西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解課件

國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2021年3月

《西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解》

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)系列國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局1

鼓勵(lì)類項(xiàng)目界定問(wèn)題02

享受優(yōu)惠需注意的事項(xiàng)03

西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策概述01e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08鼓勵(lì)類項(xiàng)目界定問(wèn)題02享受優(yōu)惠需注意的事項(xiàng)03西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（一）西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策概述

《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知財(cái)稅》〔2011〕58號(hào)明確自2011年1月1日至2020年12月31日對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（一）西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策概述3西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（一）西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策概述

《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部公告2020年第23號(hào))明確自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（一）西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策概述4西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（一）西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策概述

享受程序：自2011年1月1日至2020年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù),且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)并附送相關(guān)資料。第一年須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后年度實(shí)行備案管理。西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（一）西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策概述5西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（二）鼓勵(lì)類項(xiàng)目界定問(wèn)題

凡對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)提供省級(jí)（含副省級(jí)）發(fā)展改革部門或其授權(quán)部門出具的證明文件。證明文件需明確列示主營(yíng)業(yè)務(wù)的具體項(xiàng)目及符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中的對(duì)應(yīng)條款項(xiàng)目。（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào)）寧夏不適用西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（二）鼓勵(lì)類項(xiàng)目界定問(wèn)題6西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（二）鼓勵(lì)類項(xiàng)目界定問(wèn)題

自本決定印發(fā)之日起，各地區(qū)、各有關(guān)人民政府關(guān)于取消81項(xiàng)證照的決定部門不得再核發(fā)所列證照，不再受理企業(yè)和群眾提交的有關(guān)申請(qǐng)材料。對(duì)于已經(jīng)受理的應(yīng)終止辦理程序，將收到的申請(qǐng)材料及時(shí)退還申請(qǐng)人，并做好政策解釋。（《自治區(qū)人民政府關(guān)于取消81項(xiàng)證照的決定》寧政發(fā)〔2017〕54號(hào)）取消了符合西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（二）鼓勵(lì)類項(xiàng)目界定問(wèn)題7西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（二）鼓勵(lì)類項(xiàng)目界定問(wèn)題

對(duì)已向稅務(wù)部門申報(bào)享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中難以判定的，由寧夏區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合自治區(qū)發(fā)展改革委等部門召開(kāi)西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)工作會(huì)議，對(duì)其主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目做出界定。（《國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于建立西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)工作會(huì)商機(jī)制的通知》寧稅函發(fā)〔2018〕117號(hào)）西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（二）鼓勵(lì)類項(xiàng)目界定問(wèn)題8西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（二）鼓勵(lì)類項(xiàng)目界定問(wèn)題

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中不能準(zhǔn)確判定企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的，在每年3月10日前和6月10日前，分批集中將企業(yè)名單及有關(guān)資料層報(bào)寧夏區(qū)稅務(wù)局，由寧夏區(qū)稅務(wù)局提請(qǐng)自治區(qū)發(fā)展改革委出具意見(jiàn)。自治區(qū)發(fā)展改革委在收到企業(yè)名單及有關(guān)資料后，牽頭組織自治區(qū)有關(guān)部門和企業(yè)開(kāi)展界定工作，界定工作一般在2個(gè)月內(nèi)完成，并將結(jié)果函告寧夏區(qū)稅務(wù)局。特殊情況經(jīng)自治區(qū)發(fā)展改革委和寧夏區(qū)稅務(wù)局協(xié)商后可以延長(zhǎng)界定時(shí)間。自治區(qū)發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)（《寧夏回族自治區(qū)執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）>工作細(xì)則的通知》（寧發(fā)改區(qū)域[2020]57號(hào)））西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（二）鼓勵(lì)類項(xiàng)目界定問(wèn)題9西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解01OPTION企業(yè)身份及適用目錄02OPTION占企業(yè)收入總額比例的計(jì)算03OPTION疊加享受問(wèn)題04OPTION總分機(jī)構(gòu)享受優(yōu)惠情況（三）享受優(yōu)惠需注意的事項(xiàng)06OPTION最新鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄05OPTION留存?zhèn)洳橘Y料西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解01OPTION企業(yè)身份及適用目錄10西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（三）享受優(yōu)惠需注意的事項(xiàng)

企業(yè)身份及適用目錄：企業(yè)應(yīng)區(qū)分內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)，分別適用不同的鼓勵(lì)類目錄。內(nèi)資企業(yè)適用《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本，2013年部分修改)》規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中西部地區(qū)分省市區(qū)新增的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)外商投資企業(yè)適用《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2015年修訂)》、《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄(2013年修訂)》規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。各鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄如有修訂，按新修訂版本執(zhí)行。同一企業(yè)符合條件的，可同時(shí)適用一項(xiàng)或多項(xiàng)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。企業(yè)同時(shí)為限制類則不得享受稅收優(yōu)惠。西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（三）享受優(yōu)惠需注意的事項(xiàng)11西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（三）享受優(yōu)惠需注意的事項(xiàng)

占企業(yè)收入總額比例的計(jì)算：企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確歸集、統(tǒng)計(jì)各年度其符合鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及企業(yè)收入總額，正確計(jì)算其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比重，該比例達(dá)不到規(guī)定比例以上的年度不得享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠。企業(yè)收入總額按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條執(zhí)行，指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入；其中其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（三）享受優(yōu)惠需注意的事項(xiàng)12西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（三）享受優(yōu)惠需注意的事項(xiàng)

疊加享受：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知)(財(cái)稅(2009)69號(hào))第一條及第二條的規(guī)定,企業(yè)符合西部大開(kāi)發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件,又符合(企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的,可以同時(shí)享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi),可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征收。西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（三）享受優(yōu)惠需注意的事項(xiàng)13西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（三）享受優(yōu)惠需注意的事項(xiàng)

總分機(jī)構(gòu)享受優(yōu)惠情況：(一)總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè),僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)(不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（二)總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè),其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)),僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（三）享受優(yōu)惠需注意的事項(xiàng)14西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策講解（三）享受優(yōu)惠需注意的事項(xiàng)

留存?zhèn)洳橘Y料：由企業(yè)對(duì)照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》備齊、留存?zhèn)洳?，享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料主要有：主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中的具體項(xiàng)目的相關(guān)說(shuō)明材料；當(dāng)年符合目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的情況說(shuō)明及相關(guān)