過程方法理解及實(shí)施點(diǎn)檢表大全及國(guó)有商業(yè)銀行改制后的內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展

PAGE過程方法理解及實(shí)施點(diǎn)檢表大全TOC\o"1-3"\h\u1、過程的基本概念 12、過程的基本構(gòu)成 23、過程的識(shí)別、分析和設(shè)計(jì) 34、過程的監(jiān)控和測(cè)量 55、過程方法的理解 56、過程方法之章魚圖 77、過程方法之烏龜圖 78、過程方法之流程圖 89、過程之策劃及實(shí)施 910、過程管理的要點(diǎn) 1111、過程關(guān)鍵因素 1212、過程目標(biāo) 1313、過程的實(shí)施 1414、過程的改進(jìn) 1515、過程——TS16949中關(guān)于過程的要求條款 1516、過程審核—目的、概括 1617、作用、職責(zé)和權(quán)限（4.2.3） 171、過程的基本概念定義/說明/要求/目的： 過程概念是現(xiàn)代管理的最基本概念之一，也是現(xiàn)代管理最基本的方式之一。全面質(zhì)量(TotalQuality)是一種以人為本的管理系統(tǒng)，其目的是持續(xù)降低成本，持續(xù)增加顧客的滿意度。檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1現(xiàn)代管理重在結(jié)果和創(chuàng)造價(jià)值，結(jié)果和價(jià)值是通過過程取得的，因此現(xiàn)代管理必須面向過程2從組織的使命、愿景、價(jià)值觀到目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，都要通過過程管理來實(shí)現(xiàn)3所有的改進(jìn)和創(chuàng)新也是通過過程改進(jìn)實(shí)施的4過程管理是各種管理體系和卓越績(jī)效模式、六西格瑪?shù)确椒ǖ墓餐A(chǔ)5過程概念在ISO9000：2005《質(zhì)量管理體系基礎(chǔ)和術(shù)語(yǔ)》中，過程的定義為：一組將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的活動(dòng)。6過程三要素輸入7輸出8活動(dòng)9對(duì)過程的理解過程的本質(zhì)是要增值，否則應(yīng)進(jìn)行改進(jìn)或刪除10為使過程增值，應(yīng)對(duì)過程進(jìn)行策劃(識(shí)別過程及其要求，進(jìn)行過程設(shè)計(jì)并形成程序，建立過程績(jī)效測(cè)量和過程控制的方法)，使其在受控條件下運(yùn)行11輸入和預(yù)定的輸出可能是有形的（如設(shè)備、材料或零件）或無形的（如能源或信息）12應(yīng)用一個(gè)系統(tǒng)來收集數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可進(jìn)行分析以提供過程績(jī)效和糾正措施或改進(jìn)需求的信息13輸出也可能是非預(yù)定的；例如廢料或污染14每個(gè)過程均有顧客和（既可是組織內(nèi)部或外部的）其他相關(guān)方，這些顧客和相關(guān)方受該過程的影響，并按他們的需求和期望確定所要求的輸出15所有的過程應(yīng)與組織的目標(biāo)一致，并用來增加價(jià)值，與組織的范圍和復(fù)雜性相匹配16過程的有效性和效率可通過內(nèi)部或外部評(píng)審來進(jìn)行評(píng)估17為使過程具有更強(qiáng)的增值能力，組織應(yīng)對(duì)過程進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)和創(chuàng)新18過程功能的例子采購(gòu)：及時(shí)地提供符合要求的原材料19產(chǎn)品檢驗(yàn)：準(zhǔn)確、及時(shí)地得出產(chǎn)品特性的信息20內(nèi)部審核：客觀地得出質(zhì)量管理體系符合性和有效性的評(píng)價(jià)并給出改進(jìn)的方向21生產(chǎn)計(jì)劃：平衡產(chǎn)能、成本和交貨期并完整準(zhǔn)確地發(fā)出生產(chǎn)指令”2、過程的基本構(gòu)成定義/說明/要求/目的： 過程的效果：達(dá)到預(yù)期結(jié)果的能力。過程架構(gòu)：對(duì)過程輸入來源和輸出去向的安排。一個(gè)過程由多個(gè)要素構(gòu)成。系統(tǒng)是指組織內(nèi)部可以共同作用，從而促使組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各項(xiàng)職能或活動(dòng)的總和。當(dāng)系統(tǒng)中的各個(gè)部分互相作用，這個(gè)系統(tǒng)就成為一個(gè)整體，要運(yùn)行這套系統(tǒng)，管理者必須懂得所有子系統(tǒng)之間的內(nèi)部關(guān)系。檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1一個(gè)過程輸入要求2輸出產(chǎn)品或服務(wù)，結(jié)果，也可能是一項(xiàng)決議3程序/方法執(zhí)行活動(dòng)或過程的特定方法；可以有書面的，也可以沒有4資源所需資源，包括人、機(jī)、料、環(huán)5監(jiān)控監(jiān)控或量測(cè)時(shí)機(jī)：過程前、中、后6多個(gè)過程過程鏈指組織內(nèi)或組織之間一個(gè)個(gè)首尾串接的過程構(gòu)成的鏈條7過程網(wǎng)絡(luò)由多個(gè)過程經(jīng)串聯(lián)或并聯(lián)而構(gòu)成的網(wǎng)絡(luò)，過程網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成了“系統(tǒng)”或“體系”8管理的系統(tǒng)將相互關(guān)聯(lián)的過程作為系統(tǒng)加以識(shí)別、理解和管理，以提高實(shí)施目標(biāo)的有效性和效率，稱為“管理的系統(tǒng)方法”9系統(tǒng)是過程的集成，系統(tǒng)的目標(biāo)通過過程完成10過程架構(gòu)P2的輸入時(shí)P1的輸出，P1的輸出是P3的輸入11P3輸入是P1和P2的輸出12P1的輸出是P2和P3的輸入3、過程的識(shí)別、分析和設(shè)計(jì)定義/說明/要求/目的： 過程邊界：從哪里開始，到哪里結(jié)束檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1過程和活動(dòng)的區(qū)別過程和活動(dòng)并不是“大”與“小”的關(guān)系2二者的核心差異在于觀察的視角不同3過程注重于活動(dòng)的轉(zhuǎn)化是如何實(shí)現(xiàn)的4如何界定過程如果多個(gè)連續(xù)的活動(dòng)都是由單個(gè)崗位來運(yùn)行，就可考慮不要再將其中的一個(gè)或多個(gè)活動(dòng)作為過程，即可以停止細(xì)分。5過程識(shí)別考慮的因素外部限制清單法律法規(guī)（環(huán)境、安全、質(zhì)量、行業(yè)）6勞動(dòng)法規(guī)（勞動(dòng)用工，人員安全）7質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)8顧客特殊要求9供應(yīng)商標(biāo)準(zhǔn)10競(jìng)爭(zhēng)者11客戶滿意度12過程的分析和設(shè)計(jì)（過程策劃的6大問題）問題1：要求是什么（輸入）？過程的起點(diǎn)是什么？13原材料是什么？14輸入的要求是什么？15過程必須滿足什么法規(guī)？16客戶必須向我提供什么以保證正確啟動(dòng)過程？17將要交付的是什么（輸出）？我必須通過我的過程向我的客戶提供什么？18產(chǎn)品、服務(wù)、決策、要求?19通過什么方式（設(shè)備，裝置）？什么樣的工具？20什么樣的裝備？21什么樣的軟件？22什么樣的設(shè)施？23什么樣的設(shè)備？24根據(jù)輸入數(shù)據(jù)，為了獲得與之相符的輸出數(shù)據(jù)，我們必須借助于什么？25由誰(shuí)進(jìn)行（培訓(xùn)、知識(shí)、技能）？什么培訓(xùn)，什么知識(shí)或?qū)ｉT技能？26什么資格及/或授權(quán)？27什么樣的人員依靠已確定的工具，來完成輸入到輸出之間的過程？28如何作（指導(dǎo)書、程序、方法）？如何作最好？29什么樣的操作模式及程序？30如何確保人員正確使用工具，并采取相應(yīng)措施來獲得輸出？31使用的關(guān)鍵準(zhǔn)則是什么（測(cè)量、評(píng)估）？如何測(cè)量過程的符合性？32如何保證過程的有效性？33如何驗(yàn)證我的輸出要求或避免目標(biāo)發(fā)生偏離？34質(zhì)量管理體系典型的過程識(shí)別產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程市場(chǎng)調(diào)研35與產(chǎn)品有關(guān)要求的評(píng)審與溝通36產(chǎn)品質(zhì)量先期策劃、變更管理37產(chǎn)品和服務(wù)的設(shè)計(jì)和開發(fā)38過程設(shè)計(jì)和開發(fā)39產(chǎn)品和過程的確認(rèn)40生產(chǎn)和服務(wù)提供過程41交付過程42支付過程43生產(chǎn)過程44服務(wù)過程45支持性過程（資源的提供和維護(hù)）人力資源開發(fā)與培訓(xùn)46設(shè)備與設(shè)施管理47工裝設(shè)備管理48測(cè)量資源管理過程49環(huán)境與安全管理50顧客提供產(chǎn)品的控制51采購(gòu)過程52供應(yīng)商選擇、評(píng)估與開發(fā)53管理過程質(zhì)量體系文件化及管理54技術(shù)文件和資料管理55質(zhì)量記錄管理56信息資料分析與溝通管理57糾正和預(yù)防措施管理58內(nèi)部審核59管理評(píng)審60織結(jié)構(gòu)、崗位與編制管理61過程設(shè)計(jì)步驟列出所識(shí)別出的、來自所有利益相關(guān)方的過程要求，特別是關(guān)鍵、特殊的過程要求62均衡地考慮上述要求，并使之達(dá)到盡可能最佳的融合或兼顧63搜索和考慮如何有效地利用新技術(shù)和組織獲得的有關(guān)信息64考慮過程的輸入（包括資源）和輸出，確定將輸入轉(zhuǎn)化為輸出所需要的活動(dòng)、活動(dòng)的順序和相互作用以及如何實(shí)施每項(xiàng)活動(dòng)，規(guī)定監(jiān)視和測(cè)量要求（在何處和如何進(jìn)行監(jiān)視和測(cè)量），逐個(gè)過程進(jìn)行設(shè)計(jì)65考慮過程間的相互作用，進(jìn)行過程鏈或過程網(wǎng)絡(luò)的設(shè)計(jì)，優(yōu)化過程間的接口，并充分考慮過程并行的可能性，以最大限度地增進(jìn)過程的有效性、效率以及敏捷性66進(jìn)行過程試運(yùn)行，驗(yàn)證其能否達(dá)到過程的關(guān)鍵和特殊要求－－如能，轉(zhuǎn)入正常運(yùn)行；如不能則進(jìn)行過程重新設(shè)計(jì)67過程識(shí)別的順序確定過程功能68確定過程邊界69確定與其他過程的關(guān)系（過程架構(gòu)）70確定過程的輸入、輸出、活動(dòng)、資源71確定過程責(zé)任者4、過程的監(jiān)控和測(cè)量定義/說明/要求/目的： 過程的各個(gè)環(huán)節(jié)都可以進(jìn)行監(jiān)視和測(cè)量。檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1組織采用“策劃－實(shí)施－檢查－處置（Plan-Do-Check-Act,PDCA）”方法，有助于其實(shí)現(xiàn)管理承諾和能源方針，并達(dá)到持續(xù)改進(jìn)的目的2策劃（P）識(shí)別和評(píng)價(jià)組織的能源因素3識(shí)別有關(guān)的法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)及其他要求4通過分析確定能源管理基準(zhǔn)，可行時(shí)，確定標(biāo)桿5建立能源目標(biāo)、指標(biāo)，制定能源管理方案6實(shí)施（D）包括提供所需的資源；確定能力、培訓(xùn)和意識(shí)的要求并進(jìn)行培訓(xùn)7建立信息交流機(jī)制，實(shí)施信息交流和溝通8建立所需的文件和記錄9實(shí)施運(yùn)行控制并開展相關(guān)活動(dòng)等10檢查（C）包括對(duì)能源管理活動(dòng)和能源目標(biāo)、指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的監(jiān)視、測(cè)量和評(píng)價(jià)11識(shí)別和處理不符合12開展內(nèi)部審核13處置（A）基于內(nèi)部審核和管理評(píng)審的結(jié)果以及其他相關(guān)信息，對(duì)實(shí)現(xiàn)管理承諾、能源方針、能源目標(biāo)和指標(biāo)的適宜性、充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，14采取糾正措施和預(yù)防措施，以達(dá)到持續(xù)改進(jìn)能源管理體系的目的15過程的衡量過程的有效性=取得所需結(jié)果的能力16過程的效率=取得的結(jié)果與使用的資源之比17過程能力是過程實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品并使其滿足要求的本領(lǐng)18過程輸出特性達(dá)到預(yù)期平均值（目標(biāo)值）的能力，這種能力可通過將實(shí)際平均值與目標(biāo)對(duì)比來衡量19過程輸出特性一致性地再現(xiàn)結(jié)果的能力，這種能力可通過分析變差來衡量5、過程方法的理解定義/說明/要求/目的： 過程方法：組織內(nèi)諸過程的系統(tǒng)的應(yīng)用，連同這些過程的識(shí)別和相互作用及其管理。過程方法的目的是增強(qiáng)一個(gè)組織在取得其確定目標(biāo)時(shí)的有效性和效率。只有生產(chǎn)產(chǎn)品所有相關(guān)過程都處于控制之下才可以生產(chǎn)出優(yōu)良的和滿足顧客要求的產(chǎn)品。不可能只求產(chǎn)品好而不做過程管理檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1對(duì)過程方法的理解系統(tǒng)地識(shí)別并管理組織內(nèi)部所使用的過程，特別是這些過程之間的相互作用的方法2過程方法是組織和管理工作活動(dòng)如何為顧客和其他相關(guān)方創(chuàng)造價(jià)值的一種強(qiáng)有力方法3各組織經(jīng)常構(gòu)建成職能單位的層級(jí)。根據(jù)在職能單位間劃分的預(yù)定輸出的責(zé)任，各組織常常是垂直管理的。對(duì)于所有的參與者來說，最終顧客或其他相關(guān)方并不總是可見的。其次，在接口邊界出現(xiàn)的問題常常給予比本單位的短期目標(biāo)不那么優(yōu)先的考慮。這就導(dǎo)致很少或無針對(duì)相關(guān)方的改進(jìn)，因?yàn)榇胧┩月毮転殛P(guān)注的焦點(diǎn)，而不是組織的總體利益4過程方法導(dǎo)入水平管理，穿越不同職能單位之間的壁壘并把他們的關(guān)注焦點(diǎn)集中到組織的主要目標(biāo)上。它也改進(jìn)了過程接口的管理5過程方法的優(yōu)點(diǎn)是對(duì)過程系統(tǒng)中單個(gè)過程之間的聯(lián)系以及過程的組合和相互作用進(jìn)行連續(xù)的控制6為使組織有效運(yùn)行，必須識(shí)別和管理眾多相互關(guān)聯(lián)的活動(dòng)7通過利用資源和管理，將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一項(xiàng)活動(dòng)，可以視為一個(gè)過程8一個(gè)過程的輸出可直接形成下一過程的輸入9過程方法分類COP過程：顧客導(dǎo)向過程為顧客導(dǎo)向過程，指那些通過輸入和輸出直接和外部顧客聯(lián)系的過程。（如產(chǎn)品設(shè)計(jì)、合同評(píng)審、交付等）10輸入/輸出：外部，以客戶為中心11過程直接促進(jìn)產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)，從顧客需求的識(shí)別直到這種需求得到滿足12包括了與產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的活動(dòng)13SP過程：支持過程為支持過程，指支持COP過程實(shí)現(xiàn)的過程，可分為若干個(gè)層次。如人員培訓(xùn)、設(shè)備維護(hù)、品質(zhì)保證等）14所有使得一個(gè)或幾個(gè)其它過程正常實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部服務(wù)15這些過程給產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)過程提供必需的資源從而促進(jìn)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程的良好運(yùn)轉(zhuǎn)16MP過程：管理過程為顧客導(dǎo)向的輸入和輸出交接處或COP過程與過程之間的過程（如管理評(píng)審、資源配置、數(shù)據(jù)分析等）17過程管理中的控制工具，通過對(duì)實(shí)現(xiàn)和支持過程的績(jī)效監(jiān)控，可以作出決策18在管理層的支持下，這些過程指導(dǎo)并保證產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)過程與支持過程的一致性。19這些過程促進(jìn)企業(yè)方針的確立和目標(biāo)的展開20以過程方法為基礎(chǔ)的管理模式SIXSIGMA21BPR業(yè)務(wù)流程重組22ISO9001，ISO14001，TS1694923卓越績(jī)效24應(yīng)用過程方法強(qiáng)調(diào)理解和滿足要求25需要從增值的角度考慮過程26獲得過程績(jī)效和有效性的結(jié)果27在客觀測(cè)量的基礎(chǔ)上持續(xù)改進(jìn)過程28過程方法的益處過程的整合和結(jié)合，使達(dá)到計(jì)劃的效果29能夠把努力的焦點(diǎn)放在過程有效性和效率上30對(duì)顧客和其他相關(guān)方提供該組織一貫表現(xiàn)的信心31在組織內(nèi)運(yùn)作的透明度32通過有效使用資源，降低成本和縮短周期時(shí)間33結(jié)果得到改善、始終一致和可預(yù)知34為受關(guān)注的和優(yōu)先的改進(jìn)行動(dòng)提供機(jī)會(huì)35鼓勵(lì)人們的參與和責(zé)任的闡明6、過程方法之章魚圖定義/說明/要求/目的： IATF規(guī)定的組織績(jī)效分析的過程方法―顧客導(dǎo)向過程形成組織“章魚圖”模式。檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容110個(gè)典型的類型市場(chǎng)分析/顧客要求2投標(biāo)(成本分析、核算)3訂單/要求(合同評(píng)審)4產(chǎn)品和過程設(shè)計(jì)(產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)、設(shè)計(jì)和開發(fā)）5產(chǎn)品和過程驗(yàn)證/確認(rèn)6產(chǎn)品生產(chǎn)(供應(yīng)商)7交付8支付(財(cái)務(wù)追蹤)9擔(dān)保/服務(wù)10銷售/顧客反饋11章魚圖的理解十個(gè)過程有先后順序12前一個(gè)過程的輸出是后一個(gè)過程的輸入7、過程方法之烏龜圖定義/說明/要求/目的： IATF規(guī)定組織績(jī)效分析的過程方法―過程分析和過程審核的“烏龜圖”檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1烏龜圖的構(gòu)成烏龜身體過程名稱填寫COP或過程名稱2烏龜頭輸入填寫詳細(xì)的實(shí)際輸入,這可能是一份文件、材料、工具、計(jì)劃、要求等3烏龜尾輸出填寫詳細(xì)的實(shí)際輸出,這可能是產(chǎn)品、文件，而且應(yīng)該和實(shí)際有效性的測(cè)量相聯(lián)系4烏龜前爪一使用什么方式（材料/設(shè)備）；填寫機(jī)器（包括試驗(yàn)設(shè)備），材料，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，過程中所使用的軟件等的詳細(xì)說明5烏龜前爪二如何做？（實(shí)現(xiàn)（方法/程序/技術(shù)）填寫相關(guān)的過程控制，支持過程，程序，方法等的詳細(xì)說明6烏龜后爪一誰(shuí)進(jìn)行？（能力/技能/培訓(xùn)）；填寫資源要求，特別注意要求的技能和能力準(zhǔn)則，安全培訓(xùn)等7烏龜后爪二使用的關(guān)鍵準(zhǔn)則是什么？（測(cè)量/評(píng)估）；填寫過程有效性的測(cè)量，比如矩陣和指標(biāo)8烏龜圖例子烏龜身體過程名稱過程設(shè)計(jì)9烏龜頭輸入技術(shù)規(guī)范、開發(fā)協(xié)議、適用法規(guī)、成本要求、戰(zhàn)略計(jì)劃、服務(wù)要求、以往經(jīng)驗(yàn)、交付要求、KCC/KPC10烏龜尾輸出PPAP資料、合格產(chǎn)品11烏龜前爪一使用什么方式CAD、CAM、檢驗(yàn)試驗(yàn)設(shè)備、試制設(shè)備、試制材料、供應(yīng)商清單、試制場(chǎng)地12烏龜前爪二如何做APQP、產(chǎn)品設(shè)計(jì)程序、P-FMEA、多方論證方法、DOE、QFD、、樣件控制計(jì)劃、防錯(cuò)法13烏龜后爪一誰(shuí)進(jìn)行技術(shù)人員、工程人員、營(yíng)銷人員、財(cái)務(wù)人員、質(zhì)量人員、管理人員、技能資質(zhì)培訓(xùn)……14烏龜后爪二使用的關(guān)鍵準(zhǔn)則是什么？（測(cè)量/評(píng)估）設(shè)計(jì)目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、完成進(jìn)度、開發(fā)成本、開發(fā)業(yè)績(jī)8、過程方法之流程圖定義/說明/要求/目的： 流程圖：流程圖是用圖的形式描述一個(gè)過程的步驟的工具。檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1流程圖的用途描述現(xiàn)有的過程2設(shè)計(jì)新的過程3路程圖的符號(hào)開始和結(jié)束4活動(dòng)說明5決策6按順序表示從一個(gè)活動(dòng)到另一個(gè)活動(dòng)的流向7流程圖類型直列型原材料從第一個(gè)過程到最后過程，無其他零件進(jìn)來8合流型主材料中間加入其他零件或組件9分歧型主材料加工后分成兩種產(chǎn)品10復(fù)合型直列型中間加入外加工作業(yè)11流程圖的繪制步驟描述某一現(xiàn)有過程的流程圖確定該過程的開始和結(jié)束12觀察從開始到結(jié)束的整個(gè)過程13確定該過程的步驟14繪制表示該過程的流程圖草案15與該過程中的有關(guān)人員一起評(píng)審該流程圖草案16對(duì)比實(shí)際過程驗(yàn)證該流程圖17注明日期，以備將來使用或參考18設(shè)計(jì)一個(gè)新過程的流程圖確定過程的開始和結(jié)束19將過程中的步驟具體化20確定該過程的步驟21繪制表示該過程的流程草案22與將要參與該過程的人員一起評(píng)審該流程圖草案23根據(jù)評(píng)審結(jié)果對(duì)該流程圖加以改進(jìn)24注明日期，以備將來使用或參考9、過程之策劃及實(shí)施定義/說明/要求/目的： 過程必須進(jìn)行有效的策劃才能獲得最大效益。檢查表：號(hào)檢查內(nèi)容1過程策劃的要點(diǎn)確定質(zhì)量管理體系所需的過程及其在整個(gè)組織中的應(yīng)用2確定這些過程的順序和相互作用3確定所需的準(zhǔn)則和方法，以確保這些過程的運(yùn)行和控制有效4確?？梢垣@得必要的資源和信息，以支持這些過程的運(yùn)行和監(jiān)視5監(jiān)視、測(cè)量（適用時(shí)）和分析這些過程6確定過程能力7實(shí)施必要的措施，以實(shí)現(xiàn)所策劃的結(jié)果和對(duì)這些過程的持續(xù)改進(jìn)8實(shí)施過程方法組織過程的識(shí)別確定組織的目的組織應(yīng)識(shí)別其顧客和其他相關(guān)方以及他們的需求和期望，以確定組織的預(yù)定輸出9收集、分析和確定顧客和其他相關(guān)方的要求，和其他的需求與期望。經(jīng)常與顧客和其他相關(guān)方溝通來確保持續(xù)了解他們的要求、需求與期望10確定將要應(yīng)用到組織內(nèi)的質(zhì)量管理、環(huán)境管理、職業(yè)健康與安全管理、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)責(zé)任和其他管理體系學(xué)科的要求11組織過程的識(shí)別根據(jù)要求、需求和期望，確立組織的方針和目標(biāo)12最高管理者應(yīng)決定組織應(yīng)致力于哪些市場(chǎng)并制定相關(guān)的政策。然后管理者應(yīng)根據(jù)這些方針，為預(yù)定的輸出建立目標(biāo)（即產(chǎn)品、環(huán)境績(jī)效、職業(yè)健康與安全績(jī)效）13確定組織中的過程識(shí)別產(chǎn)生預(yù)定輸出所需的所有過程14確定取得預(yù)定輸出所需的過程。這些過程包括管理、資源、產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)和測(cè)量與改進(jìn)的過程15識(shí)別所有過程的輸出和輸入，加上供方、顧客和其他相關(guān)方（可能是內(nèi)部的和外部的）16確定過程的順序確定各過程如何按順序流動(dòng)和相互作用17確定和制定過程網(wǎng)絡(luò)和他們相互作用的描述。考慮下列內(nèi)容：每個(gè)過程的顧客；每個(gè)過程的輸入和輸出；哪些過程相互作用；接口和他們的特性是什么；相互作用的過程的時(shí)間安排和順序；順序的有效性和效率。18確定過程的所有者為每個(gè)過程分配職責(zé)和權(quán)限19管理者應(yīng)確定確保每個(gè)過程和其相互作用的實(shí)施、保持和改進(jìn)的個(gè)人的角色和責(zé)任。這樣的一個(gè)人通常被稱為“過程所有者”20為管理過程的相互作用，建立一支對(duì)所有過程有一個(gè)總體看法，并包括來自每個(gè)相互作用過程的代表的“過程管理團(tuán)隊(duì)”可能是很有用的21組織過程的識(shí)別確定過程文件確定那些要形成文件的過程和如何形成文件22過程存在于組織內(nèi)部，且最初的方法應(yīng)限定于以最適當(dāng)?shù)姆绞阶R(shí)別和管理它們23沒有必須形成文件的過程“目錄”或清單。形成文件的主要目的是使各過程始終如一和穩(wěn)定地運(yùn)行。24過程的策劃確定過程內(nèi)的活動(dòng)確定達(dá)到預(yù)定的過程輸出所需的活動(dòng)25確定過程所要求的輸入和輸出26確定每一活動(dòng)將如何開展27確定將輸入轉(zhuǎn)變?yōu)樗枰妮敵鏊枰幕顒?dòng)28確定和規(guī)定在過程中的活動(dòng)的順序和相互作用29在某些情況下，顧客會(huì)規(guī)定過程實(shí)施的方法30確定監(jiān)視和測(cè)量要求確定應(yīng)在何處和如何應(yīng)用監(jiān)視與測(cè)量。這應(yīng)該是用于過程的控制和改進(jìn)，以及對(duì)預(yù)定的過程輸出而言。確定記錄結(jié)果的需求31確定過程控制和過程績(jī)效的測(cè)量和監(jiān)視準(zhǔn)則，以確定過程的有效性和效率，考慮下列的因素：與要求的符合性；顧客滿意；供方績(jī)效；交付及時(shí)；訂交貨間的時(shí)間；故障率；廢品；過程費(fèi)用；事故頻次。32確定所需的資源確定每個(gè)過程有效運(yùn)行所需的資源33資源的例子包括：人力資源；基礎(chǔ)設(shè)施；工作環(huán)境；信息；天然資源；材料；財(cái)政資源34對(duì)照過程的計(jì)劃目標(biāo)，驗(yàn)證過程和它的活動(dòng)確認(rèn)過程的特性和它的活動(dòng)與組織的目的是一致的35過程的實(shí)施和測(cè)量按計(jì)劃，實(shí)施測(cè)量、監(jiān)視和控制36過程的分析評(píng)價(jià)從監(jiān)視和測(cè)量所獲得的過程數(shù)據(jù)，來量化過程績(jī)效。必要時(shí)，使用統(tǒng)計(jì)的方法37將過程績(jī)效測(cè)量的結(jié)果與所確定的過程要求比較，以確認(rèn)過程的有效性、效率和任何糾正措施的需求38根據(jù)過程績(jī)效數(shù)據(jù)來識(shí)別過程改進(jìn)的機(jī)會(huì)39適當(dāng)時(shí)，向最高管理者報(bào)告過程績(jī)效40過程的糾正措施和改進(jìn)應(yīng)確定實(shí)施糾正措施的方法，以消除問題（例如錯(cuò)誤、缺陷、缺少適當(dāng)?shù)倪^程控制）的根本原因。實(shí)施糾正措施并驗(yàn)證它的有效性41實(shí)施過程方法一旦達(dá)到策劃的過程要求，組織應(yīng)持續(xù)地把努力集中在把過程績(jī)效改進(jìn)到更高水平的行動(dòng)上42應(yīng)規(guī)定和實(shí)施改進(jìn)的方法（例如過程的簡(jiǎn)化、增加效率、改進(jìn)有效性、降低過程的周期時(shí)間等例子）。驗(yàn)證改進(jìn)的有效性43可以使用風(fēng)險(xiǎn)分析工具來識(shí)別潛在問題。這些潛在問題的根本原因也應(yīng)得到識(shí)別和糾正，避免在具有所識(shí)別的類似風(fēng)險(xiǎn)的所有過程中出現(xiàn)10、過程管理的要點(diǎn)定義/說明/要求/目的： 過程管理：應(yīng)用過程方法，使用一組實(shí)踐方法、技術(shù)和4工具來策劃、實(shí)施、監(jiān)控和改進(jìn)過程的有效性、效率和敏捷性，讓這些過程所形成的網(wǎng)絡(luò)能夠協(xié)調(diào)一致地產(chǎn)出可預(yù)測(cè)的結(jié)果，從而有效和高效地為顧客和相關(guān)方增值，落實(shí)組織戰(zhàn)略，最終實(shí)現(xiàn)組織的使命和愿景。必須對(duì)過程進(jìn)行管理，才能更好的利用過程方法。檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1強(qiáng)調(diào)主要過程平均使用力氣，往往造成管理失敗2對(duì)主要過程應(yīng)當(dāng)有特殊的監(jiān)控方法．例：建立質(zhì)量控制點(diǎn)3簡(jiǎn)化過程過程越復(fù)雜，越容易出問題4按優(yōu)先次序排列過程管理中應(yīng)按其重要程度進(jìn)行排列，將資源盡量用于重要過程5制定并執(zhí)行過程的程序形成文件的書面程序。例如：工藝文件、作業(yè)指導(dǎo)書、生產(chǎn)流程圖等6工作習(xí)慣形成的非書面程序，員工自己掌握7嚴(yán)格職責(zé)任何一個(gè)過程（包括過程中的任何一道程序）都必須規(guī)定由誰(shuí)去“做”這種規(guī)定必須嚴(yán)格執(zhí)行，也就是說被規(guī)定去“做”的人必須去“做”8對(duì)“做”的結(jié)果應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、檢查，并給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)或懲罰9關(guān)注接口接口，是上一個(gè)過程的輸出和下一個(gè)過程的輸入之間的連接處10過程方法特別強(qiáng)調(diào)接口處的管理，把它作為管理的重點(diǎn)11可能出現(xiàn)的問題上一過程的輸出不能滿足下一過程輸入的需要12上一過程的輸出信息未能傳遞給下一過程13接口處無人管理14接口之間尚需另加過程來補(bǔ)救15下一過程對(duì)上一過程輸出的情況沒有反饋意見16上、下兩過程都爭(zhēng)奪接口的權(quán)利等17進(jìn)行控制控制要注意過程的信息，當(dāng)信息反映有異常傾向時(shí)，應(yīng)及時(shí)采取措施，使其恢復(fù)正常18改進(jìn)過程任何過程都可能存在著改進(jìn)的可能性19可能性過程存在不足（未能充分發(fā)揮所投入的資源的潛力）20過程存在缺陷（例如其輸出質(zhì)量達(dá)不到規(guī)定要求）21可以改進(jìn)得更好（例如與先進(jìn)水平比較還有差距：標(biāo)桿管理22可能性可以通過測(cè)量和分析來發(fā)現(xiàn)，可以通過分析原因，采取措施來解決23領(lǐng)導(dǎo)要不斷改進(jìn)自己的過程任何領(lǐng)導(dǎo)的工作也是一類過程，一般屬于決策過程24領(lǐng)導(dǎo)的決策，關(guān)系到整個(gè)組織的興衰25例：加強(qiáng)決策的科學(xué)性（運(yùn)用決策技術(shù)）、代表性（吸收員工或?qū)＜业囊庖娮鲄⒖迹⒓皶r(shí)性（不誤時(shí)機(jī)）11、過程關(guān)鍵因素定義/說明/要求/目的： 必須對(duì)過程進(jìn)行管理，才能更好的利用過程方法。檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1過程的關(guān)鍵因素過程所有者存在2過程已經(jīng)定義3適當(dāng)時(shí)，過程已經(jīng)文件化4已建立的過程之間的聯(lián)系5過程已經(jīng)監(jiān)測(cè)，分析并改進(jìn)6保持記錄7過程要有所有者所有者是誰(shuí)？8如何知道所有者是誰(shuí)？9所有者是否知道他們是所有者？10是否已經(jīng)給予他們?cè)谶^程中的職責(zé)和權(quán)限？11過程已經(jīng)定義過程是在哪里定義的？12過程是如何定義的？13過程是由誰(shuí)定義的？14已建立的過程之間的聯(lián)系輸入是什么？15輸入從哪里來？16有多少種輸入？17輸入的供方是誰(shuí)？18其他過程和這些輸入的關(guān)系是什么？19輸出是什么？20輸出到哪里？21有多少種輸出？22輸出的顧客是誰(shuí)？23其他過程和這些輸出的關(guān)系是什么24保持記錄記錄是什么？25為什么會(huì)有這些記錄？26它們保持在哪里？27保持多久？28如何處理信息？29是否應(yīng)該是其它記錄30有持續(xù)改進(jìn)嗎？31誰(shuí)需要這些記錄？32是否還有人閱讀過記錄？33過程已經(jīng)文件化過程需要文件化嗎？34過程在哪里文件化？35過程如何文件化？36過程已經(jīng)監(jiān)測(cè)的關(guān)鍵問題監(jiān)測(cè)什么？37多久進(jìn)行一次？38如何報(bào)告？39誰(shuí)得到信息？40如何處理信息？41信息是他們想要的嗎？42還有其它人可能想知道嗎？43有持續(xù)改進(jìn)嗎？44過程監(jiān)測(cè)是管理評(píng)審的一部分嗎？45為什么是或?yàn)槭裁床皇牵?6顧客導(dǎo)向過程的關(guān)鍵如何理解并達(dá)到顧客要求47過程的附加價(jià)值如何？48過程的績(jī)效和有效性是什么？（測(cè)量）49持續(xù)改進(jìn)的證據(jù)是什么12、過程目標(biāo)定義/說明/要求/目的： 過程目標(biāo)的設(shè)定可采取SMART原則適應(yīng)性：隨著時(shí)間流逝，該過程面對(duì)所發(fā)生的諸多變化仍能保持效果和效率。檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1過程目標(biāo)設(shè)定的原則（SMART）Specified：明確的2Measurable：可量測(cè)的3Attainable：可達(dá)到的4Realistic：實(shí)實(shí)在在的，可證明或觀察的5Time：具有時(shí)間性的6目標(biāo)制定要求考慮誰(shuí)是顧客7考慮二個(gè)方面效果（Effect）8效率（Efficiency）9通常設(shè)定的四個(gè)方面的目標(biāo)時(shí)間（Time）10質(zhì)量（Quality）11成本（Cost）12服務(wù)（Service）13目標(biāo)例子制造過程的目標(biāo)生產(chǎn)計(jì)劃完成率100%14特殊過程Cpk大于1.3315一次交檢合格率大于98%16工序合格率98%17交付過程的目標(biāo)100%準(zhǔn)時(shí)交貨18交付合格率數(shù)100%19錯(cuò)送次數(shù)為020設(shè)備管理過程的目標(biāo)設(shè)備完好率大于98%21設(shè)備保養(yǎng)計(jì)劃完成率≥95%22設(shè)備利用率大于90%23采購(gòu)過程的目標(biāo)100%準(zhǔn)時(shí)交貨；24采購(gòu)合格率大于96%；25超額運(yùn)費(fèi)小于5000元/月13、過程的實(shí)施定義/說明/要求/目的： 必須對(duì)過程進(jìn)行管理，才能更好的利用過程方法。檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1過程實(shí)施的步驟識(shí)別過程并確定過程的目標(biāo)2確定過程的輸入及輸出3分析并確定實(shí)現(xiàn)過程需展開的活動(dòng)順序職責(zé)4研究開展活動(dòng)的最佳方法5分析確定過程所需的資源并配置6執(zhí)行文件化的程序，開展過程中的各項(xiàng)活動(dòng)7對(duì)過程質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控和測(cè)量8分析評(píng)價(jià)測(cè)量及監(jiān)視結(jié)果滿足要求的程度9過程的輸出作為相關(guān)過程的輸入10過程實(shí)施的條件必要的資源：有能力的人員、資金、廠房、生產(chǎn)設(shè)備、測(cè)量設(shè)備、軟件等）11信息（記錄、生產(chǎn)報(bào)表、庫(kù)存報(bào)表等）。12過程實(shí)施需要完成的事項(xiàng)過程所有者的培訓(xùn)和溝通13建立過程績(jī)效測(cè)量系統(tǒng)14過程的運(yùn)行和監(jiān)控15過程質(zhì)量審核16優(yōu)化和控制過程整體成本17過程動(dòng)態(tài)調(diào)整18過程變更14、過程的改進(jìn)定義/說明/要求/目的： 必須對(duì)過程進(jìn)行管理，才能更好的利用過程方法。檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1過程改進(jìn)是一項(xiàng)持續(xù)的活動(dòng)2從過程的策劃、實(shí)施到改進(jìn)，再到新一輪的策劃、實(shí)施和改進(jìn)，是一個(gè)永無止境、追求卓越的循環(huán)活動(dòng)3改進(jìn)的類型：突破性改進(jìn)和漸近性改進(jìn)4改進(jìn)的組織形式個(gè)人改進(jìn)的典型方法：合理化建議和技術(shù)革新5團(tuán)隊(duì)改進(jìn)的典型方法：QC小組和六西格瑪管理15、過程——TS16949中關(guān)于過程的要求條款定義/說明/要求/目的： 必須對(duì)過程進(jìn)行管理，才能更好的利用過程方法。檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1TS16949：2009條款中關(guān)于過程的要求4.1總要求：組織必須按本標(biāo)準(zhǔn)的要求建立質(zhì)量管理體系，形成文件，加以實(shí)施和保持，并持續(xù)改進(jìn)其有效性。組織必須：a）識(shí)別質(zhì)量管理體系所需的過程及其在組織中的應(yīng)用（見1.2）；b）確定這些過程的順序和相互作用；c）確定為確保這些過程的有效運(yùn)行和控制所需的準(zhǔn)則和方法；d）確保可以獲得必要的資源和信息，以支持這些過程的運(yùn)行和對(duì)這些過程的監(jiān)視；監(jiān)視、測(cè)量和分析這些過程；f）實(shí)施必要的措施，以實(shí)現(xiàn)對(duì)這些過程策劃的結(jié)果和對(duì)這些過程的持續(xù)改進(jìn)。組織必須按本標(biāo)準(zhǔn)的要求管理這些過程。針對(duì)組織所選擇的任何影響產(chǎn)品符合要求的外包過程，組織必須確保對(duì)其實(shí)施控制。對(duì)此類外包過程的控制必須在質(zhì)量管理體系中加以識(shí)別。注：上述質(zhì)量管理體系所需要的過程必須當(dāng)包括與管理活動(dòng)、資源提供、產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)和測(cè)量有關(guān)的過程。16、過程審核—目的、概括定義/說明/要求/目的： 過程審核依據(jù)系統(tǒng)的方法進(jìn)行。檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1過程審核目的對(duì)產(chǎn)品/產(chǎn)品組及過程的質(zhì)量能力進(jìn)行評(píng)定2對(duì)已知的缺陷進(jìn)行分析，采取措施消除并避免缺陷的再次出現(xiàn)3優(yōu)化體系，改進(jìn)過程4過程審核的適用范圍營(yíng)銷、開發(fā)5采購(gòu)(產(chǎn)品/服務(wù))、生產(chǎn)/服務(wù)的實(shí)施6銷售/運(yùn)行、售后服務(wù)/服務(wù)、回收7過程審核人員要求至少要有兩年的汽車工業(yè)（汽車生產(chǎn)商和供應(yīng)商）過程管理經(jīng)驗(yàn)，是審核人員需要具備的重要的前提條件8審核人員必須至少（是在專家如過程技術(shù)人員、工藝專家的支持下）進(jìn)行過三次典型過程的過程審核9過程審核審核員職責(zé)與被審核組織/職能協(xié)商（確定要審核的過程、接口等）10準(zhǔn)備審核（研究資料、制訂審核提問表，邀請(qǐng)專家參加等）11實(shí)施審核12評(píng)分定級(jí)13末次會(huì)議和撰寫報(bào)告14要求采取糾正措施15驗(yàn)證糾正措施的有效性16保密義務(wù)17熟悉最新的標(biāo)準(zhǔn)及文獻(xiàn)18審核人員應(yīng)具備的專業(yè)知識(shí)19過程知識(shí)20被審核企業(yè)/組織/職能部門職責(zé)提供所有必要的信息21過程負(fù)責(zé)人參與22提供專業(yè)人員23確定糾正措施24落實(shí)糾正措施25驗(yàn)證糾正措施的有效性26過程審核流程準(zhǔn)備27實(shí)施28報(bào)告和總結(jié)29糾正措施、跟蹤、有效性驗(yàn)證17、作用、職責(zé)和權(quán)限（4.2.3）定義/說明/要求/目的： 最高管理者應(yīng)確保對(duì)組織內(nèi)的職責(zé)和權(quán)限做出規(guī)定，形成文件，并進(jìn)行溝通。檢查表：編號(hào)檢查內(nèi)容1最高管理者負(fù)責(zé)作用、職責(zé)和權(quán)限2職責(zé)和權(quán)限的要求必須對(duì)職責(zé)和權(quán)限做出規(guī)定3職責(zé)和權(quán)限必須形成文件4職責(zé)和權(quán)限必須進(jìn)行溝通5最高管理者的職責(zé)制定方針6任命管理者代表7提供資源8主持管理評(píng)審9管理者代表的職責(zé)，權(quán)限和任務(wù)建立、實(shí)施、保持能源管理體系，持續(xù)改進(jìn)能源管理體系10落實(shí)相關(guān)管理人員，經(jīng)授權(quán)后，發(fā)揮管理團(tuán)隊(duì)的作用。說明：規(guī)定能源管理各級(jí)人員的職責(zé)權(quán)限并進(jìn)行溝通；組織、制定確保管理體系有效控制、運(yùn)行、管理的規(guī)程、辦法11落實(shí)能源方針要求12提高全員的節(jié)能認(rèn)識(shí)13報(bào)告體系運(yùn)行情況，報(bào)告對(duì)象為最高管理者。說明：向最高管理者報(bào)告能源績(jī)效（實(shí)施體系管理后能源使用的結(jié)果）、體系績(jī)效（包括體系的運(yùn)行、意識(shí)的提高、管理的加強(qiáng)、能源使用的績(jī)效）14提出改進(jìn)建議15符合和能源體系有關(guān)的外部聯(lián)系16管理者代表的要求由最高管理者指定管理者代表17由有一定專業(yè)技術(shù)和相關(guān)能力的人員擔(dān)任18不是最高管理者，但可就某一項(xiàng)工作代表最高管理者承擔(dān)管理的責(zé)任本科生畢業(yè)論文論文題目：國(guó)有商業(yè)銀行改制后的內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展學(xué)院：年級(jí)：專業(yè)：姓名：指導(dǎo)老師：月日PAGEII摘要國(guó)有商業(yè)銀行改制上市后，直接面對(duì)國(guó)際國(guó)內(nèi)的公眾投資者，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，以符合外部監(jiān)管的要求。而公司治理結(jié)構(gòu)的完善離不開有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，因此，國(guó)有銀行必須改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)體制和模式，以更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。完善內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有商業(yè)銀行改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改革取得一定的成效，但是在建立及完善垂直、獨(dú)立的一級(jí)內(nèi)部審計(jì)組織體系和完善內(nèi)部審計(jì)自身的運(yùn)行機(jī)制這兩方面，仍存在著不少的問題。依據(jù)國(guó)情和商業(yè)銀行行情，運(yùn)用公司治理理論對(duì)存在的問題進(jìn)行分析探討，有利于促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制改革的不斷完善。關(guān)鍵詞國(guó)有商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；公司治理目錄摘要 I前言 1一、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的意義 2（一）內(nèi)部審計(jì)是提升公司價(jià)值的重要環(huán)節(jié)。 2（二）內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。 2（三）內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段。 2（四）內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱問題的有力措施。 3二、公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響模式 3（一）構(gòu)建公司治理聞結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是在公司內(nèi)部形成一個(gè)相互制衡的組織框架。 3三、改進(jìn)與完善內(nèi)部審計(jì) 4（一）革新內(nèi)部審計(jì)的管理模式為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 4（二）打造專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì) 4（三）健全和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系 5（四）拓展內(nèi)部審計(jì)的職能與范疇 6（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方式 7四、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)新發(fā)展中的重要性 8（一）取得的成效 8（二）暴露的新問題 9（三）內(nèi)部審計(jì)自身的運(yùn)行機(jī)制存在四方面問題 10結(jié)論 11參考文獻(xiàn) 12致謝 13PAGE7前言根據(jù)國(guó)務(wù)院2003年12月30日通過的《中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行股份制改革實(shí)施總體方案》，中國(guó)建設(shè)銀行率先進(jìn)行了國(guó)有商業(yè)銀行的股份制改革，并于2005年10月27日在香港成功上市，從而翻開了國(guó)有商業(yè)銀行新的歷史篇章。國(guó)有商業(yè)銀行改制上市，特別是在境外上市后，既要接受內(nèi)地銀行和證券規(guī)則的監(jiān)管，也要接受嚴(yán)格的國(guó)際規(guī)則監(jiān)管，同時(shí)，還將面臨國(guó)內(nèi)外戰(zhàn)略投資者、各種類型的股東以及社會(huì)公眾、新聞媒體的全面監(jiān)督。與上市前相比，資本市場(chǎng)和外部監(jiān)管對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)將更為嚴(yán)格：內(nèi)部審計(jì)不再只是關(guān)注于控制的傳統(tǒng)范式，而是要參與到公司治理中，幫助銀行改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的改善。公司治理的有效運(yùn)行必須有內(nèi)部審計(jì)的充分有效參與，這已是國(guó)際管理界和內(nèi)部審計(jì)界的共識(shí)。但是，當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與公司治理是相互割裂的。長(zhǎng)期以來，人們大多只關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能、范圍、方法的發(fā)展與變化，而忽視了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位與作用，使內(nèi)部審計(jì)得不到應(yīng)有的重視和發(fā)展，其獨(dú)立性、權(quán)威性還有待于進(jìn)一步提高和完善。因此，抓住國(guó)有銀行改制這一契機(jī)，正確認(rèn)識(shí)并重視內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有銀行公司治理中的特殊地位和重要作用，改進(jìn)與完善改制上市后的內(nèi)部審計(jì)制度，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的良性互動(dòng)，是國(guó)有銀行經(jīng)營(yíng)管理中十分重要的問題，也是審計(jì)體制改革中一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。一、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的意義內(nèi)部審計(jì)制度是公司治理機(jī)制的一個(gè)重要的制度安排。巴塞爾委員會(huì)在《加強(qiáng)銀行機(jī)構(gòu)的公司治理》中，闡述了一個(gè)有效的銀行治理結(jié)構(gòu)所必須具備的基本特征，其中特別指出“要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)提供的重要的審計(jì)功能，并有效地利用”。作為公司對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和制約的內(nèi)在需要，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中處于極其重要而又特殊的地位。（一）內(nèi)部審計(jì)是提升公司價(jià)值的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)通過自身的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)審計(jì)成本小于減少的損失時(shí)，就增加了組織的價(jià)值；現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，逐步向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理咨詢及內(nèi)部控制流程的改進(jìn)轉(zhuǎn)移，在審計(jì)過程中對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了附加價(jià)值。另外，由于內(nèi)部審計(jì)的存在，客觀上對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門產(chǎn)生促進(jìn)作用,使他們知道因?yàn)橐邮軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善工作績(jī)效。這種被動(dòng)的“自律”行為客觀上增加了組織的價(jià)值。（二）內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計(jì)以其相對(duì)獨(dú)立的立場(chǎng)和對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的全面了解，能對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)程序客觀評(píng)判、補(bǔ)偏救弊，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)高效運(yùn)營(yíng)。另外，內(nèi)部審計(jì)人員通過與各部門、各層次管理者的會(huì)晤，了解經(jīng)營(yíng)中的實(shí)際情況，在上下層之間起到信息溝通的橋梁作用，從而提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理效果。國(guó)有銀行規(guī)模大、分布廣、分支機(jī)構(gòu)眾多，在內(nèi)部控制基礎(chǔ)并不牢固的情況下，決策層和高級(jí)管理層通過內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督工作，對(duì)有效加強(qiáng)各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理情況的全面監(jiān)控，尤顯重要。（三）內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段。一般而言，股份制商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要滿足以下需求：股東和股東大會(huì)代表機(jī)構(gòu)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況的了解，以防范決策風(fēng)險(xiǎn)；管理層對(duì)管理、控制薄弱環(huán)節(jié)的客觀反映，以規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；外部審計(jì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制狀況的評(píng)估，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)；潛在投資者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展?jié)摿Φ目陀^評(píng)估，以減小投資風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)可以彌補(bǔ)外部審計(jì)在實(shí)現(xiàn)公司治理功能上的不足，是現(xiàn)代企業(yè)制度中不可缺少的重要組成部分。（四）內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱問題的有力措施。公司治理是解決信息不對(duì)稱問題的制度安排，而內(nèi)部審計(jì)則是解決信息不對(duì)稱的重要措施之一。內(nèi)部審計(jì)師通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)，可對(duì)管理層的會(huì)計(jì)信息編報(bào)權(quán)力進(jìn)行約束并督促其充分披露會(huì)計(jì)信息，緩解管理層與投資者之間的信息失衡問題。內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督信息的真實(shí)性，可以降低信息不對(duì)稱的程度，從而對(duì)代理人形成間接的約束，減少代理人“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的影響。二、公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響模式（一）構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是在公司內(nèi)部形成一個(gè)相互制衡的組織框架。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，現(xiàn)代商業(yè)銀行的公司治理有“英美模式”和“日德模式”兩種。前者由于銀行股權(quán)高度分散，主要依賴市場(chǎng)和政府進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)行以市場(chǎng)為導(dǎo)向的單層董事會(huì)制度，不設(shè)監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)內(nèi)設(shè)專門的審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作；后者由于股權(quán)相對(duì)比較集中，便于銀行內(nèi)部形成監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行以組織為導(dǎo)向的雙層董事會(huì)制度，在公司內(nèi)設(shè)立監(jiān)事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門密切配合監(jiān)事會(huì)的工作，并及時(shí)向監(jiān)事會(huì)提供有關(guān)信息。在我國(guó)上市公司中，國(guó)有股權(quán)比較集中，公司組織結(jié)構(gòu)大多采用“日德模式”，形成股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)三足鼎立:股東大會(huì)行使立法權(quán)，制定企業(yè)章程；董事會(huì)行使行政權(quán)，執(zhí)行企業(yè)章程的規(guī)定；監(jiān)事會(huì)行使監(jiān)督權(quán)，主要監(jiān)督董事會(huì)及高層經(jīng)理人的責(zé)任履行情況。在國(guó)內(nèi)外的公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)的管理模式主要有以下這樣五種：1在財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)之下2在總裁或副總裁的領(lǐng)導(dǎo)之下3隸屬于監(jiān)事會(huì)，由監(jiān)事長(zhǎng)分管4在董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)之下5在總裁和董事會(huì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)之下。該五種狀態(tài)在獨(dú)立性、權(quán)威性和監(jiān)察效果方面各具特點(diǎn)。究竟采用哪種組織模式，還需要根據(jù)公司的性質(zhì)、規(guī)模及組織形式具體確定，通過合理的公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，最大限度地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息傳遞功能，以幫助公司內(nèi)的有關(guān)部門做出恰當(dāng)決策。三、改進(jìn)與完善內(nèi)部審計(jì)基于公司治理的思考，國(guó)有商業(yè)銀行改制上市后，強(qiáng)化內(nèi)部控制、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理的要求更加強(qiáng)烈，內(nèi)部審計(jì)的局限性也就日益凸現(xiàn)。因此，注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)，改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)已成為當(dāng)務(wù)之急。（一）革新內(nèi)部審計(jì)的管理模式為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)按照巴塞爾委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的原則，建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)制?？紤]到我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)際狀況，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬關(guān)系，有兩種比較合理的選擇：一是隸屬于監(jiān)事會(huì)；二是由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。從理論上講，監(jiān)事會(huì)有更大的權(quán)利行使所有者賦予的監(jiān)督權(quán)，董事會(huì)則有更大的權(quán)利行使決策權(quán)。作為保護(hù)所有者權(quán)益的內(nèi)部審計(jì),行使監(jiān)督權(quán)應(yīng)歸于監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),以在公司內(nèi)部形成一個(gè)完整的監(jiān)督系統(tǒng)。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置的前提是監(jiān)事會(huì)有充分的權(quán)力與能力行使所有者的監(jiān)督權(quán)?？紤]到改制后部分銀行監(jiān)事會(huì)存在監(jiān)督權(quán)的行使缺乏力度、形同虛設(shè)等問題，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，可以采取另一種模式，由董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)[1]，作為銀行負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立于管理當(dāng)局；銀行高級(jí)管理層向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)及其運(yùn)轉(zhuǎn)的情況；內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)總經(jīng)理及銀行的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，擁有足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，活動(dòng)程序是：制定以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)計(jì)劃，檢查和評(píng)價(jià)獲取的信息，通報(bào)審計(jì)結(jié)果和進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，提高內(nèi)審部門地位，改進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量。在我國(guó)，由于受銀行公司治理結(jié)構(gòu)以及法制和社會(huì)信用體系建設(shè)狀況約束，國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性的提高將是一個(gè)漸進(jìn)且不斷改善的過程。（二）打造專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)2003年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)該是：調(diào)查人員(44.6%)、指導(dǎo)顧問(57%)、咨詢專家(45.6%)、管理層的有益助手(34.7%)、其他人士(32.1%)。未來的內(nèi)部審計(jì)師必須具備以下素質(zhì):——多面手(Versatile)：擁有大局觀，對(duì)整個(gè)組織的價(jià)值具有前瞻性考慮?！蒙砥渲?Involvement)：要參與和了解公司各項(xiàng)業(yè)務(wù),發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出解決措施，不搞秋后算賬?！夹g(shù)(Technology)：應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)來預(yù)防和減少公司的風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)控制和治理過程的效果?！檰?Advisor)：提供確認(rèn)、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)?！I(lǐng)導(dǎo)人(Leader)：在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)公司治理的效果方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。顯然，國(guó)有銀行當(dāng)前的審計(jì)隊(duì)伍要達(dá)到上述要求還有很長(zhǎng)的一段路要走。隨著銀行產(chǎn)品和業(yè)務(wù)流程的更新，審計(jì)人員要適時(shí)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)，掌握相關(guān)知識(shí)與技能。隨著內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的滲透與擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化,不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的專業(yè)人才，還應(yīng)配備精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才。為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，保障審計(jì)權(quán)威性和客觀性，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)培養(yǎng)一批精通國(guó)際及國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他相關(guān)知識(shí)的職業(yè)審計(jì)師，可通過招聘、鼓勵(lì)員工參加專業(yè)資質(zhì)考試，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師、注冊(cè)金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國(guó)外銀行做法，從業(yè)務(wù)部門引入客座審計(jì)師，及時(shí)學(xué)習(xí)、了解業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)。同時(shí)，在改善審計(jì)人員激勵(lì)基礎(chǔ)上，應(yīng)建立審計(jì)人員準(zhǔn)入和退出制度，使人員結(jié)構(gòu)與審計(jì)需要相符合，使審計(jì)工作成為一項(xiàng)令人仰慕的事業(yè)。（三）健全和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系包括兩層涵義：一是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員在審計(jì)工作中必須遵守的基本準(zhǔn)則，如審計(jì)法規(guī)、具體審計(jì)準(zhǔn)則等；二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)盡量做到的標(biāo)準(zhǔn)，如道德標(biāo)準(zhǔn)等（具體如圖1所示）。審計(jì)職業(yè)道德主要規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德行為，為審計(jì)人員履行職業(yè)責(zé)任提供指導(dǎo)。審計(jì)準(zhǔn)則主要是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員在具體審計(jì)工作中應(yīng)遵守的操作規(guī)范，為審計(jì)人員提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則主要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的質(zhì)量控制行為，為保證審計(jì)工作的質(zhì)量提供指導(dǎo)性意見并采取相應(yīng)的措施。內(nèi)審人員的工作像其它部門的人員一樣需要控制和監(jiān)督，這就需要一個(gè)衡量的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，因此，要制定一個(gè)能保證審計(jì)質(zhì)量的政策和程序，將其崗位目標(biāo)完成情況與其月度、年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核掛鉤，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的審計(jì)責(zé)任制，負(fù)責(zé)對(duì)其他審計(jì)人員工作質(zhì)量的監(jiān)督指導(dǎo)，發(fā)生質(zhì)量問題要追究其過錯(cuò)責(zé)任，使內(nèi)部審計(jì)工作按預(yù)期的目標(biāo)進(jìn)行，而不流于形式。其他審計(jì)規(guī)范是指上述審計(jì)規(guī)范以外的審計(jì)規(guī)范。制訂內(nèi)部審計(jì)章程、審計(jì)準(zhǔn)則以及具體的審計(jì)制度，是審計(jì)工作有章可循，有法可依，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，降低內(nèi)部審計(jì)的工作風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。當(dāng)前各商業(yè)銀行都對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了相應(yīng)的規(guī)定。這些準(zhǔn)則的制定和實(shí)施，對(duì)于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作、促進(jìn)其規(guī)范運(yùn)作、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面起到了積極的作用。但是，從上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)分析，有些規(guī)制已不能滿足實(shí)際需要，急需在實(shí)踐中積極借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),緊密結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，制定出較為健全有效的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，以強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的地位和責(zé)任。（四）拓展內(nèi)部審計(jì)的職能與范疇2002年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）頒布的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了最新的表述：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是為實(shí)現(xiàn)價(jià)值增加并提高組織的經(jīng)營(yíng)效率。它通過系統(tǒng)規(guī)范的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，改進(jìn)其有效程度，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@表明，除了傳統(tǒng)的保證服務(wù)之外，內(nèi)部審計(jì)部門還要就如何改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制向企業(yè)提供咨詢服務(wù)。這是IIA第一次將咨詢作為一項(xiàng)獨(dú)立職能予以提出，與內(nèi)部審計(jì)以往只管保證(評(píng)價(jià))職能形成了鮮明的對(duì)比。如果內(nèi)部審計(jì)能將這兩大職能成功地運(yùn)用到商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理中,將會(huì)極大地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。但是，目前各商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)主要還停留在保證職能上，將精力主要放在賬面資料的真實(shí)性和業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性的審查及監(jiān)督上，審計(jì)的主要職能是“查錯(cuò)防弊”，而不是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議。而以查錯(cuò)防弊為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)容易導(dǎo)致內(nèi)審部門重視細(xì)枝末節(jié)，忽略主要風(fēng)險(xiǎn)。隨著商業(yè)銀行內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高，賬面資料的錯(cuò)誤弊端會(huì)越來越少。而且，現(xiàn)時(shí)環(huán)境要求內(nèi)部審計(jì)必須能夠提供具有附加值的服務(wù),而咨詢比保證更富有創(chuàng)造性與附加值。因此，內(nèi)部審計(jì)必須轉(zhuǎn)變角色和定位，以保證職能為基礎(chǔ),將重點(diǎn)放在咨詢服務(wù)上。在全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的要求下，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)楣緝?nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，其作業(yè)范圍也應(yīng)擴(kuò)展到銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)從功能上以監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務(wù)并重方面發(fā)展，不但要通過對(duì)經(jīng)營(yíng)管理部門的系統(tǒng)化和規(guī)范化的監(jiān)督治理，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，而且還要為增加價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)服務(wù)；不但要適時(shí)地對(duì)被審對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督、檢查，使風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制與防范，而且還要針對(duì)管理控制的缺陷，進(jìn)行評(píng)估，提出措施和建議。內(nèi)部審計(jì)職能要由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)導(dǎo)向型”，由傳統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)拓展為監(jiān)督評(píng)價(jià)與咨詢，突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性服務(wù)”的特點(diǎn)，使內(nèi)部審計(jì)與銀行風(fēng)險(xiǎn)管理策略緊密聯(lián)系，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的增值。（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方式“工欲善其事，必先利其器”。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)、科學(xué)規(guī)范的審計(jì)方法有助于提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，并對(duì)于規(guī)范實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目、優(yōu)化配置審計(jì)資源、綜合利用審計(jì)成果起到促進(jìn)作用。首先，應(yīng)該從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。巴塞爾委員會(huì)制定的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》指出：“銀行監(jiān)管體系應(yīng)包括某種形式的現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督”。商業(yè)銀行完整的內(nèi)部審計(jì)體系由非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組成。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展及其在商業(yè)銀行中應(yīng)用水平的提高,開展遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)已成為可能。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),就是要在銀行內(nèi)部建立一個(gè)完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施有效監(jiān)控與評(píng)價(jià)，改變目前以手工作業(yè)為主的審計(jì)方式，提高內(nèi)部審計(jì)部門在信息化條件下實(shí)施審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的能力。從非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的實(shí)際運(yùn)作來看，也取得了良好的效果。建設(shè)銀行開發(fā)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)管理信息系統(tǒng)，很大程度地提高了審計(jì)工作效率和質(zhì)量。首先，有助于開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。新的分析技術(shù)評(píng)價(jià)方法(包括內(nèi)控測(cè)評(píng)、統(tǒng)計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法)有助于選擇風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域、部位和環(huán)節(jié)。其次，有利于強(qiáng)化符合性測(cè)試、減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)質(zhì)量和現(xiàn)場(chǎng)工作效率。通過運(yùn)用審計(jì)軟件和其他數(shù)據(jù)分析工具，下載整理數(shù)據(jù)，然后對(duì)整體數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析，充分做好審前準(zhǔn)備，確定審計(jì)重點(diǎn)、可以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段的盲目性、片面性，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。第三，有助于建立問題庫(kù)，提高審計(jì)成果的利用率。隨著DCC數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)、CMIS系統(tǒng)、K3系統(tǒng)的推廣運(yùn)用，銀行經(jīng)營(yíng)管理日益電子化，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)勢(shì)在必行。其次，從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開展工作,且應(yīng)成為其運(yùn)行的“監(jiān)控器”。商業(yè)銀行借助內(nèi)部審計(jì)來完善經(jīng)營(yíng)管理的“預(yù)警系統(tǒng)”，建立健全內(nèi)部監(jiān)管“保證體系”。內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)必須與本銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象主要應(yīng)是銀行的決策層，幫助銀行謀求生存與發(fā)展。為此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該突破單純的、事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式,轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來，在事前預(yù)防和事中控制中發(fā)揮積極作用，從而對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。再次，應(yīng)向內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)并不意味著內(nèi)審工作全部由銀行內(nèi)部人員來承擔(dān)，除內(nèi)部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對(duì)電子銀行、銀行卡、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過聘請(qǐng)有關(guān)專家，借助他們豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，既可以提高審計(jì)結(jié)果的可信度，又可以節(jié)省審計(jì)人員培訓(xùn)成本和時(shí)間；對(duì)金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等業(yè)務(wù)，通過支付審計(jì)費(fèi)的方式外包給專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，既有利于提高審計(jì)質(zhì)量，也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實(shí)務(wù)，還有利于緩解內(nèi)部審計(jì)人員少而任務(wù)重的矛盾。只有內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，并互動(dòng)地發(fā)揮作用，才能保障商業(yè)銀行整體內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。四、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)新發(fā)展中的重要性效益審計(jì)同任何事物一樣，在發(fā)展過程中，存在著不平衡性?？傮w上，實(shí)施效益審計(jì)較早的國(guó)家和地區(qū)，一般處于領(lǐng)先行列，諸如：加拿大、美國(guó)、瑞典、英國(guó)等。加拿大是第一個(gè)采用效益審計(jì)的國(guó)家，創(chuàng)立了綜合審計(jì)（把效益審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合）的典型經(jīng)驗(yàn)；美國(guó)則是最早將效益審計(jì)注入政府審計(jì)的國(guó)家；英美等國(guó)又是較早將審計(jì)貫穿于管理全過程的國(guó)家。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和對(duì)外開放的深入，我國(guó)審計(jì)工作重點(diǎn)亦正在向效益審計(jì)方向發(fā)展，以便與國(guó)際接軌。隨著我國(guó)商業(yè)銀行陸續(xù)或即將在香港上市，標(biāo)志著我國(guó)商業(yè)銀行正邁向國(guó)際一流商業(yè)銀行的新起點(diǎn)。為使商業(yè)銀行在收益既定的情況下降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，或者在風(fēng)險(xiǎn)既定的情況下提高收益，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和收益的良好均衡，各商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門起著舉足輕重的作用。作為國(guó)際一流銀行的內(nèi)部審計(jì)部門必須引進(jìn)國(guó)外最新審計(jì)理念，提出開展內(nèi)部審計(jì)的新模式，不能再拘泥于簡(jiǎn)單的對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)或部門進(jìn)行審計(jì)，而應(yīng)發(fā)展到為銀行整個(gè)管理目標(biāo)提供服務(wù)；不能再局限于對(duì)操作層風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，而應(yīng)更注重效益的審計(jì)，這是我國(guó)商業(yè)銀行自身發(fā)展與追求利益的必然趨勢(shì)。（一）取得的成效建立健全的公司治理機(jī)制是商業(yè)銀行股份制改革的核心和關(guān)鍵，而獨(dú)立、有效的內(nèi)部審計(jì)，是改善商業(yè)銀行公司治理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高外部監(jiān)管有效性的重要途徑。國(guó)有商業(yè)銀行相繼進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)體制改革，初步建立了相對(duì)獨(dú)立和垂直管理的內(nèi)部審計(jì)組織體系，審計(jì)整體合力逐漸形成。一是公司治理架構(gòu)已經(jīng)建立。國(guó)有商業(yè)銀行都已按照《公司法》和公司治理的相關(guān)法規(guī)、政策的要求，建立了包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層在內(nèi)的“三會(huì)一層”的組織架構(gòu)，作為公司治理運(yùn)作的依托。二是運(yùn)作更加規(guī)范。改制后的國(guó)有商業(yè)銀行，董事會(huì)都設(shè)立了包括審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等在內(nèi)的組織機(jī)構(gòu)，使董事會(huì)的職能進(jìn)一步明晰和落實(shí)。三是內(nèi)部監(jiān)督加強(qiáng)。銀行的內(nèi)部審計(jì)部門由原來對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)改為對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，跨地區(qū)垂直管理的內(nèi)部審計(jì)框架初步建立，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到進(jìn)一步加強(qiáng)，審計(jì)的質(zhì)量和有效性得到提高。（二）暴露的新問題目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制正朝著董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的一級(jí)內(nèi)部審計(jì)體制努力，朝著與國(guó)際接軌的方向轉(zhuǎn)變。隨著國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制改革的不斷深入，也暴露了不少的問題，主要體現(xiàn)在建立及完善垂直、獨(dú)立的一