【三明臨福門消毒柜公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問(wèn)題研究（10000字論文）】

PAGE1三明臨福門消毒柜公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問(wèn)題研究目錄10506摘要 I19169第1章前言 18729第2章相關(guān)理論概述 2162502.1應(yīng)收賬款管理的概念 2278212.2應(yīng)收賬款管理的作用 2188822.3應(yīng)收賬款管理的方法 326212第3章三明臨福門消毒柜公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析 438523.1公司介紹 427783.2公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 486523.2.1賒銷收入凈額分析 4150623.2.2應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例 580053.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析 6183653.3.4逾期賬款比例 6245023.2.5應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重分析 7275443.2.6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 829887第4章三明臨福門消毒柜公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題 967434.1沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置信用管理部門 9205004.2應(yīng)收賬款收賬政策不完善 9159364.3應(yīng)收賬款管理效率低 10319384.4考核制度不合理 1016544第5章三明臨福門消毒柜公司應(yīng)收賬款解決對(duì)策 12265025.1設(shè)置信用管理部門和職責(zé) 1223645.2制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制 13222915.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理 14128205.4合理化考核制度 1431536結(jié)論 1623156參考文獻(xiàn) 17第1章前言隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，國(guó)內(nèi)外制造企業(yè)的規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，為市場(chǎng)提供的產(chǎn)品類型以及供應(yīng)數(shù)量呈現(xiàn)井噴式增長(zhǎng)。迫于國(guó)內(nèi)外企業(yè)生存的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了搶占市場(chǎng)，提升占有率，國(guó)內(nèi)外制造企業(yè)紛紛采取多樣化的營(yíng)銷手段，在確保產(chǎn)品質(zhì)量持續(xù)提升的同時(shí)，不斷控制生產(chǎn)成本，并且投入更大力度的市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用，提供全生命周期的服務(wù)等(陸陽(yáng)明,魯文雅,曹春雨,2022)。除此之外，在結(jié)算方式上采取先貨后款的信用銷售模式，該模式能為客戶帶來(lái)賒銷的體驗(yàn)，成為企業(yè)銷售引流的趨勢(shì)。因此客戶在進(jìn)行產(chǎn)品采購(gòu)時(shí)，將信用政策作為采購(gòu)的重要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，也進(jìn)一步迫使賣方加大信用銷售的政策力度。由此導(dǎo)致賣方企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)造成重大的不確定性。如果無(wú)法及時(shí)收回銷售貨款，應(yīng)收賬款將繼續(xù)增長(zhǎng)，而企業(yè)一旦無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的趨勢(shì)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，將會(huì)使企業(yè)的銷售陷入非常不利的局面(彭曉麗,何修,2021)。實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款增加問(wèn)題需要關(guān)注。統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2020年1-11月份工業(yè)企業(yè)總利潤(rùn)較上年同期增加2.4%，營(yíng)業(yè)收入的增加比率為0.1%，達(dá)到94.22萬(wàn)億元；然而同期的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)比率卻達(dá)到了16.5%，總金額17.28萬(wàn)億元。工業(yè)企業(yè)2020年底應(yīng)收賬款已經(jīng)連續(xù)8個(gè)月大幅增長(zhǎng)，全年數(shù)據(jù)同比增長(zhǎng)比率達(dá)到15.1%，充分透露出生產(chǎn)制造企業(yè)的資金緊張局面。應(yīng)收賬款規(guī)模的擴(kuò)大速度與收入和利潤(rùn)的提升速度相差巨大(傅雨薇,謝安博,2021)。按照常態(tài)，賣方企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模與企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)關(guān)系，因此賣方企業(yè)應(yīng)收賬款的增減將影響整體資金風(fēng)險(xiǎn)的大小。應(yīng)收賬款的回款率，將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)情況，只有正常回收的應(yīng)收賬款才能確保企業(yè)的有效銷售，而長(zhǎng)久無(wú)法收回的款項(xiàng)很可能對(duì)賣方企業(yè)造成巨大的負(fù)擔(dān)和損失。三明臨福門消毒柜公司是一家主營(yíng)消毒柜產(chǎn)品的企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模大，員工數(shù)量眾多，對(duì)資金需求量很大，保持充裕的現(xiàn)金流才能確保臨福門公司經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此非常有必要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)有效地管控，有助于合理監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前規(guī)避臨福門企業(yè)未來(lái)發(fā)展過(guò)程中可能產(chǎn)生的壞賬等風(fēng)險(xiǎn)(方瑞芳,劉天宇,郭晨)。第2章相關(guān)理論概述2.1應(yīng)收賬款管理的概念所謂應(yīng)收賬款，其主要是指在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為增加銷售額、減少存貨，而根據(jù)客戶的信用狀況向客戶提供賒銷商品和勞務(wù)等行為所產(chǎn)生的費(fèi)用。事實(shí)上，存在已發(fā)生但尚未收回的業(yè)務(wù)產(chǎn)品操作而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款(王晴霞,姜子怡,梁玉清,2021)。換言之，應(yīng)收賬款本質(zhì)上是企業(yè)的債權(quán)，賒銷是應(yīng)收賬款出現(xiàn)的根本原因。廣義上包括收銷貨款，應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款，而狹義上只包括收銷貨款。應(yīng)收賬款管理是根據(jù)債權(quán)的擔(dān)保，對(duì)應(yīng)收賬款從賒銷行為的發(fā)生到形成、收回或壞賬處理的全過(guò)程進(jìn)行管理。事實(shí)上，應(yīng)收賬款的管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，如果管理得當(dāng)，可以增加企業(yè)的產(chǎn)銷量，同時(shí)增加企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)份額，反之，則會(huì)引起企業(yè)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。2.2應(yīng)收賬款管理的作用鑒于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，公司使用賒銷方式符合大環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)。為保障流動(dòng)資產(chǎn)的安全性，需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。目前來(lái)看，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的首要任務(wù)是銷售產(chǎn)品和服務(wù)，而不太關(guān)注買家的償付能力(周宛婷,鐘樂(lè)心,任欣妍,2021)。但需要注意的是，應(yīng)收賬款管理的目的是平衡信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，建立合理的信用政策，及時(shí)的收回應(yīng)收賬款，在此基礎(chǔ)上，保證流動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性和安全性。換言之，應(yīng)收賬款管理的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面(黎林楠,劉思婉,朱忻,2022)：一是通過(guò)應(yīng)收賬款管理，選擇客戶，重點(diǎn)發(fā)展，減少資金占用，增加應(yīng)收賬款回收概率，提升公司市場(chǎng)地位。二是借助應(yīng)收賬款管理，分析和研究相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)策略，使公司相關(guān)內(nèi)部治理水平以及公司內(nèi)部控制制度更加的完善。三是公司應(yīng)收賬款管理可將應(yīng)收賬款債權(quán)證券化，通過(guò)貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓等方式融資，降低債務(wù)成本(林俊卓,李思)。改善資金的流動(dòng)性，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，并給予公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一定的財(cái)務(wù)支持。綜上，應(yīng)收賬款管理十分重要，必須引起重視。2.3應(yīng)收賬款管理的方法應(yīng)收賬款管理的方法如下：第一，全程應(yīng)收賬款管理，全程應(yīng)收賬款管理是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，在管理的過(guò)程中依據(jù)專門的制度進(jìn)行，規(guī)范應(yīng)收賬款管理的行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，并采取切實(shí)可行的措施加以改善，盡可能收回賬款，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生(張芳荷,湯昌偉,2021)。為了保障全過(guò)程管理的協(xié)調(diào)性，在開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，需要重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)控制，減少“前清后欠”的情況發(fā)生，使得授信與授信處于有效的管理狀態(tài)。第二，“3+1”科學(xué)應(yīng)收賬款管理。綜合國(guó)外對(duì)于應(yīng)收賬款管理研究的先進(jìn)理論，在結(jié)合我國(guó)眾多企業(yè)的實(shí)際情況。我國(guó)商務(wù)部國(guó)家研究所的專家提出了“3+1”的應(yīng)收賬款管理方法，這種方法是應(yīng)收賬款管理方法中相對(duì)更為科學(xué)的一種管理方法。“3”是指企業(yè)內(nèi)部建立三個(gè)密切相關(guān)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制。它是在應(yīng)收賬款管理的早期階段進(jìn)行的信用調(diào)查和信用評(píng)價(jià)機(jī)制(周斌斌,熊佳怡,陳靜,2023)?！?”是指企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)或者專門人員。負(fù)責(zé)公司信貸銷售的各個(gè)方面。第三，全面應(yīng)收賬款管理。在企業(yè)與客戶進(jìn)行交易的過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)賒銷等情況的發(fā)生，這就會(huì)引發(fā)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。貨物數(shù)量、質(zhì)量、物流、售后服務(wù)、付款等都可能存在問(wèn)題，企業(yè)需要從源頭上控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，防止產(chǎn)品與服務(wù)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)麻煩(楊鈺琪,趙曉蕓,2021)。在應(yīng)收賬款管理的過(guò)程中，盡量將多種內(nèi)容涵蓋其中，盡量做到全面周到，使得賒銷和預(yù)付等處于合理的狀態(tài)，提升應(yīng)收賬款管理的有效性。第3章三明臨福門消毒柜公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析3.1公司介紹三明市江北臨福門消毒柜公司于2012年03月02日成立，注冊(cè)資本100萬(wàn)元，在發(fā)展壯大的12年里，始終為客戶提供好的產(chǎn)品和技術(shù)支持、健全的售后服務(wù)。從表1可以看出，三明臨福門消毒柜公司近三年的營(yíng)業(yè)收入是逐年增加，從2018年的163.97萬(wàn)元增加至2020年的197.87萬(wàn)元，增長(zhǎng)20.67%，臨福門公司的應(yīng)收賬款從2018年的86.23萬(wàn)元增加至2020年的164.61萬(wàn)元，提升了90.89%，表明公司近幾年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)較快，三明臨福門公司的流動(dòng)資產(chǎn)和資產(chǎn)總額也是呈現(xiàn)明顯的上漲趨勢(shì)，說(shuō)明三明臨福門公司正處于成長(zhǎng)期，但是應(yīng)收賬款過(guò)高會(huì)影響公司資金整體的流動(dòng)。所以，現(xiàn)階段三明臨福門公司應(yīng)深入研究相關(guān)數(shù)據(jù)，找出應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，從而選擇合理的應(yīng)對(duì)措施，保障公司擁有良好的發(fā)展前景。表3-12018-2020年公司應(yīng)收賬款相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目2018年2019年2020年?duì)I業(yè)收入69105138應(yīng)收賬款86.23139.90164.61流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)371.14426.89528.91資產(chǎn)總計(jì)485.16541.54744.253.2公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.2.1賒銷收入凈額分析賒銷是三明臨福門公司擴(kuò)大銷售收入和市場(chǎng)份額的主要手段，但是，如果應(yīng)收賬款數(shù)額較大，將對(duì)臨福門企業(yè)的良性發(fā)展產(chǎn)生不利影響(劉立娟,倪若曦,林君寶,陳逸清,2020)。企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加，超過(guò)一定限度，會(huì)影響三明臨福門公司資金的流動(dòng)，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以要控制好賒銷和現(xiàn)銷是比例。2018年至2020年公司賒銷現(xiàn)銷情況見(jiàn)表2：表3-2公司2018-2020年賒銷現(xiàn)銷情況表（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目2018年2019年2020年賒銷677391現(xiàn)銷425964合計(jì)69105138賒銷占總銷售收入的比62.32%55.24%60.14%從表2我們可以看出，在三明臨福門公司的銷售收入中，主要以賒銷為主，并且近三年來(lái)每一年的賒銷數(shù)額都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于現(xiàn)銷的數(shù)額，2018年賒銷比現(xiàn)銷多了25萬(wàn)元，2019年賒銷比現(xiàn)銷多了14萬(wàn)元，2020年賒銷比現(xiàn)銷多了27萬(wàn)元。這與三明臨福門公司提供較為放松的信用政策有關(guān)。三年來(lái)三明臨福門公司的賒銷數(shù)額分別為67萬(wàn)元，73萬(wàn)元，91萬(wàn)元，說(shuō)明從2020年開(kāi)始，公司的賒銷數(shù)額呈現(xiàn)明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)。再看賒銷占總收入的比重，2018年為62.32%，2019年為55.24%，2020年為60.14%，近三年來(lái)三明臨福門公司賒銷占總收入的比重波動(dòng)幅度較大，但每一年都占了三明臨福門公司銷售收入的50%以上，可見(jiàn)三明臨福門公司為了穩(wěn)定應(yīng)收賬款，也開(kāi)始逐漸采取了一定的措施(莊嘉玲,許紅,2021)。再者可以看出三明臨福門公司的流動(dòng)資金長(zhǎng)期被其他企業(yè)占用，增加公司不必要的成本，甚至?xí)霈F(xiàn)壞賬的可能，三明臨福門公司應(yīng)引起高度重視。3.2.2應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比率是衡量應(yīng)收賬款規(guī)模的主要指標(biāo)，比率越高，雖然表示該消毒柜公司的銷量較高，但同時(shí)也有很大規(guī)模的應(yīng)收賬款，但與此同時(shí)也有很多未收回的款項(xiàng)。表3-3三明臨福門公司2018-2020年應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)匯總表項(xiàng)目2018年2019年2020年期末應(yīng)收賬款（萬(wàn)元）86.23139.90164.61流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）371.14426.89528.91應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率（%）--62.24%15.01%流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率（%）--15.02%23.90%應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重（%）23.23%32.77%31.12%由表3得出，三明臨福門公司近三年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重波動(dòng)較大，尤其是在2019年，增長(zhǎng)至32.77%，而在大部分的中小消毒柜企業(yè)中，表明公司存在較大的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析所謂應(yīng)收賬款的賬齡，其主要是指從資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款自產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起至資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款收回之日所經(jīng)過(guò)的時(shí)間。簡(jiǎn)單地說(shuō)，也就是應(yīng)收賬款入賬的起始期間。但需要注意的是，應(yīng)收賬款的流通時(shí)間超過(guò)一個(gè)商業(yè)周期（通常為一年）的公司資產(chǎn)就不能被視為公司的流動(dòng)資產(chǎn)(梁雅寒,劉冰潔,2023)。此外，考慮到公司的短期償債能力，需要通過(guò)分析來(lái)剔除該領(lǐng)域流動(dòng)性較差的應(yīng)收賬款。事實(shí)上，對(duì)三明臨福門公司近三年的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析后不難發(fā)現(xiàn)，1年以下的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例約為90%，其中截止到2018年為92.67%。而在這之中，三明臨福門公司1年的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的6.18%-12.72%；2-3年的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的0.73%-3.33%；三年以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的0.41%-0.93%。一般而言，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性就越大，同時(shí)還會(huì)給三明臨福門公司帶來(lái)較高的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。表3-4三明臨福門公司2018-2020年賬齡分析時(shí)間（年份）2018年2019年2020年1年以內(nèi)92.67%85.86%85.97%1-2年6.18%12.72%12.18%2-3年0.73%0.94%1.08%三年以上0.41%0.48%0.77%通過(guò)臨福門公司近三年應(yīng)收賬款賬齡可發(fā)現(xiàn)，其應(yīng)收賬款賬齡主要集中在1年以內(nèi)，但是在2019年和2020年，三明臨福門公司在1-2年賬齡的應(yīng)收賬款均超過(guò)了10%，這樣容易導(dǎo)致公司大部分應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力差，會(huì)產(chǎn)生很多不能及時(shí)回收的款項(xiàng)，發(fā)生壞賬損失的可能性增大(唐瑜珊,胡韻芝,龍燕,2022)。因而三明臨福門消毒柜公司需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。3.3.4逾期賬款比例賒銷業(yè)務(wù)不可避免地產(chǎn)生應(yīng)收賬款。因此，由于客戶出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的問(wèn)題，就容易引起惡意違約或超出信用期還款的情況。并且逾期的時(shí)間越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款的回收率也就越低。有關(guān)三明臨福門公司調(diào)查數(shù)據(jù)表明，應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，追回的成功率也就越低(傅雨薇,謝安博)。2018-2020年，三明臨福門公司逾期應(yīng)收賬款占其應(yīng)收賬款總額的50%以上，而逾期一年或一年以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的10%或以上。如果這部分資金長(zhǎng)期沒(méi)有回收，則會(huì)影響臨福門公司的資金運(yùn)行、盈利能力，嚴(yán)重情況下甚至?xí)?dǎo)致臨福門公司的資金斷裂，產(chǎn)生破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。表3-5三明臨福門公司應(yīng)收賬款逾期情況逾期期限2018年2019年2020年賬期內(nèi)39.09%42.58%45.00%2個(gè)月以內(nèi)32.36%21.04%24.55%2.6個(gè)月15.69%16.95%11.60%6-12個(gè)月5.95%5.77%5.59%1年以上6.91%13.66%13.26%合計(jì)100%100%100%3.2.5應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重分析賒銷業(yè)務(wù)不可避免地產(chǎn)生應(yīng)收賬款。因此，由于客戶出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的問(wèn)題，就容易引起惡意違約或超出信用期還款的情況。并且逾期的時(shí)間越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款的回收率也就越低。有關(guān)三明臨福門公司調(diào)查數(shù)據(jù)表明，應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，追回的成功率也就越低(林舒涵,蔡孟陽(yáng))。2018-2020年，三明臨福門公司逾期應(yīng)收賬款占其應(yīng)收賬款總額的50%以上，而逾期一年或一年以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的10%或以上。如果這部分資金長(zhǎng)期沒(méi)有回收，則會(huì)影響臨福門公司的資金運(yùn)行、盈利能力，嚴(yán)重情況下甚至?xí)?dǎo)致三明臨福門公司的資金斷裂，產(chǎn)生破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。表3-6三明臨福門公司應(yīng)收賬款逾期情況逾期期限2018年2019年2020年賬期內(nèi)39.09%42.58%45.00%2個(gè)月以內(nèi)32.36%21.04%24.55%2.6個(gè)月15.69%16.95%11.60%6-12個(gè)月5.95%5.77%5.59%1年以上6.91%13.66%13.26%合計(jì)100%100%100%3.2.6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析目前來(lái)看，衡量三明臨福門公司應(yīng)收賬款質(zhì)量的另一個(gè)重要指標(biāo)是其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。也就是說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越快，應(yīng)收賬款的回收期和應(yīng)收賬款的回款期也就越短，相反則回收期越長(zhǎng)，產(chǎn)生資金壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性越大。表3-7公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收款天數(shù)比較時(shí)間（年份）2018年2019年2020年?duì)I業(yè)收入69105138應(yīng)收賬款86.23139.90164.61應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）1.401.101.06應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）257.13327.35341.08數(shù)據(jù)來(lái)源：公司財(cái)務(wù)報(bào)表由表7可得，2018年至2020年，三明臨福門公司的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)明顯的逐年下降趨勢(shì)，從2018年的1.4下降至2020年的1.06，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在2020年達(dá)到最大值341.08，表明三明臨福門公司收賬困難，資金長(zhǎng)期被應(yīng)收賬款所占用，不利于三明臨福門公司的流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)與經(jīng)營(yíng)，容易造成資金鏈斷開(kāi)。第4章三明臨福門消毒柜公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題4.1沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置信用管理部門建立應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)的關(guān)鍵，三明臨福門消毒柜公司由于沒(méi)有應(yīng)收賬款管理相關(guān)的制度，上述在應(yīng)收賬款的事中調(diào)查也可以看出，目前三明臨福門消毒柜公司的應(yīng)收賬款管理工作由銷售部主導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門協(xié)助完成。這種狀況會(huì)使得應(yīng)收賬款工作的展開(kāi)存在下面兩個(gè)方面的問(wèn)題(王晴霞,姜子怡,梁玉清)。首先，由銷售部門主導(dǎo)應(yīng)收賬款管理，增業(yè)績(jī)長(zhǎng)、實(shí)現(xiàn)收入最大化，是最根本的目標(biāo)，因此在賒銷政策上面會(huì)比較激進(jìn)，而應(yīng)收賬款管理則傾向謹(jǐn)慎和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這兩個(gè)天然矛盾的工作放在一個(gè)部門進(jìn)行管控，那么應(yīng)收賬款管理就將成為一紙空文。其次，沒(méi)有相應(yīng)的考核機(jī)制，追求收入最大化和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)目標(biāo)之間的關(guān)系，沒(méi)有專門的信用管理機(jī)制，參與三明臨福門公司應(yīng)收賬款管理的各部門沒(méi)有相應(yīng)的職責(zé)要求，相關(guān)崗位展開(kāi)工作就會(huì)有諸多不便，如師出無(wú)名，如會(huì)導(dǎo)致工作展開(kāi)過(guò)于主觀和隨意(周宛婷,鐘樂(lè)心,任欣妍,2023)。因此，完善信用管理機(jī)制，有利于三明臨福門公司內(nèi)部權(quán)責(zé)分明，減少內(nèi)耗，提高應(yīng)收賬款管理效果和效率。由于缺乏有效的應(yīng)收賬款管理相關(guān)的制度，在客戶對(duì)接收款業(yè)務(wù)時(shí)候，沒(méi)有明確目標(biāo)和方向，不利于工作的展開(kāi)，更不利于在客戶面前正面形象的建立；相關(guān)管理層在確定信用政策及收賬方式時(shí)，無(wú)據(jù)可依。綜合考慮，三明臨福門公司迫切需要一套健全的應(yīng)收賬款管理制度。4.2應(yīng)收賬款收賬政策不完善在收回應(yīng)收款時(shí)，三明臨福門公司并未充分做好賬款回收的嚴(yán)格管理，很多賬款回收存在不及時(shí)問(wèn)題，對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也缺乏有效監(jiān)督與控制，臨福門消毒柜企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上大致的情況可以概括為(黎林楠,劉思婉,朱忻,2020)：（1）三明臨福門公司現(xiàn)階段從事應(yīng)收賬款回收的員工，很多缺乏回款工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)年齡偏大，不適合從事賬款回收方面的實(shí)務(wù)工作。（2）三明臨福門公司的賬款回收負(fù)責(zé)人員跟企業(yè)管理部門之間缺乏有效溝通，很多催收人員不懂得利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)進(jìn)行賬款回收問(wèn)題的及時(shí)匯報(bào)，大多以電話方式進(jìn)行溝通，因而導(dǎo)致一些賬款回收方面的細(xì)節(jié)在溝通上經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題，造成工作中出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)偏差和漏洞，影響了賬款回收的效率與有效性(林俊卓,李思,2021)。（3）目前三明臨福門公司在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理上只建設(shè)了事后處理的管理方案，而并未構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)防措施。只有在銀行應(yīng)收賬款逾期出現(xiàn)嚴(yán)重逾期時(shí)，才認(rèn)為可以及時(shí)進(jìn)行關(guān)于逾期后未收款或者催收的事后調(diào)查管理。4.3應(yīng)收賬款管理效率低一般消毒柜企業(yè)管理者側(cè)重于日常的成本支出控制，對(duì)現(xiàn)金的流出有較為嚴(yán)格的把控，但是對(duì)于應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，三明臨福門消毒柜公司亦是如此。對(duì)于客戶的還款能力、信用狀況，從挖掘客戶，與客戶進(jìn)行項(xiàng)目接洽、確定需求，確定訂單、擬定合同條款開(kāi)始，沒(méi)有確定的管理制度做支撐，一直按照主觀的判斷來(lái)與客戶進(jìn)行合作，這都將對(duì)公司的應(yīng)收賬款管理造成巨大的困難。首先，制度是展開(kāi)工作的準(zhǔn)繩，沒(méi)有制度的約束，與客戶的工作是在較為主觀和隨意的狀態(tài)下進(jìn)行的，這樣，三明臨福門公司人員工作交接，容易錯(cuò)漏一些合作的細(xì)節(jié)，造成雙方工作溝通中的漏斗(張芳荷,湯昌偉)。其次，沒(méi)有制度相當(dāng)于沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于應(yīng)收賬款的一系列工作沒(méi)有判斷的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法對(duì)三明臨福門公司應(yīng)收賬款管理結(jié)果進(jìn)行有效的衡量，這些都不利于工作的執(zhí)行和改進(jìn)。最后，工作中沒(méi)有制度做支撐，工作展開(kāi)主觀性較強(qiáng)，不利于客戶資料與信息的延續(xù)與傳遞。4.4考核制度不合理三明臨福門公司考核制度不合理，對(duì)于應(yīng)收賬款方面沒(méi)有具體的工作獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，難以對(duì)員工進(jìn)行合理的績(jī)效考核中，最普遍的做法是增加管理人員而減少員工。獎(jiǎng)金已經(jīng)成為一項(xiàng)“大鍋飯”，并沒(méi)有起到激勵(lì)作用。不合理的激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)加劇了應(yīng)收賬款的形成。三明臨福門公司原有的薪酬制度已經(jīng)不能滿足新職位和新職能的要求，使臨福門公司員工感到缺乏公正性和合理性(周斌斌,熊佳怡,陳靜,2022)。就像新的銷售經(jīng)理一樣，由于沒(méi)有具體的規(guī)范系統(tǒng)來(lái)量化它，它仍然基于客戶經(jīng)理的職位，而銷售經(jīng)理的職能與客戶經(jīng)理的職責(zé)不同。不管銷售人員的業(yè)務(wù)量和指標(biāo)如何，如果沒(méi)有建立有效的聯(lián)系，對(duì)一些銷售經(jīng)理來(lái)說(shuō)是不公平的工作表現(xiàn)無(wú)法改善。為三明臨福門公司促使銷售人員完成業(yè)務(wù)，企業(yè)往往將業(yè)務(wù)完成與工資掛鉤，而不考慮銷售業(yè)績(jī)中計(jì)入的貿(mào)易應(yīng)收賬款金額。但需要注意的是，由于三明臨福門公司應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)較快，再加上企業(yè)的監(jiān)管不力，就會(huì)容易導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款積累明顯，并對(duì)公司的正常發(fā)展造成負(fù)面影響(吳欣怡,許千晴,2018)。此外，銷售單位不能單單依靠銷售回報(bào)率判斷最后的考核成績(jī)，應(yīng)該將賒銷活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用以及回收項(xiàng)目列入考核的內(nèi)容中，并且依據(jù)賬單的數(shù)額和回收率判斷營(yíng)業(yè)水平以及回收賬款的能力。第5章三明臨福門消毒柜公司應(yīng)收賬款解決對(duì)策5.1設(shè)置信用管理部門和職責(zé)為有效改善三明臨福門消毒柜公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，公司的領(lǐng)導(dǎo)人及管理層首先應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款管理理論有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，明確應(yīng)收賬款管理對(duì)公司發(fā)展的重要影響。業(yè)務(wù)部以及財(cái)務(wù)部針對(duì)應(yīng)收賬款的管理必須分工詳細(xì)，明確崗位職責(zé)劃分，并落實(shí)到個(gè)人。實(shí)現(xiàn)對(duì)三明臨福門公司客戶檔案信息的有效管理與監(jiān)督，降低應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于應(yīng)收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個(gè)部門經(jīng)理和三個(gè)小組組成，具體的崗位職責(zé)分布如下圖：圖1三明臨福門消毒柜公司信用管理部構(gòu)架建設(shè)方案（1）征信組職責(zé)主要工作任務(wù)是在三明臨福門公司施工合同正式簽訂之前，針對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行基本的客戶信息的核查以及前期的市場(chǎng)調(diào)研，充分了解建筑公司客戶的財(cái)務(wù)狀況，市場(chǎng)運(yùn)作以及對(duì)公司的市場(chǎng)運(yùn)作的信譽(yù)(楊鈺琪,趙曉蕓,2022)。將前期收集來(lái)的客戶數(shù)據(jù)以及信息全部進(jìn)行了匯總并對(duì)其進(jìn)行了分類，三明臨福門公司全部客戶數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于公司的管理客戶檔案和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，以便于后期能夠針對(duì)客戶的需求以及市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的狀況和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行對(duì)客戶有一個(gè)全面的了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)臨福門公司潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)影響因素，從而為客戶制定一套有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理改善解決方案。（2）授信組職責(zé)授信組的工作建立在征信組工作的基礎(chǔ)上，主要是將征信組收集來(lái)的信息進(jìn)行分類，并針對(duì)每一個(gè)客戶的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行信用評(píng)估，劃分信用指標(biāo)，結(jié)合公司發(fā)展的需要，制定合理的授信標(biāo)準(zhǔn)。（3）收賬組職責(zé)收款團(tuán)隊(duì)的責(zé)任主要是在項(xiàng)目完成后，為建筑單位承擔(dān)的某些項(xiàng)目制定收款計(jì)劃。三明臨福門公司需要加強(qiáng)與債務(wù)人的信息交流與溝通，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)盡可能多地收取資金。5.2制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制一般情況下，三明臨福門消毒柜公司提供的部分貿(mào)易應(yīng)收賬款因各種原因而無(wú)法及時(shí)收回。也就是說(shuō)，當(dāng)客戶拖欠應(yīng)收賬款時(shí)，企業(yè)首先要分析其信用標(biāo)準(zhǔn)，檢查其信用審批系統(tǒng)是否存在漏洞，并重新審查拖欠客戶的信用等級(jí)。在此基礎(chǔ)上，將惡意拖欠和低信用客戶列入黑名單、取消他們的信用(劉立娟,倪若曦,林君寶,陳逸清,2021)。所以，在三明臨福門公司應(yīng)收賬款的收回方面，臨福門企業(yè)必須采取強(qiáng)硬立場(chǎng)，直到他們向法院提起訴訟。對(duì)于信用良好的客戶，三明臨福門公司需要派遣相關(guān)人員與其進(jìn)行溝通協(xié)商，盡量妥善解決應(yīng)收賬款的逾期問(wèn)題。因此三明臨福門消毒柜公司為了保證應(yīng)收賬款能如期如數(shù)收回，需建立和完善一套明確的收賬政策，具體如下：表5-1三明臨福門公司收賬政策時(shí)間措施應(yīng)收賬款到期前10天發(fā)郵件提醒應(yīng)收賬款到期前3天打電話提醒應(yīng)收賬款逾期1個(gè)月發(fā)出第一封催賬通知書，并電話了解情況應(yīng)收賬款逾期3個(gè)月發(fā)出第二封催賬通知書，進(jìn)行面談應(yīng)收賬款逾期6個(gè)月發(fā)出第三封催賬通知書，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，對(duì)其償債能力進(jìn)行分析，進(jìn)行第二次面談，重新制定還款計(jì)劃，要求客戶在1個(gè)月內(nèi)還款50%，剩余部分45天之內(nèi)還清應(yīng)收賬款逾期6-12個(gè)月對(duì)逾期半年的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)控制，強(qiáng)制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決應(yīng)收賬款逾期1年以上對(duì)客戶提起訴訟此外，三明臨福門公司應(yīng)深入細(xì)致地調(diào)查每個(gè)客戶，以了解客戶是否有能力償還費(fèi)用，客戶的信用狀況與應(yīng)收賬款的回收率呈正相關(guān)關(guān)系，首先臨福門公司業(yè)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，了解清楚不同客戶的情況，并針對(duì)不同的客戶采取不同的信貸政策，通過(guò)內(nèi)部控制中的客戶信用評(píng)估實(shí)際降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，要盡量降低三明臨福門公司應(yīng)收賬款損失的程度，同時(shí)，三明臨福門公司還必須制定政策、內(nèi)部控制和管理措施，大大降低企業(yè)的資本風(fēng)險(xiǎn)。5.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理現(xiàn)如今，由于三明臨福門公司的對(duì)賬工作主要是財(cái)務(wù)部和銷售部的半年度檢查確認(rèn)，所以財(cái)務(wù)部的工作量就會(huì)比較大，同時(shí)還缺乏有效的制度限制，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)賬工作的形式主義較為嚴(yán)重。所以，為加強(qiáng)三明臨福門公司應(yīng)收賬款的管理，公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門、銷售部門和信貸管理部門需要及時(shí)核對(duì)應(yīng)收賬款的收回情況，在每個(gè)季度的末尾對(duì)客戶的賬齡和應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并報(bào)告相關(guān)負(fù)責(zé)人和告知有關(guān)業(yè)務(wù)部門，督促追收，杜絕壞賬的發(fā)生(莊嘉玲,許紅)。此外，三明臨福門公司的財(cái)務(wù)部門和信貸部門還需要出具結(jié)算函，三明臨福門公司的銷售人員必須取得客戶簽署的結(jié)算單，在此基礎(chǔ)上，確保雙方的賬目記錄具有一致性。事實(shí)上，如果公司與客戶的賬目記錄存在差異，就需要及時(shí)查明原因并進(jìn)行分析，而后制定相應(yīng)的解決方案。尤其是需要妥善保管賬單等相關(guān)材料，當(dāng)三明臨福門公司通過(guò)法律途徑追回應(yīng)收賬款時(shí)，則可以作為很好的證明文件。5.4合理化考核制度三明臨福門公司管理層應(yīng)該加大力度在完善考核制度體系上，不能只考慮短期的經(jīng)營(yíng)收入目標(biāo)，還需要從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮來(lái)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。財(cái)務(wù)部門的管理人員應(yīng)該注重企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)能力與綜合發(fā)展能力，在職期間應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款回款清理工作進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，處理好相關(guān)清理工作，盡可能的避免過(guò)于注重營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)等考核指標(biāo)(唐瑜珊,胡韻芝,龍燕)。三明臨福門公司可產(chǎn)生大量的讓利銷售合同，可使得各種指標(biāo)進(jìn)行相互制約，從而能夠有效的減少應(yīng)收賬款的比例。因此，三明臨福門公司不僅要考慮銷售收入與業(yè)績(jī)的關(guān)系，而且要注意應(yīng)收賬款的匯報(bào)工作，并將這一指標(biāo)納入評(píng)估體系中。激勵(lì)三明臨福門公司員工積極回報(bào)，爭(zhēng)取個(gè)人利益和公司利益的雙重收獲。有效的考核和激勵(lì)是促進(jìn)應(yīng)收賬款回收的重要措施。比如將其應(yīng)收賬款的實(shí)際回款數(shù)額情況與其相關(guān)的管理人員、收賬管理人員、業(yè)務(wù)員的平均工資與績(jī)效獎(jiǎng)金使用情況掛鉤，建立績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制，具體獎(jiǎng)懲辦法見(jiàn)附件及下表：表5