行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理-

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理-行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理-全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。

行政事業(yè)單位作為公共效勞的提供者和社會(huì)事務(wù)的監(jiān)管者，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)開(kāi)展的過(guò)程中起著關(guān)鍵作用。單位管理水平關(guān)系著其是否能有效履行職責(zé)。因此，建立良好的內(nèi)部控制管理制度對(duì)行政事業(yè)單位具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。論述行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念、意義，運(yùn)用SWOT分析法分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并提出改良措施。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；SWOT分析

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位制定和實(shí)施的一系列政策和程序，目的在于保證單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整與合法，保護(hù)資產(chǎn)的平安和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，促進(jìn)行政事業(yè)單位管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制應(yīng)遵循三個(gè)原那么。一是全面性。它應(yīng)貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行及監(jiān)督的全過(guò)程。二是制衡性。在崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面，應(yīng)形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制設(shè)計(jì)。三是適應(yīng)性，應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

內(nèi)部控制不僅是一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，也是一項(xiàng)重要的制度安排，是單位治理的基石。實(shí)施內(nèi)部控制管理有利于提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化管理；實(shí)施內(nèi)部控制管理有利于推動(dòng)廉潔高效、效勞型政府的建設(shè)，對(duì)權(quán)力的運(yùn)行進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)和制約，真正做到權(quán)為民所用。

3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀SWOT分析

SWOT分別代表：strengths〔優(yōu)勢(shì)〕、weaknesses〔劣勢(shì)〕、opportunities(時(shí)機(jī))、threats〔威脅〕。SWOT分析法又稱(chēng)為態(tài)勢(shì)分析法，它通過(guò)對(duì)研究對(duì)象優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、時(shí)機(jī)和威脅的綜合評(píng)估，能夠較客觀而準(zhǔn)確地分析和研究該對(duì)象的現(xiàn)實(shí)情況。本文采用SWOT分析法并加以適當(dāng)變化，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行分析。3.1優(yōu)勢(shì)分析本文中的優(yōu)勢(shì)是指行政事業(yè)單位相比企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)勢(shì)。第一，事業(yè)單位不以盈利為目的，不以經(jīng)濟(jì)利益的獲取為回報(bào)，經(jīng)費(fèi)管理采用預(yù)算制，資金來(lái)源和用途明確，在實(shí)施內(nèi)部控制管理中面臨的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范相比企業(yè)更簡(jiǎn)單。第二，事業(yè)單位工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)相對(duì)穩(wěn)定，所以會(huì)計(jì)核算及相關(guān)業(yè)務(wù)管理比擬清晰。第三，行政事業(yè)單位日常運(yùn)作一般都要接受主管部門(mén)和上級(jí)相關(guān)部門(mén)的監(jiān)管審批，如預(yù)算管理、政府采購(gòu)管理等，能有效催促單位建立良好的內(nèi)部管理制度，為實(shí)施內(nèi)控管理奠定良好根底。

一是長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制管理建設(shè)的認(rèn)識(shí)普遍缺乏，重視不夠。有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為管理好財(cái)務(wù)工作，就是做好內(nèi)部控制管理，沒(méi)有把資金運(yùn)作、相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及權(quán)力標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行結(jié)合起來(lái)。二是事業(yè)單位"惟上是從";的官本位文化還沒(méi)有徹底改變，"一支筆";審批制度與內(nèi)控制度要求的權(quán)力制衡相違背。三是內(nèi)部控制相關(guān)人員素質(zhì)參差不齊，一些關(guān)鍵崗位人員缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)，無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)控根底薄弱。

3.2.2內(nèi)控制度不完善，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

一是事業(yè)單位部門(mén)之間的監(jiān)督、制衡的機(jī)制缺失。事業(yè)單位在部門(mén)設(shè)置的時(shí)候多以業(yè)務(wù)的分類(lèi)設(shè)置科室和部門(mén)，缺乏專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督和制衡部門(mén)，如質(zhì)檢部、法務(wù)部等部門(mén)。更有甚者有些單位一項(xiàng)業(yè)務(wù)的籌劃、設(shè)計(jì)、實(shí)施、驗(yàn)收等一系列流程都由一個(gè)科室負(fù)責(zé)管理，權(quán)力相對(duì)集中又缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，就容易產(chǎn)生管理隱患和風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)部控制制度缺失或不完善。比方缺乏根本的內(nèi)部審批程序，采購(gòu)隨意性大，或是采購(gòu)、驗(yàn)收、保管由一人負(fù)責(zé)，或是會(huì)計(jì)、出納一肩挑等，三是內(nèi)部控制制度執(zhí)行力差。一些單位的內(nèi)部控制制度主要用于應(yīng)付財(cái)政、審計(jì)及上級(jí)相關(guān)部門(mén)的檢查，制度只停留在紙上，掛在墻上，沒(méi)有貫徹落實(shí)，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

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近年來(lái)，中央及地方政府都在積極推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，標(biāo)準(zhǔn)行政權(quán)力，改良政府管理與效勞方式，強(qiáng)化政府效勞職能意識(shí)，樹(shù)立科學(xué)行政的理念。這就要求各事業(yè)單位要順應(yīng)時(shí)代開(kāi)展的要求，提高內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，增強(qiáng)效勞效能，不斷提高事業(yè)單位公共效勞的質(zhì)量和水平。

近年來(lái)，國(guó)家及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理給予高度重視、指導(dǎo)和支持，促使行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行有不斷推進(jìn)的態(tài)勢(shì)。如財(cái)政部于2021年11月正式發(fā)布了?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)〔試行〕?；2021年印發(fā)了?財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)?；2021年印發(fā)了?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制定〔試行〕?。

科學(xué)技術(shù)的飛速開(kāi)展，以及信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理提供了穩(wěn)定的技術(shù)支持。會(huì)計(jì)電算化、政府采購(gòu)系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等一系列管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用，促使我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)管理跨入嶄新的階段，為內(nèi)部控制管理建設(shè)提供了良好的技術(shù)支撐。

行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要有主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。但是，目前對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督主要停留在一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，沒(méi)有對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，一定程度上影響了內(nèi)部控制建設(shè)的完善。

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與行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的法律法規(guī)政策，如預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中支付、基建管理等方面的法律法規(guī)政策，一方面標(biāo)準(zhǔn)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，另一方面因?yàn)槠湟?guī)定多、更新快、高要求的特點(diǎn)對(duì)單位內(nèi)部控制管理提出了挑戰(zhàn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員如果不能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地學(xué)習(xí)掌握有關(guān)的法律法規(guī)政策，就可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)不合規(guī)不合法的現(xiàn)象，影響單位公共效勞的效率和效果。

4措施

我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理有其自身的優(yōu)勢(shì)和缺乏，同時(shí)面臨外部環(huán)境帶來(lái)的時(shí)機(jī)與威脅。行政事業(yè)單位應(yīng)該充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，改正缺乏和缺陷，利用時(shí)機(jī)因素，化解威脅因素，制定更加科學(xué)全面的措施，提高內(nèi)部控制管理水平。

4.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提升內(nèi)部控制人員素質(zhì)

要提升單位內(nèi)部控制建設(shè)的氣氛，尤其要轉(zhuǎn)變內(nèi)控意識(shí)淡薄的觀念，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)。從單位"一把手";到基層員工都是內(nèi)控的范圍，也是實(shí)施內(nèi)控的主體。各級(jí)管理人員了解和掌握內(nèi)部控制的管理方法和要求。全體職員應(yīng)強(qiáng)化職業(yè)道德教育、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、標(biāo)準(zhǔn)行為準(zhǔn)那么，為有效實(shí)施內(nèi)部控制制度奠定堅(jiān)實(shí)的根底。

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控，制度的完善及落實(shí)至關(guān)重要，行政事業(yè)單位要不斷建立健全各項(xiàng)管理制度，將內(nèi)部控制貫穿于各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，用制度去管權(quán)、管事、管人，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，讓內(nèi)部控制管理真正發(fā)揮作用。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立崗位別離機(jī)制，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互別離、相互制約，防止既當(dāng)運(yùn)發(fā)動(dòng)又當(dāng)裁判員的情況發(fā)生，降低舞弊和腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)問(wèn)責(zé)制度，對(duì)違反內(nèi)部控制制度的或未履行相關(guān)制度的人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

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內(nèi)部審計(jì)工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成局部，內(nèi)部審計(jì)要拓展其審計(jì)面和審計(jì)力度，審計(jì)工作要延伸到單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制，從根本上查錯(cuò)防弊。同時(shí)要轉(zhuǎn)變審計(jì)事后監(jiān)督的方式，實(shí)行全過(guò)程監(jiān)督。把工作的重點(diǎn)放在事前預(yù)防、事中控制和監(jiān)督上。行政事業(yè)單位除了積極發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用外，還應(yīng)當(dāng)依法接受包括履行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理職責(zé)過(guò)程中實(shí)施的監(jiān)督，建設(shè)工程管理實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督，防范舞弊和預(yù)防腐敗的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)實(shí)施的監(jiān)督檢查等等。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息化也成為一種必然趨勢(shì)。管理機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)施信息系統(tǒng)建設(shè)管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制方法嵌入到單位信息系統(tǒng)中，使業(yè)務(wù)流程和管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)主動(dòng)提示和自動(dòng)流轉(zhuǎn)；并自動(dòng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的制約，減少或消除人為操作因素。

5結(jié)語(yǔ)

實(shí)行行政單位內(nèi)部控制和管理機(jī)制，加強(qiáng)單位管理，內(nèi)部自查和控制有助于促進(jìn)所有根底工作合法開(kāi)展，有助于監(jiān)督行政事業(yè)單位資金的合理使用，促進(jìn)政務(wù)工作的順利進(jìn)行。信息披露和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的合理化應(yīng)用，對(duì)防止國(guó)有資產(chǎn)流失，保護(hù)人民的利益，穩(wěn)固執(zhí)政根底，促進(jìn)自身開(kāi)展，具有十分重要的意義。只有做好各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)督和制約，才能進(jìn)一步提管理效率，提供更加優(yōu)質(zhì)的效勞，開(kāi)展現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，構(gòu)建和諧社會(huì)。

【參考文獻(xiàn)】

【1】財(cái)政部會(huì)計(jì)司.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)講座.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2021.

【2】俞園芳.事