紅桃k集團(tuán)股份有限公司內(nèi)部審計工作七十年回顧

紅桃k集團(tuán)股份有限公司內(nèi)部審計工作七十年回顧

洪桃k集團(tuán)股份有限公司是1994年成立的一個以生物工程為主體、通過特定行業(yè)為重點(diǎn)的大型高科技企業(yè)集團(tuán)。是湖北省武漢生物科技研究院的集中企業(yè)。七年來,紅桃K集團(tuán)股份有限公司的內(nèi)部審計工作由于一直得到集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和直接領(lǐng)導(dǎo),所以他們起步早,發(fā)展快,規(guī)章健全,操作規(guī)范,查處嚴(yán)格,從而取得了顯著的成效。其基本作法如下:一、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相結(jié)合1996年紅桃K集團(tuán)股份有限公司開始組建審計專班,1997年9月該集團(tuán)公司在總部成立審計中心,隨后又改為審計部,并在各省市區(qū)辦事處設(shè)立審計處,或派駐特派審計員,在營銷子(分)公司設(shè)立審計員,從而形成了自上而下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)體系。目前該集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)實行垂直一條線管理模式,審計部由集團(tuán)公司總裁謝圣明直接領(lǐng)導(dǎo),向總裁負(fù)責(zé)并報告工作,其日常審計工作由集團(tuán)公司總裁授權(quán)的財務(wù)總監(jiān)具體分管。這就保證了內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,促使其能堅持依法獨(dú)立開展審計工作。該集團(tuán)股份有限公司下一步將逐步與國際慣例接軌,大力加強(qiáng)集團(tuán)公司法人治理結(jié)構(gòu),在董事會下設(shè)立審計委員會,由審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作,保證其獨(dú)立性及工作質(zhì)量,并對重要審計結(jié)論及時作出有效處理。二、提高審計人員的整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)紅桃K集團(tuán)股份有限公司從審計機(jī)構(gòu)成立之初起就高度重視內(nèi)審隊伍的建設(shè)。一是堅持把好進(jìn)人關(guān)。該集團(tuán)公司審計部經(jīng)過調(diào)整現(xiàn)有審計人員40多名,都是堅持通過市場招聘并經(jīng)過嚴(yán)格挑選的人員,其中具有大專以上學(xué)歷、中級職稱以上的專業(yè)人員占總數(shù)的80%以上,其中“雙師”人員占總數(shù)的20%以上。二是堅持提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。審計部堅持定期或不定期地舉辦各類審計業(yè)務(wù)及綜合素質(zhì)培訓(xùn),其內(nèi)容涉及常規(guī)財務(wù)審計、專項審計、離任審計、工作底稿規(guī)范格式、審計檔案管理、審計崗位職責(zé)和相關(guān)政策、法規(guī)及制度等。同時堅持在審計任務(wù)實施之前,有針對性地開展現(xiàn)場示范教學(xué),統(tǒng)一分析審計對象及審計方法,規(guī)范審計操作過程,這既能提高審計人員的專業(yè)技能,又能保證審計工作質(zhì)量及效率;堅持利用實際典型案例進(jìn)行現(xiàn)場點(diǎn)評,不斷積累經(jīng)驗,總結(jié)提高審計工作。三是堅持根據(jù)審計崗位職責(zé)規(guī)定,針對每位審計人員崗位職責(zé)的執(zhí)行情況,開展月度、年終考評,并堅持實行推優(yōu)、淘汰制度。三、審計制度日趨完善,為內(nèi)審工作健康發(fā)展提供保障建立和健全內(nèi)審工作規(guī)章制度和操作規(guī)范是做好內(nèi)部審計工作,促使其逐步納入制度化和規(guī)范化軌道的重要保證。該集團(tuán)公司幾年來在集團(tuán)公司總裁的直接組織和主持下,先后制定出臺了一系列內(nèi)審工作規(guī)章制度,主要包括下列五個方面:一是該集團(tuán)公司于1997年初正式頒布了《紅桃K集團(tuán)內(nèi)部審計條例》,主要就內(nèi)部審計的地位、職能、作用、原則、審計機(jī)構(gòu)、審計人員、審計職責(zé)和權(quán)利、審計工作程序及獎罰細(xì)則等方面作出了明確而具體的規(guī)定。其中明確提出了“從實查證、從嚴(yán)處理”、“審查與改進(jìn)相結(jié)合、教育與處罰相結(jié)合”等項審計原則。該條例對于保證內(nèi)審工作有法可依、有章可循,促進(jìn)內(nèi)審工作加快發(fā)展起著重要的推動作用。二是為了規(guī)范各項內(nèi)審工作操作,保證內(nèi)審工作質(zhì)量,該集團(tuán)公司先后制定出臺了《常規(guī)審計操作細(xì)則》、《離任審計操作細(xì)則》、《會計報表真實性審計操作細(xì)則》、《專項審計操作細(xì)則》、《審計報告報送規(guī)定》、《審計工作質(zhì)量考核規(guī)定》、《審計崗位職責(zé)》、《特派審計操作辦法》等一系列規(guī)章制度。三是為了保證審計工作的監(jiān)督力度,提高審計工作的權(quán)威性,先后制定出臺了《審計確認(rèn)違紀(jì)違規(guī)行為的操作規(guī)程》、《審計確認(rèn)違紀(jì)違規(guī)行為移送規(guī)程》、《審計確認(rèn)違紀(jì)違規(guī)行為處理處罰規(guī)定》、《審計決定執(zhí)行與反饋操作細(xì)則》等一系列制度規(guī)定。四是為了加強(qiáng)審計、督辦人員的自律機(jī)制及紀(jì)律規(guī)定,集團(tuán)公司專門制定了《紅桃K集團(tuán)紀(jì)律部隊自律條例》,以保證審計、督辦人員正人先正己,杜絕執(zhí)法人員的循私舞弊。五是為了夯實審計基礎(chǔ)工作,該集團(tuán)公司審計部統(tǒng)一制發(fā)了《審計工作底稿管理規(guī)定》、《審計檔案管理規(guī)定》等項制度規(guī)定,統(tǒng)一規(guī)范了對各種審計臺賬、審計表格等,并統(tǒng)一制發(fā)了規(guī)范的審計報表。審計部還對各項制度規(guī)定及相關(guān)操作細(xì)則的具體執(zhí)行情況,堅持定期或不定期進(jìn)行修改、補(bǔ)充和完善。四、重視開展專項審計,保證資金落實該集團(tuán)股份有限公司內(nèi)審部門始終圍繞集團(tuán)公司不同時期經(jīng)濟(jì)工作的中心,堅持開展事前、事中和事后的審計工作。該集團(tuán)公司審計部門由集團(tuán)公司總裁授權(quán),參與集團(tuán)公司管理層有關(guān)財務(wù)管理等各項制度規(guī)定的討論與制定,并參加集團(tuán)公司的人財物例會,及時了解相關(guān)政策和決策的制定出臺過程及程序,并提供相關(guān)重要審計信息,發(fā)表審計意見,堅持做好事前的評審與控制。審計人員還針對在日常審計工作中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制漏洞,向集團(tuán)公司決策層或管理層提出管理建議書,及時對內(nèi)部控制進(jìn)行修正或補(bǔ)充。該集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)除了參與事前、事中審計監(jiān)控以外,進(jìn)行事后的審計和評價更是必不可少。該集團(tuán)公司審計部多年來,一直堅持對集團(tuán)公司各個辦事處、營銷子(分)公司及營業(yè)所實行兩個月為一個輪回的常規(guī)財務(wù)審計。審計人員在開展常規(guī)審計時,堅持對貨物的銷售、管理情況開展審計,通過對庫存貨物及鋪貨臺帳、回款記錄、繳款單據(jù)之間的核查,針對所查出的各種轉(zhuǎn)移隱瞞收入、截留貨款、搞帳外“小金庫”、私吞貨款等違法違紀(jì)行為,及時予以追繳、調(diào)帳或移送公司法控部處理,從而為集團(tuán)公司及時挽回了經(jīng)濟(jì)損失。例如,審計人員在2001年審計中發(fā)現(xiàn),有些營銷子(分)公司將貨款私自留下來以收抵支(而集團(tuán)公司規(guī)定實行收支兩條線),于是向集團(tuán)公司總部報告了這一情況,總部及時采取了措施,促進(jìn)集團(tuán)公司當(dāng)年經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)。審計人員在開展相關(guān)費(fèi)用審計時,注重檢查市場費(fèi)用是否及時下?lián)艿轿?各級管理層是否嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)與用途來開支費(fèi)用,對于所查出的各種巧立名目、虛報冒領(lǐng),超標(biāo)準(zhǔn)濫開支等違紀(jì)違規(guī)行為,及時予以追繳并調(diào)帳,并對作為費(fèi)用總超標(biāo)責(zé)任人的各級部門、單位第一把手進(jìn)行扣款處罰。同時審計部還制定了“貨物損失率”、“一把手費(fèi)用超支率”、“商聯(lián)費(fèi)超支率”、“三定分權(quán)執(zhí)行率”等一系列指標(biāo),并嚴(yán)格按照這些指標(biāo)要求進(jìn)行審查和評價,同時在每月召開的總經(jīng)理辦公會上及時通報審計結(jié)果,從而促進(jìn)和保證集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及時掌握了市場的最新動態(tài)。該集團(tuán)公司審計部門堅持結(jié)合集團(tuán)公司各個時期工作重點(diǎn)開展專項審計,收到了較好的效果。例如,1997年集團(tuán)公司迅速烈變式發(fā)展,市場規(guī)模急劇擴(kuò)大,以致集團(tuán)公司難以針對市場經(jīng)營管理狀況實行經(jīng)常性直接監(jiān)管。根據(jù)集團(tuán)公司總裁的指示,審計部針對全國營銷市場組織實施了以核實資產(chǎn),摸清家底為主要目標(biāo)的專項財務(wù)審計,通過全面清產(chǎn)核資,促使集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)摸清了整個市場動態(tài),及時調(diào)整了市場營銷策略,保證集團(tuán)公司營銷市場的穩(wěn)定發(fā)展。又如1999年為了配合集團(tuán)公司做好上市前的準(zhǔn)備工作,審計部組織實施了針對全面營銷市場的財務(wù)普審工作,通過財務(wù)普審,促使集團(tuán)公司決策層及時掌握市場財務(wù)工作的現(xiàn)狀及其薄弱環(huán)節(jié),并相應(yīng)采取了各種改進(jìn)措施,從而為集團(tuán)公司規(guī)范財會工作奠定了基礎(chǔ)。此外,審計部還針對集團(tuán)公司的兼并重組及企業(yè)并購、促銷費(fèi)支出等各方面情況,及時開展了專項審計,并有針對性地提出了各項審計建議和意見,其中大多數(shù)都被集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)采用,從而為集團(tuán)公司盤活資產(chǎn),增收節(jié)支,增加效益發(fā)揮了其重要的職能作用。1997年該集團(tuán)公司規(guī)定,各部門負(fù)責(zé)人、市場負(fù)責(zé)人(包括辦事處主任、財務(wù)主管及銷售主管)及控股公司負(fù)責(zé)人等領(lǐng)導(dǎo)人員離任或任期屆滿時,都必須進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。該集團(tuán)公司審計部根據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)新時期目標(biāo)責(zé)任制規(guī)定及市場具體情況,設(shè)置了一整套有關(guān)資產(chǎn)保值及增值、經(jīng)營資產(chǎn)狀況、經(jīng)營業(yè)績等的審計評價指標(biāo)。審計人員在離任審計中堅持運(yùn)用這套評價指標(biāo),客觀、公正地檢查和評價各位離任領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在單位的財務(wù)及經(jīng)營狀況、主要經(jīng)營業(yè)績,以及個人管理水平及其遵紀(jì)守法情況,堅持注重事實,憑數(shù)據(jù)說話,并堅持劃清各種責(zé)任界限,為集團(tuán)公司選拔、任用各級領(lǐng)導(dǎo)干部提供了重要客觀依據(jù)。同時通過提出各項審計建議,促進(jìn)集團(tuán)公司加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營管理,因此受到了集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和職工的好評。例如審計人員1998年元月在對某辦事處主任的離任審計中發(fā)現(xiàn),在其任職期間連續(xù)有三個月的工資發(fā)放出現(xiàn)超常情況,并發(fā)現(xiàn)在“銷售費(fèi)用——其他廣告費(fèi)”項目中也出現(xiàn)了三筆與此相關(guān)的記錄。審計人員抓住這一重要疑點(diǎn),追查了原始憑證,發(fā)現(xiàn)在這不同的三個月份中,所附原始發(fā)票竟然連號,并出自于同一個印刷廠。經(jīng)反復(fù)詢查財務(wù)人員及其他相關(guān)人員,他們終于承認(rèn)是伙同某印刷廠偽造印刷宣傳品,并用其發(fā)票套取現(xiàn)金78,000元,全部都作了個人獎金加以發(fā)放。審計人員查明了事實真相后,當(dāng)即追繳了個人所得稅14,000多元,并對有