2023年注冊會計師審計分類模擬題293帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題293注冊會計師審計分類模擬題293

一、單項選擇題1.如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是______。

A.已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項B.就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明C.審計工作中遇到的重大困難D.已確定的財務(wù)報表整體的重要性

ABCD

D

[考點]“與治理層溝通的事項—審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題”

[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題：(1)注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)(包括會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露)重大方面質(zhì)量的看法；(2)審計工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位；(4)影響審計報告形式和內(nèi)容的情形(若有)；(5)審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與監(jiān)督財務(wù)報告過程相關(guān)的所有其他重大事項。

如果被審計單位是上市實體，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通下列內(nèi)容：(1)就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明；(2)根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項，包括會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務(wù)的收費總額。這些收費應(yīng)當(dāng)分配到適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)類型中，以幫助治理層評估這些服務(wù)對注冊會計師獨立性的影響；(3)為消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑呀?jīng)采取的相關(guān)防范措施。

2.下列各項中，______不屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。

A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍B.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C.收費的計算基礎(chǔ)和收費安排D.注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容

ABCD

C

[考點]審計計劃

[解析]選項C屬于審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。

3.對于會計師事務(wù)所、相關(guān)人員或其近親屬，如果從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟利益話，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)防范措施。以下防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.如果審計項目組成員獲得此類經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大B.如果會計師事務(wù)所獲得此類經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大C.如果審計項目組成員的近親屬獲得此類經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以便剩余經(jīng)濟利益不再重大D.如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

ABCD

C

[考點]“經(jīng)濟利益——通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益”

[解析]在選項C中，審計項目組成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計項目組成員的其他近親屬擁有此類經(jīng)濟利益，對獨立性不一定構(gòu)成不利影響。

4.下列有關(guān)道德沖突解決的相關(guān)說法中，錯誤的是______。

A.如果在考慮了相關(guān)因素之后，道德沖突問題仍無法解決，會員應(yīng)當(dāng)考慮向會計師事務(wù)所或工作單位內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢，尋求幫助解決問題B.如果道德問題涉及會員與某一組織的沖突或是組織內(nèi)部的沖突，會員還應(yīng)當(dāng)確定是否向該組織的治理層咨詢C.如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議D.會員向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議，會違反保密原則

ABCD

D

[考點]“道德沖突的解決”

[解析]如果以不提及相關(guān)方的方式與相關(guān)職業(yè)團體討論所涉事項，或在法律特權(quán)保護下與法律顧問討論所涉事項，會員通常能夠在不違反保密原則的條件下獲取解決道德問題的指導(dǎo)。

5.A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是______。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認(rèn)可D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

ABCD

B

[考點]“審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)”

[解析]應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由A注冊會計師代簽。

6.以下審計程序中，不屬于風(fēng)險評估程序的是______。

A.詢問B.分析程序C.監(jiān)盤D.檢查

ABCD

C

[考點]風(fēng)險評估

[解析]監(jiān)盤程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序，選項C不恰當(dāng)。

7.針對銷售與收款循環(huán)主要單據(jù)與會計記錄，下列說法中不正確的是______。

A.發(fā)運憑證的一聯(lián)留給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認(rèn)收入及向客戶收取貨款的依據(jù)B.銷售發(fā)票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一C.企業(yè)管理層通常要求商品倉庫管理人員只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨D.應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當(dāng)按年編制，反映年末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細反映每個客戶年末應(yīng)收賬款金額和賬齡

ABCD

D

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]通常，應(yīng)收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細反映每個客戶月末應(yīng)收賬款金額和賬齡。

8.針對銷售交易，被審計單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是______。

A.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判并訂立合同B.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門(或崗位)C.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)D.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款

ABCD

A

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。

9.在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序不包括______。

A.查閱內(nèi)部控制手冊B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項控制D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

ABCD

C

[考點]“對內(nèi)部控制了解的深度”

[解析]重新執(zhí)行用于控制測試，而不被用于了解內(nèi)部控制。

10.甲公司為一家珠寶企業(yè)，ABC會計師事務(wù)所承接了其2021年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但是據(jù)了解，ABC會計師事務(wù)所從沒有審計過珠寶行業(yè)，也沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員，則以下說法中正確的是______。

A.這種情況構(gòu)成了欺詐，應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B.ABC會計師事務(wù)所可以聘請鑒定珠寶方面的專家C.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與甲公司管理層討論D.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價值

ABCD

A

[考點]“職業(yè)道德基本原則”

[解析]甲公司為一珠寶企業(yè)，ABC會計師事務(wù)所沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員就不應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)，如果承接了，會員在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供該專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。

11.下列關(guān)于特殊目的編制基礎(chǔ)的說法，不正確的是______

A.注冊會計師對特殊目的財務(wù)報表出具的審計報告應(yīng)當(dāng)增加強調(diào)事項段，以提醒審計報告使用者關(guān)注財務(wù)報表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制B.對于特殊目的財務(wù)報表，預(yù)期財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求，決定使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C.特殊目的編制基礎(chǔ)包括公允列報編制基礎(chǔ)和遵循性編制基礎(chǔ)D.特殊目的的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求

ABCD

D

[考點]審計計劃

[解析]選項D是通用目的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的作用。選項AC參見審計準(zhǔn)則第1601號。

12.下列審計程序中屬于銀行存款控制測試的是______。

A.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核D.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證書原件

ABCD

C

[考點]“銀行存款的控制測試”

[解析]選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。

13.集團項目組在確定集團財務(wù)報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.根據(jù)集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平B.組成部分重要性應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性C.應(yīng)將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性

ABCD

C

[考點]“重要性”

[解析]由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

14.以下選項中，可以定期向客戶寄發(fā)對賬單工作的人員是______。

A.應(yīng)收賬款明細賬記賬員B.現(xiàn)金出納員C.主營業(yè)務(wù)收入總賬記賬員D.信用調(diào)查人員

ABCD

D

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息。為了使這項控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的主管人員處理，然后由獨立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱。

15.注冊會計師在對被審計單位2021年度財務(wù)報表實施審計時，如果發(fā)現(xiàn)其2021年末2～3年賬齡的應(yīng)收賬款余額為200萬元，如2021年末______，則應(yīng)當(dāng)懷疑2021年末應(yīng)收賬款存在重大錯報。

A.賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為100萬元B.賬齡為1～2年的應(yīng)收賬款余額為150萬元C.賬齡為2～3年的應(yīng)收賬款余額為200萬元D.賬齡為3年以上的應(yīng)收賬款余額為250萬元

ABCD

B

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]2021年末賬齡為2～3年的應(yīng)收賬款系2021年末1～2年應(yīng)收賬款余額減去2021年度收回的部分應(yīng)收賬款之后的余額，不應(yīng)當(dāng)超過2021年末1～2年應(yīng)收賬款余額。如超過，表明存在差錯。

16.在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣對總體進行評價時，下列情形中，注冊會計師可以接受總體的是______。

A.計算的總體偏差率上限低于可容忍偏差率B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

ABCD

A

[考點]審計抽樣方法

[解析]選項A，由于統(tǒng)計抽樣能夠量化抽樣風(fēng)險，所以只要總體偏差率上限低于可容忍偏差率，不必要求“遠遠”低于，總體就可以接受，選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項C，屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項D，屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

17.下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，不存在設(shè)計缺陷的是______。

A.出納負(fù)責(zé)收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作B.財務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，可以直接交出納人員辦理支付C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)D.對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為

ABCD

C

[考點]貨幣資金的審計

[解析]A，出納不得負(fù)責(zé)收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；B，財務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)單據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；D，企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

18.下列有關(guān)注冊會計師就被審計單位遵守法律法規(guī)的責(zé)任的表述中不正確的是______。

A.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為B.注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表是否存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證C.針對違反非直接影響財務(wù)報表的法律法規(guī)的行為，注冊會計師的責(zé)任僅限于實施詢問、檢查等特定的審計程序D.即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作也不能保證發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中所有重大錯報

ABCD

B

[考點]“管理層與注冊會計師對違反法律法規(guī)的責(zé)任”

[解析]注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。

19.以下關(guān)于自動控制與手工控制的說法中不正確的是______。

A.自動控制比較不容易被繞過B.自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

ABCD

D

[考點]“信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響”

[解析]“可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平”是自動控制體現(xiàn)出的優(yōu)點。

20.在考慮進一步審計程序時，注冊會計師判斷正確的是______。

A.對擬信賴的特別風(fēng)險的控制自上次測試后未發(fā)生變化，由于本次測試與上次測試的時間間隔未超過2年，注冊會計師可在本期審計中不進行測試B.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時，注冊會計師主要依賴實施細節(jié)測試獲取審計證據(jù)，不應(yīng)依賴控制測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序C.注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的報表層次重大錯報風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系D.如果重大錯報風(fēng)險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

ABCD

D

[考點]“當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時的考慮”

[解析]對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，應(yīng)當(dāng)每次都進行測試；控制環(huán)境存在缺陷，主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，并不是不能運用實質(zhì)性分析程序；進一步審計程序應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。

二、多項選擇題1.在將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時，注冊會計師確定需獲取的補充審計證據(jù)，此時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括______。

A.期中獲取的有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B.剩余期間的長短C.期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性D.注冊會計師基于對控制的依賴程度擬減少進一步實質(zhì)性程序的程度(僅適用于整合審計)

ABCD

ABCD

[考點]“控制測試的時間安排”

[解析]以上四個方面均屬于應(yīng)當(dāng)考慮的因素，除此之外，還應(yīng)考慮基準(zhǔn)日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果；控制環(huán)境。

2.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄包括的內(nèi)容有______。

A.工作底稿中是否存在錯誤B.對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況C.質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否恰當(dāng)，運行是否有效D.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運用

ABCD

BCD

[考點]“監(jiān)控的記錄”

[解析]監(jiān)控主要的內(nèi)容是對政策設(shè)計運用和遵守相關(guān)情況，而不是工作底稿中是否存在錯誤這樣細節(jié)的方面。

3.如果20×7年4月20日完成X公司20×6年度財務(wù)報表的審計工作，并出具審計報告，則下列有關(guān)審計工作底稿的說法中正確的有______。

A.審計工作底稿的歸檔期限為20×7年4月21日至20×7年6月19日B.在審計工作底稿的歸檔期間，不得刪除任何審計工作底稿C.審計工作底稿應(yīng)從20×7年4月20日起至少保管10年D.審計工作底稿應(yīng)從20×7年6月19日起至少保管10年

ABCD

AC

[考點]審計工作底稿

[解析]審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，所以審計工作底稿的歸檔期限為20×7年4月21日至20×7年6月19日，選項A正確；在審計工作底稿歸檔期間內(nèi)，注冊會計師可以刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，選項B錯誤；審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計報告日起對審計工作底稿至少保存10年，所以應(yīng)審計工作底稿應(yīng)從20×7年4月20日起至少保管10年，選項C正確，選項D錯誤。

4.如果樣本結(jié)果不支持計劃的控制有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平，注冊會計師通常可以采取的措施有______。

A.測試其他控制B.擴大樣本規(guī)模C.提高重大錯報風(fēng)險評估水平D.修改計劃的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

ABCD

ACD

[考點]審計抽樣方法

[解析]如果樣本結(jié)果不支持計劃的控制有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平，注冊會計師通常有兩種選擇：(1)進一步測試其他控制(如補償性控制)(A)，以支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平；(2)提高重大錯報風(fēng)險評估水平(C)，并相應(yīng)修改計劃的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(D)。

5.甲公司委托ABC會計師事務(wù)所審計其2021年度財務(wù)報表，經(jīng)了解，甲公司董事是事務(wù)所合伙人趙雪的哥哥，鑒于上述關(guān)系，事務(wù)所未將趙雪納入審計項目組，但是趙雪經(jīng)常作為業(yè)務(wù)顧問協(xié)助各個項目組解決業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中遇到的問題，以下有關(guān)說法中正確的有______。

A.該事項可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響B(tài).ABC會計師事務(wù)所應(yīng)合理安排趙雪的職責(zé)，使其減少對甲公司審計項目組可能產(chǎn)生的影響C.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核趙雪已執(zhí)行的相關(guān)審計工作D.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)盡快與甲公司解除業(yè)務(wù)約定

ABCD

ABC

[考點]“審計項目組及非項目組成員與審計客戶重要職位的人員存在密切關(guān)系”

[解析]會計師事務(wù)所中審計項目組以外的合伙人或員工，與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，但不至于解除業(yè)務(wù)約定。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程序，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

6.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的有______。

A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師可以通過實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降低至適當(dāng)?shù)牡退紻.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割的交織在一起，無法單獨進行評估

ABCD

ACD

[考點]審計概述

[解析]重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A屬于檢查風(fēng)險的定義。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立于財務(wù)報表審計而存在，注冊會計師不能降低重大錯報風(fēng)險，選項C錯誤。注冊會計師可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估，選項D錯誤。

7.針對散裝物品存貨，盤點方法與潛在的問題包括______。

A.在盤點時通常難以識別和確定B.在估計存貨數(shù)量時存在困難C.確定存貨質(zhì)量時存在困難D.無法對此類存貨的移動實施控制

ABCD

ABC

[考點]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項D屬于“生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜”存貨的潛在問題。

8.內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證______，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。

A.對企業(yè)章程的遵守B.財務(wù)報告的可靠性C.對法律法規(guī)的遵守D.經(jīng)營的效率和效果

ABCD

BCD

[考點]風(fēng)險評估

[解析]內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：(1)財務(wù)報告的可靠性；(2)經(jīng)營的效率和效果；(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求。

9.注冊會計師通?？梢酝ㄟ^______程序，了解銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制。

A.獲取并閱讀被審計單位的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊等資料B.觀察倉儲部門人員是否以及如何將裝運的商品與銷售單上的信息進行核對C.檢查銷售單、發(fā)運憑證、客戶對賬單等D.選取一筆已收款的銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購單直至收回貨款的整個過程

ABCD

ABCD

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]注冊會計師通常通過實施下列程序，了解銷售和收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制：

(1)詢問參與銷售與收款流程各業(yè)務(wù)活動的被審計單位人員，一般包括銷售部門、倉儲部門和財務(wù)部門的員工和管理人員；

(2)獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊等資料；

(3)觀察銷售與收款流程中特定控制的運用，例如觀察倉儲部門人員是否以及如何將裝運的商品與銷售單上的信息進行核對；

(4)檢查文件資料，例如檢查銷售單、發(fā)運憑證、客戶對賬單等；

(5)實施穿行測試，即追蹤銷售交易從發(fā)生到最終被反映在財務(wù)報表中的整個處理過程。例如：選取一筆已收款的銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購單直至收回貨款的整個過程。

10.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施有______。

A.擴大實質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風(fēng)險D.消除固有風(fēng)險

ABCD

AB

[考點]審計概述

[解析]可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項A正確；可接受的檢查風(fēng)險越低，針對該認(rèn)定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實施，選項B正確；根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，選項C不正確；固有風(fēng)險是實際存在的，是不能被消除的，選項D不正確。

11.關(guān)于內(nèi)部控制審計的總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中正確的有______。

A.總體審計策略用以總結(jié)計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向B.總體審計策略指導(dǎo)具體審計計劃的制定C.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

ABCD

ABC

[考點]“內(nèi)部控制審計的總體審計策略和具體審計計劃”

[解析]選項D，確定了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。

12.下列關(guān)于控制測試的性質(zhì)的說法中正確的有______。

A.在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮特定控制的性質(zhì)B.在設(shè)計控制測試時，注冊會計師僅需考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制C.對于一項自動化應(yīng)用控制，只要注冊會計師獲取了該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)，注冊會計師就可以得出該項控制在相關(guān)期間運行有效的結(jié)論D.在控制的運行留有文件記錄的情況下，檢查程序是非常適用的

ABCD

AD

[考點]“控制測試的性質(zhì)的含義”

[解析]選項B，在設(shè)計控制測試時，注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據(jù)。例如，被審計單位可能針對超出信用額度的例外賒銷交易設(shè)置報告和審核制度(與認(rèn)定直接相關(guān)的控制)，在測試該項制度的運行有效性時，注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)考慮審核的有效性，還應(yīng)當(dāng)考慮與例外賒銷報告中信息準(zhǔn)確性有關(guān)的控制(與認(rèn)定間接相關(guān)的控制)是否有效運行；選項C，對于一項自動化應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制(特別是對系統(tǒng)變動的控制)運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。

13.注冊會計師為審計客戶提供的下列服務(wù)不影響?yīng)毩⑿缘那樾伟╛_____。

A.在會計師事務(wù)所承擔(dān)審計客戶管理層職責(zé)的情況下提供特定技術(shù)支持B.非審計項目組成員向非公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作C.溝通審計相關(guān)的事項D.非審計項目組成員向公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作(接受服務(wù)的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性且服務(wù)所涉及的事項從總體上對分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表不具有重要性)

ABCD

BCD

[考點]“為審計客戶提供非鑒證服務(wù)——管理層職責(zé)”

[解析]選項A，如果會計師事務(wù)所承擔(dān)審計客戶管理層職責(zé)的情況下提供特定技術(shù)支持，則可能會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

14.會計師事務(wù)所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強調(diào)______。

A.使人員知曉會計師事務(wù)所對業(yè)績的期望和對遵守職業(yè)道德基本原則的要求B.向人員提供業(yè)績、晉升和職業(yè)發(fā)展方面的評價和輔導(dǎo)C.幫助人員了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升更高職位的主要途徑，而不遵守會計師事務(wù)所的政策和程序可能招致懲戒D.盡最大努力留住客戶，提高會計師事務(wù)所經(jīng)營業(yè)績

ABCD

ABC

[考點]“人力資源管理——業(yè)績評價、工薪和晉升”

[解析]選項D，業(yè)績評價不能僅僅以經(jīng)營業(yè)績作為考核指標(biāo)，而應(yīng)以提高工作質(zhì)量作為方向標(biāo)。

15.集團項目組成員和組成部分注冊會計師對集團財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險(包括舞弊風(fēng)險)的討論可以提