會(huì)計(jì)科目或輔助賬-高新技術(shù)企業(yè)課件

1企業(yè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬為什么設(shè)置

如何設(shè)置實(shí)例1企業(yè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬為什么設(shè)置2（一）企業(yè)為什么設(shè)置會(huì)計(jì)科目或輔助賬

內(nèi)在因素1.為了申請(qǐng)國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資質(zhì)2.為了享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策3.為了體現(xiàn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力2（一）企業(yè)為什么設(shè)置會(huì)計(jì)科目或輔助賬內(nèi)在因3

外在因素1.國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量成為地方考核指標(biāo)

。

2.加計(jì)扣除政策作為創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展主要政策之一，得到了政府的強(qiáng)力推進(jìn)。3.社會(huì)公眾開始有了解企業(yè)研發(fā)情況的意愿。3外在因素4（二）企業(yè)如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目或輔助賬研發(fā)活動(dòng)成本類研發(fā)支出（5301）核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

研究階段（費(fèi)用化支出）管理費(fèi)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)（6602

）開發(fā)階段（資本化支出）無(wú)形資產(chǎn)（1701

）4（二）企業(yè)如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目或輔助賬研發(fā)活動(dòng)研究階段（費(fèi)5序號(hào)國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)1人員人工費(fèi)用人員人工費(fèi)用2直接投入費(fèi)用直接投入費(fèi)用3折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用4無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷5設(shè)計(jì)費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用7委托外部研究開發(fā)費(fèi)用委托外部研究開發(fā)費(fèi)用8其他費(fèi)用其他相關(guān)費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)科目5序號(hào)國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)1人員人6（三）會(huì)計(jì)科目實(shí)例在一級(jí)科目“研發(fā)支出”（科目編碼為4301）下面設(shè)置如下二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)明細(xì)科目：（1）

研發(fā)支出—人員人工費(fèi)用（430101）

---專利權(quán)的攤銷費(fèi)用43010402---直接研發(fā)人員43010101---工資薪金4301010101

---非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用43010403

---五險(xiǎn)一金4301010102（5）研發(fā)支出—新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)（430105）

---外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用43010102---新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)43010501（2）

研發(fā)支出—直接投入費(fèi)用（430102）

---新工藝規(guī)程制定費(fèi)43010502---直接消耗43010201---材料4301020101

---新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)43010503

---燃料4301020102

---勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)43010504

---動(dòng)力費(fèi)用4301020103（6）研發(fā)支出—其他相關(guān)費(fèi)用（430106）

---模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)43010202---辦公費(fèi)43010601

---樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)43010203

---房租43010602

---試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)43010204

---物業(yè)管理費(fèi)43010603

---儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用43010205

---水電費(fèi)43010604

---經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)43010206---業(yè)務(wù)招待費(fèi)43010605（3）研發(fā)支出—累計(jì)折舊（430103）

---市內(nèi)交通費(fèi)43010606---儀器的折舊費(fèi)43010301

---差旅費(fèi)43010607

---設(shè)備的折舊費(fèi)43010302

---通訊費(fèi)43010608（4）研發(fā)支出—無(wú)形資產(chǎn)攤銷（430104）

---培訓(xùn)費(fèi)43010609---軟件的攤銷費(fèi)用43010401

---其他430106996（三）會(huì)計(jì)科目實(shí)例在一級(jí)科目“研發(fā)支出”（科目編碼為43077表樣數(shù)據(jù)來(lái)源研究開發(fā)費(fèi)用合計(jì)（4301）其中：1.人員人工費(fèi)用（430101）

2.直接投入費(fèi)用（430102）

3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（430103）

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用（430104）

5.設(shè)計(jì)費(fèi)用（43010501）+（43010502）

6.裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用（43010503）+（43010504）

7.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用其中：對(duì)境內(nèi)研究機(jī)構(gòu)支出對(duì)境內(nèi)高等學(xué)校支出

對(duì)境內(nèi)企業(yè)支出對(duì)境外支出

8.其他費(fèi)用（430106）表樣數(shù)據(jù)來(lái)源研究開發(fā)費(fèi)用合計(jì)（4301）（四）研發(fā)加計(jì)扣除輔助賬實(shí)例9（四）研發(fā)加計(jì)扣除輔助賬實(shí)例9（四）輔助賬實(shí)例10（四）輔助賬實(shí)例1011基層企業(yè)填報(bào)依據(jù)由“寬”改“嚴(yán)”11基層企業(yè)填報(bào)依據(jù)由“寬”改“嚴(yán)”序號(hào)項(xiàng)目發(fā)生額1一、人員人工費(fèi)用小計(jì)8597501.1直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金5005001.2五險(xiǎn)一金1592501.3外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用2000002二、直接投入費(fèi)用小計(jì)12275002.1研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料1000002.2燃料2275002.3動(dòng)力費(fèi)用

2.4用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)

2.5用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)

2.6用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)

2.7用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用

2.8通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)

3三、折舊費(fèi)用小計(jì)1592503.1用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi)

3.2用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)1592504四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷小計(jì)454004.1用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用226504.2用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用227504.3用于研發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用

5五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等小計(jì)301005.1新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)101005.2新工藝規(guī)程制定費(fèi)

5.3新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)200005.4勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

6六、其他相關(guān)費(fèi)用小計(jì)100007七、委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用2000012序號(hào)項(xiàng)目發(fā)生額1一、人員人工費(fèi)用小計(jì)8597501.1直接從表樣數(shù)據(jù)（元）數(shù)據(jù)（千元）研究開發(fā)費(fèi)用合計(jì)23520002352其中：1.人員人工費(fèi)用859750860

2.直接投入費(fèi)用12275001228

3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用159250159

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用4540045

5.設(shè)計(jì)費(fèi)用1010010

6.裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用2000020

7.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用2000020其中：對(duì)境內(nèi)研究機(jī)構(gòu)支出對(duì)境內(nèi)高等學(xué)校支出2000020

對(duì)境內(nèi)企業(yè)支出對(duì)境外支出

8.其他費(fèi)用1000010表樣數(shù)據(jù)（元）數(shù)據(jù)（千元）研究開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2352014（五）會(huì)計(jì)科目與輔助賬的關(guān)系

第一種：