行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)

公益性行業(yè)科研專項(xiàng)

財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作交流中國農(nóng)科院環(huán)發(fā)所

董蓮蓮2010年8月主要內(nèi)容財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作流程財(cái)務(wù)驗(yàn)收基本情況財(cái)務(wù)驗(yàn)收前期準(zhǔn)備財(cái)務(wù)驗(yàn)收經(jīng)驗(yàn)交流財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作流程專項(xiàng)只設(shè)項(xiàng)目層次，項(xiàng)目不分解項(xiàng)目驗(yàn)收包括財(cái)務(wù)驗(yàn)收與業(yè)務(wù)驗(yàn)收------財(cái)務(wù)驗(yàn)收是進(jìn)行業(yè)務(wù)驗(yàn)收的前提，財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)

財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作流程各級課題單位梳理支出項(xiàng)目主管部門組織專家財(cái)務(wù)驗(yàn)收項(xiàng)目主持單位匯總課題決算報(bào)表編制驗(yàn)收申請報(bào)告各課題單位根據(jù)支出編制編制財(cái)務(wù)驗(yàn)收決算表會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)驗(yàn)收申請開展審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目承擔(dān)單位向上級主管部門提交驗(yàn)收申請報(bào)告審計(jì)報(bào)告附表共10張（1）課題基本情況表（單位、課題負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、科研部門負(fù)責(zé)人、會計(jì)事務(wù)所及簽字注冊會計(jì)師信息）（2）課題經(jīng)費(fèi)撥付情況表（專項(xiàng)和配套的批準(zhǔn)預(yù)算數(shù)、累計(jì)撥付數(shù)、超撥數(shù)（結(jié)余數(shù)）、是否為預(yù)算內(nèi)單位）（3）課題經(jīng)費(fèi)支出情況匯總表（4）勞務(wù)費(fèi)支出情況表（5）儀器設(shè)備支出情況表（6）材料費(fèi)支出情況表（7）測試化驗(yàn)加工費(fèi)支出情況表（8）國際合作與交流支出情況表（9）課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)凈結(jié)余表（10）課題經(jīng)費(fèi)支出情況明細(xì)表財(cái)務(wù)驗(yàn)收基本情況財(cái)務(wù)驗(yàn)收一般原則1、目標(biāo)相關(guān)原則課題經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)以課題任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，各項(xiàng)費(fèi)用支出總量、強(qiáng)度與結(jié)構(gòu)等符合課題任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)。2、政策相符原則課題經(jīng)費(fèi)支出和經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行應(yīng)符合國家財(cái)務(wù)政策和各科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定，以及課題預(yù)算書承諾的有關(guān)事項(xiàng)。3、經(jīng)濟(jì)合理原則課題經(jīng)費(fèi)使用和支出要勤儉節(jié)約，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟(jì)、合理、高效。財(cái)務(wù)驗(yàn)收基本情況財(cái)務(wù)驗(yàn)收主要依據(jù)《項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請表》《項(xiàng)目預(yù)算書》《項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》及《設(shè)備采購表》相關(guān)政策及依據(jù)《公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行辦法》（財(cái)教[2006]219號）《公益性行業(yè)（農(nóng)業(yè)）科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則（農(nóng)辦財(cái)[2010]97號）財(cái)務(wù)驗(yàn)收基本情況審計(jì)時參照的其他辦法《中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》（財(cái)行[2006]313號）《中央國家機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》（國管財(cái)[2006]426號）《關(guān)于調(diào)整中央國家機(jī)關(guān)會議費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)的通知》（

國管財(cái)[2008]331號）《臨時出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法》（財(cái)行[2001]73號）《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號）等財(cái)務(wù)驗(yàn)收與審計(jì)認(rèn)定關(guān)注的重點(diǎn)項(xiàng)目承擔(dān)單位管理的規(guī)范性，—專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算，?？顚Ｓ?、帳表一致專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付及使用情況預(yù)算執(zhí)行情況配套經(jīng)費(fèi)撥付及使用情況結(jié)余經(jīng)費(fèi)的金額及形成原因是否合理固定資產(chǎn)管理情況財(cái)務(wù)驗(yàn)收基本情況八種不能通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的行為編報(bào)虛假預(yù)算，套取國家財(cái)政資金未對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算截留、擠占、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)資料未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算虛假承諾、自籌經(jīng)費(fèi)不到位其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

財(cái)務(wù)驗(yàn)收基本情況梳理支出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)支出與課題研究任務(wù)相關(guān)性。與課題不相關(guān)支出不予確認(rèn)，課題啟動前支出（課題預(yù)研支出，即課題任務(wù)書規(guī)定的課題起始日之前的支出）即使與課題相關(guān)，也不予確認(rèn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出中有標(biāo)準(zhǔn)要求的，是否存在超標(biāo)支出課題經(jīng)費(fèi)是否單獨(dú)核算、?？顚Ｓ玫谝怀袚?dān)單位與協(xié)作單位是否簽訂細(xì)化任務(wù)書，并及時足額完成任務(wù)撥款勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和管理費(fèi)支出不得突破預(yù)算，超預(yù)算的不予確認(rèn)其他支出科目預(yù)算執(zhí)行超過核定預(yù)算10%且金額在5萬元以上的，是否履行規(guī)定程序不存在使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)向項(xiàng)目組參加人員發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)問題是否存在管理辦法不允許支出的費(fèi)用（罰款、捐款、贊助）是否存在“突擊花錢”（臨近驗(yàn)收購置大型儀器）財(cái)務(wù)驗(yàn)收準(zhǔn)備工作編制財(cái)務(wù)決算表各課題對其承擔(dān)經(jīng)費(fèi)均應(yīng)編制財(cái)務(wù)驗(yàn)收相關(guān)報(bào)表（加蓋財(cái)務(wù)印鑒）人員基本情況表、課題經(jīng)費(fèi)支出情況表、課題經(jīng)費(fèi)撥付情況表、儀器設(shè)備支出情況表、材料費(fèi)支出情況表、測試化驗(yàn)加工費(fèi)明細(xì)表、國際交流合作費(fèi)情況表、勞務(wù)費(fèi)支出情況表財(cái)務(wù)驗(yàn)收準(zhǔn)備工作編制財(cái)務(wù)決算表科目對照表財(cái)務(wù)驗(yàn)收準(zhǔn)備工作專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目單位會計(jì)科目（財(cái)政部經(jīng)濟(jì)分類）1.設(shè)備費(fèi)

（1）設(shè)備購置費(fèi)專用設(shè)備費(fèi)（2）試制設(shè)備費(fèi)專用設(shè)備費(fèi)\專用材料（3）設(shè)備改造與租賃費(fèi)租賃費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、專用材料2.材料費(fèi)專用材料費(fèi)、專用設(shè)備費(fèi)3.測試化驗(yàn)加工費(fèi)委托業(yè)務(wù)費(fèi)4.燃料動力費(fèi)水費(fèi)、電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)（專用機(jī)具燃油）5.差旅費(fèi)交通、差旅費(fèi)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目單位會計(jì)科目（財(cái)政部經(jīng)濟(jì)分類）6.會議費(fèi)會議費(fèi)（舉辦）7.國際合作與交流費(fèi)出國費(fèi)、招待費(fèi)8.出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)印刷費(fèi)、其他商品服務(wù)支出、郵電費(fèi)、其他資本性支出9.勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)、社會保障繳費(fèi)、研究生培養(yǎng)費(fèi)10.專家咨詢費(fèi)專家咨詢費(fèi)11．管理費(fèi)其他商品服務(wù)支出財(cái)務(wù)驗(yàn)收準(zhǔn)備工作編制財(cái)務(wù)決算表科目對照表編寫結(jié)余資金說明書籍出版費(fèi)、成果鑒定費(fèi)咨詢費(fèi)、會議費(fèi)財(cái)務(wù)驗(yàn)收準(zhǔn)備工作財(cái)務(wù)驗(yàn)收過程中易發(fā)問題1、預(yù)算編制合理性不夠，主要體現(xiàn)結(jié)構(gòu)不合理、科目理解存在差異造成經(jīng)費(fèi)使用難2、外撥經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管難，二級課題承擔(dān)單位對其管理不重視，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行差異大（如，人員費(fèi)、管理費(fèi)超標(biāo)）3、普遍存在“突擊花錢”現(xiàn)象4、結(jié)余資金數(shù)額較大財(cái)務(wù)驗(yàn)收經(jīng)驗(yàn)交流財(cái)務(wù)驗(yàn)收經(jīng)驗(yàn)交流加強(qiáng)與會計(jì)師事務(wù)所的溝通。協(xié)作單位調(diào)整易于一級單