多智網(wǎng)校試題解析：企業(yè)一般應在注冊地或住所地開立銀行存款結算賬戶，符合規(guī)定也可以在異地開立銀行結算賬戶。

四、分錄題

9.企業(yè)以銀行存款支付銀行匯票存款18000元

答案：

借：其他貨幣資金－銀行匯票18000

貸：銀行存款18000

10.北京兆合公司匯往石家莊120000元開立采購物資專戶。

答案：

借：其他貨幣資金－外埠存款120000

貸：銀行存款120000

11.公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買有價證券（2分）

答案：

借：其他貨幣資金－存出投資款1000000

貸：銀行存款1000000

12.企業(yè)將270000元匯往山西太原開立采購物資專戶。在太原的采購中，通過該賬戶支付了材料價款230000元，增值稅39100元。結算結束后，將多余的外埠存款轉回北京的開戶銀行。編制開立采購專戶、支付貨款和將余款轉回的會計分錄。（7分）

答案：

會計基礎資料全文共8頁，當前為第4頁。（1）企業(yè)將款項匯往外地開立采購物資專戶：

借：其他貨幣資金——外埠存款270000

貸：銀行存款270000

（2）采購支付材料價款和增值稅：

借：材料采購（或在途物資、原材料等）230000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39100

貸：其他貨幣資金——外埠存款269100

（3）將多余的外埠存款轉回北京開戶銀行。

借：銀行存款900

貸：其他貨幣資金——外埠存款900會計基礎資料全文共8頁，當前為第3頁。會計基礎資料全文共8頁，當前為第4頁。第十章存貨本章考情分析：

本章屬于非常重要的一章，分值較高，重點是存貨發(fā)出計價方法；材料的實際成本的核算，本章題型包括單選、多選、判斷、簡答、分錄和綜合題。近四年平均分值為12分。

本章結構：

第一節(jié)存貨概述

第二節(jié)存貨數(shù)量的盤存方法

第三節(jié)存貨的計價方法

第四節(jié)原材料的核算

第五節(jié)存貨的清查

本章重要考點串講：第一節(jié)

存貨概述會計基礎資料全文共8頁，當前為第5頁。1、存貨的概念：

存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在

生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料。存貨屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)

2、存貨的種類：

（1）原材料

（2）在產(chǎn)品：企業(yè)正在制造尚未完工的生產(chǎn)物。

（3）半成品：注意不包括從一個生產(chǎn)車間轉給另一個生產(chǎn)車間繼續(xù)加工的自制半成品以及不能單獨計算成本的自制半成品

（4）庫存商品：企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。

注意：企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，應視同企業(yè)的庫存商品。

（5）商品：可供銷售的物品。

（6）周轉材料：企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料。包括包裝物和低值易耗品。會計基礎資料全文共8頁，當前為第5頁。1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入(注：無法查明原因)2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款(個人)——應收保險賠償款管理費用——現(xiàn)金短缺(注：無法查明原因)貸：待處理財產(chǎn)損溢會計基礎資料全文共8頁，當前為第6頁。3、提取福利費會計基礎資料全文共8頁，當前為第6頁。借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應付福利費4、計提工會經(jīng)費借：管理費用——工會經(jīng)費貸：其他應付款——工會經(jīng)費會計證5、計提職工教育經(jīng)費借：管理費用——職工教育費貸：其他應付款——職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現(xiàn)金應交稅金——應交個人所得稅其他應付款其他應收款(代扣