應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)課件）

應(yīng)收賬款目錄contents應(yīng)收賬款的確認(rèn)

應(yīng)收賬款的計(jì)量

應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款核算運(yùn)用1234一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)過程，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值增值稅銷項(xiàng)稅額代墊運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等商品價(jià)款應(yīng)收賬款的概述請(qǐng)注意：應(yīng)收賬款的確認(rèn)時(shí)間與收入的確認(rèn)時(shí)間要一致，除銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)外，一般的債權(quán)不能通過該賬戶核算。應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)按其實(shí)際發(fā)生額記賬。

二、應(yīng)收賬款的計(jì)量

應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)按其實(shí)際發(fā)生額記賬。

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣對(duì)應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的影響??應(yīng)收賬款的概述商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上

給予的扣除。商業(yè)折扣企業(yè)為鼓勵(lì)買主購(gòu)買更多的商品而規(guī)定購(gòu)買10件以上給予10%的折扣，或買主每買10件送1件；再如企業(yè)為盡快出售一些殘次、陳舊、冷被滯銷的商品而進(jìn)行的降價(jià)銷售，降價(jià)銷售也屬于商業(yè)折扣。例:應(yīng)收賬款商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。例：企業(yè)某件商品原價(jià)2000元（含稅），8折銷售，則實(shí)際售價(jià)為1600元?，F(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣的含義應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣/付款期限”表示如:

2/10、1/20、n/30現(xiàn)金折扣第一種：總價(jià)法第二種：凈價(jià)法

我們國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收款的入賬價(jià)值，應(yīng)按總價(jià)法。發(fā)生現(xiàn)金折扣的核算方法應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣總價(jià)法

—入賬時(shí)不考慮可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。如果顧客享受了現(xiàn)金折扣，視為理財(cái)費(fèi)用，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。

現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。總價(jià)法應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣應(yīng)收賬款例：某企業(yè)賒銷商品一批，商品標(biāo)價(jià)10000元，增值稅率為13％，現(xiàn)金折扣條件為2/10，N/20，給對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)200元。則應(yīng)收賬款的入賬金額為（）元。應(yīng)收賬款10000130020011500總價(jià)法現(xiàn)金折扣應(yīng)收賬款凈價(jià)法

—在形成應(yīng)收賬款時(shí)以扣除現(xiàn)金折扣之后的金額作為入賬價(jià)值。

客戶超過折扣期限，不能享受現(xiàn)金折扣時(shí)，銷貨方將多收到的金額視為提供貸款而獲得的理財(cái)收益，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。凈價(jià)法現(xiàn)金折扣應(yīng)收賬款例：某企業(yè)賒銷商品一批，商品標(biāo)價(jià)10000元，增值稅率為13％，現(xiàn)金折扣條件為2/10，N/20，給對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)200元。則應(yīng)收賬款的入賬金額為（）元。應(yīng)收賬款10000×（1-2%）=98009800×13%=1274200×(1-2%)=19611270凈價(jià)法現(xiàn)金折扣應(yīng)收賬款為什么我國(guó)規(guī)定采用總價(jià)法，而不采用凈價(jià)法？現(xiàn)金折扣為企業(yè)理財(cái)費(fèi)用，不能抵扣收入總結(jié)應(yīng)收賬款比較商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣目的不同

為促進(jìn)銷售而給予的價(jià)格扣除

為鼓勵(lì)顧客提前付款而給予的債務(wù)扣款時(shí)間不同

在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理

在商品銷售后發(fā)生，在確認(rèn)銷售收入時(shí)不能確定相關(guān)的現(xiàn)金折扣，銷售后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生應(yīng)視買方的付款情況而定商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的比較表

三、應(yīng)收賬款的核算賬戶設(shè)置應(yīng)收賬款余額：尚未收回的應(yīng)收款應(yīng)收賬款的收回確認(rèn)的壞賬損失應(yīng)收賬款的增加應(yīng)收賬款資產(chǎn)類按對(duì)方單位名稱設(shè)置明細(xì)賬應(yīng)收賬款的核算注意：應(yīng)收賬款當(dāng)企業(yè)不設(shè)”預(yù)收賬款”賬戶時(shí)，可以將預(yù)收的貨款計(jì)入”應(yīng)收賬款”賬戶中。此時(shí)，“應(yīng)收賬款”賬戶會(huì)有貸方余額，資產(chǎn)負(fù)債表中，反映到負(fù)債方。應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款賬戶設(shè)置核算關(guān)系圖四、應(yīng)收賬款核算運(yùn)用

例1：

武陵公司銷售一批產(chǎn)品給A公司，不含稅金額20000元，由于是成批銷售，銷貨方給購(gòu)貨方20%的商業(yè)折扣，金額為4000元，適用增值稅率為13%。則武陵公司的賬務(wù)處理：（1）銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款——A公司18080

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2080（2）收到貨款時(shí)：借：銀行存款18080

貸：應(yīng)收賬款——A公司18080應(yīng)確認(rèn)的收入=20000×（1-20%）=16000（元）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=16000×13%=2080（元）例2：武陵公司銷售一批產(chǎn)品給B公司，不含稅售價(jià)為50000元，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30（折扣不考慮增值稅），雙方均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。（1）辦妥托收銀行收款手續(xù)時(shí)：借：應(yīng)收賬款—B公司56500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500（2）如在10天內(nèi)收到貨款時(shí)：現(xiàn)金折扣=50000×2%=1000（元）實(shí)收金額=56500-1000=55500（元）借：銀行存款55500

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)收賬款——B公司56500例2：武陵公司銷售一批產(chǎn)品給B公司，不含稅售價(jià)為50000元，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30（折扣不考慮增值稅），雙方均為增值稅一般納稅人，增值稅13%。（1）辦妥托收銀行收款手續(xù)時(shí)：借：應(yīng)收賬款—B公司56500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500（3）如在11—20天內(nèi)收到貨款時(shí)：現(xiàn)金折扣=50000×1%=500（元）實(shí)收金額=56500-500=56000（元）借：銀行存款56000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)收賬款——B公司56500例2：武陵公司銷售一批產(chǎn)品給B公司，不含稅售價(jià)為50000元，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30（折扣不考慮增值稅），雙方均為增值稅一般納稅人，增值稅13%。（1）辦妥托收銀行收款手續(xù)時(shí)：借：應(yīng)收賬款—B公司56500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500（4）如在21—30天內(nèi)收到貨款時(shí)：借：銀行存款56500貸：應(yīng)收賬款——B公司56500年度工作概述

如果對(duì)方資金困難，企業(yè)同意對(duì)方用商業(yè)匯票抵付時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款我們?nèi)绾芜M(jìn)行應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理，請(qǐng)期待下次課“應(yīng)收票據(jù)”！應(yīng)收票據(jù)目錄contents

應(yīng)收票據(jù)概述

應(yīng)收票據(jù)的核算

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)概述

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)核算1234應(yīng)收票據(jù)的概念

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的還沒有到期、尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。

商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。應(yīng)收票據(jù)概述商業(yè)匯票的種類（二）商業(yè)匯票的種類1.應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)取得時(shí)：應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價(jià)到期時(shí)：不帶息票據(jù)到期值＝票據(jù)面值帶息票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＋票據(jù)利息＝票據(jù)面值＋面值×票面利率×票據(jù)期限應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)及到期日的確定應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)及到期日的確定2.到期日票據(jù)期限按月表示時(shí)：到期日按月對(duì)日確定；月末出票的，為到期月的最后一天；票據(jù)期限按日表示時(shí)：從出票日起實(shí)際經(jīng)歷的天數(shù)，頭尾只算一天。（即算頭不算尾，或算尾不算頭）

應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)及到期日的確定例：4月15日簽發(fā)的90天票據(jù)，其到期日應(yīng)為7月14日

［90天－4月份剩余天數(shù)－5月份實(shí)有天數(shù)－6月份實(shí)有天數(shù)=90－（30－15）－31－30=14

同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率，要換算成日利率（年利率÷360）。應(yīng)收票據(jù)概述

賬戶設(shè)置余額：企業(yè)持有的商業(yè)匯票的賬面余額到期收回票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面余額取得的應(yīng)收票據(jù)的面值期末計(jì)提的票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)類按對(duì)方單位名稱設(shè)置明細(xì)賬應(yīng)收票據(jù)核算不帶息應(yīng)收票據(jù)核算賬戶關(guān)系圖主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）①①銀行存款②應(yīng)收賬款②①抵債取得：借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

銷售取得：借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②

到期收款：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理③轉(zhuǎn)讓：（背書）借：原材料/材料采購(gòu)/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

例：武陵公司2019年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為13%。借：應(yīng)收賬款565000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000

例：3月15日，武陵公司收到乙公司寄來的一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，面值為565000元，抵付產(chǎn)品貨款。

借：應(yīng)收票據(jù)565000

貸：應(yīng)收賬款565000

例：承上例，假定武陵公司于4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的A種材料，該材料價(jià)款為500000元，適用的增值稅稅率為13%，武陵公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000

貸：應(yīng)收票據(jù)565000

由于貼現(xiàn)相對(duì)于貸款而言，利率較低，且手續(xù)簡(jiǎn)單，票據(jù)貼現(xiàn)成為中小企業(yè)融資的重要渠道。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)概述貼現(xiàn)：指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行按票據(jù)

到期值扣除貼現(xiàn)期間的貼現(xiàn)利息后，付給企業(yè)所得金額的融通資金行為。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)概述應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的特點(diǎn)（1）票據(jù)貼現(xiàn)是一種票據(jù)的買賣關(guān)系，是銀行融資的一種方式，

實(shí)質(zhì)上是銀行對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人發(fā)放的一種短期貸款。（2）貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)由付款人(承兌人)承兌（3）貼現(xiàn)利息實(shí)行預(yù)扣。即銀行在向貼現(xiàn)申請(qǐng)人支付貼現(xiàn)金額時(shí)

預(yù)先將貼現(xiàn)利息(實(shí)質(zhì)是貸款利息)扣除。（4）貼現(xiàn)追索是多方面關(guān)系，因?yàn)樯虡I(yè)匯票貼現(xiàn)至少涉及到貼現(xiàn)

申請(qǐng)人、貼現(xiàn)銀行和匯票承兌人，所以貼現(xiàn)匯票涉及至少兩

個(gè)債務(wù)人。【例】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)額的計(jì)算（1）計(jì)算票據(jù)到期值。不帶息票據(jù)的到期值=面值帶息票據(jù)的到期值=面值+利息。

武陵公司在2017年4月30日持永生文具商店4月15日簽發(fā)并交來的60天到期，票面金額為6000元的不帶息商業(yè)匯票一張向銀行貼現(xiàn)。銀行貼現(xiàn)率為16％。票據(jù)到期值＝6000借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)額的計(jì)算（2）計(jì)算貼現(xiàn)期。貼現(xiàn)期是指貼現(xiàn)日至到期日的天數(shù)。出票日到期日貼現(xiàn)日票據(jù)期間持票期貼現(xiàn)期

武陵公司在2017年4月30日持永生文具商店4月15日簽發(fā)并交來的60天到期，票面金額為6000元的不帶息商業(yè)匯票一張向銀行貼現(xiàn)。銀行貼現(xiàn)率為16％。貼現(xiàn)期＝60-15＝45（天）【例】

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)額的計(jì)算（3）計(jì)算貼現(xiàn)利息。票據(jù)貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

武陵公司在2017年4月30日持永生文具商店4月15日簽發(fā)并交來的60天到期，票面金額為6000元的不帶息商業(yè)匯票一張向銀行貼現(xiàn)。銀行貼現(xiàn)率為16％。貼現(xiàn)息＝6000×16％×45/360＝120（元）【例】

商業(yè)匯票申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，貼現(xiàn)時(shí)的賬務(wù)處理：借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)【例】

武陵公司在2017年4月30日持宏華文具商店4月15日簽發(fā)并交來的60天到期，票面金額為6000元的不帶息商業(yè)匯票一張向銀行貼現(xiàn)。銀行貼現(xiàn)率為16％。借：銀行存款5880

財(cái)務(wù)費(fèi)用120

貸：應(yīng)收票據(jù)6000貼現(xiàn)的賬務(wù)處理不帶息票據(jù)的到期值＝票據(jù)面值

帶息票據(jù)的到期值＝票據(jù)面值十到期利息＝面值×(1十利率×票據(jù)期限)計(jì)算貼現(xiàn)期計(jì)算到期值計(jì)算貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)期＝票據(jù)天數(shù)－企業(yè)持票天數(shù)貼現(xiàn)利息＝到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得＝到期值－貼現(xiàn)利息計(jì)算貼現(xiàn)所得小結(jié)拓展作業(yè)商業(yè)承兌匯票

銀行承兌匯票區(qū)別？預(yù)付賬款目錄contents預(yù)付賬款概述

預(yù)付賬款的核算12預(yù)付款項(xiàng)概述項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款相同都是企業(yè)的短期債權(quán)不同是企業(yè)由于購(gòu)貨或接受勞務(wù)引起的，是預(yù)先付給供貨方或勞務(wù)提供方的款項(xiàng)

是企業(yè)由于對(duì)外銷售商品（或提供勞務(wù)）引起的1.預(yù)付款項(xiàng)的概念

預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2.預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)收賬款的異同點(diǎn)預(yù)付賬款概述預(yù)付款項(xiàng)的核算

1.賬戶設(shè)置：

余額：企業(yè)已經(jīng)預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)

收到采購(gòu)貨物時(shí)按發(fā)票金額沖銷的預(yù)付賬款數(shù)因預(yù)付貨款多余而退回的款項(xiàng)

預(yù)付的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng)

預(yù)付賬款資產(chǎn)類按對(duì)方單位名稱設(shè)置明細(xì)賬預(yù)付賬款的核算預(yù)付款項(xiàng)的核算

預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。但期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)與應(yīng)付賬款分開列示。

②①發(fā)生到貨補(bǔ)余款③借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款預(yù)付款項(xiàng)賬務(wù)處理借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款

例：武陵公司為增值稅一般納稅人。2019年6月3日，武陵公司與乙公司簽訂供貨合同，向乙公司出售一批產(chǎn)品，貨款金額共計(jì)200000元，應(yīng)交增值稅26000元。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，乙公司在購(gòu)貨合同簽訂后一周內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款120000元。剩余貨款在交貨后付清。2016年6月9日，甲公司收到乙公司預(yù)付貨款120000元存入銀行，6月19日甲公司將貨物發(fā)運(yùn)到乙公司并開出增值稅專用發(fā)票，乙公司驗(yàn)收貨物后付清了剩余貨款。

（1）收到乙公司預(yù)付的貨款：借：銀行存款120000

貸：預(yù)收賬款—乙公司120000

例：武陵公司為增值稅一般納稅人。2019年6月3日，武陵公司與乙公司簽訂供貨合同，向乙公司出售一批產(chǎn)品，貨款金額共計(jì)200000元，應(yīng)交增值稅26000元。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，乙公司在購(gòu)貨合同簽訂后一周內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款120000元。剩余貨款在交貨后付清。2016年6月9日，甲公司收到乙公司預(yù)付貨款120000元存入銀行，6月19日甲公司將貨物發(fā)運(yùn)到乙公司并開出增值稅專用發(fā)票，乙公司驗(yàn)收貨物后付清了剩余貨款。

（2）向乙公司發(fā)出貨物：借：預(yù)收賬款—乙公司226000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000

例：武陵公司為增值稅一般納稅人。2019年6月3日，武陵公司與乙公司簽訂供貨合同，向乙公司出售一批產(chǎn)品，貨款金額共計(jì)200000元，應(yīng)交增值稅26000元。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，乙公司在購(gòu)貨合同簽訂后一周內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款120000元。剩余貨款在交貨后付清。2016年6月9日，甲公司收到乙公司預(yù)付貨款120000元存入銀行，6月19日甲公司將貨物發(fā)運(yùn)到乙公司并開出增值稅專用發(fā)票，乙公司驗(yàn)收貨物后付清了剩余貨款。

（3）收到乙公司補(bǔ)付的貨款：借：銀行存款106000

貸：預(yù)收賬款106000

其他應(yīng)款收目錄contents

其他應(yīng)收款概述

其他應(yīng)收款的核算12其他應(yīng)收款的含義其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

其他應(yīng)收款概述其他應(yīng)收款的內(nèi)容1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2.應(yīng)收的出租包裝物租金；3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的核算

賬戶設(shè)置：余額：企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款

收回其他應(yīng)收款

發(fā)生其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款資產(chǎn)類3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（水電費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等）墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款(醫(yī)療費(fèi)、房租費(fèi))1.應(yīng)收的各種賠款、罰款（保險(xiǎn)公司）

借：其他應(yīng)收款貸：營(yíng)業(yè)外收入待處理財(cái)產(chǎn)損溢（財(cái)產(chǎn)盤虧處理）2.應(yīng)收出租包裝物租金

借：其他應(yīng)收款貸：其他業(yè)務(wù)收入

其他應(yīng)收款的核算6.預(yù)借給職工的差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金4.備用金（企業(yè)各部門使用的備用金）借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款

例1：武陵公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10000元，武陵公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款（存出保證金）10000

貸：銀行存款10000例2：承上例，租入包裝物按期如數(shù)退回，武陵公司收到出租方退還的押金10000元，已存入銀行，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10000貸：其他應(yīng)收款（存出保證金）10000壞賬準(zhǔn)備目錄contents應(yīng)收款項(xiàng)減值的確定

壞賬的處理壞賬準(zhǔn)備的核算123應(yīng)收款項(xiàng)減值的確定

企業(yè)應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)減值的確定注意

在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)選用合理的折現(xiàn)率，但短期應(yīng)收款項(xiàng)由于預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小，故可不對(duì)其預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。

壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款已有證據(jù)表明確實(shí)無法收回估計(jì)可能無法收回部分，預(yù)先提取的準(zhǔn)備注意①債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。②債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。③債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。④債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組。⑤無法辨認(rèn)一組應(yīng)收款項(xiàng)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組應(yīng)收款項(xiàng)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量。⑥其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。應(yīng)收款項(xiàng)減值的確定

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：如果你有200元，用150元買了一個(gè)商品，轉(zhuǎn)手賣了300元，利潤(rùn)=150元，但收到的是欠條，注意！是欠條！然后直到你身上的50元用完，仍然沒有收回賣商品的300元，你就變的身無分文，只能宣告破產(chǎn)。

大家都知道現(xiàn)金流對(duì)一個(gè)企業(yè)的重要性，沒有現(xiàn)金，就意味著企業(yè)要破產(chǎn)！也許你覺得只有小企業(yè)才會(huì)如此動(dòng)蕩，殊不知在現(xiàn)金流面前"人人"平等！

所以從這個(gè)簡(jiǎn)單的例子中可以知道，一個(gè)企業(yè)銷售做的再牛逼，也不能代表企業(yè)經(jīng)營(yíng)是成功的，因?yàn)闆]有回款的銷售帶給企業(yè)的是債權(quán)，而不是利潤(rùn)，成功的銷售是將產(chǎn)品都轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金，債權(quán)存在的風(fēng)險(xiǎn)是顯而易見的，就像是一顆毒瘤，如果不解決，最終企業(yè)就會(huì)死亡！根據(jù)確認(rèn)壞賬損失的時(shí)間不同，有兩種處理方法:——直接轉(zhuǎn)銷法——備抵法★

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用備抵法壞賬的處理直接轉(zhuǎn)銷法

在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，對(duì)于發(fā)生的壞賬損失，直接記入當(dāng)期費(fèi)用——“信用減值損失”，同時(shí)注銷該筆應(yīng)收款項(xiàng)。

借：信用減值損失貸：應(yīng)收賬款備抵法

是按期估計(jì)壞賬并作為壞賬損失計(jì)入當(dāng)期信用減值損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，將其金額沖減壞賬準(zhǔn)備并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的方法。賬戶設(shè)置余額：已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額已確認(rèn)的壞賬收回實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)額沖減壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)類應(yīng)收賬款的備抵賬戶應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備貸方余額后的差額為應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，即為企業(yè)應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。壞賬準(zhǔn)備的核算壞賬準(zhǔn)備的核算1.壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額或貸方余額＝+或-計(jì)算結(jié)果為正數(shù)——計(jì)提

計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)——沖銷壞賬準(zhǔn)備的核算請(qǐng)注意：已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回，也可按收回的金額，直接借記“銀行存款”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。壞賬準(zhǔn)備的核算3.備抵法下估計(jì)壞賬損失的方法有四種：

壞賬準(zhǔn)備的核算1.應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法——根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)的余額和估計(jì)的壞賬率，估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)期末(1)當(dāng)企業(yè)按估計(jì)的壞賬率提取的壞賬準(zhǔn)備，大于“壞賬準(zhǔn)備”的賬面余額的

應(yīng)按差額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備；(2)當(dāng)企業(yè)按估計(jì)的壞賬率提取的壞賬準(zhǔn)備，小于“壞賬準(zhǔn)備”的賬面余額的應(yīng)按差額沖回多提的壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備的核算例：武陵公司2016年開始采用備抵法核算壞賬損失，

壞賬損失提取率為0.5%2016年末應(yīng)收賬款余額為1100000元；

2017年應(yīng)收匯通公司貨款6000元，確認(rèn)為壞賬；年末應(yīng)收賬款余額為1300000元；

2018年收回上年已注銷的匯通公司壞賬2000元，年末應(yīng)收賬款余額1000000元1.應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法1.應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法壞賬準(zhǔn)備的核算(1)2016年末按應(yīng)收賬款余額提取壞賬準(zhǔn)備：壞賬準(zhǔn)備余額＝1100000×0.5%＝5500(元)借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5500

貸：壞賬準(zhǔn)備5500壞賬準(zhǔn)備（1）5500壞賬準(zhǔn)備的核算(2)2017年發(fā)生壞賬6000元

借：壞賬準(zhǔn)備6000

貸：應(yīng)收賬款——匯通公司6000壞賬準(zhǔn)備（1）5500（2）6000500壞賬準(zhǔn)備的核算(3)2017年末按應(yīng)收賬款余額提取壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備余額＝1300000×0.5%＝6500(元)借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備7000

貸：壞賬準(zhǔn)備7000壞賬準(zhǔn)備（1）5500（2）600065005007000壞賬準(zhǔn)備的核算(4)2018年，收回上年已沖銷的壞賬2000元

借：應(yīng)收賬款——匯通公司