2023年-轉(zhuǎn)變觀念調(diào)整思路切實(shí)加強(qiáng)財(cái)會管理財(cái)務(wù)管

轉(zhuǎn)變觀念調(diào)整思路切實(shí)加強(qiáng)財(cái)會管控—財(cái)務(wù)管控論文-畢業(yè)論文作者：未知下載前請注意：1:本文檔是版權(quán)歸原作者所有，下載之前請確認(rèn)。:如果不曉得侵犯了你的利益，請立刻告知，我將立刻做出處理:可以淘寶交易，七折時(shí)間：2010-06-1021:31:06''入世〃在即，中國銀行業(yè)特別是國有商業(yè)銀行既面臨難得機(jī)遇，更面臨重大挑戰(zhàn)。必須盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，調(diào)整經(jīng)營模式，改革管控體制，健全治理機(jī)制，真正建立現(xiàn)代企業(yè)制度。財(cái)會管控作為銀行經(jīng)營管控的重要組成部分，同樣必須盡快轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整思路，強(qiáng)化管控，切實(shí)發(fā)揮職能作用Q本文擬對國有商業(yè)銀行改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)會管控工作談?wù)勛约旱目捶?。一、?dāng)前財(cái)會管控存在的主要相關(guān)問題（一）財(cái)會數(shù)據(jù)真實(shí)性差強(qiáng)人意。傳統(tǒng)的銀行財(cái)會工作一直具有鐵賬、鐵款、鐵制度的''三鐵〃美譽(yù)。但深入分析當(dāng)前的銀行財(cái)會工作卻發(fā)現(xiàn)，對負(fù)債的會計(jì)管控確實(shí)很規(guī)范、要求很高，而對債權(quán)的會計(jì)管控就要稍遜一籌，貸款本息會計(jì)核算不夠規(guī)范的相關(guān)問題并非罕見。至于基本建設(shè)、固定資產(chǎn)、低值易耗品、不良資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、產(chǎn)品成本、經(jīng)營結(jié)果等的管控與核算存在的相關(guān)問題則相當(dāng)突出，其管控水平甚至不及工商企業(yè)。亂列賬、亂調(diào)賬、亂報(bào)報(bào)表的''會計(jì)三亂〃相關(guān)問題雖經(jīng)近年來治理整頓有所好轉(zhuǎn)，但仍然比較普遍，財(cái)會數(shù)據(jù)真實(shí)性比較差。由于不能真實(shí)反映實(shí)際情況，使財(cái)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性、財(cái)會管控的嚴(yán)肅性缺乏必要的基礎(chǔ)。（二）財(cái)會數(shù)據(jù)的實(shí)用性與管控要求相差甚遠(yuǎn)。目前國有商業(yè)銀行財(cái)會數(shù)據(jù)主要滿足于編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的需要，而對管控上所需要的大量的數(shù)據(jù)卻無法提供，在這方面與國際上先進(jìn)銀行相比差距甚遠(yuǎn)。以貸款管控所需重要數(shù)據(jù)為例，對貸款的地區(qū)分布、行業(yè)分布、合同期限結(jié)構(gòu)、剩余期限結(jié)構(gòu)、信用種類信用放款、擔(dān)保放款、抵押放款、質(zhì)押放款等結(jié)構(gòu)、利率種類固定利率、不同期限的浮動利率結(jié)構(gòu)、質(zhì)量檔次結(jié)構(gòu)、不良資產(chǎn)的地區(qū)分布、不良資產(chǎn)的行業(yè)分布、最大貸款戶或最大若干家貸款戶貸款總額、最大不良貸款戶或若干家不良貸款戶貸款總額等數(shù)據(jù)，目前我們還難以準(zhǔn)確提供。再比如，對商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管控所必需的資產(chǎn)與負(fù)債剩余期限結(jié)構(gòu)、生息資產(chǎn)與付息負(fù)債的利率水平結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)與負(fù)債再定價(jià)期限結(jié)構(gòu)等數(shù)據(jù)，目前我們更是無法準(zhǔn)確提供。內(nèi)部分部門核算、分產(chǎn)品核算、對客戶的綜合分析數(shù)據(jù)等也同樣如此。（三）財(cái)務(wù)管控的指導(dǎo)思想和財(cái)務(wù)制度存在偏差。一方面，從國有企業(yè)財(cái)會工作的最高管控層一財(cái)政部門來看，為便于對眾多的國有企業(yè)進(jìn)行管控，最多只能按行業(yè)制訂財(cái)務(wù)制度，而不可能逐個(gè)企業(yè)制訂有差別性的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)，由于財(cái)政部門既是國家稅收的管控者，又是國有企業(yè)財(cái)務(wù)的管控者，為簡化工作，也只能將稅法與財(cái)務(wù)制度相結(jié)合，使財(cái)務(wù)制度成為稅法的重要組成部分。這就使國有企業(yè)財(cái)務(wù)制度由于過分統(tǒng)一而影響其對企業(yè)的針對性和有效性。譬如，國有企業(yè)人員的收入、差旅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、勞動保護(hù)的規(guī)定、固定資產(chǎn)包括辦公樓、宿舍、交通車輛等的購建等等，往往與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益沒有多大關(guān)系，基本上都是統(tǒng)一的，盈利企業(yè)與虧損企業(yè)沒有多大差距Q由于過分強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)開支的管控，相應(yīng)弱化了對企業(yè)最重要的指標(biāo)一利潤的管控和考核，使企業(yè)職工的個(gè)人利益沒有很好地與企業(yè)的效益掛鉤，不能充分調(diào)動職工關(guān)心企業(yè)、努力工作的積極性，使國有企業(yè)財(cái)務(wù)管控更傾向于行政管控，而缺乏企業(yè)管控的成分。另一方面，從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控來看，由于種種原因，目前還不能很好地處理所有者、企業(yè)和職工三者之間的利益關(guān)系，往往不是將所有者的利益放在最重要的地位，而是更注重企業(yè)、特別是職工利益，往往為解決企業(yè)的相關(guān)問題和職工的福利而想方設(shè)法突破財(cái)務(wù)制度規(guī)定，截留收入、虛列費(fèi)用搞小金庫,超標(biāo)準(zhǔn)搞基建、搞福利的現(xiàn)象比較普遍。（四）財(cái)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性和財(cái)務(wù)管控的嚴(yán)肅性不到位。目前國有銀行財(cái)務(wù)計(jì)劃主要包括固定資產(chǎn)投資計(jì)劃、費(fèi)用開支計(jì)劃和利潤計(jì)劃三大部分。由于前面所述原因，國有銀行在編制財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，往往簡單地根據(jù)主管部門或領(lǐng)導(dǎo)確定的目標(biāo)，以及所轄各行以往兩年或三年的賬面數(shù)字作一定的調(diào)整，即確定為各行的財(cái)務(wù)計(jì)劃。在計(jì)劃管控中，機(jī)械地要求固定資產(chǎn)、費(fèi)用、利潤等指標(biāo)必須控制在計(jì)劃指標(biāo)之內(nèi)，超出計(jì)劃指標(biāo)則不予批準(zhǔn)、不得列賬。因此，超出批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模購建固定資產(chǎn)或費(fèi)用超支只能自行解決資金來源或予以掛賬；批準(zhǔn)的計(jì)劃指標(biāo)用不完則虛列固定資產(chǎn)或費(fèi)用擠占指標(biāo)以避免今后指標(biāo)縮減，利潤完成得好或不好則通過調(diào)賬增加或減少收入、支出使賬面利潤與計(jì)劃指標(biāo)保持一致等。這些相關(guān)問題在實(shí)際工作中比較普遍。這樣，表面上看各項(xiàng)計(jì)劃完成很好計(jì)劃準(zhǔn)，完成好，實(shí)際上掩蓋了很多相關(guān)問題，甚至是嚴(yán)峻的相關(guān)問題，使計(jì)劃管控不能真正發(fā)揮作用。?。?、改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)會管控的思路（一）切實(shí)提高財(cái)會數(shù)據(jù)的真實(shí)性。真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、完整的財(cái)會數(shù)據(jù)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控、促進(jìn)決策層準(zhǔn)確決策的重要基礎(chǔ)。因此，當(dāng)前必須把財(cái)會數(shù)據(jù)的撥亂反正作為財(cái)會管控的頭等大事，甚至是整個(gè)銀行經(jīng)營管控十分重要的工作來抓，采取有效措施，盡快摸清家底，切實(shí)提高財(cái)會數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在這方面，一要充分認(rèn)識財(cái)會數(shù)據(jù)真實(shí)性的重要性，認(rèn)識到計(jì)劃指標(biāo)超額完成或完不成都是可能的，關(guān)鍵是要對完成或沒完成計(jì)劃的主客觀原因進(jìn)行深入分析，準(zhǔn)確評價(jià)完成或沒完成計(jì)劃的合理性。只有如實(shí)反映并作深入分析才能發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，改進(jìn)計(jì)劃工作，準(zhǔn)確評價(jià)計(jì)劃執(zhí)行者的業(yè)績。簡單地強(qiáng)調(diào)指標(biāo)管控只能是掩蓋相關(guān)問題、推卸責(zé)任，對改進(jìn)工作、加強(qiáng)管控是非常不利的。實(shí)際上，弄虛作假比不嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃或突破控制指標(biāo)危害更加嚴(yán)重。二要組織力量認(rèn)真做好各級行的真實(shí)性檢查，盡快掌握真實(shí)情況。其中包括：1.對固定資產(chǎn)，包括營業(yè)辦公用房、職工宿舍、電腦設(shè)備、各種車輛等，不論賬內(nèi)、賬外全面進(jìn)行核查登記，徹底弄清各單位實(shí)際占有或使用的固定資產(chǎn)面積、投資規(guī)模、資金來源、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、使用狀況等，并進(jìn)而分析固定資產(chǎn)管控中存在的相關(guān)問題，為今后加強(qiáng)固定資產(chǎn)管控打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2.對各項(xiàng)收入和支出核算的準(zhǔn)確性進(jìn)行全面深入的核查，認(rèn)真清理虛增、虛減收入，亂攤亂擠費(fèi)用或費(fèi)用掛賬的情況，保證損益結(jié)果的準(zhǔn)確性。3.對各級行的人員進(jìn)行核查登記。人員的配置是各項(xiàng)資源配置的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，有人就要配備辦公設(shè)備和用品，就要支付工資及其他人事費(fèi)用，就要有營業(yè)辦公場所和宿舍等，人員控制不好，費(fèi)用和固定資產(chǎn)的管控就要受到影響。由于前幾年國有商業(yè)銀行在進(jìn)人用人方面控制不嚴(yán)，目前實(shí)際人數(shù)包括正式職工、儲蓄代辦員、臨時(shí)工不夠真實(shí),各行、各部門''三定〃不科學(xué)、不合理的相關(guān)問題還比較突出，因此，對各級行的人員情況要認(rèn)真進(jìn)行核查登記，在此基礎(chǔ)上，切實(shí)做好''三定〃工作。三要將真實(shí)性檢查制度化、常規(guī)化，明確檢查的要求和工作紀(jì)律，加強(qiáng)檢查人員隊(duì)伍建設(shè)，加大違規(guī)違紀(jì)、弄虛作假相關(guān)問題的查處力度，準(zhǔn)確考核各級行經(jīng)營管控者的業(yè)績，從而為今后保持財(cái)會數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供保證。（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性和約束力。在摸清情況、提高財(cái)會數(shù)據(jù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，要切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性和約束力。一是財(cái)務(wù)管控要堅(jiān)持以利潤為核心，積極探索建立準(zhǔn)確測算損益結(jié)果的數(shù)據(jù)模型，測算各行應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)，以此作為各行的利潤目標(biāo)和進(jìn)行檢查的依據(jù)。數(shù)據(jù)模型要充分考慮各類生息資產(chǎn)的規(guī)模和一般利率水平、貸款收息率，呆壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)提取數(shù)，各類付息負(fù)債的規(guī)模和一般利率水平，''三定〃人數(shù)和相應(yīng)的人事費(fèi)用，固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊等主要收入、支出本次項(xiàng)目的情況。檢查時(shí)，如實(shí)際數(shù)達(dá)與測算應(yīng)達(dá)數(shù)有較大出入，則要求其申明理由，確實(shí)合理的予以認(rèn)可，否則要深入分析原因，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題要追究責(zé)任。在確定利潤目標(biāo)后，要根據(jù)利潤的大小包括其變動情況確定其固定資產(chǎn)和費(fèi)用投入，特別是要努力將人事費(fèi)用的投入與利潤掛鉤，使職工個(gè)人利益與銀行利益緊密相連Q二是要進(jìn)一步健全財(cái)會管控制度，特別是要明確違反規(guī)定的處罰辦法。同時(shí)切實(shí)加強(qiáng)財(cái)會制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題按規(guī)定嚴(yán)肅處理，上級行檢查監(jiān)督不力對下級行違規(guī)越權(quán)、弄虛作假相關(guān)問題沒有發(fā)現(xiàn)、糾正和處理的，也要追究管控責(zé)任。各項(xiàng)處罰必須落實(shí)到人，從而強(qiáng)化管控的嚴(yán)肅性，有效遏制違規(guī)越權(quán)、弄虛作假行為。（三）依靠科技手段，充分利用財(cái)會信息資源，切實(shí)提高財(cái)會數(shù)據(jù)的可加工性和實(shí)用性。要按照管控的需要重新審視和科學(xué)規(guī)劃信息相關(guān)系統(tǒng),將客戶信息相關(guān)系統(tǒng)、交易信息相關(guān)系統(tǒng)和會計(jì)信息相關(guān)系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合起來目前三者還是相對獨(dú)立的，各自相關(guān)系統(tǒng)也不夠健全，確定科學(xué)的銀行數(shù)據(jù)模型和統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)，劃細(xì)信息單