2023年注冊會計師審計分類模擬題244帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題244注冊會計師審計分類模擬題244

一、單項選擇題1.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)采取的措施是______。A.具體應(yīng)對措施B.實施更多的控制測試C.擴大控制測試的范圍D.總體應(yīng)對措施

ABCD

D

[解析]受到薄弱的控制環(huán)境影響的是報表整體，對整個的業(yè)務(wù)流程很有可能也會產(chǎn)生影響，不能限定在認定層次上，因此這時需要采取的是總體應(yīng)對措施，是針對整個財務(wù)報表層次而言的。

2.在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師無需考慮的因素是______。A.審計意見的類型B.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點

ABCD

A

[解析]選項A不正確，審計意見類型是審計完成階段的工作，不屬于設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的事項。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項B正確；同時，注冊會計師還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點，故選項C和D正確。

3.在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中不正確的是______。A.直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B.直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C.可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序D.將未包含的項目作為一個獨立的樣本進行測試

ABCD

A

[解析]從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選項A錯誤。

4.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，不正確的是______。A.當(dāng)控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序B.針對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性程序，注冊會計師偏重于期末實施實質(zhì)性程序C.當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末實施實質(zhì)性程序D.當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險較低時，在本期測試中可以信賴以前審計過程中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

ABCD

D

[解析]以前審計中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證明效力或沒有證明效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險，一般不予使用。

5.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是______。A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日起的12個月B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

ABCD

B

[解析]管理層剝。持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財務(wù)報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模芾韺颖灰蠡蜃栽高x擇編制財務(wù)報表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財務(wù)報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調(diào)事項段是適當(dāng)或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

6.注冊會計師在檢查被審計單位2021年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是______。A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2021年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2021年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2021年12月份的電費C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2021年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2021年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

ABCD

D

[解析]選項D屬于企業(yè)未及時入賬，不屬于“未達賬項”。

7.下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，通常無須考慮的是______A.交易的復(fù)雜程度B.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易C.被審計單位財務(wù)人員的勝任能力D.財務(wù)信息計量的主觀程度

ABCD

C

[解析]被審計單位財務(wù)人員的勝任能力在確定一項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，通常無須考慮，選項C錯誤。

8.審計證據(jù)包括會計記錄和其他信息，以下對審計證據(jù)的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息B.會計記錄中含有的信息是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)C.如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D.注冊會計師將會計記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)

ABCD

B

[解析]會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息，選項B不正確。

9.注冊會計師評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.通常與控制環(huán)境有關(guān)B.與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項認定D.可直接界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定

ABCD

D

[解析]選項D不恰當(dāng)。財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險影響到報表整體，難以限于某類交易、賬戶余額和披露。

10.以下對確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財務(wù)信息的重要性水平B.組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財務(wù)信息的重要性水平C.組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務(wù)報表整體重要性的一定比例分配

ABCD

B

[解析]選項B恰當(dāng)。組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財務(wù)信息的重要性水平，選項A不恰當(dāng)。確定組成部分重要性水平時無需按比例分配，選項D不恰當(dāng)。在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性，選項C不恰當(dāng)。

11.如果注冊會計師僅依賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，需要通過控制測試來驗證控制有效性，則下列說法中正確的是______。A.不需要驗證人工控制B.需要了解與評估系統(tǒng)環(huán)境C.需要驗證自動化應(yīng)用控制D.不需要了解、驗證信息技術(shù)一般控制

ABCD

B

[解析]此時需要對系統(tǒng)環(huán)境進行了解與評估、驗證人工控制以及了解、驗證信息技術(shù)一般控制，但不需要驗證自動化應(yīng)用控制。

12.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不需評價的是______。A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性B.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

ABCD

B

[解析]選項B正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包括：①專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性；②如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；③如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

13.A會計師事務(wù)所自2021年1月3日起對甲公司2021年度財務(wù)報表實施審計工作，2021年1月25日出具審計報告，以下針對業(yè)務(wù)期間說法正確的是______。A.2021年1月3日至2021年1月25日B.2021年1月1日至2021年1月25日C.2021年1月1日至2021年12月31日D.2021年1月1日至2021年1月25日

ABCD

A

[解析]本題考查審計業(yè)務(wù)期間。業(yè)務(wù)期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。

14.A注冊會計師負責(zé)對甲公司2021年度財務(wù)報表進行審計。下列屬于注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作是______。A.了解甲公司的具體的生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的3‰收取D.明確甲公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

ABCD

B

[解析]選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應(yīng)做的工作；選項C、D均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

15.下列有關(guān)審計程序的表述中，正確的是______。A.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據(jù)，同時能提供有關(guān)計價的審計證據(jù)B.檢查有形資產(chǎn)不僅能為其存在提供可靠的審計證據(jù)，還可以為其權(quán)利和義務(wù)認定提供可靠的審計證據(jù)C.詢問是指注冊會計師以口頭方式向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息的過程D.觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

ABCD

D

[解析]檢查某些證明資產(chǎn)存在的文件或者檢查實物，能夠證明其確實存在于被審計單位，但不一定能夠有效證明其在法律意義上屬被審計單位所有，也不一定能提供有關(guān)計價的審計證據(jù)，所以選項AB錯誤；詢問還可以采用書面方式，選項C錯誤。

16.下列實體屬于公眾利益實體的是______。A.上市公司B.個體戶C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)

ABCD

A

[解析]公眾利益實體包括所有上市公司。

17.注冊會計師針對被審計單位采購與付款環(huán)節(jié)中應(yīng)付賬款賬戶，考慮按照貨幣金額對應(yīng)付賬款余額進行分層，以將更多的審計資源投入到大額賬戶項目中。下列對注冊會計師采用的審計程序說法正確的是______。A.風(fēng)險評估程序B.控制測試C.實質(zhì)性細節(jié)測試D.實質(zhì)性分析程序

ABCD

C

[解析]為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過設(shè)計和實施下列審計程序：①風(fēng)險評估程序；②控制測試(必要時或決定測試時)；③實質(zhì)性程序。其中，實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和分析性程序。當(dāng)實施細節(jié)測試時，通常按照貨幣金額對某類交易或賬戶余額進行分層，以將更多的審計資源投入到大額項目中。

18.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是______。A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后30天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

ABCD

A

[解析]審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)。

19.下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計中重要性的說法，不正確的是______。A.在確定組成部分重要性時，需要采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性C.為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務(wù)報表整體的重要性的可能性降低至適當(dāng)?shù)乃剑枰獙⒔M成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性D.在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性

ABCD

A

[解析]在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

20.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是______。A.設(shè)計和實施內(nèi)部控制是治理層、管理層的責(zé)任，組織中的其他人員沒有責(zé)任B.風(fēng)險評估過程不屬于內(nèi)部控制要素之一C.實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序D.內(nèi)部控制的目標(biāo)與注冊會計師審計的目標(biāo)一致

ABCD

C

[解析]設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，而組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責(zé)任，選項A錯誤；風(fēng)險評估過程是內(nèi)部控制的要素之一，選項B錯誤；內(nèi)部控制的目標(biāo)旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，而注冊會計師審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，選項D錯誤。

二、多項選擇題1.集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列______因素的影響。A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的B.集團層面控制運行的有效性C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計D.通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動

ABCD

ABCD

[解析]集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預(yù)期就重要組成部分財務(wù)信息獲取審計證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計工作對集團審計的影響；(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團層面控制運行的有效性；(7)通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團具有財務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險；(9)是否困法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計。

2.確定采用何種方式發(fā)出和收回詢證函時，注冊會計師需要考慮的因素有______。A.舞弊風(fēng)險B.被詢證者的地址和性質(zhì)C.以往回函情況D.回函截止日期

ABCD

ABCD

[解析]根據(jù)注冊會計師對舞弊風(fēng)險的判斷，以及被詢證者的地址和性質(zhì)、以往回函情況、回函截止日期等因素，詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式。

3.下列各項中，應(yīng)當(dāng)列入書而聲明的有______。A.管理層認為，未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大B.被審計單位已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響被審計單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息C.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中D.被審計單位將及時足額支付審計費用

ABCD

ABC

[解析]被審計單位是否及時足額支付審計費用不屬于列入書面聲明的內(nèi)容。

4.會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┑囊韵耞_____訴訟支持服務(wù)，很可能因自我評價或過度推介產(chǎn)生不利影響。A.協(xié)助管理和檢索文件B.計算訴訟估計損失C.查閱有關(guān)訴訟消息D.擔(dān)任專家證人

ABCD

ABD

[解析]選項C的事項不會因自我評價或過度推介產(chǎn)生對獨立性的不利影響。

5.注冊會計師在設(shè)計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時，做法恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整C.選擇在報告期中作出的會計分錄和其他調(diào)整D.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

ABCD

ABC

[解析]注冊會計師存設(shè)計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)：(1)向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動；(2)選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整；(3)考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。

6.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2021年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2021年3月5日完成審計工作。下列有關(guān)2021年12月31日至2021年3月5日之間發(fā)生的事項中，屬于財務(wù)報表日后事項的有______。A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同B.2021年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回C.出售重要的子公司D.火災(zāi)造成重大損失

ABCD

CD

[解析]AB兩項屬于發(fā)生年度事項；CD兩項都是自年度財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的需要披露的事項，屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項。

7.查驗被審計單位對會計政策的選擇和運用是否適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要事項有______。A.會計政策的變更B.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響C.是否符合被審計單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略D.被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)

ABCD

ABD

[解析]在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項：①重大和異常交易的會計處理方法；②在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；③會計政策的變更；④新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。

8.下列情形中，注冊會計師不能出具無法提出結(jié)論鑒證報告的包括______。A.鑒證對象不適當(dāng)造成工作范圍受到非常嚴(yán)重的限制B.鑒證對象存在重大錯報C.標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)D.鑒證工作范圍受到非常嚴(yán)重的限制

ABCD

BCD

[解析]如果鑒證對象不適當(dāng)造成工作范圍受到非常嚴(yán)重的限制，只能出具無法提出結(jié)論，因此選項B、C、D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

9.下列關(guān)于組成部分重要性的說法中正確的有______。A.在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團財務(wù)報表整體重要性C.在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性D.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或tr=總起來是否重大

ABCD

ACD

[解析]在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。

10.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表。以下情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的有______。A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則D.存在已經(jīng)對被審計單位財政狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

ABCD

ABCD

[解析]在以下情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛性影響的新會計準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

11.如果被審計單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，則注冊會計師的下列做法中正確的有______。A.重新評價被審計單位管理層的誠信B.重新評價獲取審計證據(jù)總體的可靠性C.與被審計單位管理層討論該事項D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告

ABCD

ABC

[解析]針對管理層責(zé)任的書面聲明是審計準(zhǔn)則要求的書面聲明，被審計單位若是不提供該聲明，那么注冊會計師就應(yīng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。

12.注冊會計師組織項目組討論的主要目的有______。A.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B.按照時間預(yù)算完成審計工作C.分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

ABCD

CD

[解析]注冊會計師組織項目組討論的主要目的：(1)了解在各自負責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性；(2)了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。選項A、B屬于項目組負責(zé)人對項目組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。

13.下列行為中，注冊會計師違反保密原則的有______。A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計工作底稿C.向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

ABCD

AD

[解析]與客戶發(fā)生意見分歧時，應(yīng)當(dāng)與客戶進行溝通，同時考慮對審計報告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。

14.如果被審計單位將采用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出作為______，注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議管理層進行調(diào)整。A.修理維護費用B.折舊費用C.長期待攤費用D.管理費用

ABCD

ABD

[解析]按規(guī)定，對采用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長期待攤費用并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨進行攤銷。

B注冊會計師負責(zé)對乙公司2021年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中遇到下列有關(guān)期初余額的事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。15.對于期初余額的審計，下列表述中不正確的有______。A.注冊會計師需要專門對期初余額發(fā)表審計意見B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)C.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦駾.期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要簡單核對兩者是否一致即可ABCD

AD

[解析]選項A，注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見；選項D，上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)做出重新表述，因此選項D的說法不正確。

16.在對乙公司財務(wù)報表期初余額進行審計時，注冊會計師認為不正確的有______。A.如果期初余額對本期財務(wù)報表有重大影響，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見B.如果前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告，注冊會計師仍應(yīng)在本期審計報告中反映C.根據(jù)期初余額對所審計財務(wù)報表的影響程度，合理運用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計范圍D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)ABCD

AB

[解析]如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)列報的情況下，注冊會計師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計報告。如果前任注冊會