2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題263帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題263注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題263

一、單項(xiàng)選擇題1.鑒于函證程序的重要性和審計(jì)實(shí)務(wù)中使用函證程序的普遍性，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬訂并經(jīng)中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》，以下關(guān)于函證程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.如果采用積極式的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序B.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的信息和應(yīng)收賬款實(shí)施函證C.詢證函回函中的不符事項(xiàng)一定表明存在錯(cuò)報(bào)D.如果詢證函回函中的不符事項(xiàng)表明存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第11141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊有關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評(píng)價(jià)該錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊

ABCD

C

[解析]某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯(cuò)報(bào)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為詢證函回函的差異是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤造成的。

2.下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是______。A.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中涉及權(quán)限B.倉(cāng)庫(kù)管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)C.財(cái)務(wù)人員于每月末與客戶進(jìn)行對(duì)賬并調(diào)查差異D.財(cái)務(wù)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

ABCD

C

[解析]預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生，并且預(yù)防性控制可能是人工執(zhí)行或者信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行。檢查性控制是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。通常檢查性控制是管理層用來(lái)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制，其由人工執(zhí)行或者信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行。因此選項(xiàng)A、B和D均屬于預(yù)防性控制，而選項(xiàng)C屬于檢查性控制，本題選擇C。

3.下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)要素的是______。A.職責(zé)分離B.信息系統(tǒng)與溝通C.授權(quán)D.實(shí)物控制

ABCD

B

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的控制活動(dòng)包括以下五個(gè)要素：①授權(quán)(選項(xiàng)C)；②業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；③信息處理；④實(shí)物控制(選項(xiàng)D)；⑤職責(zé)分離(選項(xiàng)A)等相關(guān)的活動(dòng)。選項(xiàng)B的“信息系統(tǒng)與溝通”屬于內(nèi)部控制要素，不屬于控制活動(dòng)要素。

4.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2021年1月2日承接甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，X事務(wù)所在2021年3月9日出具審計(jì)報(bào)告，甲公司2021年3月10日對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表，該審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限應(yīng)為_(kāi)_____。A.5月9日之前完成歸檔B.5月10日之前完成歸檔C.5月11日之前完成歸檔D.5月12日之前完成歸檔

ABCD

B

[解析]鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)，3月9日為業(yè)務(wù)報(bào)告日，3月10日～5月9日共60天，所以在5月10日前完成歸檔工作即可，選項(xiàng)B正確。

5.最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是______，特別是在與分析性復(fù)核程序相關(guān)的方面。A.詳細(xì)測(cè)試B.目標(biāo)測(cè)試C.控制測(cè)試D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試

ABCD

D

[解析]最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性測(cè)試，特別是在與分析性復(fù)核程序相關(guān)的方面。除此以外，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)還能被用于詳細(xì)測(cè)試(包括目標(biāo)測(cè)試)以及對(duì)審計(jì)抽樣的輔助。

6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.審計(jì)證據(jù)的充分性主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)B.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不可能與同一認(rèn)定相關(guān)D.所有審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量均受其所依據(jù)信息的相關(guān)性和可靠性的影響

ABCD

C

[解析]不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。比如應(yīng)收賬款的函證屬于外部證據(jù)，而從應(yīng)收賬款賬簿記錄追查至被審計(jì)單位內(nèi)部相關(guān)原始憑證獲取的審計(jì)證據(jù)屬于內(nèi)部證據(jù)，兩者的來(lái)源不同，但是主要驗(yàn)證的都是應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。

7.下列不屬于在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)是______。A.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法以及其他方面的某些變化有關(guān)B.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易C.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果具有高度不確定性D.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易

ABCD

A

[解析]在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有：風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)，因而需要特別關(guān)注；交易的復(fù)雜程度，風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易(選項(xiàng)B)；財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果具有高度不確定性(選項(xiàng)C)；風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易(選項(xiàng)D)。

8.丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是______。A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

ABCD

D

[解析]審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000=1635000(元)。

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為_(kāi)_____。A.積極式B.消極式C.積極式和消極式的結(jié)合D.積極式或消極式均可

ABCD

A

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，主要是為了獲得債權(quán)人的對(duì)賬單，所以應(yīng)采用積極式函證。

10.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中正確的是______。A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，其風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，兩者不能獨(dú)立存在D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

ABCD

A

[解析]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，其獨(dú)立于檢查風(fēng)險(xiǎn)而單獨(dú)存在，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

11.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿的原因的是______。A.及時(shí)編制充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿，有助于提高審計(jì)質(zhì)量B.便于在完成審計(jì)報(bào)告前，對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)和得出的結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評(píng)價(jià)C.在審計(jì)工作完成后編制的審計(jì)工作底稿，可能不如在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)編制的審計(jì)工作底稿準(zhǔn)確D.因?qū)徲?jì)工作時(shí)間有限，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿

ABCD

D

[解析]審計(jì)工作時(shí)間的限制不是審計(jì)人員及時(shí)編制審計(jì)工作底稿的原因，如果因時(shí)間有限而及時(shí)編制工作底稿，可能會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。

12.下列有關(guān)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的說(shuō)法中，正確的是______。A.會(huì)計(jì)估計(jì)越依賴主觀判斷，估計(jì)不確定性越低B.如果能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù)，估計(jì)不確定會(huì)相應(yīng)降低C.采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)，估計(jì)不確定性通常較高D.預(yù)期的長(zhǎng)度和從過(guò)去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性越大，會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性越高

ABCD

B

[解析]會(huì)計(jì)估計(jì)越依賴主觀判斷，估計(jì)不確定性越高，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)，估計(jì)不確定性通常較高，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；預(yù)期的長(zhǎng)度和從過(guò)去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性越小，會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性越高，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

13.如果識(shí)別出可能表明存在管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，下列各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的是______。A.向被審計(jì)單位董事會(huì)通報(bào)B.向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報(bào)C.要求被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該交易是否屬于公平交易D.要求被審計(jì)單位管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系相關(guān)的控制為何未能識(shí)別出該關(guān)聯(lián)方關(guān)系

ABCD

D

[解析]如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易，因此應(yīng)當(dāng)要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

14.下列有關(guān)認(rèn)定層次重要性水平的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.某些認(rèn)定層次計(jì)劃的重要性水平可以等于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平B.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要時(shí)還可能確定認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要性水平C.確定認(rèn)定層次的重要性水平并非每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須的D.各認(rèn)定層次重要性水平的合計(jì)數(shù)可能高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

ABCD

A

[解析]每個(gè)認(rèn)定層次的重要性水平都應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列做法中錯(cuò)誤的是______。A.對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行控制測(cè)試，將是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟鳛橹饕R(shí)別特征B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以抽樣起點(diǎn)、抽樣間隔及樣本來(lái)源作為識(shí)別特征C.在詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問(wèn)的時(shí)間、詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以將訂單的唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

ABCD

A

[解析]選項(xiàng)A，訂購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)審批是測(cè)試的內(nèi)容，并不是識(shí)別特征。

16.“獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性”，這一控制針對(duì)銷售交易的認(rèn)定是______。A.發(fā)生認(rèn)定B.完整性認(rèn)定C.準(zhǔn)確性認(rèn)定D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

ABCD

C

[解析]檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性，針對(duì)的是銷售交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定。

17.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受A公司委托，負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解A公司及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解A公司的組織結(jié)構(gòu)。以下內(nèi)容中，最有助于甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解A公司組織結(jié)構(gòu)的是______。A.稅收政策B.通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)C.利率和資金供求情況D.財(cái)務(wù)報(bào)表合并

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，選項(xiàng)B、C均屬于與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外部因素，這些均不屬于被審計(jì)單位的性質(zhì)。

18.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2021年3月15日完成了甲公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于同日向甲公司提交了審計(jì)報(bào)告，甲公司于3月28日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外報(bào)出。此后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所知悉甲公司的下列情況，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是______。A.甲公司3月22日發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重B.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款D.4月5日，丙公司因質(zhì)量問(wèn)題退回了全部上月21日自甲公司購(gòu)買(mǎi)的大額商品

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)A、C、D均為2021年新發(fā)生的事項(xiàng)，而且是在2021年審計(jì)報(bào)告日之后才發(fā)生，對(duì)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不造成影響。

19.以下關(guān)于函證時(shí)間說(shuō)法不正確的是______。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證C.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末D.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序

ABCD

A

[解析]選項(xiàng)A，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

20.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是______。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系B.擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)確保其針對(duì)性，其中，進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排是最重要的C.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)的重要性D.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

ABCD

B

[解析]盡管在應(yīng)對(duì)評(píng)什的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對(duì)性，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。

二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有______。A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)B.隨意變更會(huì)計(jì)政策C.篡改與重大交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

ABCD

ABCD

[解析]管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括：①編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；②濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策(選項(xiàng)B正確)；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)(選項(xiàng)A正確)及改變?cè)茸龀龅呐袛啵虎芄室饴┯?、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果(選項(xiàng)D正確)；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款(選項(xiàng)C正確)。

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下情形中屬于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的有______。A.對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B.明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別到某類業(yè)務(wù)出現(xiàn)異常

ABCD

ABCD

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的目的包括______。A.了解被審計(jì)單位在所處行業(yè)中的地位B.了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)D.了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的監(jiān)管程度

ABCD

ABCD

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的目的包括了解被審計(jì)單位在所處行業(yè)中的地位、了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)性質(zhì)和監(jiān)管程度，因此選項(xiàng)A、B、C、D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

4.關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.對(duì)于導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定其是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)估計(jì)不確定性的披露存在誤導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響C.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以鼓勵(lì)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中描述與估計(jì)不確定性相關(guān)的情況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須關(guān)注某些實(shí)體在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中自愿披露的額外信息

ABCD

BC

[解析]對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)估計(jì)不確定性的披露的充分性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能允許或規(guī)定與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的披露，并且某些實(shí)體可能在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中自愿披露額外信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就這些披露是否符合使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測(cè)試程序的有______。A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定D.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金

ABCD

AC

[解析]選項(xiàng)BD屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

6.下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有______。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生巨額虧損D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

ABCD

BCD

[解析]A項(xiàng)，為財(cái)務(wù)報(bào)表日前已存在的事實(shí)，因而屬于調(diào)整事項(xiàng)。

7.下列有關(guān)審計(jì)運(yùn)用中，正確的是______。A.如果審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測(cè)試，是測(cè)試“某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的某一認(rèn)定”是否存在重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)抽樣運(yùn)用于細(xì)節(jié)測(cè)試，是測(cè)試“某一認(rèn)定控制活動(dòng)”的運(yùn)行是否有效C.如果審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測(cè)試，是測(cè)試“某一認(rèn)定控制活動(dòng)”的運(yùn)行是否有效D.審計(jì)抽樣運(yùn)用于細(xì)節(jié)測(cè)試，是測(cè)試“某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的某一認(rèn)定”是否存在重大錯(cuò)報(bào)

ABCD

CD

[解析]本題考查審計(jì)運(yùn)用。審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測(cè)試，是測(cè)試“某一認(rèn)定控制活動(dòng)”的運(yùn)行是否有效。而審計(jì)抽樣運(yùn)用于細(xì)節(jié)測(cè)試，是測(cè)試“某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的某一認(rèn)定”是否存在重大錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C、D正確。

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，涉及被審計(jì)單位外部因素的有______。A.了解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

ABCD

AC

[解析]選項(xiàng)A，為外部因素；選項(xiàng)B、D，為內(nèi)部因素；選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，確定可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為7%，選取了55個(gè)樣本，并針對(duì)所選取的樣本實(shí)施了既定的審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)了2個(gè)偏差，則______?？刂茰y(cè)試中常用的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)

樣本中發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)5%10%03.02.314.83.926.35.3A.總體偏差率上限為5.49%B.總體不能接受C.總體可以接受D.總體偏差率超過(guò)9.64%的風(fēng)險(xiǎn)為10%

ABCD

BD

[解析]總體偏差率上限=5.3/55=9.64%，大于可容忍偏差率7%，因此總體不能接受。

10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2021年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2021年3月15日。對(duì)于截至2021年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有______。A.不專門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門(mén)的審計(jì)程序C.設(shè)計(jì)專門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門(mén)的審計(jì)程序

ABCD

CD

[解析]對(duì)于截至2021年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施專門(mén)的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，選項(xiàng)C和D正確。

11.在遵循職業(yè)道德基本原則時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解決遇到的道德沖突問(wèn)題。在解決道德沖突問(wèn)題時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有______。A.與道德沖突問(wèn)題有關(guān)的事實(shí)B.涉及的道德問(wèn)題C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工作單位制定的解決道德沖突問(wèn)題的程序D.可供選擇的措施

ABCD

ABCD

[解析]在遵循職業(yè)道德基本原則時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解決遇到的道德沖突問(wèn)題。在解決道德沖突問(wèn)題時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)與道德沖突問(wèn)題有關(guān)的事實(shí)；(2)涉及的道德問(wèn)題；(3)道德沖突問(wèn)題涉及的職業(yè)道德基本原則；(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工作單位制定的解決道德沖突問(wèn)題的程序；(5)可供選擇的措施。

12.針對(duì)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定，下列審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證B.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額及相關(guān)的收款單據(jù)等D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)

ABCD

ABCD

[解析]針對(duì)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先采用分析程序，復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目；追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證(選項(xiàng)B)；將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)(選項(xiàng)D)。根據(jù)銷售業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)方法的思路，通過(guò)實(shí)施針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定的審計(jì)程序，比如，函證應(yīng)收賬款(選項(xiàng)A)，檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)甚至舞弊(選項(xiàng)C)。ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確。

13.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有______。A.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大B.劃分的次級(jí)總體越多，需選取的樣本量越大C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大D.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大

ABCD

BC

[解析]統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：

(一)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；

(二)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

不同時(shí)具備前款提及的兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)捕樣。

14.下列說(shuō)法中，不正確的有______。A.如果識(shí)別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通B.如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通C.在期末或接近期末時(shí)對(duì)現(xiàn)金或有價(jià)證券進(jìn)行監(jiān)盤(pán)可以應(yīng)對(duì)與對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為高，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期中或是期初實(shí)施審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

ABCD

BCD

[解析]選項(xiàng)B，如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通；選項(xiàng)C，在期末或接近期末時(shí)對(duì)現(xiàn)金或有價(jià)證券進(jìn)行監(jiān)盤(pán)可以應(yīng)對(duì)與侵占資產(chǎn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為高，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

15.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2021年12月，甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)。下列關(guān)于Y事務(wù)所主動(dòng)與X事務(wù)所溝通的事項(xiàng)描述中，不恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與X事務(wù)所溝通B.Y事務(wù)所是否能與X事務(wù)所進(jìn)行溝通由Y事務(wù)所確定C.在Y事務(wù)所與X事務(wù)所的溝通過(guò)程中，只需Y事務(wù)所對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密D.在接受委托前，Y事務(wù)所與X事務(wù)所進(jìn)行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)X事務(wù)所是否獨(dú)立于甲公司，當(dāng)然也要關(guān)注X事務(wù)所審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)

ABCD

BCD

[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在接受委托前，Y事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與X事務(wù)所進(jìn)行溝通，而且接受委托前的溝通屬于必要溝通。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在X事務(wù)所與Y事務(wù)所的溝通過(guò)程中，無(wú)論是X事務(wù)所還是Y事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在接受委托前，Y事務(wù)所與X事務(wù)所進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

16.被審計(jì)單位的下列控制中，屬于預(yù)防性控制的有______。A.計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目C.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因D.銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

ABCD

AD

[解析]選項(xiàng)BC屬于檢查性控制。