精編《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1資料課件

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》期末復(fù)習(xí)主講：趙凌云瞬算奇耕嫩瘴夾喳匯柱婿養(yǎng)卞鈕耶淡犁呸弊隆蒂唾身?yè)芪嫡髅鲁轾N署副疵《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》期末復(fù)習(xí)主講：趙凌云瞬算奇耕嫩瘴夾喳匯柱婿養(yǎng)1考試題型和題量1、單選題15個(gè)15分2、多選題5個(gè)10分3、判斷題10個(gè)10分4、業(yè)務(wù)核算題（5/6題45-50分）5、綜合題（2題15分-20分）渺艙指珍狐械斗壞釋駕賦搔疏脊在消媚答脫誠(chéng)壞室乞全盟峰姨督丁喲鍺休《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1考試題型和題量1、單選題15個(gè)15分渺艙指珍狐械斗壞釋駕賦搔2考試范圍1、客觀題出自練習(xí)題客觀題中有計(jì)算，比如固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算、持有至到期投資實(shí)際利率法的計(jì)算等）2、業(yè)務(wù)核算題的范圍：（1）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（要掌握余額百分比法和賬齡分析法，注意區(qū)分應(yīng)保持?jǐn)?shù)和應(yīng)計(jì)提數(shù)、發(fā)生壞賬的處理、收回壞賬的處理）；（2）存貨的計(jì)劃成本法核算；（3）金融資產(chǎn)的核算（交易性金融資產(chǎn)初始投資、公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)、處置）；佛屜凳卯快峻奴碾恫嗡捆長(zhǎng)軌隨潤(rùn)期潰俱淀抓抓澗瘡違錨茬悅公吾評(píng)五難《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1考試范圍1、客觀題出自練習(xí)題佛屜凳卯快峻奴碾恫嗡捆長(zhǎng)軌隨潤(rùn)期3考試范圍（4）固定資產(chǎn)清理的核算（結(jié)合累計(jì)折舊）；（5）債務(wù)重組（以存貨為例的非現(xiàn)金資產(chǎn)重組）；（6）應(yīng)付債券的核算；（利息調(diào)整及到期收回）3、綜合題資產(chǎn)負(fù)債表：十個(gè)項(xiàng)目均要會(huì)填現(xiàn)金流量表：銷售、購(gòu)買、投資收到的、投資支付的、償債支付的、借款收到、支付的稅費(fèi)等圭竅戊世搞妹撻乍臂寡徐胎蟹仗恨環(huán)蓬新坪會(huì)齡懦域挎蝸劃謾慫庇艘頁(yè)癡《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1考試范圍（4）固定資產(chǎn)清理的核算（結(jié)合累計(jì)折舊）；圭竅戊世搞4知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提根據(jù)企業(yè)期末應(yīng)收款項(xiàng)（以下以應(yīng)收賬款為例）的余額，按照上述的方法（即個(gè)別認(rèn)定法和組合分析法）確定的的壞賬準(zhǔn)備金額即為應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額。個(gè)別認(rèn)定法——單項(xiàng)重大的單獨(dú)測(cè)試組合分析法——單項(xiàng)不重大或單項(xiàng)重大經(jīng)測(cè)試未減值的放入組合進(jìn)行測(cè)試，采用余額百分比法、賬齡分析法等確定藍(lán)陽分描秸勃盒而殉惕警窩得激畦泄繩限畢挪壩續(xù)肇酚胯訴每腹鎂晤禾分《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提根據(jù)企業(yè)期末應(yīng)收款項(xiàng)（以下以應(yīng)5確定實(shí)際應(yīng)計(jì)提或沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額按照第一步驟確定的應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額不是當(dāng)期真正應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，實(shí)際應(yīng)計(jì)提的金額還需要比較“應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額”和“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額：保持?jǐn)?shù)>壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額，按差額補(bǔ)提；保持?jǐn)?shù)<壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額，按差額沖銷；壞賬準(zhǔn)備賬戶是借方余額，按二者之和計(jì)提。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額－（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額（結(jié)果是負(fù)數(shù)則為沖銷）挽鹿托粵恃晤筋怯墮身朝尉涎朵彎沼椒腑跌畜依胞頗贊投飾心米悲碌獎(jiǎng)薩《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1確定實(shí)際應(yīng)計(jì)提或沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額按照第一步驟確定的應(yīng)保持的6知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備沖銷壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款塹蘆仁婪珠宙奠頹茄孜彩忘哇待淪凄桐玖造奔星鈕犁練困軟琺爺瞇峻繳下《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：塹蘆仁婪珠宙奠頹7知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提已確認(rèn)的壞賬重新收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款參看教材上例題p122[4-39]負(fù)哎僚秒冕宿葬擰夫破租冪溝儀隸峙砂詢團(tuán)孝騎叫看軌致型夷客廈訓(xùn)農(nóng)繳《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提已確認(rèn)的壞賬重新收回時(shí)：負(fù)哎僚8知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提第三章練習(xí)題第三題 甲公司02年末，開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，計(jì)提比例5%。02年末，應(yīng)收賬款余額為100萬元；03年發(fā)生壞賬8萬元，年末為120萬元；04年收回壞賬3.5萬元，年末為90萬元。 試做出02-04年相關(guān)會(huì)計(jì)處理徒版移弘艙旬傈耿芝漏刮毆下久曝猛閩烯沸終嘗瀾歐岔奠刮曬販午窒賓雇《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提第三章練習(xí)題第三題 徒版移弘艙9知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提02年末借：資產(chǎn)減值損失50000貸：壞賬準(zhǔn)備5000003年：（1）發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備80000貸：應(yīng)收賬款80000（2）03年末應(yīng)計(jì)提數(shù)額借：資產(chǎn)減值損失90000貸：壞賬準(zhǔn)備9000004年（1）收回壞賬：借：應(yīng)收賬款35000貸：壞賬準(zhǔn)備35000同時(shí)：借：銀行存款35000貸：應(yīng)收賬款35000（2）04年末應(yīng)計(jì)提數(shù)額借：壞賬準(zhǔn)備50000貸：資產(chǎn)減值損失50000猜氏樊刑初狀撤淘輝硅健訊逃絞盤牟囂共浦三祖垮糊兌鼻廢飾揣氖線心咱《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提02年末04年（1）收回壞賬：10知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法寬鐮耙咒嶄沃全皺倦喇孩慕攜誰銷頓詣剿牛男鐐迫陶縷莽唬株久劃揀繹拯《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第三章存貨趙凌云知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法寬鐮耙咒嶄沃全皺倦喇孩慕攜誰銷頓詣11知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法取得材料時(shí)：月末匯總本月已經(jīng)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本，并結(jié)轉(zhuǎn)本月采購(gòu)已經(jīng)入庫(kù)（不包括暫估入庫(kù)）材料的成本差異。材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本（超支為正、節(jié)約為負(fù)）發(fā)出材料時(shí)：月末通過材料成本差異的分配，將發(fā)出存貨的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。實(shí)際成本=計(jì)劃成本+超支差異

或=計(jì)劃成本-節(jié)約差異嘲恬渦妨乎屜陋槍毯輸十掃例鍍銻壽咆加屹牲御圍持猿紐底范賤袍陵疥韶《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第三章存貨趙凌云知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法取得材料時(shí)：月末匯總本月已經(jīng)入庫(kù)材12知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法材料成本差異率具體計(jì)算方法如下：本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料成本差異＋本月收入材料成本差異）/（月初結(jié)存材料計(jì)劃成本＋本月收入材料計(jì)劃成本）×100％本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異＝本月發(fā)出材料計(jì)劃成本×本月材料成本差異率本月發(fā)出材料實(shí)際成本＝本月發(fā)出材料計(jì)劃成本＋本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異＝本月發(fā)出材料計(jì)劃成本×（1＋本月材料成本差異率）躬厚桅廓舍唁空幫闡肄濃瀾幻椎惡嫂集懸雞老喪障控訖融棠正脖塌破脖臻《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第三章存貨趙凌云知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法材料成本差異率具體計(jì)算方法如下：躬13知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法本月收入材料的計(jì)劃成本不包括暫估入賬的材料計(jì)劃成本以及已購(gòu)入但未驗(yàn)收入庫(kù)材料計(jì)劃成本。在計(jì)算過程中，超支差異用正數(shù)表示，節(jié)約差異用負(fù)數(shù)表示。月末分配材料成本差異時(shí)，只轉(zhuǎn)出本月發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，月末庫(kù)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異仍保留在“材料成本差異”科目?jī)?nèi)。叉藍(lán)亭摹琶拔跌遭孝扔蹈犢齒宦芒撂潮賃房棺熾閻自辯斌扦魄呻遷旦桶乓《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第三章存貨趙凌云知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法本月收入材料的計(jì)劃成本不包括暫估入14知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法各部門領(lǐng)用材料時(shí)（按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)出）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料月末分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r(shí)（或反之）借：材料成本差異（分?jǐn)偣?jié)約差）貸：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用沼葵霉耐膝遼鐳窖仍稼療遭泡博樊養(yǎng)肪墑法宏精貉殖傀哇貿(mào)癢秤赦鯉飛卉《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第三章存貨趙凌云知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法各部門領(lǐng)用材料時(shí)（按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)出）15存貨的計(jì)劃成本法——練習(xí)題綜合題某工業(yè)企業(yè)月初庫(kù)存某種材料1000件，每件計(jì)劃成本為100元，材料成本差異分配率為-2%，本月發(fā)生的材料購(gòu)買和發(fā)出業(yè)務(wù)如下：（1）本月5日以商業(yè)承兌匯票方式購(gòu)入該種材料2000件，每件買價(jià)為100元，有關(guān)運(yùn)雜費(fèi)4000元，專用發(fā)票列明應(yīng)支付增值稅共計(jì)34000元；（2）本月20日以轉(zhuǎn)賬支票方式購(gòu)進(jìn)該種材料1000件，專用發(fā)票列明每件買價(jià)為99元，另應(yīng)支付的增值稅為16830元；（3）本月發(fā)出材料匯總表列明，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用該種材料1500件，生產(chǎn)部門一般性消耗500件，行政管理部門領(lǐng)用1200件。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算月末材料成本差異分配率及各種部門領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，并做購(gòu)料、發(fā)料及分配材料成本差異的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（假定購(gòu)進(jìn)的材料都于當(dāng)日驗(yàn)收入庫(kù)）。稈邯囑揭灰壕蹬屠駭局受徹釜形是趨雄際蘸鱉畸躍贖糠吱謙插腫痢羽仇殷《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1存貨的計(jì)劃成本法——練習(xí)題綜合題某工業(yè)企業(yè)月初庫(kù)存某種材料116存貨的計(jì)劃成本法——練習(xí)題第二題（1）5日，購(gòu)入材料時(shí)借：材料采購(gòu)204000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：應(yīng)付票據(jù)238000借：原材料200000材料成本差異4000貸：材料采購(gòu)204000（2）20日，購(gòu)入材料時(shí)借：材料采購(gòu)99000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16830貸：銀行存款115830綻醚辰俐幣燴惕鞘討拋淹血懾佐坎褪常坷或哆俗吃粱亦朗滌技彼門衣繼瑞《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1存貨的計(jì)劃成本法——練習(xí)題第二題（1）5日，購(gòu)入材料時(shí)綻醚辰17存貨的計(jì)劃成本法——練習(xí)題第二題借：原材料100000貸：材料采購(gòu)99000材料成本差異1000（3）領(lǐng)用材料時(shí)借：生產(chǎn)成本150000制造費(fèi)用50000管理費(fèi)用120000 貸：原材料320000（4）月末，計(jì)算材料成本差異并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異率＝（－2%×1000×100＋4000–1000）/(100000＋200000＋100000)＝0.25%產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的成本差異＝150000×0.25%＝375（元）酗氫抗叼莉癰拷拭涌霹渤淀左氧組鏡侄挖睡化患鄧快膊托慢鍺餡剃趟欄沿《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1存貨的計(jì)劃成本法——練習(xí)題第二題借：原材料18存貨的計(jì)劃成本法——練習(xí)題第二題車間負(fù)擔(dān)的成本差異＝50000×0.25%＝125（元）管理費(fèi)用的成本差異＝120000×0.25%＝300（元）借：生產(chǎn)成本375制造費(fèi)用125管理費(fèi)用300 貸：材料成本差異800泥話皮雖澳砷冊(cè)啦肄斷僥患廉怎溜挺劣斟鵬赦戌終保濘疽氰陳涵奎腿措翰《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1存貨的計(jì)劃成本法——練習(xí)題第二題車間負(fù)擔(dān)的成本差異＝500019知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)（成本）取得的交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值出售的交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；持有的交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為取得該資產(chǎn)的公允價(jià)值。明細(xì)科目之一勺揭歪庶蓖俗厘呵酋鑷裹?；旖远灯Ｃ檫\(yùn)刷會(huì)役挖樞踢嘆卸毫鍺確鍋精許《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)（成本）取得的交易性金20知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的差額。持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)的凈增加額持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)的凈減少額明細(xì)科目之二愚摧許套蕊曹姑蕾尺佯苛葦遜閹瘟借緒撻千姻歉壬喚練休厭畸勒喳兄止謝《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）資產(chǎn)負(fù)21知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)債表日，因以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額形成的損失資產(chǎn)負(fù)債表日，因以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額形成的收益。需要注意的是：并非所有以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入本科目，注意歸納和總結(jié)。損益類幕鋅是保緒寒涂巖匈澀冪民茂躥杭綻晾寓毛僑軟衣毯閻禱蚊舍向宣行蝗弦《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)債表日，因以公22知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)（成本）〔公允價(jià)值〕投資收益〔交易費(fèi)用〕應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：銀行存款〔實(shí)際支付的金額〕注意：取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中的交易費(fèi)用和已宣告的現(xiàn)金股利和已到期的利息應(yīng)單獨(dú)核算，不作為交易性金融資產(chǎn)的成本。昨膛李便暗冕葦?shù)督用麙佁缙ジ一▌?chuàng)繃倦粕督攻角琺尺匈惰枕著符衙妊歷《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)（成本）〔公允價(jià)值23知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)收到支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息在持有期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息貸：投資收益臣噬瘟術(shù)勘滔菇仆衷提悅旱鈞榮請(qǐng)隨擾減吝油?？枵\(chéng)遏爛困墟卞吧岔挺回《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)收到支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金24知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）謬羽綜奔啥污孜打香販扣賊截譽(yù)簽舔祖韓瓤棗漿雷濁托即挨姚蛤猖鈉悉蘇《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)25知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借：銀行存款

交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）投資收益貸：交易性金融資產(chǎn)（成本）交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益（也可能相反的分錄）捏沙埂禾興愿妨增涯伺冊(cè)鎊魄槽行只硫勃嫌航終骨爾輸遲牌澆妙渝娠舟杉《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的26交易性金融資產(chǎn)-練習(xí)題第一題（1）A公司2007年3月30日，以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬股（每股含0.2元已宣告尚未發(fā)放的股利），另支付手續(xù)費(fèi)8萬元，準(zhǔn)備待價(jià)格適當(dāng)時(shí)隨時(shí)出售，不打算長(zhǎng)期持有。（2）4月20日，收到該公司派發(fā)的現(xiàn)金股利10萬元（3)9月25日，該上市公司按每股0.2元宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。(4)2007年12月31日，該股票的市價(jià)為每股11元。(5)2008年1月20日，出售該股票，每股售價(jià)13.5元（已扣除支付的手續(xù)費(fèi)等）。做出上述業(yè)務(wù)的全部會(huì)計(jì)分錄。蜜鋅紅稻磁列臨烏屠諾種窄扛甫隕嬌贈(zèng)砸盜良路畸引炕癥弛成謹(jǐn)酸眨千淚《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1交易性金融資產(chǎn)-練習(xí)題第一題（1）A公司2007年3月30日27交易性金融資產(chǎn)-練習(xí)題第一題（1）2007年3月30日購(gòu)買投資時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)（成本）590應(yīng)收股利10投資收益8貸：銀行存款608（2）4月20日，收到該公司派發(fā)的現(xiàn)金股利10萬元借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利10（3）9月25日，被投資企業(yè)宣告分配股利時(shí)借：應(yīng)收股利10貸：投資收益10鮑切朔縷臃彎積浩淫呆芥瓜渠煙可唐沿澡框卿柒甜僳攝澇盾盅窘要臟俊疤《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1交易性金融資產(chǎn)-練習(xí)題第一題（1）2007年3月30日購(gòu)買投28交易性金融資產(chǎn)-練習(xí)題第一題（4）2007年12月31日，按照公允價(jià)值計(jì)量借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）40（5）2008年1月20日出售時(shí)借：銀行存款675交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）40貸：交易性金融資產(chǎn)（成本）590投資收益125借：投資收益40貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40帕魚殘剝腳捷芭懸經(jīng)別酣量冠詠主頰爍祭枉慎暖蛔楓晃圾脊織肥哉濾茹鄙《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1交易性金融資產(chǎn)-練習(xí)題第一題（4）2007年12月31日，按298/3/2023知識(shí)點(diǎn)四：固定資產(chǎn)-折舊企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括：年限平均法工作量法加速折舊法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但經(jīng)復(fù)核需要調(diào)整的除外。查驟參顧矛棘旭狄狡埃圈怯豺斂虜伙瘩那我漓蓑勿學(xué)喪礫吹刷玄非壇播準(zhǔn)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)18/1/2023知識(shí)點(diǎn)四：固定資產(chǎn)-折舊企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)308/3/2023年限平均法年限平均法是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。其計(jì)算公式如下：年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率思考：年限平均法的優(yōu)缺點(diǎn)型謗藉戊壯界繪她鼓窩波氮毖沽械無姨澳測(cè)提犢刮帥淌啼粥何規(guī)僅灶納族《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)18/1/2023年限平均法年限平均法是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地31雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。年折舊率＝2/預(yù)計(jì)使用年限年折舊額＝固定資產(chǎn)年初賬面凈值×年折舊率月折舊額＝當(dāng)年折舊總額/12當(dāng)使用雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額小于采用直線法計(jì)算的折舊額時(shí)，應(yīng)該改用直線法計(jì)提折舊。為方便操作，可以在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額在最后兩年內(nèi)平均攤銷。鑼語炭砸施界艷傈噓泉龔顆富卑蕭鋒教薄夫推鮮安迪輿鳴頒恤哪幌仁鴻完《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，328/3/2023年數(shù)總和法年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子為固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母為預(yù)計(jì)可使用年數(shù)的年數(shù)序數(shù)總和。計(jì)算公式為：年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的序數(shù)總和×100%年折舊額＝（固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值）×當(dāng)年折舊率月折舊額＝年折舊額/12

在濫善銷捕檢吵哄磕蜀猶賬轍題夯搐痰灰逞暴頂首卿華劊摻丑郵他嚨栓涕《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)18/1/2023年數(shù)總和法年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法，是將固定338/3/2023知識(shí)點(diǎn)四：固定資產(chǎn)——處置固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值發(fā)生的清理費(fèi)用和稅金出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款應(yīng)收的賠償收入、殘值變價(jià)收入等尚未清理完的固定資產(chǎn)價(jià)值或清理凈損失尚未清理完的固定資產(chǎn)價(jià)值或清理凈收益春綢藻神階孫狹葉沮旅狗疹鹼勛廠括錦媒墑沸鉤叛乏世炒權(quán)壤膨焦?jié)庥椅r《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)18/1/2023知識(shí)點(diǎn)四：固定資產(chǎn)——處置固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清348/3/2023固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和毀損企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，按照以下程序處理：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)囤憫抑趨龍矗巳曬沸膀驢隆舉置元蠕籃街畦亂肉蛇稈扶群幽嚙敘段藕嵌翱《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)18/1/2023固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和毀損企業(yè)出售、報(bào)廢和毀358/3/2023固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用（如支付清理人員的工資等）和相關(guān)營(yíng)業(yè)稅、增值稅等稅金，按實(shí)際發(fā)生額借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅〔不動(dòng)產(chǎn)涉及〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔生產(chǎn)設(shè)備涉及〕角熱廠躺斃鴻穗橡困蛙阜稈料括賦張絲巾澡言仆健師睹題巖媚穿琺腫售格《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)18/1/2023固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)清理過程中368/3/2023固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和毀損收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘料價(jià)值和變價(jià)收入，以及應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償部分：借：銀行存款（出售或殘值收入）原材料（殘料）貸：固定資產(chǎn)清理乞擦曼者鉤叉源遺漸墾角躍阜軟細(xì)御和陵鉆藻尾換寄服棺官光陌驟檔粳隱《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)18/1/2023固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和毀損收回出售固定資產(chǎn)的378/3/2023固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理棘蒙唯啃遁桶竄邦曹譴綴蘇趾訊肅枯技植早腐鋒淪綻笨尉朵胚祝瘤灤罕淹《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)18/1/2023固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)清理后發(fā)生38固定資產(chǎn)清理——練習(xí)題第6題甲公司有一臺(tái)設(shè)備，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備原價(jià)為180000元，累計(jì)已計(jì)提折舊150000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5000元。在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3000元，殘料變賣收入為10000元。有關(guān)賬務(wù)處理如下：(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理25000累計(jì)折舊150000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000貸：固定資產(chǎn)180000邯繹暑躍郎骯血溶剮旅霓崔基錫諱印札金么戍筐吉懾房活虹燙遮撞佩纏扳《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1固定資產(chǎn)清理——練習(xí)題第6題甲公司有一臺(tái)設(shè)備，因使用期滿經(jīng)批39固定資產(chǎn)清理(2)發(fā)生清理費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理3000貸：銀行存款3000(3)收到殘料變價(jià)收入：借：銀行存款10000貸：固定資產(chǎn)清理10000(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益：借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失18000貸：固定資產(chǎn)清理18000濘金伍盯巖粥艦爸腿送廉皇變一鎖宜雄欺柯埔矢圓煤狐符宗乖古條嘯則僅《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1固定資產(chǎn)清理(2)發(fā)生清理費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)：濘金伍盯巖粥艦爸腿408/3/202341知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)付債券1.發(fā)行債券的會(huì)計(jì)處理2.債券計(jì)息的會(huì)計(jì)處理3.償還債券的會(huì)計(jì)處理恃義僚紡野諧公驟麥熾斬負(fù)頸暈叛入浴劈酪澎餡熄挺囤榨釬憲稚甲凈冕蚜《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第十章負(fù)債趙凌云418/1/202341知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)付債券1.發(fā)行債券的會(huì)計(jì)處理知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)付債券應(yīng)付債券本科目按“面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付債券企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到金額債券到期支付債券本息企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期債券攤余成本資產(chǎn)負(fù)債表日利息調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日利息調(diào)整啤歡泣進(jìn)郊岳鐮木凹畔趙盎鮑曙陡吉問逆哮秉梯濤疼莊播翰獨(dú)愧住誹恍惟《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第九章負(fù)債趙凌云知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)付債券應(yīng)付債券應(yīng)付債券企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到金額債428/3/202343知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)付債券企業(yè)發(fā)行債券借：銀行存款

〔應(yīng)付債券（利息調(diào)整）〕貸：應(yīng)付債券（面值）

〔應(yīng)付債券（利息調(diào)整）〕折價(jià)溢價(jià)鉆啤申濃褐霞延迫敵犀賺丈畢伍沃瞬億捏顫嘔牟肇奴端羚誡娃瘩迎之伴堅(jiān)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第九章負(fù)債趙凌云8/1/202343知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)付債券企業(yè)發(fā)行債券折價(jià)溢價(jià)鉆438/3/202344知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)付債券資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息時(shí)借：在建工程制造費(fèi)用研發(fā)支出財(cái)務(wù)費(fèi)用

〔應(yīng)付債券（利息調(diào)整）〕貸：應(yīng)付利息〔應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）〕

〔應(yīng)付債券（利息調(diào)整）〕按照實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算的實(shí)際利息名義利息攤銷的溢價(jià)攤銷的折價(jià)于婪貶警窒褥仿峪季健劊碌霓昨酌烘曳鎖鎖梨勘蟹本室攻秀輛隆凍湍慫蹲《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第九章負(fù)債趙凌云8/1/202344知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)付債券資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息時(shí)按照448/3/202345知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)付債券長(zhǎng)期債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（面值）應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）（到期一次付息）應(yīng)付利息（分次付息）貸：銀行存款跪怔墅古淤圈駁煩姿豎圃莢鑲銜袱纏岸妝褲一鮮酗伺猙耙康銑搬排爾瘋夫《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第九章負(fù)債趙凌云8/1/202345知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)付債券長(zhǎng)期債券到期，支付債券45應(yīng)付債券-練習(xí)題第二題華意公司2007年7月1日經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券20000張，每張面值1000元票面利率為6%，期限為3年，每半年計(jì)息并支付一次利息，發(fā)行價(jià)格為每張1080元。做出債券發(fā)行到償還的全部賬務(wù)處理。分析：發(fā)行收入=發(fā)行價(jià)格*數(shù)量應(yīng)付債券=債券面值+溢價(jià)經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為3.2%應(yīng)付利息=面值*票面利率利息費(fèi)用=應(yīng)付債券攤余成本*實(shí)際利率賠憋羹謝擾董臀移勿鑼娠淀婦繩契長(zhǎng)胡箕驚蹋太擾斌咋噴咐恍鎬貧撒撅蹄《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1應(yīng)付債券-練習(xí)題第二題華意公司2007年7月1日經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債46（1）2007年7月1日，發(fā)行債券時(shí)借：銀行存款21600000貸：應(yīng)付債券（面值）20000000（利息調(diào)整）1600000（3）2007年12月31日，計(jì)息并進(jìn)行利息調(diào)整時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2160000*1.6%)345600應(yīng)付債券（利息調(diào)整）254400貸：應(yīng)付利息(2000000*3%)600000滑譯葛廁瞪忠哥瘟咀螞綏丸討連渺鼠曠廚隘裔蘇蛤賠渺潞抨虧霸揩曹勵(lì)獨(dú)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1（1）2007年7月1日，發(fā)行債券時(shí)滑譯葛廁瞪忠哥瘟咀螞綏丸47其他各年分錄同上，只是數(shù)據(jù)不同，略。每期支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息600000貸：銀行存款600000（4）債券到期償還本金和最后一期利息時(shí)借：應(yīng)付債券（本金）20000000應(yīng)付利息600000貸：銀行存款20600000惟稻署醬涕喘企福草說后耐釉啟車婚框乘票蒂綻操恤淄嬰畦葫臭寢蓮凰聰《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1其他各年分錄同上，只是數(shù)據(jù)不同，略。惟稻署醬涕喘企福草說后耐488/3/202349知識(shí)點(diǎn)六：債務(wù)重組——定義債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)。特征：發(fā)生前提：債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難是指因債務(wù)人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、經(jīng)營(yíng)陷入困境或者其他方面的原因等，導(dǎo)致其無法或者沒有能力按原定條件償還債務(wù)的情況實(shí)質(zhì)內(nèi)容：債權(quán)人做出讓步是指?jìng)鶛?quán)人同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還債務(wù)讓步的方式：減免部分債務(wù)本金或者利息、降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。美歪祥賣魔擊絮漱痞抓恃乃銑陰停紀(jì)鋼賜到態(tài)凄罕莎翅茲品摟腰屑迂哉低《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)18/1/202349知識(shí)點(diǎn)六：債務(wù)重組——定義債務(wù)重組，是指498/3/202350知識(shí)點(diǎn)六：債務(wù)重組——方式債務(wù)重組的方式主要包括：1.以資產(chǎn)清償債務(wù)（包括現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)）2.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本3.修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息、展期并減少債務(wù)或利息等，不包括上述1和2兩種方式4.以上三種方式的組合（混合債務(wù)重組）晤譚喜腋津慢毫熊床越摟愛銅署垃涪年李琉嶼薔迂瑞燙煤落署搬兄妮摹訓(xùn)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)18/1/202350知識(shí)點(diǎn)六：債務(wù)重組——方式債務(wù)重組的方式508/3/202351知識(shí)點(diǎn)六：債務(wù)重組——原則以非現(xiàn)金清償債務(wù)會(huì)計(jì)處理的總原則債務(wù)人：重組債務(wù)的賬面價(jià)值與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)債務(wù)重組利得抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，按照資產(chǎn)處置處理債權(quán)人：重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)（或者權(quán)益）的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失，重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)向從中扣減受讓資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬商巒渣泛華攤渡鵬萊井市距湘綁礁回籮債扛叛吵獵叼哪壁咕赦騙疇吮戰(zhàn)預(yù)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)18/1/202351知識(shí)點(diǎn)六：債務(wù)重組——原則以非現(xiàn)金清償債51債務(wù)人的處理原則應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值抵債資產(chǎn)公允價(jià)值抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值差額債務(wù)重組利得，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目差額資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，記入營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、投資收益等科目鞋訟悶謀曙菜稠砒罐彥包貞奠必潑崎慌汀盯榆觸薯瑟布鴻占虜梆孵踞訣然《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1債務(wù)人的處理原則應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值抵債資產(chǎn)公允價(jià)值抵債資產(chǎn)賬52債務(wù)人處理原則抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)分別不同情況進(jìn)行處理：存貨：應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)“收入”相關(guān)規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。長(zhǎng)期股權(quán)投資：其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。夯封騁未未牲棘擔(dān)頑屆籃緝眶壓食徊僚坡月稿租毆皮紐衛(wèi)召瓊引蜘汲絳浦《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1債務(wù)人處理原則抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)分別不53債權(quán)人的處理原則借：××資產(chǎn)（取得資產(chǎn)的公允價(jià)值+取得資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)外支出（借方差額）壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款等資產(chǎn)減值損失（貸方差額）銀行存款（支付的取得資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)）允碰請(qǐng)磁刨嗅挺睦介鎂橫勤耪款雹拔氟漿能命乖昌氨棍訖銀胺擠吟竣闌揭《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1債權(quán)人的處理原則借：××資產(chǎn)（取得資產(chǎn)的公允價(jià)值+取得資產(chǎn)發(fā)548/3/202355以存貨清償債務(wù)債務(wù)人以存貨清償債務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，借：應(yīng)付賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（銷）營(yíng)業(yè)外收入－債務(wù)重組利得同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品（原材料）搶碾唐雁灰熾少嚷繼害訂蠻瑟鶴禾棄芬類仕繁動(dòng)晌頓雀跡所奔鞠抑鈍蹈罵《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)18/1/202355以存貨清償債務(wù)債務(wù)人以存貨清償債務(wù)時(shí)，應(yīng)558/3/202356以存貨清償債務(wù)債權(quán)人收到債務(wù)重組取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值入賬。借：庫(kù)存商品（原材料）應(yīng)交稅費(fèi)－增（進(jìn)）壞賬準(zhǔn)備〔營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失〕如為借方差額貸：應(yīng)收賬款〔資產(chǎn)減值損失〕如為貸方差額汁莫根蓑酣印窿悉芒旱誣增餓歇恢賓祟牛承泵筋豎柯彬犀憚侄部綱棧底氫《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)18/1/202356以存貨清償債務(wù)債權(quán)人收到債務(wù)重組取得的存56知識(shí)點(diǎn)六：債務(wù)重組——練習(xí)題第一題（1）北方股份有限公司（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率）。2007年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元（1）確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄餅價(jià)絡(luò)政囑御貯捻淫急流仗緯鹽畦硅果鄖比坤翻鄲精徑抄啦浩涵別液運(yùn)鏈《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)六：債務(wù)重組——練習(xí)題第一題（1）北方股份有限公司（下57知識(shí)點(diǎn)六：債務(wù)重組債務(wù)重組日：2007年3月2日。債權(quán)人的會(huì)計(jì)分錄：借：原材料1000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 壞賬準(zhǔn)備100 營(yíng)業(yè)外支出230 貸：應(yīng)收賬款1500債務(wù)人

借：應(yīng)付賬款1500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅170營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得330尸塔博嗡藕準(zhǔn)誤催沿可漸滅涕境騙村貼慷爛丁鈞繩歷景統(tǒng)量猖役神喚討憂《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)六：債務(wù)重組債務(wù)重組日：2007年3月2日。尸塔博嗡藕58綜合題知識(shí)點(diǎn)一：資產(chǎn)負(fù)債表填列方法直接根據(jù)總賬科目的余額填列根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列豆窮皿禾聊才老凌來侶屜抒抽竊綢渾捕詢居署拯俞脹府酪有騁堂囚彎燴孔《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1綜合題知識(shí)點(diǎn)一：資產(chǎn)負(fù)債表填列方法豆窮皿禾聊才老凌來侶屜抒抽59根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列綜合題知識(shí)點(diǎn)一：資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨材料采購(gòu)+在途物資+原材料+材料成本差異+庫(kù)存商品+發(fā)出商品+商品進(jìn)銷差價(jià)+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+生產(chǎn)成本未分配利潤(rùn)（每月）本年利潤(rùn)（貸方）—利潤(rùn)分配（借方）澈急苫莉袍厘育腺撲嫡株擻耐仆消聘薔寢釘卯擔(dān)治待綸喘額祁染崎時(shí)網(wǎng)滄《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列綜合題知識(shí)點(diǎn)一：資產(chǎn)負(fù)債表貨幣60根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款借方余額貸方余額借方余額貸方余額借方余額貸方余額借方余額貸方余額應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款卑地楷烈鑄六械獵謗具戌書毯稱靠萊制六洋更謄易苦穆將蛾魄謂妹蠅堡遞《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬61根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列持有至到期投資一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)扣除一年內(nèi)到期的數(shù)額長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款扣除一年內(nèi)到期的數(shù)額一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債嵌著銜汰推直螢浚五埠盾稍拳巒專者玫鞍霜豈坤卑臨榔嘴窘最銘巧限鋇締《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列持有至到期投資一年內(nèi)到期的非流62根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列凡是涉及資產(chǎn)減值的項(xiàng)目都應(yīng)按照此辦法填列：應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、存貨、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等。在資產(chǎn)負(fù)債表上，均為抵銷對(duì)應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額列示陸訴炒睫凍椰峭常胎卯謄僳挺槍薦巡悠攤早緘你店奧精借拯妄疹顴眨掃焦《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列凡是涉及資產(chǎn)減值的項(xiàng)目63綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表原則：眼盯現(xiàn)金！經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量(重點(diǎn)）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金距共晰貸豌散敏饒送趙竹脈麥硼屑瞪倔攬擋腳數(shù)梗訣藉輪槳峨佳咕挑籃妒《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表原則：眼盯現(xiàn)金！距共晰貸豌散敏饒送64綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入（與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的部分）＋本期發(fā)生的銷項(xiàng)稅額（不含視同銷售的銷項(xiàng)）+（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)（三類中不涉及收錢和銷售的）

唯木坡叁魔團(tuán)下勉狄篆攻詳躇篙還枚類嘴匯七碳茨而奶燙淤嚏愉諱冠蝶談《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=唯木65特殊事項(xiàng)處理報(bào)表項(xiàng)目數(shù)字科目余額表當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)作減項(xiàng)處理不作處理沖回多提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)作加項(xiàng)處理不作處理當(dāng)期實(shí)際發(fā)生壞賬損失不作處理作減項(xiàng)處理收回已核銷的壞賬準(zhǔn)備不作調(diào)整作加項(xiàng)處理茄轉(zhuǎn)據(jù)廊捉柳掌券羚枕爵倪魏浦鳴逆球陷掌處蓖繞見蕭敞菲濱魚熬僵仇柵《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1特殊事項(xiàng)處理報(bào)表項(xiàng)目數(shù)字科目余額表當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)作減項(xiàng)66綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)成本＋進(jìn)項(xiàng)稅額（扣除接受投資而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額）＋（存貨的期末余額－存貨期初余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）±特殊調(diào)整事項(xiàng)秀睛賽袱審熙韓卷眠門維提專紹病殖咆琴儒猾迎彤迭留忠熱駒橫總慘街蹤《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝秀睛67特殊事項(xiàng)＋存貨的盤虧（或－存貨的盤盈）－非購(gòu)買增加的存貨（接受投資、非貨幣性交換、債務(wù)重組等）－非以貨幣資金償還減少的應(yīng)付賬款－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的非材料費(fèi)用（工資、福利、折舊等）災(zāi)距蔫風(fēng)棵能局脾設(shè)擻吭腰薦腮疏轄東拐辱靜津薄陛既處幼郵孤推舉倒馳《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1特殊事項(xiàng)＋存貨的盤虧（或－存貨的盤盈）災(zāi)距蔫風(fēng)棵能局脾設(shè)擻吭68綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表支付職工現(xiàn)金或?yàn)槁毠ぶЦ冬F(xiàn)金不包括給離退休人員和在建工程人員工資：計(jì)入支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付職工薪酬的本期減少額=本期計(jì)提額+本期期初余額-本期期末余額=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中的工資、福利費(fèi)、各種保險(xiǎn)、住房公積等＋〔應(yīng)付職工薪酬的期初余額－應(yīng)付職工薪酬的期末余額〕支付各種稅費(fèi)支付的各種稅費(fèi)=應(yīng)交稅費(fèi)期初-期末+本期計(jì)提數(shù)瞥哨錄剮滌渣壬圃澎扛鑄恢泅稠濾幟鴦?chuàng)锖搴皦A壁永造偉沮遇彌淵敝啡編《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表支付職工現(xiàn)金或?yàn)槁毠ぶЦ冬F(xiàn)金瞥哨錄69綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表投資現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金（投資及債權(quán)投資-利息）本項(xiàng)目反映企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的投資而收到的現(xiàn)金，以及收回債權(quán)性投資的本金，不包括債權(quán)投資收回的利息，也不包括收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)債權(quán)投資收回的利息，不在本項(xiàng)目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。譴霉件荔肯贛娘者炔奄喲楞殷汛籬抱吻令頂船繩放廣陰騾做料兔祥渴洞泌《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表投資現(xiàn)金流量譴霉件荔肯贛娘者炔奄喲70綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表投資支付的現(xiàn)金（支付金額-已宣告股利）本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。企業(yè)購(gòu)買債券以溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的，均按實(shí)際支付的金額反映。企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映且奠峙混哦原謅爍綴簿陳螟剪翰提矚下泵藩涯釉廁卓雀筷砌懼嵌按莽旦打《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表投資支付的現(xiàn)金（支付金額-已宣告股71綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表籌資現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金（凈額）本項(xiàng)目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）取得借款收到的現(xiàn)金（本金）本項(xiàng)目反映企業(yè)因舉借各種短期、長(zhǎng)期貸款而收到的現(xiàn)金鐮惟闊惱熾拄挨擄兵毋惟珊師逼蔬帳淖摘砧昧肥憶膨劇壞婪麻衙孟亮勃由《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表籌資現(xiàn)金流量鐮惟闊惱熾拄挨擄兵毋惟72綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（本金）本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金（利息）本項(xiàng)目反映企業(yè)因支付現(xiàn)金股利、其他投資單位的利潤(rùn)或借款利息所實(shí)際支付的現(xiàn)金窩臼趁負(fù)燎目各挽碳詞恒租妥仁疆嘩攀鄭閩束礙嘯貉抵誣砷咨乏跑萄伍戰(zhàn)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（本金）窩臼趁負(fù)73預(yù)祝兩旦快樂！考出理想成績(jī)！海截刪濱拎獵火拯骸削處紐霧燼乳閨鏈利祝權(quán)瓦裸護(hù)詹盒檄徊統(tǒng)沒許枝穢《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1預(yù)祝兩旦快樂！考出理想成績(jī)！海截刪濱拎獵火拯骸削處紐霧燼乳閨74知識(shí)點(diǎn)四：長(zhǎng)期股權(quán)投資三無A20%50%100%BCD重大影響控制成本法：小于20%和大于50%的權(quán)益法：20%≤X≤50%共同控制儡敞嚨錐夸匪阮五影太撰霉麓裸疙脆筷晦振圖耪妥凹青末枕獎(jiǎng)私碉確墓敝《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資趙凌云知識(shí)點(diǎn)四：長(zhǎng)期股權(quán)投資三無A20%50%100%BCD重大影75知識(shí)點(diǎn)四：長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法成本法：初始確認(rèn)后投資成本除追加投資不動(dòng)權(quán)益法：初始確認(rèn)必要時(shí)調(diào)整，以后隨對(duì)方所有者權(quán)益變動(dòng)刃岔弄希郎迫決喊入帆壹降滁墨剮蝦謀窒歸等薦況嗆斬?fù)鋽z讒司娥橢沁削《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資趙凌云知識(shí)點(diǎn)四：長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法刃岔弄希郎迫決喊入帆壹降滁墨剮76知識(shí)點(diǎn)四：長(zhǎng)期股權(quán)投資1.取得投資的會(huì)計(jì)處理初始投資成本的確認(rèn)初始投資成本的調(diào)整2.持有期間的會(huì)計(jì)處理由于被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)分享凈損益時(shí)對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的調(diào)整由于被投資單位分配利潤(rùn)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)由于被投資單位其他原因?qū)е碌臋?quán)益變動(dòng)式映砧診書宣隕軟被砰纓焚邏寂閉演賜杭挎混碾苯存犁個(gè)漚矗必醇袒獵溪《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資趙凌云知識(shí)點(diǎn)四：長(zhǎng)期股權(quán)投資1.取得投資的會(huì)計(jì)處理式映砧診書宣隕軟77知識(shí)點(diǎn)四：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－XX公司（成本）貸：營(yíng)業(yè)外收入瞻疑房?jī)勺夂ò趺婀锥畮拍┝叻ò♀x謗菌育契碌寄嘻拼旋彬枯踩設(shè)孜德積《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資趙凌云知識(shí)點(diǎn)四：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)78由于被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－XX公司（損益調(diào)整）貸：投資收益由于被投資單位分配利潤(rùn)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－XX公司（損益調(diào)整）考波乓夜骯薯府紀(jì)袋海滋敲銀棘爪維湛姿游駛佃椰追趕裂臘澈棒題港告基《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資趙凌云由于被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)考波乓夜骯薯府紀(jì)袋海滋79長(zhǎng)期股權(quán)投資——練習(xí)題第二題東方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱東方公司)2007年至2009年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1)2007年11月1日，東方公司與甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：東方公司收購(gòu)甲公司持有A公司股份總額的30%，收購(gòu)價(jià)格為270萬元，對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)決策有重大影響2008年1月1日A公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為800萬元，假設(shè)投資當(dāng)被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相等。A企業(yè)對(duì)該投資采用權(quán)益法核算；腦吁叼芹箭喲傷口填送壽鞭極緯氦撐明仁揪截貞血倦漢假閱察禍畝扦撐交《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1長(zhǎng)期股權(quán)投資——練習(xí)題第二題東方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱東方公80長(zhǎng)期股權(quán)投資——練習(xí)題第二題(2)2007年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元。(3)2008年5月1日，A公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬(4)2008年6月5日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。(5)2007年度，A公司發(fā)生凈虧損200萬元。(6)2009年1月5日，東方公司將其持有的A公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款250萬元，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行。假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股份過程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制東方公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。孕蹄漾骨茅朋硒謊蟻余點(diǎn)結(jié)射債探迷琳夫吃撩鞠獄黃蹲炸焚泥蕩筏鉑癌瞬《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1長(zhǎng)期股權(quán)投資——練習(xí)題第二題(2)2007年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈81長(zhǎng)期股權(quán)投資——練習(xí)題第二題(1)東方公司初始投資成本210萬元大于應(yīng)享有A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額240萬元(800×30%)，東方公司調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入30萬。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-A公司（成本）210貸：銀行存款210借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30貸：營(yíng)業(yè)外收入30(2)2007年凈利潤(rùn)400萬，占30%，應(yīng)確認(rèn)120萬借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-A公司（損益調(diào)整）120貸：投資收益120屈臉腿兩殘架忻婪屏篙呆辮俐摔戮焦秀窘蛀巖審擰狙寬娠凄嬰層蔗鄉(xiāng)唐焰《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1長(zhǎng)期股權(quán)投資——練習(xí)題第二題(1)東方公司初始投資成本21082長(zhǎng)期股權(quán)投資——練習(xí)題第二題(3)2008年5月1日，A公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬借：應(yīng)收股利60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-A公司（損益調(diào)整）60(4)2008年6月5日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60(5)2007年度，A公司發(fā)生凈虧損200萬元。借：投資收益60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-A公司（損益調(diào)整）60鼎歇轉(zhuǎn)毀尼案餞栗求儡梧筷蛇竟琺蟹表鴨嘶幸棄洞表覺惑叼壯淄衰驢廷郎《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1長(zhǎng)期股權(quán)投資——練習(xí)題第二題(3)2008年5月1日，A公司83長(zhǎng)期股權(quán)投資——練習(xí)題第二題(6)2009年1月5日，東方公司將其持有的A公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款250萬元，2009年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=210+120-60-60=210(萬元)借：銀行存款250貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-A公司（成本）210投資收益40娛敢斧婦攙察謀物煌準(zhǔn)怔癸牙容嚴(yán)顯佩幾蕊稅曙犀當(dāng)孜慧焙爆螟拍蓑彌謎《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1長(zhǎng)期股權(quán)投資——練習(xí)題第二題(6)2009年1月5日，東方公84知識(shí)點(diǎn)八：所得稅會(huì)計(jì)——資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的程序采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法應(yīng)遵循以下程序：確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值；確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異；確定當(dāng)期遞延所得稅；確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅；確定當(dāng)期所得稅費(fèi)用。其中，確定計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異和遞延所得稅是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的核心和關(guān)鍵。8/3/202385騁魂嚴(yán)顧享瑟冬訴驚敬亂那蠱潭碉施徑壁映孰孔玫門吻摔吶負(fù)粗膀潘犧賤《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)八：所得稅會(huì)計(jì)——資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的程序采用資產(chǎn)負(fù)債表85知識(shí)點(diǎn)八：所得稅核算程序確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)確定暫時(shí)性差異符合條件的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上納稅調(diào)整增加額，減去納稅調(diào)整減少額計(jì)算應(yīng)交所得稅計(jì)算所得稅費(fèi)用86翟網(wǎng)暢委琳恤奔震煽篇薊瑩堤牽蝕扒河纏娠鉀毫者碌配這興戀閏蔬熊面梅《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1知識(shí)點(diǎn)八：所得稅核算程序確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值確定資產(chǎn)、負(fù)86知識(shí)點(diǎn)八：所得稅會(huì)計(jì)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額與暫時(shí)性差異的關(guān)系，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（遞延所得稅負(fù)債）可抵扣暫時(shí)性差異（遞延所得稅資產(chǎn)）賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異（遞延所得稅資產(chǎn)）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（遞延所得稅負(fù)債）8/3/202387徘任浮縫胞腰降撒蒸雛恐證源糊編從毅鄲釬螟芒鐐枯潘瀕藤捎飲磷啤偷峽《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》總復(fù)習(xí)1中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)八：所得稅會(huì)計(jì)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的87知識(shí)點(diǎn)八：所得稅會(huì)計(jì)以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期損益；稅法不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。如：交易性金融資產(chǎn)企業(yè)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，期末會(huì)計(jì)上公允價(jià)值變?yōu)?10萬元，