初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)整理課件

初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材朱小平徐泓初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材朱小平徐泓1會(huì)計(jì)的基本職能：核算

監(jiān)督會(huì)計(jì)的基本職能：核算2會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的總體目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)：向會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于決策的信息反應(yīng)企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的總體目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益3會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）會(huì)計(jì)對(duì)象的分類(lèi)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)：能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)=收入-費(fèi)用會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）會(huì)計(jì)對(duì)象的分類(lèi)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、4會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體（企業(yè)）持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期（時(shí)間）貨幣計(jì)量需要計(jì)算盈虧的企業(yè)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)方法：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)考核、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)決策。會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體（企業(yè)）5會(huì)計(jì)確認(rèn)初次確認(rèn)：對(duì)原始憑證的確認(rèn)再次確認(rèn)：對(duì)經(jīng)過(guò)加工的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行確認(rèn)。如對(duì)材料費(fèi)用在不同的產(chǎn)品間進(jìn)行配比，形成產(chǎn)品的成本。會(huì)計(jì)確認(rèn)初次確認(rèn)：對(duì)原始憑證的確認(rèn)6會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)歷史成本：物資購(gòu)買(mǎi)時(shí)的成本重置成本：現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相似物資時(shí)的成本可變現(xiàn)凈值：物資出售時(shí)可能出售的金額現(xiàn)值：未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。如未來(lái)可使用7年，每年可帶來(lái)收益100元，則現(xiàn)值700元。公允價(jià)值：物資出售時(shí)，雙方自愿交易的價(jià)格。會(huì)計(jì)計(jì)量模式：會(huì)計(jì)單位（貨幣）+計(jì)量基礎(chǔ)會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)歷史成本：物資購(gòu)買(mǎi)時(shí)的成本7會(huì)計(jì)記錄設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬號(hào)復(fù)式記賬：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄。填制與審核憑證：原始憑證、記賬憑證登記賬簿成本計(jì)算：對(duì)一定對(duì)象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)記錄設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬號(hào)8財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益9會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的名稱(chēng)賬戶(hù)的格式：丁字帳。一方記錄減少額，一方記錄增加額。余額與增加額記錄在同一方向。賬戶(hù)的分類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、收入類(lèi)賬戶(hù)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的名稱(chēng)10復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法11借貸記賬法一般賬戶(hù)的左方為借方，“借某科目”；右方為貸方，“貸某科目”。有借必有貸，借貸必相等。資產(chǎn)類(lèi)：增加記借方負(fù)債類(lèi)：增加記貸方所有者權(quán)益類(lèi)：增加記貸方費(fèi)用類(lèi)：增加記借方收入類(lèi)：增加記貸方會(huì)計(jì)分錄：某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)的名稱(chēng)及其金額的記錄。其中借在上方，貸在下方，借貸兩字錯(cuò)開(kāi)。如：借：原材料

貸：銀行存款借貸記賬法一般賬戶(hù)的左方為借方，“借某科目”；右方為貸方，“12借貸記賬法的應(yīng)用一籌資業(yè)務(wù)：所有者投資:所有者權(quán)益——實(shí)收資本債權(quán)人投資：負(fù)債——短期借款購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：反應(yīng)材料收發(fā)存情況的賬戶(hù)：材料采購(gòu)——原材料反映結(jié)算材料款及采購(gòu)費(fèi)用的賬戶(hù)：庫(kù)存現(xiàn)金借貸記賬法的應(yīng)用一籌資業(yè)務(wù)：13借貸記賬法的應(yīng)用二：生產(chǎn)業(yè)務(wù)制造成本：為制造產(chǎn)品發(fā)生的材料、人工、勞動(dòng)資料等的耗費(fèi)。管理費(fèi)用：為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的材料、人工、勞動(dòng)資料等的消耗生產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶(hù)：生產(chǎn)成本賬戶(hù)：產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用賬戶(hù)：制造產(chǎn)品發(fā)生的制造費(fèi)用，如車(chē)間管理人員的工資、固定資產(chǎn)折舊等。管理費(fèi)用賬戶(hù)：行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的管理費(fèi)用。如行政人員的工資、行政管理部門(mén)領(lǐng)用的材料應(yīng)付職工工資賬戶(hù)：尚未支付的職工工資待攤費(fèi)用賬戶(hù)預(yù)提費(fèi)用賬戶(hù)累計(jì)折舊賬戶(hù)庫(kù)存商品賬戶(hù)：為核算和監(jiān)督完工產(chǎn)品的收發(fā)存情況借貸記賬法的應(yīng)用二：生產(chǎn)業(yè)務(wù)制造成本：為制造產(chǎn)品發(fā)生的材料、14借貸記賬法的應(yīng)用三銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算反應(yīng)銷(xiāo)售情況的賬戶(hù)：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加反應(yīng)款項(xiàng)結(jié)算的賬戶(hù)：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)利潤(rùn)形成及其分配業(yè)務(wù)的核算本年利潤(rùn)賬戶(hù)：利潤(rùn)分配賬戶(hù)：利潤(rùn)的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況。應(yīng)付利潤(rùn)賬戶(hù)：企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。盈余公積賬戶(hù)：營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)：營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)：所得稅費(fèi)用賬戶(hù)借貸記賬法的應(yīng)用三銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算15會(huì)計(jì)憑證原始憑證外來(lái)原始憑證：購(gòu)貨發(fā)票、付款收據(jù)自制原始憑證：入庫(kù)單、提貨單記賬憑證賬簿的種類(lèi)：序時(shí)賬簿（日記賬）、總分類(lèi)賬簿、明細(xì)分類(lèi)賬簿、備查賬簿日記賬通常是逐筆逐序登記?？偡诸?lèi)賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。明細(xì)分類(lèi)賬有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三種訂本賬方式。錯(cuò)賬的查找方法：差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法、除9法。更正錯(cuò)賬的方法：劃線(xiàn)更正、紅字更正、藍(lán)字補(bǔ)記?？偡诸?lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬需平行登記。會(huì)計(jì)憑證原始憑證16成本計(jì)算資產(chǎn)取得成本計(jì)算資產(chǎn)耗費(fèi)成本計(jì)算負(fù)債及所有者權(quán)益成本計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算成本計(jì)算資產(chǎn)取得成本計(jì)算17資產(chǎn)取得成本的計(jì)算材料取得成本的計(jì)算外購(gòu)材料取得成本=買(mǎi)價(jià)+附帶成本自制材料取得成本=領(lǐng)用材料成本+工資+制造費(fèi)用固定資產(chǎn)取得成本的計(jì)算固定資產(chǎn)取得成本=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+包裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)資產(chǎn)取得成本的計(jì)算材料取得成本的計(jì)算18資產(chǎn)耗費(fèi)成本的計(jì)算期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額存貨盤(pán)存制度永續(xù)盤(pán)存制：適用于絕大多數(shù)存貨實(shí)地盤(pán)存制：根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或技術(shù)推算得到期末實(shí)存數(shù)量。對(duì)一些價(jià)值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨采用實(shí)地盤(pán)存制。存貨的計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法：先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出后進(jìn)先出法：后購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出加權(quán)平均法：存貨平均單價(jià)=（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期增加存貨實(shí)際成本）/(期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期增加存貨數(shù)量）移動(dòng)平均法：存貨平均單價(jià)=（以前結(jié)存存貨實(shí)際成本+本批增加存貨實(shí)際成本）/(以前結(jié)存存貨數(shù)量+本批增加存貨數(shù)量）個(gè)別計(jì)價(jià)法：發(fā)出存貨價(jià)值=發(fā)出存貨數(shù)量*該批存貨實(shí)際單位成本資產(chǎn)耗費(fèi)成本的計(jì)算期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額19負(fù)債和所有者權(quán)益成本的計(jì)算負(fù)債成本的計(jì)算：非流動(dòng)負(fù)債賬面價(jià)值=本金+利息所有者權(quán)益成本的計(jì)算：應(yīng)付利潤(rùn)是使用所有者投資的成本。負(fù)債和所有者權(quán)益成本的計(jì)算負(fù)債成本的計(jì)算：非流動(dòng)負(fù)債賬面價(jià)值20產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算直接材料直接人工制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算直接材料21編制財(cái)務(wù)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作期末賬項(xiàng)調(diào)整全面清查資產(chǎn)、核實(shí)賬務(wù)結(jié)賬對(duì)賬編制工作底稿編制財(cái)務(wù)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作期末賬項(xiàng)調(diào)整22期末賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)收入是指本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)未收而登記入賬的收入。如年底結(jié)算的利息。應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指已在本期發(fā)生，因款項(xiàng)未付而未登記入賬的費(fèi)用。如銀行借款利息支出，應(yīng)作為本期費(fèi)用處理。收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整如出租房子全面租金1200元，本月實(shí)現(xiàn)收入100元費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整如固定資產(chǎn)本年折舊費(fèi)用1200元，本月費(fèi)用100元期末賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整23對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬賬證核對(duì)：賬簿與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)賬賬核對(duì)：各賬簿間的核對(duì)賬實(shí)核對(duì)：財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)結(jié)賬：在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬24財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的一般方法清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算法清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方法：賬面價(jià)值法、評(píng)估確認(rèn)法（由專(zhuān)門(mén)的評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)）、協(xié)商議價(jià)法、查詢(xún)核實(shí)法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理：放入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶(hù)處理”固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：自然災(zāi)害或責(zé)任事故造成固定資產(chǎn)清查盤(pán)虧，應(yīng)做營(yíng)業(yè)外支出處理。貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理：由于存在未達(dá)賬項(xiàng)，所以企業(yè)與開(kāi)戶(hù)銀行的賬簿會(huì)存在不一樣的情況。可采用補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法。應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：同對(duì)方單位核對(duì)賬目。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的一般方法25財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表附表：利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有26資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目、負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目、所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表的格式：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表：將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式排列于表格的上下兩段。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表：將資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目排列在表的左邊，負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目排列在表的右邊。我國(guó)主要采用賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目、負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目、所有者權(quán)27利潤(rùn)表我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，利潤(rùn)表采用多步式利潤(rùn)表。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)毛利-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)利潤(rùn)表我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，利潤(rùn)表采用多步式利潤(rùn)表。28會(huì)計(jì)核算組織程序會(huì)計(jì)核算的一般內(nèi)容：填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表記賬憑證核算組織程序：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的程序?？颇繀R總表核算組織程序：定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的程序。匯總記賬憑證核算組織程序：定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的核算組織程序。分類(lèi)日記賬核算組織程序：將所有的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)按所涉及的科目，以分錄的形式計(jì)入日記賬，再根據(jù)日記賬的記錄過(guò)入總分類(lèi)賬戶(hù)的核算組織程序。會(huì)計(jì)核算組織程序會(huì)計(jì)核算的一般內(nèi)容：填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、29會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)會(huì)計(jì)員：中專(zhuān)畢業(yè)，工作1年，通過(guò)會(huì)計(jì)員專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)資格考試。助理會(huì)計(jì)師：研究生，本科工作1年，專(zhuān)科工作2年，中專(zhuān)工作4年，通過(guò)助理會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)資格考試。會(huì)計(jì)師：碩士2年，本科或大專(zhuān)4年，掌握一門(mén)外語(yǔ)，通過(guò)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)資格考試。高級(jí)會(huì)計(jì)師：博士2年，碩士5年，掌握一門(mén)外語(yǔ)。會(huì)計(jì)主管人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上?？倳?huì)計(jì)師：大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，主管本單位的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；小型企業(yè)要指定一名副廠(chǎng)長(zhǎng)行使總會(huì)計(jì)師的職權(quán)。會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)會(huì)計(jì)員：中專(zhuān)畢業(yè)，工作1年，通過(guò)會(huì)計(jì)員專(zhuān)30內(nèi)部控制的內(nèi)容會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德合理的分工職責(zé)分離：如業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)相分離。憑證和賬簿設(shè)置相關(guān)的控制欄目：如發(fā)票的連續(xù)編號(hào)、定期對(duì)賬等。內(nèi)部控制的內(nèi)容會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德31會(huì)計(jì)監(jiān)督體系單位內(nèi)部的監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)