企業(yè)內(nèi)部控制與防腐敗的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制與防腐敗的關(guān)系

綜合實力降低腐敗和欺詐的泛濫嚴重制約了公司的良好發(fā)展，導致公司所有權(quán)的喪失。同時，企業(yè)的影響力和綜合實力逐漸減弱，企業(yè)競爭力喪失，嚴重時甚至破產(chǎn)。同時貪污舞弊另一個令人惋惜的惡果是貪污舞弊者自毀前程,其個人成本付出太大,因此加強企業(yè)內(nèi)部控制建設已成必然之勢!作為企業(yè)的管理者,要通過事前事中事后的內(nèi)部控制管理,來有效避免貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。一、腐敗和欺詐的形式與損害(一)虛假交易,導致成本過低在企業(yè)內(nèi),有很多不法分子通過偽造發(fā)票或者單據(jù)使自己獲利,有些甚至還會記錄虛假的交易,造成企業(yè)內(nèi)成本支出項目很多,其中的開支資金全部被不法分子收入囊中,成為危害企業(yè)的蛀蟲。(二)規(guī)范公法上的財產(chǎn)關(guān)系這一點主要針對舞弊現(xiàn)象,在企業(yè)中,有一定權(quán)力的人員,比如財務部門工作人員利用職務之便,私自填寫支票,把企業(yè)公款收入囊中。有一些作案手法嫻熟的,讓自己的好友或同伙協(xié)同作案,把企業(yè)公款挪至同伙名下,再以一些不正當手段潛逃出企業(yè),極大地破壞了企業(yè)財務工作的正常運行,并造成極其惡劣的影響。(三)心服務器攻擊這一點主要針對企業(yè)“內(nèi)鬼”,進入企業(yè)計算機核心服務器,利用一些黑客手段進行惡意程序植入,盜取企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù),或植入病毒造成企業(yè)服務器癱瘓,重要數(shù)據(jù)資料丟失,為企業(yè)帶來巨大損失。(四)降低企業(yè)的財務成本企業(yè)內(nèi)會計進行財務總結(jié)與計算時,有些會計會選擇不正確的計算方法,甚至直接惡意填寫過低或過高的財務數(shù)據(jù),造成企業(yè)財務數(shù)據(jù)不真實,為企業(yè)后面的經(jīng)營計劃提供了錯誤的參考信息,讓企業(yè)經(jīng)營失利,資金受損(五)利用虛假信息進行報表掩蓋事實,不正當?shù)孬@取社會資源這一點已不再是個人行為,而是企業(yè)行為,利用填有虛假信息的會計報表掩蓋事實,企業(yè)的真實經(jīng)營狀況與記錄不符,從而不正當?shù)孬@取社會資源。二、促進企業(yè)進入國際市場企業(yè)內(nèi)部控制是全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程,建立和實施的一套高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系,有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力,促進企業(yè)進入國際市場參與競爭。企業(yè)要杜絕貪污舞弊現(xiàn)象,就需要加強企業(yè)內(nèi)部控制建設,從梳理流程著手,強調(diào)從會計、審計、制度、管理等方面動態(tài)執(zhí)行各項措施,并量化評價結(jié)果,采取激勵政策。(一)公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的重點從流程中識別風控點。通過梳理流程,找出風險點并制定相應控制措施,這種的特征反映了內(nèi)部控制事前控制管理的優(yōu)越性。(二)公司內(nèi)部控制體系的設計實施過程中的控制活動與措施、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等體現(xiàn)出了其對貪污舞弊行為的事中控制特點。1、是否有容的點企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度或者系統(tǒng)時,首先應確定哪些崗位和職務是不相容的;其次要明確規(guī)定各個崗位的職責權(quán)限,使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機制,能夠有效避免貪污和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,合力營造良好的企業(yè)工作氛圍。2、明確批準程序授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時,必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準,對于重大的業(yè)務和事項,企業(yè)應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。只有審批通過的項目才可以進行交易,未經(jīng)審批的交易項目不得執(zhí)行。3、會計系統(tǒng)監(jiān)控對會計系統(tǒng)控制可分為兩部分:建立會計工作崗位責任制,是會計人員的工作合理分工并使之相互監(jiān)督和制約;規(guī)范核算會計主體發(fā)生的賬務工作。4、加強信息化建設,保證信息安全信息與溝通環(huán)節(jié)包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制等內(nèi)容,企業(yè)利用信息技術(shù)對信息進行集成和共享的同時,還應加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制、保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。5、監(jiān)督檢查的有效性內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,同時也能及時發(fā)現(xiàn)、糾正、警告貪污舞弊現(xiàn)象。另有財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等。(三)建立監(jiān)督和審核機構(gòu)內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制審計均屬于對內(nèi)部控制有效性進行的評價或?qū)徲嫽顒?認定控制缺陷,匯總評價或者審計結(jié)果,形成評價或?qū)徲媹蟾?促進企業(yè)管理當局積極整改。另外,有效的內(nèi)部控制運行情況下,內(nèi)部審計部門的工作內(nèi)容和性質(zhì)都會發(fā)生變化,由原來的定期的專項的強制性的事后審計活動逐步轉(zhuǎn)化為上述日常的主動的監(jiān)督及審核工作,這種轉(zhuǎn)變強化了內(nèi)部控制扮演貪污舞弊的終結(jié)者的角色。企業(yè)內(nèi)部控制只要執(zhí)行到位,那么貪污舞弊者就沒有機會可乘。三、從單位內(nèi)部控制開始理論上來講,企業(yè)內(nèi)部控制講究企業(yè)實行全面內(nèi)部控制,但在實務操作中,可以從單項內(nèi)部控制開始,例如資金管理上的內(nèi)部控制、銷售方面的內(nèi)部控制、采購方面的內(nèi)部控制、工程方面的內(nèi)部控制、投融資方面的內(nèi)部控制等。在制定企業(yè)內(nèi)部控制方案時,企業(yè)管理者需注意并強調(diào)以下幾方面情況。(一)執(zhí)行無約束力如果執(zhí)行目標不明確,未量化,任務未落實到個人,那么執(zhí)行就無可比性無約束力,就有可能達不到目標,完不成任務又會因此產(chǎn)生推諉扯皮現(xiàn)象,更別提杜絕貪污舞弊了。(二)亡羊補牢式的事后財務審計在企業(yè)引入內(nèi)部控制管理方法之后,企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作重心由單純的亡羊補牢式的問責式事后財務審計上升到事前事中的管理審計。管理審計是對企業(yè)的內(nèi)部控制制度、人事管理制度等方面的效果與效率及執(zhí)行考核、評價,提出改進措施,隨著市場經(jīng)濟的競爭加劇,這種審計的作用已顯得越來越重要(三)甲貿(mào)易公司2018年月資金運營控制方案設計在企業(yè)審計部門進行工作時,除了核實各部門的交易真實性與合法性,審計人員還應針對企業(yè)的活動風險進行評估。在風險較高的活動里,還要對交易進行實時跟蹤,以最大限度地避免貪污舞弊事件的發(fā)生甲貿(mào)易公司2018年××月資金運營控制方案設計概要首先,根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定資金控制活動的目標(資金運營可控)及量化的指標體系,將任務落實到個人。其次,評估并確定涉及到的籌資、投資、運營等風險及高風險領(lǐng)域中的各項風險。然后,根據(jù)風險制定并實施控制措施,并落實措施執(zhí)行人。最后,匯總上述措施執(zhí)行結(jié)果,評價或?qū)徲媰?nèi)控效果,總結(jié)經(jīng)驗,改進不足,激勵先進。內(nèi)部控制中其他環(huán)節(jié)的控制措施也同樣邏輯嚴密,幾乎能觸及到可能發(fā)生貪污舞弊的所有環(huán)節(jié)。四、企業(yè)內(nèi)部控制成為環(huán)境凈化的主要功能綜上所述,企業(yè)加強內(nèi)部控制建設,既能從源頭上阻止貪污舞弊的誕生,又可從執(zhí)行各項內(nèi)部控制措施的過程中避免、警告貪污舞弊行為,然后根據(jù)執(zhí)行結(jié)果形成評價和審計