企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程

企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程目錄序號項(xiàng)目名稱頁碼1現(xiàn)金損失22壞賬損失53存貨損失84股權(quán)投資損失115委托貸款、委托理財(cái)、債權(quán)投資等投資損失146金融企業(yè)呆賬損失177固定資產(chǎn)損失208無形資產(chǎn)損失238在建工程損失269其他資產(chǎn)損失2910財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單3211企業(yè)債務(wù)重組有關(guān)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)聯(lián)系單3312企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批事項(xiàng)匯總表34審批事項(xiàng)名稱：現(xiàn)金損失審批依據(jù)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知。申請人申報(bào)時(shí)限：企業(yè)申報(bào)日期一般不得超過年度終了后15日。超過規(guī)定時(shí)限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。申請人提交的材料：1、企業(yè)書面申請（企業(yè)應(yīng)在書面申請中詳細(xì)說明現(xiàn)金損失的原因、發(fā)生時(shí)間、金額等）；2、《現(xiàn)金損失稅前扣除申請審核明細(xì)表》；3、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；4、現(xiàn)金保管人對于短款的說明；5、企業(yè)內(nèi)部審批資料；6、上級公司批復(fù)或董事會(huì)決議（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的監(jiān)督部門的批復(fù)）；7、現(xiàn)金損失已記入當(dāng)期損益的記賬憑證復(fù)印件；8、對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；9、涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料；10、稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他資料。分局上報(bào)市局的材料：1、分局書面申請；2、企業(yè)提交的1-10項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：年累計(jì)凈損失50萬元以下（含50萬元）分局審批；年累計(jì)凈損失50萬元以上市局審批。審批期限：屬分局審批的，30個(gè)工作日（崇明縣20個(gè)工作日）；屬市局審批的，60個(gè)工作日。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以延長10天。審批流程：受理窗口——稅務(wù)所——職能科（處）——分局局長室——市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1、審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2、審核現(xiàn)金損失是否符合文件規(guī)定；3、審核確認(rèn)現(xiàn)金損失稅前扣除的金額和所屬年度；4、屬分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》；5、屬市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》。二、市局工作要求：根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)現(xiàn)金損失稅前扣除的金額；以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：壞賬損失審批依據(jù)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法，國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知，國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù)，國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生壞帳損失稅前扣除問題的通知，《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》。申請人申報(bào)時(shí)限：企業(yè)申報(bào)日期一般不得超過年度終了后15日。超過規(guī)定時(shí)限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。申請人提交的材料：1、企業(yè)書面申請（企業(yè)應(yīng)在書面申請中詳細(xì)說明債務(wù)人的基本情況、壞賬形成的原因及催討過程，債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、撤銷或失蹤的主要原因，受災(zāi)或意外事故損失情況等。并申明與債務(wù)人之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）；2、《壞賬損失稅前扣除申請審核明細(xì)表》；3、應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件；4、壞賬損失已記入當(dāng)期損益的記賬憑證復(fù)印件；5、企業(yè)內(nèi)部審批資料；6、上級公司批復(fù)或董事會(huì)決議（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的監(jiān)督部門的批復(fù)）；7、對債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷（包括被政府責(zé)令關(guān)閉）、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財(cái)產(chǎn)不足清償造成壞賬損失的，還需提供下列相關(guān)資料：法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；工商部門的有關(guān)注銷、吊銷證明；公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明。8、對債務(wù)人因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響確實(shí)無法收回而造成的壞賬損失，還需提供下列相關(guān)資料：企業(yè)對上述壞賬損失的專項(xiàng)說明；中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或中國駐外使（領(lǐng)）館出具的有關(guān)證明；債務(wù)人所在地消防、公安、保險(xiǎn)、氣象等部門出具的受災(zāi)日報(bào)告、受災(zāi)情況證明、保險(xiǎn)公司理賠證明。9、對債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)而造成的壞賬損失，還需提供下列相關(guān)資料：法院判決書、裁決書；企業(yè)專項(xiàng)說明及中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明（對單筆10萬元以下壞賬）。10、對債務(wù)人逾期三年以上未清償而造成的壞賬損失，還需提供下列相關(guān)資料：企業(yè)依法催收磋商記錄；企業(yè)近三年與債務(wù)人無經(jīng)濟(jì)往來的承諾；中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。11、對屬與關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營往來而發(fā)生的壞賬損失（除債務(wù)重組外），還需提供法院判決或所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明；12、對屬企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)而發(fā)生的壞賬損失，還需提供債權(quán)、債務(wù)人簽訂的債務(wù)重組協(xié)議。若債務(wù)重組雙方有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，還需提供法院裁決同意的判決書或全體債權(quán)人同意的協(xié)議或國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股有關(guān)部門批準(zhǔn)文書；7、對屬企業(yè)提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，還需提供企業(yè)與被擔(dān)保單位投資與被投資關(guān)系的相關(guān)證明或有經(jīng)營業(yè)務(wù)往來的相關(guān)憑證。13、稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他資料。分局上報(bào)市局的材料：1、分局書面申請；2、企業(yè)提交的1-13項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：單筆50萬元以下（含50萬元）分局審批；單筆50萬元以上市局審批。審批期限：屬分局審批的，30個(gè)工作日（崇明縣20個(gè)工作日）；屬市局審批的，60個(gè)工作日。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以延長10天。審批流程：受理窗口——稅務(wù)所——職能科（處）——分局局長室——市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1、審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2、審核壞賬損失是否符合文件規(guī)定；3、審核確認(rèn)壞賬損失稅前扣除的金額和所屬年度；4、屬分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》；5、屬市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》；6、屬企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)而發(fā)生的壞賬損失的，還要向債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送《企業(yè)債務(wù)重組有關(guān)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)聯(lián)系單》。二、市局工作要求：根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)壞賬損失稅前扣除的金額；以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：存貨損失審批依據(jù)：《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù)、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知。申請人申報(bào)時(shí)限：企業(yè)申報(bào)日期一般不得超過年度終了后15日。超過規(guī)定時(shí)限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。申請人提交的材料：1、企業(yè)書面申請（納稅人應(yīng)在書面申請中詳細(xì)說明存貨損失原因、賠償追討、增值稅一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算過程等內(nèi)容和情況）；2、《存貨損失稅前扣除申請審核明細(xì)表》；3、存貨損失已記入當(dāng)期損益的記賬憑證復(fù)印件；4、企業(yè)內(nèi)部審批資料；5、董事會(huì)決議或上級機(jī)構(gòu)批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的監(jiān)督部門的批復(fù)）；6、對盤虧的存貨，還需相應(yīng)提供下列資料：（1）存貨盤點(diǎn)表；（2）中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明（對年累計(jì)50萬元以上存貨凈損失）；（3）存貨保管人對于盤虧的情況說明；（4）盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；（5）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明。7、對報(bào)廢、毀損的存貨，還需相應(yīng)提供下列資料：（1）技術(shù)鑒定證明。年累計(jì)存貨凈損失50萬元（含50萬元）以下的，提供企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定證明；年累計(jì)存貨凈損失50萬元以上的，提供國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（2）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）；（3）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明；（4）殘值確定說明和有關(guān)處理憑證復(fù)印件；（5）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明。

8、對被盜的存貨，還需相應(yīng)提供下列資料：（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）。9、對發(fā)生的已霉?fàn)€變質(zhì)、已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值、經(jīng)營中已不再需要并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值、其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值等永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，還需相應(yīng)提供下列資料：（1）存貨被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等原因的說明；（2）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)存貨已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值、已毀損等的書面申明；（3）中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報(bào)告；有關(guān)存貨的成本和價(jià)值回收情況說明。10、稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他資料。分局上報(bào)市局的材料：1、分局書面申請；2、企業(yè)提交的1-10項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：年累計(jì)凈損失500萬元以下（含500萬元）分局審批；年累計(jì)凈損失500萬元以上市局審批。審批期限：屬分局審批的，30個(gè)工作日（崇明縣20個(gè)工作日）；屬市局審批的，60個(gè)工作日。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以延長10天。審批流程：受理窗口——稅務(wù)所——職能科（處）——分局局長室——市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1、審理納稅人報(bào)送資料是否齊全；2、審核存貨損失是否符合文件規(guī)定；3、審核確認(rèn)存貨損失稅前扣除的金額和所屬年度；4、屬分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》；5、屬市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》。二、市局工作要求：1、根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)存貨損失稅前扣除的金額；2、以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：股權(quán)投資損失審批依據(jù)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法，國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知，國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知，國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補(bǔ)充通知。申請人申報(bào)時(shí)限：企業(yè)申報(bào)日期一般不得超過年度終了后15日。超過規(guī)定時(shí)限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。申請人提交的材料：1、企業(yè)書面申請（企業(yè)應(yīng)在書面申請中詳細(xì)說明股權(quán)投資損失的原因、金額等）；2、《股權(quán)投資損失申請審核明細(xì)表》；3、對外投資的協(xié)議書(合同)、被投資單位公司章程、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；4、收回投資時(shí)的董事會(huì)決議；5、股權(quán)投資記賬憑證和明細(xì)賬復(fù)印件；6、股權(quán)投資損失已記入當(dāng)期損益的記賬憑證復(fù)印件；7、有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說明；8、被投資單位清算審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表；9、被投資方清算剩余財(cái)產(chǎn)分配情況的證明；10、上級公司批復(fù)或董事會(huì)決議（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的監(jiān)督部門的批復(fù)）；11、屬被投資單位已依法宣告破產(chǎn)而發(fā)生的損失，還需提供法院宣告破產(chǎn)判決書或裁定書；12、屬被投資單位依法撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照而發(fā)生的損失，還需提供工商部門相關(guān)證明；13、屬被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計(jì)劃而發(fā)生的損失，還需提供被投資單位近三年會(huì)計(jì)報(bào)表以及中介機(jī)構(gòu)出具的對被投資單位的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；14、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。分局上報(bào)市局的材料：1、分局書面請示；2、企業(yè)提交的上述1-14項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：單項(xiàng)損失50萬元以下（含50萬元）分局審批；單項(xiàng)損失50萬元以上市局審批。審批期限：屬分局審批的，30個(gè)工作日（崇明縣20個(gè)工作日）；屬市局審批的，60個(gè)工作日。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以延長10天。審批流程：受理窗口——稅務(wù)所——職能科（處）——分局局長室——市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1、審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2、審核股權(quán)投資損失是否符合文件規(guī)定；3、審核確認(rèn)股權(quán)投資損失稅前扣除的金額和所屬年度；4、屬分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》；5、屬市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》。二、市局工作要求：1、根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局審核基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)股權(quán)投資損失稅前扣除的金額；2、以文件批復(fù)形式下發(fā)分局。回復(fù)方式：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：委托貸款、委托理財(cái)、債權(quán)投資等投資損失審批依據(jù)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知。申請人申報(bào)時(shí)限：納稅人申報(bào)日期一般不得超過年度終了后15日。超過規(guī)定時(shí)限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。申請人提交的材料：1、企業(yè)書面申請（企業(yè)應(yīng)在書面申請中詳細(xì)說明委托貸款、委托理財(cái)、債權(quán)投資等損失的原因、發(fā)生時(shí)間和金額等；2、《委托貸款、委托理財(cái)、債權(quán)投資等投資損失申請審核明細(xì)表》；3、委托貸款、委托理財(cái)、債權(quán)投資等投資的協(xié)議書或付款憑證復(fù)印件；4、委托貸款、委托理財(cái)、債權(quán)投資等投資的明細(xì)賬復(fù)印件；5、委托貸款、委托理財(cái)、債權(quán)投資等投資損失已記入當(dāng)期損益的記賬憑證復(fù)印件；6、有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說明；7、企業(yè)內(nèi)部審批資料；8、上級公司批復(fù)或董事會(huì)決議（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的監(jiān)督部門的批復(fù)）；9、屬債務(wù)人、受托人等已依法宣告破產(chǎn)而發(fā)生的損失，還需提供法院宣告破產(chǎn)判決書或裁定書；10、屬債務(wù)人、受托人等依法撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照而發(fā)生的損失，還需提供工商部門相關(guān)證明；11、屬債務(wù)人、受托人等財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計(jì)劃而發(fā)生的損失，還需提供被投資單位近三年會(huì)計(jì)報(bào)表以及中介機(jī)構(gòu)出具的對被投資單位的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；12、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。分局上報(bào)市局的材料：1、分局書面請示；2、企業(yè)提交的上述1-12項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：年累計(jì)凈損失500萬元以下（含500萬元）分局審批；年累計(jì)凈損失500萬元以上市局審批。審批期限：屬分局審批的，30個(gè)工作日（崇明縣20個(gè)工作日）；屬市局審批的，60個(gè)工作日。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以延長10天。審批流程：受理窗口——稅務(wù)所——職能科（處）——分局局長室——市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1、審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2、審核委托貸款、委托理財(cái)、債權(quán)投資等投資損失是否符合文件規(guī)定；3、審核確認(rèn)委托貸款、委托理財(cái)、債權(quán)投資等投資損失稅前扣除的金額和所屬年度；4、屬分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》；5、屬市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》。二、市局工作要求：1、根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局審核基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)委托貸款、委托理財(cái)、債權(quán)投資等投資損失稅前扣除的金額；2、以文件批復(fù)形式下發(fā)分局。回復(fù)方式：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：金融企業(yè)呆帳損失審批依據(jù)：金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)所得稅前扣除呆賬損失有關(guān)問題的通知，國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除審批事項(xiàng)的通知，國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除審批權(quán)限的通知，企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法。申請人申報(bào)時(shí)限：企業(yè)申報(bào)日期一般不得超過年度終了后15日。超過規(guī)定時(shí)限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。申請人提交的材料：1、企業(yè)書面申請（書面申請內(nèi)容包括：借款人、擔(dān)保人和投資企業(yè)的基本情況，貸款發(fā)放及使用情況和投資情況，形成呆賬的主要原因以及采取的相關(guān)措施和結(jié)果，借款人或被投資企業(yè)、擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清算、清償和分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，申請稅前扣除金額等）；2、《金融企業(yè)呆帳損失申請審核明細(xì)表》；3、貸款和投資合同以及發(fā)放貸款、還款和投資的相關(guān)憑證復(fù)印件；4、呆賬損失已計(jì)入當(dāng)期損益的記賬憑證復(fù)印件；5、企業(yè)內(nèi)部審批資料；6、企業(yè)總機(jī)構(gòu)批復(fù)或董事會(huì)決議；7、法院、公安、工商等部門出具的相關(guān)證明材料；8、稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他資料。分局上報(bào)市局的材料：1、分局書面請示；2、企業(yè)提交的上述1-8項(xiàng)材料。審批權(quán)限：1、總局審批權(quán)限：（1）國務(wù)院決定的事項(xiàng)；（2）金融體制改革和金融企業(yè)改組改制過程中清理出的跨省區(qū)的呆帳損失[（1）、（2）項(xiàng)由金融企業(yè)直接向國家稅務(wù)總局申請審批]；2、市局審批權(quán)限：金融企業(yè)發(fā)生的單筆（項(xiàng)）500萬元以上的呆賬損失；3、分局審批權(quán)限：金融企業(yè)發(fā)生的單筆（項(xiàng)）500萬元以下（含500萬元）的呆賬損失。審批期限：屬分局審批的，30個(gè)工作日（崇明縣20個(gè)工作日）；屬市局審批的，60個(gè)工作日。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以延長10天。審批流程：受理窗口——稅務(wù)所——職能科（處）——分局局長室——市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1、審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2、審核呆賬損失是否符合文件規(guī)定；3、審核確認(rèn)呆賬損失稅前扣除的金額和年度；4、屬分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》；5、屬市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》。二、市局工作要求：1、根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)呆賬損失稅前扣除的數(shù)額；2、以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：固定資產(chǎn)損失審批依據(jù)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知申請人申報(bào)時(shí)限：企業(yè)申報(bào)日期一般不得超過年度終了后15日。超過規(guī)定時(shí)限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。申請人提交的材料：1、企業(yè)申請報(bào)告（企業(yè)應(yīng)在書面申請中詳細(xì)說明申報(bào)理由、使用部門、盤虧毀損報(bào)廢等原因、賠償追討等）；2、《固定資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)審核明細(xì)表》；3、固定資產(chǎn)損失已記入當(dāng)期損益的記賬憑證復(fù)印件；4、企業(yè)內(nèi)部審批資料；5、董事會(huì)決議或上級機(jī)構(gòu)批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的監(jiān)督部門的批復(fù)）；6、屬盤虧的固定資產(chǎn)損失，還需提供下列相關(guān)資料：（1）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（2）盤虧情況說明；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定等；（4）中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明(單項(xiàng)金額超過50萬元或批量金額超過500萬元的固定資產(chǎn)盤虧)。7、屬報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，還需提供下列相關(guān)資料：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明（單項(xiàng)金額小于等于50萬元并且批量金額小于等于500萬元的固定資產(chǎn)盤虧）；（2）有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具的鑒定說明（單項(xiàng)金額超過50萬元或批量金額超過500萬元的固定資產(chǎn)盤虧）；

（3）屬不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，還需提供相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明；（5）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）。8、屬對被盜的固定資產(chǎn)損失，還需相應(yīng)提供下列資料：向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）。9、屬長期閑置不用且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值、由于技術(shù)進(jìn)步原因已經(jīng)不可使用、已遭毀損不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值、因本身原因使用后導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量不合格品、其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)或永久性損害，還需提供下列相關(guān)資料：資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等原因的說明；（2）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)固定資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；（3）中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報(bào)告；（4）有關(guān)固定資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說明；10、稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他資料。分局上報(bào)市局的材料：1、分局書面請示；2、企業(yè)提交的1-10項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：單筆50萬元以下（含50萬元）分局審批；單筆50萬元以上市局審批。審批期限：屬分局審批的，30個(gè)工作日（崇明縣20個(gè)工作日）；屬市局審批的，60個(gè)工作日。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以延長10天。審批流程：受理窗口——稅務(wù)所——職能科（處）——分局局長室——市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1、審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2、審核固定資產(chǎn)損失是否符合文件規(guī)定；3、審核確認(rèn)固定資產(chǎn)損失稅前扣除的金額和年度；4、屬分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》；5、屬市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》。二、市局工作要求：1、根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)固定資產(chǎn)損失稅前扣除的數(shù)額；2、以文件批復(fù)形式下發(fā)分局。回復(fù)方式：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：無形資產(chǎn)損失審批依據(jù)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法，國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知。申請人申報(bào)時(shí)限：企業(yè)申報(bào)日期一般不得超過年度終了后15日。超過規(guī)定時(shí)限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。申請人提交的材料：1、企業(yè)書面申請（企業(yè)應(yīng)在書面申請中詳細(xì)說明無形資產(chǎn)損失的原因、發(fā)生的時(shí)間、金額等）；2、《無形資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)審核明細(xì)表》；3、無形資產(chǎn)賬面原值、累計(jì)攤銷額明細(xì)賬復(fù)印件；4、無形資產(chǎn)損失已計(jì)入當(dāng)期損益的記賬憑證復(fù)印件；5、納稅人內(nèi)部審批資料；6、上級公司批復(fù)或董事會(huì)決議（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的監(jiān)督部門的批復(fù)）；7、屬已被其他新技術(shù)所替代且已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的損失，還需提供：（1）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報(bào)告。8、屬已超過法律保護(hù)期限且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的損失，還需提供無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；9、稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他資料。分局上報(bào)市局的材料：1、分局請示報(bào)告；2、企業(yè)提交的1-9項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：單筆50萬元以下（含50萬元）分局審批；單筆50萬元以上市局審批。審批期限：屬分局審批的，30個(gè)工作日（崇明縣20個(gè)工作日）；屬市局審批的，60個(gè)工作日。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以延長10天。審批流程：受理窗口——稅務(wù)所——職能科（處）——分局局長室——市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1、審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2、審核無形資產(chǎn)損失是否符合文件規(guī)定；3、審核確認(rèn)無形資產(chǎn)損失稅前扣除的金額和年度；4、屬分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》；5、屬市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》。二、市局工作要求：1、根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局審核基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)無形資產(chǎn)損失稅前扣除的數(shù)額；2、以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：在建工程損失審批依據(jù)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法，國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知。申請人申報(bào)時(shí)限：企業(yè)申報(bào)日期一般不得超過年度終了后15日。超過規(guī)定時(shí)限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。申請人提交的材料：1、企業(yè)書面申請（企業(yè)應(yīng)在書面申請中詳細(xì)說明在建工程損失的原因、發(fā)生的時(shí)間、金額等）；2、《在建工程損失稅前扣除申報(bào)審核明細(xì)表》；3、在建工程明細(xì)賬復(fù)印件；4、在建工程損失已計(jì)入當(dāng)期損益的記賬憑證復(fù)印件；5、企業(yè)內(nèi)部審批資料；6、上級公司批復(fù)或董事會(huì)決議（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的監(jiān)督部門的批復(fù)）；7、對屬因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程損失，還需相應(yīng)提供下列資料：（1）國家明令停建項(xiàng)目的文件；（2）有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；（3）企業(yè)對報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額500萬元以上的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢，還應(yīng)提供有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見。8、對屬由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程損失，還需相應(yīng)提供下列資料：（1）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（2）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠說明；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明。9、稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他資料。分局上報(bào)市局的材料：1、分局請示報(bào)告；2、企業(yè)提交的1-9項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：單項(xiàng)損失50萬元以下（含50萬元）分局審批；單項(xiàng)損失50萬元以上市局審批。審批期限：屬分局審批的，30個(gè)工作日（崇明縣20個(gè)工作日）；屬市局審批的，60個(gè)工作日。審批流程：受理窗口——稅務(wù)所——職能科（處）——分局局長室——市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1、審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2、審核在建工程損失是否符合文件規(guī)定；3、審核確認(rèn)在建工程損失稅前扣除的金額和年度；4、屬分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》；5、屬市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單》。二、市局工作要求：1、根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)在建工程損失稅前扣除的數(shù)額；2、以文件批復(fù)形式下發(fā)分局。回復(fù)方式：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單審批事項(xiàng)名稱