課件 自有職工工資的核算

職工薪酬的核算1．施工企業(yè)職工薪酬的認(rèn)知3．自有職工其他貨幣性薪酬的核算2．自有職工工資的核算4．非貨幣性福利的核算5．勞務(wù)派遣的核算6．勞務(wù)分包的核算4.自有職工工資的賬務(wù)處理1.企業(yè)自有職工的含義2.職工薪酬核算的流程及內(nèi)容3.

職工薪酬核算的賬戶設(shè)置目錄自有職工工資的核算CONTENTS自有職工，是指與建筑企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同或建立勞動(dòng)關(guān)系的員工。一、企業(yè)自有職工的含義項(xiàng)目部統(tǒng)一管理工程隊(duì)勞務(wù)人員內(nèi)部正式職工（隊(duì)長(zhǎng)）合同工工資發(fā)放明細(xì)表簽訂勞動(dòng)合同發(fā)放工資，代扣代繳個(gè)稅考勤表工時(shí)匯總表工程任務(wù)單1.3.離職后福利其他長(zhǎng)期職工福利辭退福利短期薪酬1.自有職工薪酬核算的內(nèi)容二、自有職工薪酬核算的內(nèi)容及流程2.4.

2.自有職工薪酬核算流程5.繳1.付2.扣3.提4.攤職工薪酬核算流程支付工資、福利費(fèi)等代扣職工個(gè)人負(fù)擔(dān)3險(xiǎn)1金個(gè)稅等提取單位應(yīng)交的5險(xiǎn)1金等分配攤銷本期職工薪酬費(fèi)用繳存5險(xiǎn)1金，繳納個(gè)稅、撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)等8企業(yè)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

實(shí)際支付的職工薪酬的數(shù)額；

扣回的代繳代扣代墊款項(xiàng)。

根據(jù)受益對(duì)象分配進(jìn)入成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬。按“短期薪酬”、“離職后福利”、“辭退福利”、“其他長(zhǎng)期職工福利”

等設(shè)明細(xì)賬，分別職工薪酬的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付職工薪酬負(fù)債類三、職工薪酬核算的賬戶設(shè)置余額：企業(yè)尚未支付的職工薪酬。支付分配應(yīng)付職工薪酬的期末余額在報(bào)表上，分別列報(bào)于流動(dòng)負(fù)債中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目（1年以內(nèi)），或長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目（1年以上）。1.3.2.離職后福利4.其他長(zhǎng)期職工福利辭退福利短期薪酬短期薪酬所屬明細(xì)賬職工福利費(fèi)工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)短期帶薪缺勤短期利潤(rùn)分享計(jì)劃非貨幣性福利其他短期薪酬勞務(wù)派遣人員報(bào)酬工傷保險(xiǎn)費(fèi)生育保險(xiǎn)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)大病醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)借：合同履約成本——工程施工(成本核算對(duì)象、人工費(fèi)）間接費(fèi)用（職工薪酬）機(jī)械作業(yè)——機(jī)械類別（人工費(fèi)）輔助生產(chǎn)——單位或部門（人工費(fèi)）在建工程等科目貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼）“短期薪酬”，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬四、自有職工工資的賬務(wù)處理1.項(xiàng)目部月末分配工資的賬務(wù)處理工資計(jì)時(shí)工資計(jì)件工資獎(jiǎng)金津貼、補(bǔ)貼加班加點(diǎn)工資特殊情況下支付的工資案例1思考資料：甲公司中標(biāo)某工程，包括一座隧道和一座大橋。甲公司設(shè)一個(gè)項(xiàng)目部組織管理施工生產(chǎn)，并成立了一個(gè)隧道隊(duì)、一個(gè)大橋隊(duì)進(jìn)行施工；成立了一個(gè)加工預(yù)制構(gòu)件部門，該部門不獨(dú)立核算；利用自有機(jī)械設(shè)備成立了一個(gè)獨(dú)立核算的機(jī)械隊(duì)，負(fù)責(zé)出碴、挖填、材料運(yùn)輸?shù)裙ぷ鳌Ｄ吃聭?yīng)付工資3650000元，情況如下：隧道施工人員工資1400000元；橋梁施工人員工資1150000元；經(jīng)理部人員工資200000元；中型機(jī)械作業(yè)人員工資600000元；加工預(yù)制構(gòu)件輔助人員工資150000元；建造臨時(shí)設(shè)施人員工資150000元。思考：作出項(xiàng)目部月末分配工資的會(huì)計(jì)分錄。案例1解析月末分配工資3650000元：借：合同履約成本——工程施工（隧道，人工費(fèi)）1400000——工程施工（橋梁，人工費(fèi)）1150000間接費(fèi)用（職工薪酬）200000機(jī)械作業(yè)——中型機(jī)械（人工費(fèi)）600000輔助生產(chǎn)——預(yù)制構(gòu)件（人工費(fèi)）150000在建工程——臨時(shí)房屋150000貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼）3650000

借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼）

貸：銀行存款其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)、伙食費(fèi)

其他應(yīng)付款——代扣應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) ——代扣應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ——代扣應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) ——代扣應(yīng)付住房公積金應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅2.項(xiàng)目部發(fā)放工資，扣回代墊、代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理先付后扣先扣后付實(shí)發(fā)工資應(yīng)付工資－代墊款項(xiàng)－代扣款項(xiàng)－代扣代繳個(gè)稅＝實(shí)發(fā)工資異地施工，建筑服務(wù)發(fā)生地繳納施工企業(yè)向自有工人支付的勞動(dòng)報(bào)酬，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)付工資案例2思考資料：甲公司某項(xiàng)目部某月應(yīng)付工資3650000元，代扣款項(xiàng)857750元，實(shí)發(fā)工資2792250元；代扣應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)292000元；代扣應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)73000元；代扣應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)36500元；代扣應(yīng)付住房公積金365000元；代扣個(gè)人所得稅91250元。思考：作出項(xiàng)目部發(fā)放工資、代扣款項(xiàng)（職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅）的會(huì)計(jì)分錄。案例2解析銀行批量發(fā)放工資2792250元：借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼）2792250貸：銀行存款2792250項(xiàng)目部代扣款項(xiàng)（職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅）：借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼）857750貸：其他應(yīng)付款——代扣應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)292000——代扣應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)73000——代扣應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)36500——代扣應(yīng)付住房公積金365000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅91250本講回顧

自有職工工資的核算企業(yè)自有職工的含義自有職工薪酬核算的賬戶設(shè)置自有職工薪酬核算的內(nèi)容及流程項(xiàng)目部月末工資分配的賬務(wù)處理項(xiàng)目部發(fā)放工資，扣回代墊、代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理自有職工資的賬務(wù)處理核算內(nèi)容核算流程思考：作出月末分配工資，發(fā)放工資、結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)的分錄？

資料：甲公司中標(biāo)某工程，合同總造價(jià)120000000元。包括一座1300米長(zhǎng)隧道，一座700延米特大橋和5公里的路基。甲公司設(shè)一個(gè)項(xiàng)目部組織管理施工生產(chǎn)，并成立了一個(gè)隧道隊(duì)、一個(gè)大橋隊(duì)以及一個(gè)路基隊(duì)進(jìn)行施工；為供應(yīng)砂石料，成立了一個(gè)碎石開采場(chǎng)，該采石場(chǎng)不獨(dú)立核算；利用自有機(jī)械設(shè)備成立了一個(gè)獨(dú)立核算的機(jī)械隊(duì)，負(fù)責(zé)隧道出碴、路基土方挖填和碾壓、材料運(yùn)輸?shù)裙ぷ鳌?×20年8月發(fā)生應(yīng)付職工工資1100000元，其中隧道隊(duì)300000元，大橋隊(duì)120000元，路基隊(duì)200000元，碎石開采場(chǎng)180000元，機(jī)械隊(duì)200000元，項(xiàng)目部管理人員100000元。本月代扣應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)88000元，代扣應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)22000元，代扣應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)11

000元，代扣應(yīng)付住房公積金110000元，代扣代繳個(gè)人所得稅21000元。課后作業(yè)作業(yè)解析月末分配工資：借：合同履約成本——工程施工（隧道，人工費(fèi)）300000——工程施工（大橋，人工費(fèi)）120000——工程施工（路基，人工費(fèi)）200000

間接費(fèi)用（職工薪酬）100000

輔助生產(chǎn)——采石場(chǎng)（人工費(fèi)）180000

機(jī)械作業(yè)——中型機(jī)械（人工費(fèi)）200000

貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼）1100000借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼）1100000

貸：其他應(yīng)付款——代扣應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)88000 ——代扣應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)22000 ——代扣應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)