擔保公司審計要點

擔保公司審計要點為了展開擔保公司審計，首先需要了解擔保公司的基本情況。這包括取得營業(yè)執(zhí)照、合作銀行協(xié)議、擔保公司章程、最近三年的審計報告或財務報表等。通過了解注冊資本、股權結構、資產(chǎn)總額、分支機構等信息，可以初步評估審計風險，以確定是否接受委托。此外，了解擔保行業(yè)的法律法規(guī)也是審計的必要準備，主要有《公司法》、《擔保法》和《中小企業(yè)促進法》等。其次，了解擔保公司的經(jīng)營環(huán)境也很重要。銀行貨幣政策的調(diào)整放寬，中小企業(yè)可以直接到銀行辦理抵押貸款，但國家宏觀調(diào)控銀根緊縮，大量中小企業(yè)倒閉或逃廢債務。一旦出現(xiàn)欠息或逾期記錄，合作銀行扣收其保證金，擔保公司代償能力缺失。擔保公司的代償能力僅限于其實際注冊資本和擔保公司的盈利金額，但擔保公司收取擔保費一般控制在同期銀行貸款利率的50%以內(nèi)，同時需提取相應額度的風險準備金用于擔保賠付，少量的擔保費根本無力維持擔保業(yè)務的正常進行。此外，地方財政資金投入主要是對中小企業(yè)融資擔保業(yè)務，給予業(yè)務補助以及保費補助，注資投入不大，缺乏后續(xù)資金注入及補償機制，一旦發(fā)生代償就有財務虧損或破產(chǎn)的危險。此外，民間融資及小額貸款公司的競爭又壓縮擔保公司的發(fā)展空間，導致?lián)９镜奶潛p，甚至破產(chǎn)的風險。最后，了解擔保公司的業(yè)務流程及帳務處理方法也是審計的重要內(nèi)容。擔保業(yè)務流程包括：企業(yè)申請；擔保受理；項目初審；項目評審；簽訂合同；抵押登記；擔保收費；發(fā)放貸款；保后管理；代償和追償；擔保終結。審計人員需要了解這些流程，并對擔保公司的帳務處理方法進行審計，以確保其合規(guī)性。擔保公司是一種從事風險管理和經(jīng)營信用業(yè)務的金融服務企業(yè)。其主要業(yè)務包括貸款擔保、銀行承兌匯票擔保、貿(mào)易融資擔保和信用證擔保等。但是，擔保行業(yè)是一個高風險、低收益的行業(yè)，其風險具有高發(fā)性、離散性和不確定性。此外，部分民營擔保公司偏離擔保主業(yè)，進行高息借貸和變相融資，可能面臨破產(chǎn)的風險。擔保公司的會計核算主要涉及擔保準備金的核算、擔保代償及其追償?shù)暮怂恪L險準備金的提取以及擔保保證金等具有明顯行業(yè)特征的經(jīng)濟業(yè)務。擔保公司的主要成本是風險成本費用，因此計提擔保賠償準備、未到期責任準備、一般風險準備、損余物資減值準備以及各類應收款的壞賬準備等是非常重要的。在了解和評價擔保公司內(nèi)部控制制度時，我們需要對擔保公司的部門設置、職責分工、審批流程、審保分離、AB角制度、雙人復核、分級審批等進行檢查。同時，我們還需要檢查擔保公司的反擔保措施、項目評審制度、業(yè)務審批制度、代償和債務追償制度和反擔保措施實施管理辦法是否健全。在審計擔保公司時，我們需要將擔保公司執(zhí)行的會計核算辦法按照企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則進行轉換，以避免會計核算不準確以及財務報表列報風險的發(fā)生。10.未到期責任準備金審計：審查擔保公司是否在年末根據(jù)當年擔保費發(fā)生額的50%提取未到期責任準備金，是否存在未提取或提取不足的情況；同時檢查提前退保的情況，是否及時沖銷提取的未到期責任準備金。11.其他應付款審計：檢查其他應付款余額是否過大，通過收款憑證核實資金來源渠道是否合規(guī)。對于向股東或關聯(lián)方借款，是否有股東會決議；對于向職工集資或其他單位拆借資金，是否有借款協(xié)議，并確認利息支出是否入賬。同時，還需檢查是否存在向社會個人借款，動用擔保賠償準備支付高息的情況。12.一般風險準備金審計：檢查擔保公司是否按照稅后利潤的一定比例提取一般風險準備金，并核實是否存在挪用一般風險準備金從事民間借貸、增資驗資墊款或進行短期融資的情況。同時，還需確認是否存在根據(jù)擔保公司的稅后利潤隨意調(diào)節(jié)提取比例，影響未分配利潤的情況，以及是否存在重大擔保合同未解除，股東提前超額分紅的情況。13.擔保扶持基金審計：審查擔保公司新增注冊資本來源是否正常，并核實是否實繳貨幣資金。同時，還需確認新增注冊資本辦妥營業(yè)執(zhí)照后是否轉移資金，以及收到擔保扶持基金后是否轉增資本的情況。14.擔保費收入審計：首先核對擔保業(yè)務臺賬、擔保費認繳單以及服務發(fā)票，檢查擔保費認繳單約定的綜合費是否包括擔保費、評審費、咨詢費、公證費等其他費用，評審費、咨詢費是否在實地調(diào)查及擔保合同簽訂前入賬，公證費是否在擔保合同簽訂后收取。確認擔保費是否在擔保合同、借款合同已簽訂，銀行放款后收取，并核實擔保費收入。其次，對照擔保合同約定的貸款期限，追查至借款借據(jù)，檢查擔保公司是否將銀行已放款的擔保合同虛掛預收擔保費，推遲擔保收入的實現(xiàn)。同時，檢查擔保費是否控制在同期銀行貸款利率的50%以內(nèi)，是否存在多收或少計的情況。多收不符合財政部《中小企業(yè)信用擔保資金管理暫行辦法》的規(guī)定，不能享受保費補助；少計則可能存在人情擔保、關系擔保，套取銀行貸款。最后，檢查退保費是否附有原保費收據(jù)、保單及被擔保企業(yè)提前還款憑證復印件。15.擔保賠付支出審計：