行業(yè)會(huì)計(jì)比較第六章交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)課件

2023/8/31第六章交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)

2023/8/31第六章交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)

2023/8/321、了解交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)2、掌握公路運(yùn)輸企業(yè)成本的核算3、掌握公路運(yùn)輸企業(yè)收入的核算。重點(diǎn)：公路運(yùn)輸企業(yè)的成本和收入核算

教學(xué)目的2023/8/32教學(xué)目的2023/8/33一、交通運(yùn)輸企業(yè)的含義及其分類

是指設(shè)立在我國(guó)境內(nèi)，行政上具有獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈亐，主要從事運(yùn)送旅客和貨物等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)生產(chǎn)企業(yè)。第一節(jié)運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)概述2023/8/33第一節(jié)運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)概述2023/8/34

（一）公路運(yùn)輸企業(yè)

概念：是指使用汽車(chē)和其他運(yùn)輸工具運(yùn)送旅客和貨物的企業(yè)。也稱汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)。

特點(diǎn)：公路運(yùn)輸具有機(jī)動(dòng)靈活、直達(dá)、快速、方便、貨損貨差少、覆蓋面廣、流動(dòng)分散、服務(wù)對(duì)象多、運(yùn)輸條件經(jīng)常發(fā)生變化

適用情況：短途貨物集散和高檔工業(yè)品及鮮活貨物的運(yùn)輸。2023/8/34（一）公路運(yùn)輸企業(yè)2023/8/35（二）水路運(yùn)輸企業(yè)

概念：是指利用船舶、排筏和其他浮運(yùn)工具，在江河、湖泊、水庫(kù)、人工水道和海上運(yùn)送旅客和貨物的企業(yè)。

特點(diǎn)：運(yùn)量大、運(yùn)距長(zhǎng)、占地少、耗能少、投資少、成本低

適用情況：大宗、長(zhǎng)途貨物和超重、超長(zhǎng)、超高、超大件貨物的運(yùn)輸。遠(yuǎn)隔重洋、跨海的大宗運(yùn)輸和陸島運(yùn)輸

分類：按其通航區(qū)域不同，可以分為以下幾類：

1．內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)

2．沿海運(yùn)輸企業(yè)

3．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)

4．海河港口企業(yè)2023/8/35（二）水路運(yùn)輸企業(yè)2023/8/36（三）鐵路運(yùn)輸企業(yè)

概念：它是以鐵路、通訊信號(hào)設(shè)施、車(chē)站（包括直接為運(yùn)輸服務(wù)的各生產(chǎn)段）機(jī)車(chē)車(chē)輛互相配套形成輸送能力的企業(yè)

特點(diǎn)：安全程度高、運(yùn)輸速度快、運(yùn)輸距離長(zhǎng)、運(yùn)輸能力大、運(yùn)輸成本低，且具有污染小、潛能大、不受天氣條件影響

適用情況：現(xiàn)行的鐵路貨物運(yùn)輸種類分為整車(chē)、零擔(dān)、集裝箱三種。整車(chē)適于運(yùn)輸大宗貨物；零擔(dān)適于運(yùn)輸小批量的零星貨物；集裝箱適于運(yùn)輸精密、貴重、易損的貨物。

2023/8/36（三）鐵路運(yùn)輸企業(yè)2023/8/37（四）民用航空運(yùn)輸企業(yè)

概念：是指使用飛機(jī)(或其他飛行器)運(yùn)送人員、物資和郵件的的企業(yè)

特點(diǎn)：受政府的管制較大，屬于國(guó)家控制的產(chǎn)業(yè)；航空運(yùn)輸?shù)某杀景嘿F，投資較大；國(guó)內(nèi)外航空運(yùn)輸企業(yè)之間的關(guān)系非常密切；航空運(yùn)輸?shù)募夹g(shù)含量高，操作比較復(fù)雜

適用情況：時(shí)間要求高、價(jià)值大、體積小的物品運(yùn)輸2023/8/37（四）民用航空運(yùn)輸企業(yè)2023/8/38（五）管道運(yùn)輸企業(yè)

概念：管道運(yùn)輸企業(yè)是指通過(guò)大型鋼管、泵站和加壓設(shè)備等組成的運(yùn)輸系統(tǒng)完成運(yùn)輸工作的企業(yè)。

特點(diǎn)：管道運(yùn)輸具有運(yùn)量大（輸油管道可以連續(xù)運(yùn)行）；建設(shè)投資相對(duì)較小，占地面積少，受地理?xiàng)l件限制少；基本不受氣候影響，可以長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行；設(shè)備運(yùn)行比較簡(jiǎn)單，易于就地自動(dòng)化和進(jìn)行集中遙控、沿線不產(chǎn)生噪聲，有利于環(huán)境保護(hù)；漏失污染少

適用情況：陸上油、氣的運(yùn)輸2023/8/38（五）管道運(yùn)輸企業(yè)2023/8/39二、交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

（一）運(yùn)輸?shù)幕竟δ苁菍?shí)現(xiàn)旅客和貨物的位移交通運(yùn)輸生產(chǎn)的結(jié)果是被運(yùn)輸對(duì)象位置的移動(dòng)，即交通運(yùn)輸企業(yè)的產(chǎn)品是人和貨物場(chǎng)所的變動(dòng)。2023/8/39二、交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)2023/8/310（二）運(yùn)輸活動(dòng)不改變運(yùn)輸對(duì)象的屬性或形態(tài)

運(yùn)輸包括生產(chǎn)過(guò)程的運(yùn)輸和流通過(guò)程的運(yùn)輸。在生產(chǎn)過(guò)程中，運(yùn)輸是生產(chǎn)的直接組成部分；在流通過(guò)程中，運(yùn)輸使生產(chǎn)過(guò)程得以繼續(xù)和完成。運(yùn)輸過(guò)程既不改變運(yùn)輸對(duì)象的形狀、數(shù)量，也不改變運(yùn)輸對(duì)象的性質(zhì)。2023/8/310（二）運(yùn)輸活動(dòng)不改變運(yùn)輸對(duì)象的屬性或形態(tài)2023/8/311（三）運(yùn)輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程和消費(fèi)過(guò)程同時(shí)發(fā)生運(yùn)輸空間、地域和時(shí)間都具有極強(qiáng)的依附性：在旅客運(yùn)輸中，位移直接進(jìn)入人們的消費(fèi)領(lǐng)域，旅客在隨同運(yùn)輸工具移動(dòng)的過(guò)程逐步消費(fèi)；在貨物運(yùn)輸中，位移的效用也隨著貨物送達(dá)而消失。2023/8/311（三）運(yùn)輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程和消費(fèi)過(guò)程同時(shí)發(fā)2023/8/312（四）運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量具有特殊性運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量，不僅要考慮運(yùn)輸對(duì)象沿運(yùn)輸線路所經(jīng)過(guò)的路程，而且要考慮運(yùn)輸對(duì)象本身的數(shù)量——旅客的人數(shù)或貨物的重量。所以，運(yùn)輸產(chǎn)品的計(jì)量單位是一個(gè)復(fù)式單位，即人公里、噸公里或換算噸公里。2023/8/312（四）運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量具有特殊性2023/8/313

三、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)（一）不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算交通運(yùn)輸企業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品是旅客和貨物的位移，只是人和物場(chǎng)所的變動(dòng)，不具有實(shí)物形態(tài)，即其生產(chǎn)過(guò)程和銷(xiāo)售過(guò)程合并在一起，其生產(chǎn)的完成就是銷(xiāo)售的完成。因此，不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算。2023/8/313三、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特2023/8/314（二）存貨和運(yùn)營(yíng)成本的核算較為特殊一是交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)消耗的燃料、輪胎較多，其存貨核算的重點(diǎn)就是燃料、輪胎，它們并不構(gòu)成成品的實(shí)體，其領(lǐng)用、攤提的核算有其獨(dú)特的方法，對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的影響較大，這與工商企業(yè)的存貨核算是不同的；二是交通運(yùn)輸企業(yè)的成本計(jì)算對(duì)象和計(jì)量單位不同于其他企業(yè)，即要以車(chē)船等交通設(shè)備的班次、航次等作為成本計(jì)算對(duì)象。同時(shí)旅客和貨物的位移不僅與數(shù)量有關(guān)，而且與距離有關(guān)，因此其運(yùn)營(yíng)成本是以運(yùn)數(shù)、距等復(fù)合單位來(lái)計(jì)量的。2023/8/314（二）存貨和運(yùn)營(yíng)成本的核算較為特殊2023/8/315（三）運(yùn)營(yíng)收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜交通運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有點(diǎn)多、線長(zhǎng)、流動(dòng)、分散的特點(diǎn)，而且作業(yè)環(huán)節(jié)多而復(fù)雜，管理和核算單位多，導(dǎo)致其結(jié)算較為復(fù)雜；收入的種類多種多樣，其運(yùn)營(yíng)收入往往需要通過(guò)設(shè)立在各個(gè)特定地點(diǎn)的車(chē)站、港口進(jìn)行計(jì)費(fèi)、收款，且各種運(yùn)輸方式的運(yùn)價(jià)、費(fèi)率、收款方式、清算辦法等又各不相同，所以其收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜。2023/8/315（三）運(yùn)營(yíng)收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜2023/8/316第二節(jié)公路運(yùn)輸成本的核算

公路運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)有：運(yùn)輸、裝卸、堆存、代理等業(yè)務(wù)成本種類：

運(yùn)輸成本裝卸成本堆存成本代理業(yè)務(wù)成本下面只講述運(yùn)輸成本的核算2023/8/316第二節(jié)公路運(yùn)輸成本的核算

2023/8/317一、運(yùn)輸成本的內(nèi)容（一）費(fèi)用要素和成本項(xiàng)目1．費(fèi)用要素（1）應(yīng)付職工薪酬（2）外購(gòu)燃料（3）外購(gòu)輪胎（4）外購(gòu)材料（5）外購(gòu)周轉(zhuǎn)材料（6）折舊費(fèi)（7）修理費(fèi)（8）養(yǎng)路費(fèi)（9）其他費(fèi)用2023/8/317一、運(yùn)輸成本的內(nèi)容2023/8/3182、成本項(xiàng)目（1）車(chē)輛費(fèi)用（直接費(fèi)用）車(chē)輛費(fèi)用是指營(yíng)運(yùn)車(chē)輛（汽車(chē)和掛車(chē)，下同）從事運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：

1）工資費(fèi)。包括職工的基本工資、工資性津貼、職工福利費(fèi)、各種社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金和非貨幣性福利。

2）燃料費(fèi)。指營(yíng)運(yùn)車(chē)輛運(yùn)行中所耗用的各種燃料，如汽油、柴油等。自動(dòng)傾卸車(chē)輛卸車(chē)時(shí)所耗用的燃料也包括在內(nèi)。2023/8/3182、成本項(xiàng)目2023/8/3193）輪胎費(fèi)4）材料費(fèi)5）保修費(fèi)6）折舊費(fèi)7）養(yǎng)路費(fèi)8）行車(chē)事故損失9）其他費(fèi)用2023/8/3193）輪胎費(fèi)2023/8/320（2）站隊(duì)經(jīng)費(fèi)（間接費(fèi)用）站隊(duì)經(jīng)費(fèi)是指車(chē)站、車(chē)隊(duì)為管理和組織運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用。站隊(duì)經(jīng)費(fèi)屬于營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用。站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的具體內(nèi)容包括：

1）車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)

2）車(chē)站經(jīng)費(fèi)2023/8/320（2）站隊(duì)經(jīng)費(fèi)（間接費(fèi)用）2023/8/321（二）成本核算的核算賬戶運(yùn)輸企業(yè)各種業(yè)務(wù)的成本，一般應(yīng)按月、季、年計(jì)算，并計(jì)算從年初起至各月末止的累計(jì)成本。需要設(shè)置以下賬戶核算。2023/8/321（二）成本核算的核算賬戶2023/8/3221、運(yùn)輸支出—××核算對(duì)象—成本項(xiàng)目

2、輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用—××車(chē)間3、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用—××車(chē)間

2023/8/3222023/8/3231、運(yùn)輸支出運(yùn)輸支出（1）發(fā)生的直接費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目（2）月末分配轉(zhuǎn)入的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用和輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額本科目應(yīng)按運(yùn)輸工具類型（如貨車(chē)、客車(chē)）及成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

2023/8/3231、運(yùn)輸支出2023/8/3242、輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用

輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用發(fā)生的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)出至“運(yùn)輸支出”

月末無(wú)余額比較……2023/8/3242、輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用比較……2023/8/3253、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用發(fā)生站隊(duì)經(jīng)費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)出至“運(yùn)輸支出”月末無(wú)余額2023/8/3253、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬燃料原材料累計(jì)折舊銀行存款

營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用（1）歸集費(fèi)用輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用

運(yùn)輸支出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)

應(yīng)付職工薪酬運(yùn)輸支出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2023/8/327二、運(yùn)輸成本的核算（一）車(chē)輛費(fèi)用的核算1、工資費(fèi)用的核算借：運(yùn)輸支出——客車(chē)—工資

——貨車(chē)—工資輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用——×

×車(chē)間營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用——××

工資

——×

×車(chē)站——工資

——×

×車(chē)隊(duì)——工資管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬2023/8/327二、運(yùn)輸成本的核算2023/8/328【例6—1】分配工資費(fèi)用時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出——客車(chē)—工資16

800

——貨車(chē)—工資22

400

輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用——修理車(chē)間4

200

營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用——修理車(chē)間—工資1

400

——車(chē)站——工資1

400

——車(chē)隊(duì)——工資840

管理費(fèi)用700

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資34

100

——社會(huì)保險(xiǎn)10

230

——住房公積金3

4102023/8/328【例6—1】2023/8/3292．燃料費(fèi)用的分配

營(yíng)運(yùn)車(chē)輛、裝卸機(jī)械、保修用油等實(shí)耗燃料，應(yīng)根據(jù)當(dāng)月發(fā)料憑證匯總表、車(chē)存燃料消耗情況表編制“燃料消耗情況匯總表”，并據(jù)以將燃料費(fèi)用分配到有關(guān)分類成本中去。2023/8/3292．燃料費(fèi)用的分配2023/8/330對(duì)客運(yùn)、貨運(yùn)車(chē)輛的燃料核算：（1）燃料管理制度一是車(chē)存燃料管理：滿油箱制盤(pán)存制二是車(chē)耗燃料的管理：路單2023/8/330對(duì)客運(yùn)、貨運(yùn)車(chē)輛的燃料核算：2023/8/331（2）燃料的核算滿油箱制下：設(shè)置“燃料”科目A、購(gòu)入時(shí)：（可按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，也可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)）

如按實(shí)際成本計(jì)價(jià)借：燃料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià):借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借:燃料貸:材料采購(gòu)借或貸:材料成本差異2023/8/331（2）燃料的核算2023/8/332B、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)：按計(jì)劃成本發(fā)出借：運(yùn)輸支出——客車(chē)——燃料費(fèi)

——貨車(chē)——燃料費(fèi)輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用管理費(fèi)用貸：燃料2023/8/332B、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)：2023/8/333結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異：借：運(yùn)輸支出——客車(chē)——燃料費(fèi)

——貨車(chē)——燃料費(fèi)輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用管理費(fèi)用貸：材料成本差異—燃料2023/8/333結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異：2023/8/334盤(pán)存制下：

燃料—車(chē)存

—庫(kù)存例：月初車(chē)存100元，本月購(gòu)入1000元，本月領(lǐng)用950元，月末盤(pán)點(diǎn)盤(pán)存數(shù)150元。A、購(gòu)入時(shí)：借：燃料—庫(kù)存1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）170

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金1170B、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)：借：燃料—車(chē)存950

貸：燃料—庫(kù)存950本月實(shí)際耗用數(shù)=月初車(chē)存+本月領(lǐng)用-月末車(chē)存

=100+950-150=900借：運(yùn)輸支出—客車(chē)或貨車(chē)—燃料費(fèi)900

貸：燃料—車(chē)存9002023/8/334盤(pán)存制下：2023/8/335【例6—2】P139：借：運(yùn)輸支出—客車(chē)—燃料費(fèi)239125

—貨車(chē)—燃料費(fèi)349375

營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用—車(chē)站—燃料費(fèi)5

000

—車(chē)隊(duì)—燃料費(fèi)3

000

管理費(fèi)用2

000

貸：燃料—車(chē)存597

500

2023/8/335【例6—2】P139：2023/8/3363.輪胎費(fèi)用的分配

營(yíng)運(yùn)車(chē)輛一般按核算期行駛胎公里計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的輪胎攤銷(xiāo)額，

管理部門(mén)等車(chē)用輪胎一般按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)計(jì)入成本。月終根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料（如輪胎攤提費(fèi)計(jì)算表、輪胎發(fā)出憑證匯總表等），編制輪胎消耗分配表，據(jù)以將有關(guān)的輪胎費(fèi)用分配到有關(guān)分類成本中去。2023/8/3363.輪胎費(fèi)用的分配2023/8/337輪胎的核算購(gòu)入：（可按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，也可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)）如按實(shí)際成本計(jì)價(jià)借：輪胎應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2023/8/337輪胎的核算2023/8/338如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià):借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借:輪胎貸:材料采購(gòu)借或貸:材料成本差異2023/8/338如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià):2023/8/339領(lǐng)用、發(fā)出：兩種方法：1、一次攤銷(xiāo)法領(lǐng)用攤銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用貸：輪胎

報(bào)廢時(shí)收回殘料價(jià)值：借：原材料貸：管理費(fèi)用2023/8/339領(lǐng)用、發(fā)出：2023/8/3402、按行駛公里預(yù)提法（營(yíng)運(yùn)車(chē)輛大多數(shù)用此法）預(yù)提攤銷(xiāo)：借：運(yùn)輸支出—客車(chē)或貨車(chē)-輪胎貸：應(yīng)付賬款—預(yù)提輪胎費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用補(bǔ)提攤銷(xiāo)額：（報(bào)廢時(shí)實(shí)際行駛里程<定額里程的）

借：運(yùn)輸支出—客車(chē)或貨車(chē)-輪胎貸：應(yīng)付賬款—預(yù)提輪胎費(fèi)用2023/8/3402、按行駛公里預(yù)提法（營(yíng)運(yùn)車(chē)輛大多數(shù)用此2023/8/341報(bào)廢：收回殘料價(jià)值：借：原材料貸：運(yùn)輸支出—客（貨）車(chē)-輪胎領(lǐng)用新輪胎借：應(yīng)付賬款—預(yù)提輪胎費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用貸：輪胎2023/8/341報(bào)廢：收回殘料價(jià)值：2023/8/3424.材料費(fèi)用的分配月末，汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”編制“材料費(fèi)用分配表”，并據(jù)以將有關(guān)材料費(fèi)用計(jì)入各有關(guān)分類成本。借：運(yùn)輸支出—客車(chē)—材料費(fèi)

—貨車(chē)—材料費(fèi)輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用——××車(chē)間營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用——車(chē)站經(jīng)費(fèi)—材料費(fèi)

——車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)—材料費(fèi)管理費(fèi)用 貸：原材料

計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的，月末還要計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料分配的材料成本差異。2023/8/3424.材料費(fèi)用的分配2023/8/343【例6—4】：借：運(yùn)輸支出—客車(chē)—材料費(fèi)1500

—貨車(chē)—材料費(fèi)2000

輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用——修理車(chē)間5000

營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用——車(chē)站經(jīng)費(fèi)—材料費(fèi)500

——車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)—材料費(fèi)300

管理費(fèi)用 500

貸：原材料 98002023/8/343【例6—4】：2023/8/3445.折舊費(fèi)的分配

汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)車(chē)輛折舊一般是按工作量計(jì)提，即按實(shí)際行駛千車(chē)公里計(jì)算折舊額。其計(jì)算公式如下：

原值-預(yù)計(jì)凈殘值千車(chē)公里折舊額=

預(yù)計(jì)行駛的千公里數(shù)本月提取折舊額＝千車(chē)公里折舊額×實(shí)際行駛千車(chē)公里車(chē)輛折舊應(yīng)按不同車(chē)型分別計(jì)算，月末編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表”，然后據(jù)以分配計(jì)入各有關(guān)分類成本。借：運(yùn)輸支出—客車(chē)—折舊費(fèi)

—貨車(chē)—折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用—車(chē)站或車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)—折舊費(fèi) 管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊

2023/8/3445.折舊費(fèi)的分配2023/8/345

【例6—5】：借：運(yùn)輸支出—客車(chē)-折舊費(fèi)11000

—貨車(chē)-折舊費(fèi)20000

營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用—修理車(chē)間—折舊費(fèi)3500

—車(chē)站—折舊費(fèi)2100

—車(chē)隊(duì)—折舊費(fèi)1200

管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 6000

貸：累計(jì)折舊 43800

2023/8/345【例6—5】：2023/8/3466.養(yǎng)路費(fèi)的分配汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)交納的養(yǎng)路費(fèi)是由企業(yè)按客貨營(yíng)運(yùn)收入的一定比例計(jì)算的。借：運(yùn)輸支出——客車(chē)—養(yǎng)路費(fèi)

——貨車(chē)—養(yǎng)路費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi)2023/8/3466.養(yǎng)路費(fèi)的分配2023/8/347其換算公式如下：客車(chē)收入＝（客運(yùn)平均單位收入×客車(chē)旅客周轉(zhuǎn)量）＋（貨運(yùn)平均單位收入×客車(chē)貨物周轉(zhuǎn)量）貨車(chē)收入＝（貨運(yùn)平均單位收入×貨車(chē)貨物周轉(zhuǎn)量）＋（客運(yùn)平均單位收入×貨車(chē)貨物周轉(zhuǎn)量）2023/8/347其換算公式如下：2023/8/348例：本月計(jì)算應(yīng)付客車(chē)的養(yǎng)路費(fèi)148125元，貨車(chē)的養(yǎng)路費(fèi)249375元。借：運(yùn)輸支出——客車(chē)—養(yǎng)路費(fèi)148125

——貨車(chē)—養(yǎng)路費(fèi)249375

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi)397500

2023/8/3482023/8/3498.其他車(chē)輛費(fèi)用的分配

包括：行車(chē)事故損失、其他費(fèi)用等車(chē)輛費(fèi)用借：運(yùn)輸支出—客車(chē)—行車(chē)事故損失

—其他費(fèi)—貨車(chē)—行車(chē)事故損失

—其他費(fèi)貸：銀行存款等

2023/8/3498.其他車(chē)輛費(fèi)用的分配2023/8/350【例6—6】：借：運(yùn)輸支出—客車(chē)

—行車(chē)事故損失13500

—其他費(fèi)7000

—貨車(chē)—行車(chē)事故損失10000

—其他費(fèi)8000

貸：銀行存款38500 2023/8/350【例6—6】：2023/8/3517.輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的歸集和分配

汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，主要是指為本企業(yè)車(chē)輛、裝卸機(jī)械進(jìn)行保修作業(yè)而設(shè)置的保養(yǎng)場(chǎng)或車(chē)間在供應(yīng)勞務(wù)和生產(chǎn)產(chǎn)品（如制造工具、備件）時(shí)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)部門(mén)的生產(chǎn)，與運(yùn)輸、裝卸生產(chǎn)不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)的具體情況，來(lái)組織輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的核算和分配。2023/8/3517.輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的歸集和分配2023/8/352（1）輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的內(nèi)容汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容：①直接材料②直接人工③輔助管理費(fèi)用2023/8/352（1）輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的內(nèi)容2023/8/353（2）輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用歸集A、輔助生產(chǎn)部門(mén)耗費(fèi)的直接材料、直接人工，可由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)的原始憑證或費(fèi)用分配表借：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用——××車(chē)間貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等B、各輔助生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的輔助管理費(fèi)用，先在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”科目中歸集，月終再將輔助管理費(fèi)用分配計(jì)入各該車(chē)間提供的各種產(chǎn)品和勞務(wù)成本中去：借：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用——××車(chē)間貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用2023/8/353（2）輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用歸集2023/8/354【例6—8】輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬2023/8/354【例6—8】輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)2023/8/355

汽車(chē)運(yùn)輸公司的修理車(chē)間耗用的直接材料、直接人工應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄已在前面介紹過(guò)。至于4900元的輔助管理費(fèi)用，是由營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)的，分配結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用——修理車(chē)間4900

貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用——修理車(chē)間4900

2023/8/355汽車(chē)運(yùn)輸公司的修理車(chē)間耗用的2023/8/356（3）輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用分配

A、制造工具、模具、修理用備件等產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)，應(yīng)在產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料貸：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用待以后有關(guān)部門(mén)領(lǐng)用時(shí)：借：運(yùn)輸支出貸：周轉(zhuǎn)材料2023/8/356（3）輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用分配2023/8/357B、機(jī)修、供電等車(chē)間生產(chǎn)和提供的修理、水、電等產(chǎn)品和勞務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，要在受益對(duì)象之間按照所耗數(shù)量或其他比例分配。分配時(shí)：借：運(yùn)輸支出貸：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用——××車(chē)間2023/8/357B、機(jī)修、供電等車(chē)間生產(chǎn)和提2023/8/358

輔助生產(chǎn)部門(mén)主要為營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)部門(mén)提供產(chǎn)品和勞務(wù)，但是某些輔助生產(chǎn)部門(mén)之間，也可能相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)。如果數(shù)量較小，可以不考慮各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況；如果數(shù)量較大，為正確計(jì)算輔助生產(chǎn)或務(wù)的成本，則應(yīng)先在各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間進(jìn)行費(fèi)用的交互分配，然后再向其他部門(mén)分配（交互分配）。2023/8/358輔助生產(chǎn)部門(mén)主要為營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)部2023/8/359（五）站隊(duì)費(fèi)用的歸集和分配

站隊(duì)經(jīng)費(fèi)是指車(chē)站、車(chē)隊(duì)工作人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。設(shè)有車(chē)隊(duì)、車(chē)站的企業(yè)，應(yīng)按車(chē)隊(duì)、車(chē)站設(shè)置“車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬”、“車(chē)站經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬”。

2023/8/359（五）站隊(duì)費(fèi)用的歸集和分配2023/8/3601、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的歸集站隊(duì)經(jīng)費(fèi)屬于營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，不能直接計(jì)入各成本核算對(duì)象，應(yīng)先通過(guò)“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”科目歸集。借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用—車(chē)站—××費(fèi)

—車(chē)隊(duì)—××費(fèi)貸：銀行存款等

2023/8/3601、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的歸集2023/8/361

【例6—9】

（1）8日以銀行存款支付車(chē)站、車(chē)隊(duì)辦公用品購(gòu)置費(fèi)，分別為2660元和2216元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅828.29元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用—車(chē)站—辦公費(fèi)2660

—車(chē)隊(duì)—辦公費(fèi)2216應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）828.29

貸：銀行存款5704.29

2023/8/3612023/8/362（2）10日以銀行存款支付車(chē)隊(duì)電費(fèi)2000元、車(chē)站電費(fèi)1500元,取得增值稅專用發(fā)票，增值稅595元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用—車(chē)站—水電費(fèi)2000

—車(chē)隊(duì)—水電費(fèi)1500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）595

貸：銀行存款 40952023/8/362（2）10日以銀行存款支付車(chē)隊(duì)電費(fèi)2002023/8/363（3）20日?qǐng)?bào)銷(xiāo)車(chē)站職工王欣差旅費(fèi)1200元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用—車(chē)站—差旅費(fèi)1200

貸：其他應(yīng)收款——王欣1200

根據(jù)以上資料及有關(guān)的費(fèi)用分配表，編制甲汽車(chē)運(yùn)輸公司2012年6月的車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬。2023/8/363（3）20日?qǐng)?bào)銷(xiāo)車(chē)站職工王欣差旅費(fèi)122023/8/3642、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的分配（1）車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配分配方法：方法一：按客車(chē)、貨車(chē)的車(chē)輛費(fèi)用即直接費(fèi)用比例分?jǐn)?/p>

車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)總額車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率=

客車(chē)、貨車(chē)的車(chē)輛費(fèi)用之和客車(chē)（貨車(chē)）應(yīng)負(fù)擔(dān)車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)＝客車(chē)（貨車(chē)）的車(chē)輛費(fèi)用×車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率2023/8/3642、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的分配2023/8/365方法二：按客車(chē)、貨車(chē)的營(yíng)運(yùn)車(chē)日比例分?jǐn)?/p>

車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)總額車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率=

客車(chē)、貨車(chē)車(chē)輛的營(yíng)運(yùn)車(chē)日之和客車(chē)（貨車(chē)）應(yīng)負(fù)擔(dān)車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)

＝客車(chē)（貨車(chē)）的營(yíng)運(yùn)車(chē)日×車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率2023/8/365方法二：按客車(chē)、貨車(chē)的營(yíng)運(yùn)車(chē)日比例分?jǐn)?023/8/366【例6—10】

車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率=9056÷（20000+30000）

=0.18112（元／車(chē)日）客車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)＝20000×0.18112＝3622（元）貨車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)＝30000×0.18112＝5434（元）2023/8/366【例6—10】2023/8/367借：運(yùn)輸支出—客車(chē)—營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)3622

—貨車(chē)—營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)5434

貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用——車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)90562023/8/367借：運(yùn)輸支出—客車(chē)—營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)36222023/8/368（3）車(chē)站經(jīng)費(fèi)分配

汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)的車(chē)站經(jīng)費(fèi)，應(yīng)先按運(yùn)輸業(yè)務(wù)的車(chē)輛費(fèi)用、裝卸和其他業(yè)務(wù)的直接費(fèi)用的比例分?jǐn)?。由運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的車(chē)站經(jīng)費(fèi)應(yīng)按客車(chē)、貨車(chē)的車(chē)輛費(fèi)用或營(yíng)運(yùn)車(chē)日的比例分?jǐn)偂Ｆ溆?jì)算公式可參照車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配的計(jì)算公式。2023/8/368（3）車(chē)站經(jīng)費(fèi)分配2023/8/369【例6—11】：車(chē)站經(jīng)費(fèi)分配率=15778÷（20000+30000）

=0.31556（元／車(chē)日）客車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)車(chē)站經(jīng)費(fèi)＝20000×0.31556＝6311（元）貨車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)車(chē)站經(jīng)費(fèi)＝30000×0.31556＝9467（元）2023/8/369【例6—11】：2023/8/370借：運(yùn)輸支出—客車(chē)—營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用6311

—貨車(chē)—營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用9467

貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用——車(chē)站經(jīng)費(fèi)157782023/8/370借：運(yùn)輸支出—客車(chē)—營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用2023/8/371（六）成本計(jì)算

汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的車(chē)輛費(fèi)用和站隊(duì)經(jīng)費(fèi)組成汽車(chē)運(yùn)輸總成本。汽車(chē)運(yùn)輸總成本分為：客車(chē)運(yùn)輸總成本貨車(chē)運(yùn)輸總成本客貨車(chē)運(yùn)輸綜合總成本2023/8/371（六）成本計(jì)算2023/8/372成本的計(jì)算單位：

（一）運(yùn)輸綜合成本計(jì)算單位為“千換算噸公里”；

（二）客運(yùn)成本計(jì)算單位為“千人公里”；

（三）貨運(yùn)成本計(jì)算單位為“千噸公里”；

（四）大型車(chē)組成本計(jì)算單位為“千噸位小時(shí)”；

（五）集裝箱車(chē)輛的成本計(jì)算單位為“千標(biāo)準(zhǔn)箱公里”（空箱不計(jì)）；

（六）客、貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量換算比例為：

汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)：１噸公里＝１０人公里

2023/8/372成本的計(jì)算單位：

2023/8/373其客車(chē)運(yùn)輸單位成本（元／千人公里）＝貨車(chē)運(yùn)輸單位成本（元／千噸公里）＝2023/8/373其客車(chē)運(yùn)輸單位成本（元／千人公里）2023/8/374

汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)月末應(yīng)編制汽車(chē)運(yùn)輸成本計(jì)算表，以反映運(yùn)輸總成本和單位成本?！纠?—13】：表6-122023/8/374汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)月末應(yīng)編制汽車(chē)2023/8/375計(jì)算出總成本后，一次結(jié)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：運(yùn)輸支出—客運(yùn)—××費(fèi)

—貨運(yùn)—××費(fèi)2023/8/375計(jì)算出總成本后，一次結(jié)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：2023/8/376

第三節(jié)公路營(yíng)運(yùn)收入的核算

公路營(yíng)運(yùn)收入是指公路運(yùn)輸企業(yè)從事運(yùn)輸，裝卸、堆存和其他業(yè)務(wù)工作，按照國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一運(yùn)價(jià)、費(fèi)率和價(jià)格所取得的收入。

2023/8/376

第三節(jié)公路營(yíng)運(yùn)收入的核算2023/8/377交通運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)收入，按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同，主要分：

1、運(yùn)輸收入——指公路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入?？瓦\(yùn)收入運(yùn)輸收入貨運(yùn)收入其他運(yùn)輸收入

2023/8/377交通運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)收入，按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同2023/8/3782、裝卸收入

3、堆存收入

4、其他業(yè)務(wù)收入

2023/8/3782、裝卸收入2023/8/379一、運(yùn)輸收入的特點(diǎn)

1、運(yùn)輸收入的取得先于運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程。

2、運(yùn)輸收入管理一般實(shí)行集中管理和分散管理相結(jié)合的原則。根據(jù)企業(yè)的體制，制定相應(yīng)的管理方法和核算方法。2023/8/379一、運(yùn)輸收入的特點(diǎn)2023/8/380二、運(yùn)輸收入的核算憑證

營(yíng)運(yùn)票據(jù)是貨物和旅客運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)憑證，也是企業(yè)向貨主和旅客收款的依據(jù)和核算運(yùn)輸收入的主要憑證?？瓦\(yùn)票據(jù)營(yíng)運(yùn)票據(jù)貨運(yùn)票據(jù)其他票據(jù)2023/8/380二、運(yùn)輸收入的核算憑證2023/8/381(一)客運(yùn)票據(jù)主要包括固定客票、定額客票、補(bǔ)充客票、客運(yùn)包干票、客票退票費(fèi)收據(jù)等。(二)貨運(yùn)票據(jù)主要包括整車(chē)貨票、零擔(dān)貨票、行李包裹票等。

從2016年5月1日起，運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人的，其貨運(yùn)發(fā)票統(tǒng)一為增值稅專用發(fā)票。(三)其他票據(jù)主要包括零擔(dān)裝卸費(fèi)收據(jù)、行李裝卸費(fèi)收據(jù)、行李暫存費(fèi)收據(jù)、臨時(shí)收款收據(jù)、旅客中途退票報(bào)銷(xiāo)憑證等。2023/8/381(一)客運(yùn)票據(jù)2023/8/382三、運(yùn)輸收入核算的科目設(shè)置

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—運(yùn)輸收入—貨運(yùn)收入

—客運(yùn)收入

—其他運(yùn)輸收入

—裝卸收入

—堆存收入

—代理業(yè)務(wù)收入

2023/8/382三、運(yùn)輸收入核算的科目設(shè)置2023/8/383四、運(yùn)輸收入的核算

汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)業(yè)站、所的設(shè)置一般有兩種：一種是企業(yè)在其負(fù)責(zé)營(yíng)運(yùn)的區(qū)域、線路上設(shè)有車(chē)站、代辦站、營(yíng)業(yè)所等機(jī)構(gòu)，直接售票，結(jié)算運(yùn)費(fèi)和解繳進(jìn)款；一種是在大城市，由交通主管機(jī)關(guān)設(shè)置集中的營(yíng)業(yè)所或貨運(yùn)站，統(tǒng)一組織受理貨物托運(yùn)業(yè)務(wù)并收取運(yùn)費(fèi)，汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)貨物后與這些所、站結(jié)算營(yíng)運(yùn)收入。

2023/8/383四、運(yùn)輸收入的核算2023/8/384

各汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)還常常相互為對(duì)方車(chē)輛辦理旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，因而會(huì)發(fā)生運(yùn)輸收入的相互劃撥與清算，包括省際汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)之間和省內(nèi)各地區(qū)汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)之間的運(yùn)費(fèi)收入的劃撥與清算，以及代社會(huì)車(chē)輛單位辦理運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入的劃撥與清算。2023/8/384各汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)還常常相互為對(duì)2023/8/385

汽車(chē)運(yùn)輸公司車(chē)站車(chē)站分站分站分站分站售票點(diǎn)售票點(diǎn)售票點(diǎn)售票點(diǎn)

車(chē)站核算涉及與分站的結(jié)算和與公司的結(jié)算處理2023/8/3852023/8/3861、基層站運(yùn)輸收入的核算（會(huì)計(jì)主體為車(chē)站的）A、對(duì)本站收入：根據(jù)本站報(bào)來(lái)的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)”：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－客運(yùn)收入－貨運(yùn)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2023/8/3861、基層站運(yùn)輸收入的核算2023/8/387B、對(duì)下屬分站（所）的收入：（1）收到分站（所）交來(lái)款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－××分站（2）根據(jù)下屬分站（所）報(bào)來(lái)的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)”定期匯總確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－××分站貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入—客運(yùn)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2023/8/387B、對(duì)下屬分站（所）的收入：2023/8/388

例：某汽車(chē)運(yùn)輸公司有甲、乙兩個(gè)基層站，其中甲基層站有A、B兩個(gè)分所，乙基層站有C、D兩個(gè)分所。甲基層站本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、6日，甲基層站的營(yíng)業(yè)收入報(bào)表列明：當(dāng)日客運(yùn)收入8880元（含稅），貨運(yùn)收入9990元（含稅）。甲基層站做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款19890

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－客運(yùn)收入8000

－貨運(yùn)收入9000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）28902023/8/388例：某汽車(chē)運(yùn)輸公司有甲、乙兩個(gè)基層站，2023/8/3892、9日，甲基層站收到A分所和B分所分別交來(lái)運(yùn)輸收入30000元、35000元。借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－A分所30000

－B分所350002023/8/3892、9日，甲基層站收到A分所和B分所分別2023/8/3903、15日，根據(jù)分所定期編制的營(yíng)業(yè)收入報(bào)表匯總確認(rèn)分所的營(yíng)業(yè)收入，A分所為121000元，（其中客運(yùn)收入44400元，貨運(yùn)收入77700元），B分所為166500元，（其中客運(yùn)收入77700元，貨運(yùn)收入88800元）。借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－A分所122100

—B分所166500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入—客運(yùn)收入110000

—貨運(yùn)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）286002023/8/3903、15日，根據(jù)分所定期編制的營(yíng)業(yè)收入報(bào)2023/8