個人所得稅政策解答新政策解讀課件

個人所得稅政策解答

2016年新政策解讀個人所得稅政策解答

2016年新政策解讀全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的公司（新三板）稅款征收與上市公司區(qū)別1轉(zhuǎn)讓股份（不同于上市公司）征稅，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（2014年第67號）全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的公司（新三板）稅款征收與上市公全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的公司（新三板）稅款征收與上市公司區(qū)別2股息紅利差別化執(zhí)行時間持股期限應(yīng)納稅所得額適用范圍文件依據(jù)2005.6.13-2012.12.31無50%上市公司財稅〔2005〕102、財稅〔2005〕1072013.1.1-2015.9.71個月以內(nèi)（含）100%上市公司財稅〔2012〕851個月-1年（含）50%2014.7.1-2019.6.30（2015.9.7）新三板財稅〔2014〕48超過1年25%2015.9.8始1個月以內(nèi)（含）100%上市公司、新三板財稅〔2015〕1011個月-1年（含）50%超過1年免全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的公司（新三板）稅款征收與上市公全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的公司（新三板）稅款征收與上市公司區(qū)別3轉(zhuǎn)增股本5年分期不適用，按上市公司執(zhí)行股息紅利差別化政（國家稅務(wù)總局公告〔2015〕80號第二條（一））

股權(quán)激勵遞延納稅，按非上市公司執(zhí)行（財稅〔2016〕101號第四條（五））

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的公司（新三板）稅款征收與上市公工商登記認(rèn)繳注冊資金未實繳，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)原值的確定國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（2014年第67號）第十五條：“個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值。”工商登記認(rèn)繳注冊資金未實繳，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)原值的確定離退休人員再任職《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）“達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。”財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕7號）延長離休退休年齡的高級專家是指：（一）享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者；（二）中國科學(xué)院、中國工程院院士。高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：（一）對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；（二）除上述第（一）項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。離退休人員再任職《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策離退休人員再任職《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）“退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）“退休人員再任職應(yīng)同時符合下列條件：一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入；三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。”離退休人員再任職《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取非貨幣資產(chǎn)投資有關(guān)問題1分期繳納：按年、按月財稅〔2015〕41號：三、個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。非貨幣資產(chǎn)投資有關(guān)問題1分期繳納：按年、按月非貨幣資產(chǎn)投資有關(guān)問題2不適用于個人獨資合伙企業(yè)

國家稅務(wù)總局公告2015年第20號：一、非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個人為納稅人?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（2014年第67號）：“第二條本辦法所稱股權(quán)是指自然人股東（以下簡稱個人）投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。”非貨幣資產(chǎn)投資有關(guān)問題2不適用于個人獨資合伙企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資有關(guān)問題3個人以房屋投資時，納稅人無法提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第20號：五、非貨幣性資產(chǎn)原值為納稅人取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。納稅人無法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計算非貨幣性資產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。可以參照大地稅函〔2009〕165號規(guī)定，對以住宅投資的，按評估價值按1%征收率征收個人所得稅；對以非住宅投資的，按評估價值2%征收率征收個人所得稅。非貨幣資產(chǎn)投資有關(guān)問題3個人以房屋投資時，納稅人無法提供完整關(guān)于無償贈與財產(chǎn)無償贈與房屋受贈方：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）：三、除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。無償贈與出租車及其營運牌照大地稅函〔2008〕76號關(guān)于無償贈與財產(chǎn)無償贈與房屋工資薪金與勞務(wù)報酬區(qū)分國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔1994〕89號）十九、關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)分問題

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。工資薪金與勞務(wù)報酬區(qū)分國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若建筑業(yè)個人所得稅《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于取消建筑企業(yè)工資薪金個人所得稅核定征收的公告》（〔2016〕年第11號）從2017年2月1日起，取消建筑業(yè)按企業(yè)收入附征工資薪金所得個人所得稅的辦法，一律實行全員全額扣繳明細(xì)申報。建筑業(yè)個人所得稅《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于取消建筑企業(yè)工資薪金個稅收協(xié)定教師和研究人員條款適用范圍擴(kuò)大稅收協(xié)定該條款所稱“大學(xué)、學(xué)院、學(xué)校或其他政府承認(rèn)的教育機(jī)構(gòu)”，在我國是指實施學(xué)前教育、初等教育、中等教育、高等教育和特殊教育的學(xué)校，具體包括幼兒園、普通小學(xué)、成人小學(xué)、普通初中、職業(yè)初中、普通高中、成人高中、中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校、特殊教育學(xué)校、外籍人員子女學(xué)校、普通高校、高職（?？疲┰盒：统扇烁叩葘W(xué)校。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不屬于學(xué)校?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅收協(xié)定中教師和研究人員條款執(zhí)行有關(guān)規(guī)定的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第91號稅收協(xié)定教師和研究人員條款適用范圍擴(kuò)大稅收協(xié)定中教師和研究人員條款報送資料：非居民納稅人需享受該條款協(xié)定待遇的，應(yīng)