會計核算及財務(wù)管理制度.綜述

會計核算及財務(wù)管理制度

第一章總則

第一條

為了進一步規(guī)范公司的會計核算，更加真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》及其它相關(guān)法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，特制定本制度。

第二條本制度適合于本公司。

第三條

會計科目及會計報表統(tǒng)一執(zhí)行財會[2000]25號文件，即財政部頒發(fā)的新《企業(yè)會計制度》。填制會計憑證、登記會計帳薄、管理會計檔案等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第四條會計核算應(yīng)當以企業(yè)實際發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第五條會計核算應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。第六條會計核算應(yīng)當劃分為會計期間。分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。均按公歷起訖日期確定。公司規(guī)定月報在月末后8天，季報在季后12天，年報在年末后15天內(nèi)（遇節(jié)假日順延）及時、完整、正確、真實地報送有關(guān)部門。第七條公司的會計核算以人民幣為記帳本位幣。記帳方法：借貸記帳法。第八條財務(wù)、會計管理和會計核算應(yīng)遵循市場經(jīng)濟的商品價值規(guī)律處理好公司內(nèi)部的各種經(jīng)濟關(guān)系，對公司內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營，要經(jīng)常分析總結(jié)，研究生財、聚財、用財、理財之道，研究公司資金運作的特點，尋求節(jié)約途徑，最大限度地發(fā)揮資金使用效益。

第二章

會計核算與財務(wù)管理

第九條

公司總部設(shè)立會計部和資金計劃部，為公司財務(wù)信息、會計核算中心。凡較大項目的建設(shè)、對外投資、資金安排、利潤指標確定、下達及利潤分配等均由公司董事會確定，納入公司財務(wù)計劃。對成本核算、資金供求、費用控制等直接對各單位負責(zé)，確保公司下達的財務(wù)指標完成。

第十條會計核算應(yīng)當遵循以下基本原則：（一）會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。（三）企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（四）企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累計影響數(shù)、以及累計影響數(shù)不能合理確定的理由等，書面報告公司會計部，經(jīng)批準進行變更財務(wù)處理，并在會計報表附注中加以說明。（五）企業(yè)的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致，相互可比。

（六）企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或滯后。

（七）企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。（八）

企業(yè)的會計核算應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當承擔(dān)的費用，不論款項是否收到，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。（九）企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。（十）企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當按照新《企業(yè)會計制度》經(jīng)注冊會計師簽字，作為股東計算股本或投資比例的依據(jù)。股東投入股本，在公司存續(xù)期間，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得抽走。投資者實際交付的出資額超出其股本的差額、接受捐贈的財產(chǎn)和資產(chǎn)評估差額列為資本公積金。

第十四條公司的短期負債是指短期借款，應(yīng)付及預(yù)收貨款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付內(nèi)部單位款，應(yīng)交稅金，應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款，應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。長期負債是指長期借款，應(yīng)付長期負債，應(yīng)付引進設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。公司應(yīng)按期償還各種負債，對因債權(quán)人特殊情況確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。流動負債應(yīng)付利息支出計入財務(wù)費用；長期負債應(yīng)計利息支出，籌建期間的計入長期待攤費用，生產(chǎn)期間的計入財務(wù)費用，清算期間的計入清算損益，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算之前進入購建資產(chǎn)價值。第十五條

股東權(quán)益是股東對公司凈資產(chǎn)的權(quán)利，包括股本、資本公積金、盈余公積金、公益金和未分配利潤。為加強對股東投入的股本管理，要據(jù)實登記認交、實交股本的數(shù)額及其他需記錄事項。第四章流動資產(chǎn)管理

第十六條流動資產(chǎn)按單位分級核算，歸口管理，統(tǒng)一調(diào)配，有償占用，按時計息，加速周轉(zhuǎn)，建立健全資金分級管理制度和控制考核辦法。第十七條各單位各項存貨的發(fā)出、領(lǐng)用按實際成本計價，計價方法有先進先出法、移動平均法、加權(quán)平均法，為適應(yīng)股份制企業(yè)核算，滿足市場經(jīng)濟要求，也可采用后進先出法。但一個單位在同一報告期內(nèi)只能采用一種方法，在下一報告其需要改變的，必須經(jīng)公司財務(wù)部同意，稅務(wù)部門批準，并在財務(wù)狀況說明書中予以說明。

第十八條各單位低值易耗品領(lǐng)和后采用一次攤銷，個別一次大量領(lǐng)用低值易耗品的，也可采用分期攤銷法攤銷。

第十九條各單位流動資產(chǎn)所占用流動資金要按定額進行核定，核定的方法采用因素分析法，其計算公式為：

流動資金定額=

﹝上年流動資金平均占用額-不合理積壓﹞×﹝1+計劃年度增加生產(chǎn)任務(wù)﹞×﹝1-計劃年度流動資金周轉(zhuǎn)加速﹞要不斷下降流動資產(chǎn)中積壓滯銷存貨比例，提高企業(yè)支付能力，經(jīng)常考核本單位速動比率，流動比率及存貨周轉(zhuǎn)率：

1、速動比率=eq

\f(速動資產(chǎn),流動負債)

×100%

其中，速動資產(chǎn)

=

流動資產(chǎn)-

存貨2、流動比率=

eq

\f(流動資產(chǎn),流動負債)×100%

在一般情況下，流動比率要維持在2：1

以上

3、存貨周轉(zhuǎn)率=

eq

\f(銷售成本,平均存貨余額)×100%

存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨變現(xiàn)能力就越強，對一定時期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)率變動的分析可提示企業(yè)產(chǎn)品滯銷和存貨積壓問題。第五章固定資產(chǎn)管理

第二十二條固定資產(chǎn)是資金的實物形態(tài)。它必須是使用年限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。第二十三條公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄作為管理與核算的依據(jù)。各單位應(yīng)根據(jù)各自的特點和管理需要編制固定資產(chǎn)目錄。由各級財務(wù)部門核算金額，使用部門管理實物，專人管理，建立檔案，登記卡片，落實責(zé)任制，做到帳帳、帳物、帳表三相符。第二十四條核定固定資產(chǎn)需用量，各單位根據(jù)需要和財力的可能核定固定資產(chǎn)數(shù)量，對新增固定資產(chǎn)以及技術(shù)更新，應(yīng)事先進行可行性研究，選擇花錢少，收效大的最佳方案，科學(xué)合理地使用資金，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效果。積極處理閑置固定資產(chǎn)。建立固定資產(chǎn)報廢、毀損、賠償制度。第二十五條固定資產(chǎn)的增減變化情況要加強管理，新增固定資產(chǎn)交付使用時，應(yīng)根據(jù)《財產(chǎn)移交清冊》或《固定資產(chǎn)驗收單》，經(jīng)管理和使用部門逐一核對簽證驗收，辦理竣工驗收手續(xù)后，建立固定資產(chǎn)卡片一式三份（管理部門、使用部門、財務(wù)部門各一份）。減少固定資產(chǎn)，要報公司審批，同時辦理與減少內(nèi)容相關(guān)的手續(xù)。第二十六條固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算。根據(jù)固定資產(chǎn)的類別、使用年限、預(yù)計殘值率確定其折舊率如下：類別使用年限年折舊率年殘值率房屋建筑物25年3.80%5%機械設(shè)備10年9.50%5%電子設(shè)備5年19.00%5%運輸工具5年19.00%5%辦公設(shè)備5年19.00%5%工具用品5年19.00%5%第二十七條為促進固定資產(chǎn)的合理使用，應(yīng)定期考核固定資產(chǎn)使用效果，主要考核固定資產(chǎn)利潤率。各所屬單位某時期固定資產(chǎn)使用效率是某時期利潤與固定資產(chǎn)原值（或凈值）之比，分析各單位固定資產(chǎn)創(chuàng)利率，為此，要分清生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、未使用、不需用、封存固定資產(chǎn)的比重，以便真實反映固定資產(chǎn)使用效果。第二十八條各單位要加強對固定資產(chǎn)維護、保管，確保固定資產(chǎn)使用壽命，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能。各單位固定資產(chǎn)每年應(yīng)盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損和提前報廢固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，寫出書面報告，經(jīng)公司批準后，其凈值進入當年損益，對出售固定資產(chǎn)凈值收入亦計入當年損益。第二十九條各單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當在期末時按帳面價值與可收回金額孰抵原則計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，應(yīng)當計提固定資產(chǎn)減值準備。

第六章無形資產(chǎn)及長期投資的管理

第三十條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)及商譽等。股東投放的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認價值計價。企業(yè)購進無形資產(chǎn)按實際支付款計價，無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當自取得當月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均推銷計入損益。第三十一條無形資產(chǎn)應(yīng)當按照帳面價值與可收回金額孰抵計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，應(yīng)當計提無形資產(chǎn)減值準備。第三十二條凡向其他單位投資的一年以上的貨幣資金、廠房、建筑物、機器設(shè)備，其他材料、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等，及其購入的不能在一年內(nèi)變現(xiàn)的或不準備變現(xiàn)的股票和債券，均為長期投資。長期投資分得的利潤，利息、股利應(yīng)作為投資收益計入當期利潤總額。

第三十三條各單位在籌辦期間發(fā)生的工資、差旅費、職工培訓(xùn)費等，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。第七章成本費用管理

第三十四條各單位為生產(chǎn)經(jīng)營所耗費的各種材料、備品備件、包裝物等及低值易耗品的攤銷，固定資產(chǎn)折舊、租賃、修理、無形資產(chǎn)攤銷以及按國家規(guī)定列入成本費用的職工工資，提取的福利費，發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等均屬于成本計算范疇。其中管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用為期間費用。期間費用應(yīng)計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。第三十五條（一）制造成本項目包括直接材料、直接工資和制造費用。（二）管理費用：是指管理部門管理人員工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費、注冊會計師審計費、評估費、訴訟費、稅金（房地產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅）、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失、存貨損失等。（三）營業(yè)費用：指企業(yè)物料、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生和各項費用及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。主要包括：應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費、銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗費及低值易耗品攤銷等。（四）財務(wù)費用：指企業(yè)資金籌集和運用中而發(fā)生的各項費用。主要是生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出，匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費。金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。第三十六條按新《企業(yè)會計制度》規(guī)定，采用備抵法處理壞帳損失。壞帳的確認標準為：一、債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以破產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回；二、債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，超過三年仍不能收回，且具有明顯特征表明無法收回。壞帳損失按帳齡分析法計算壞帳準備，并計入當年度損益類帳項。壞帳準備計提的比例如下表：帳齡應(yīng)收賬款計提比例其他應(yīng)收款計提比例1年以下1-2年10%2-3年25%5%3年以上50%10%第三十七條各單位按職工工資總額的14%提取職工福利費；按2%提取工會經(jīng)費；按1.5%提取教育附加費。職工福利費、工會經(jīng)費、教育費附加費的開支范圍及開支標準要按國家規(guī)定及公司批準的條件執(zhí)行。

第八章利潤和利潤分配的管理

第三十八條利潤總額是企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的盈虧總額，集中反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面的效益，是企業(yè)最終的財務(wù)成果和衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的綜合指標。

利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額其計算公式為：

利潤總額

=

主營業(yè)務(wù)利潤+

其他業(yè)務(wù)利潤

+

投資凈收益+

營業(yè)外收入

-

營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入

-

主營業(yè)務(wù)成本

-

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

第三十九條各單位固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入計入營業(yè)外收入。固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、違約金、非常損失、捐贈支出應(yīng)計入營業(yè)外支出。第四十條按國家稅法規(guī)定虧損單位可用下一年度的稅前利潤抵補；用稅前利潤抵補上年虧損不足的可用稅后利潤彌補，發(fā)生特大虧損稅后利潤亦不足抵補時，經(jīng)董事會批準，可由企業(yè)盈余公積金中彌補。各單位當年利潤應(yīng)按國家規(guī)定交納所得稅，超過規(guī)定開支標準在稅前利潤中列支的費用，應(yīng)在納稅時予以調(diào)整。第四十一條稅后利潤按下列順序進行分配，具體程序如下：（一）彌補虧損：企業(yè)在以前年度虧損未彌補完，不得提取盈余公積金、公益金。（二）提取法定盈余公積金10%，當法定盈余公積金達到注冊資本的

50%時，可不再計提。

（三）

提取法定公益金10%，用于職工集體福利。（四）

提取任意盈余公積金，按公司章程或股東會議決議提取和使用。第九章執(zhí)行制度，參與決策

第四十二條各單位行政領(lǐng)導(dǎo)人員要依法支持財會人員履行會計核算和會計監(jiān)督，做到一切開支有來源，有計劃，有領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批，對一切資金、費用、利潤、成本建立有效的控制考核、分析體系，全面落實目標管理和會計責(zé)任制；財會人員要忠于職守，遵守職業(yè)道德，