2024年稅務(wù)碩士《433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)》考研題庫(kù)

第一部分稅收學(xué)原理第一章稅收的起源與發(fā)展一、單項(xiàng)選擇題1稅收具有組織收入、調(diào)節(jié)分配、優(yōu)化配置、宏觀調(diào)控和（）的職能。[武漢大學(xué)2013研]A．提供服務(wù)B．支持生產(chǎn)C．引導(dǎo)行為【答案】C查看答案【解析】稅收的職能包括：財(cái)政收入的主要來(lái)源，調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，以及監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段時(shí)，稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿，通過(guò)增稅與減免稅等手段來(lái)影響社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益，引導(dǎo)企業(yè)、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)資源配置和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目的，消費(fèi)稅便是引導(dǎo)行為職能最好的體現(xiàn)。2稅收產(chǎn)生于（）。[武漢大學(xué)2013、2012研]A．原始社會(huì)B．奴隸社會(huì)C．封建社會(huì)D．資本主義社會(huì)【答案】B查看答案【解析】奴隸制國(guó)家剛形成時(shí)，國(guó)家財(cái)政收入主要有靠擁有土地所有權(quán)而獲得的“地租”性質(zhì)的收入、直接支配的奴隸的勞動(dòng)成果、戰(zhàn)敗國(guó)獻(xiàn)貢品和掠奪性收入。當(dāng)時(shí)的財(cái)政形式是非常古老和不典型的，作為典型財(cái)政收入形式的稅收是在國(guó)家公共權(quán)力日益增強(qiáng)、奴隸主或自由民土地私有制形成后產(chǎn)生。夏代，我國(guó)出現(xiàn)了國(guó)家憑借其政權(quán)力量進(jìn)行強(qiáng)制課征的形式——貢，貢是對(duì)土地收獲原始的強(qiáng)制課征形式，在當(dāng)時(shí)的土地所有制下，地租和賦稅的某些特征，從稅收起源的角度看，它們是稅收的原始形式，是稅收發(fā)展的雛形階段。因此，稅收產(chǎn)生于奴隸社會(huì)。3我國(guó)以私有制為基礎(chǔ)的完全意義上的稅收制度正式確定的標(biāo)志是（）。[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2011研]A．夏朝的貢B．商朝的助C．周朝的徹D．春秋時(shí)期的初稅畝【答案】D查看答案【解析】春秋時(shí)期，魯國(guó)適應(yīng)土地私有制的發(fā)展實(shí)行的“初稅畝”以法律形式承認(rèn)土地私有，不再憑借所有者的身份收取地租，而是憑借國(guó)家統(tǒng)治者的身份依靠政治權(quán)力按土地?cái)?shù)量征稅。這種財(cái)政收入形式已具有政治強(qiáng)迫性、收取固定性、繳納無(wú)償性的稅收“三性”特征，并形成了法律制度。我國(guó)稅收在“初稅畝”時(shí)期隨土地私有制的確定成為成熟的、定型的財(cái)政分配形式，因此，“初稅畝”的出現(xiàn)標(biāo)志著我國(guó)稅收制度的正式形成。4（）是政府取得財(cái)政收入最佳、最有效的形式。A．地方債券B．銀行借款C．發(fā)行國(guó)家債券D．稅收【答案】D查看答案【解析】組織財(cái)政收入是稅收的基本職能。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)，籌集財(cái)政收入穩(wěn)定可靠。5稅收首要和基本的職能是（）。A．經(jīng)濟(jì)職能B．財(cái)政職能C．分配職能D．社會(huì)職能【答案】B查看答案【解析】稅收是各國(guó)取得財(cái)政收入的最主要形式。稅收的財(cái)政原則是指以滿(mǎn)足國(guó)家財(cái)政需要為目標(biāo)的稅制準(zhǔn)則，古今中外，各國(guó)無(wú)不把滿(mǎn)足國(guó)家財(cái)政需要作為稅收的首要原則。可見(jiàn)稅收的財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。6我國(guó)早期的力役稅是指納稅人以（）形式繳納的稅種。A．實(shí)物B．貨幣C．直接提供無(wú)償勞動(dòng)D．勞動(dòng)換取實(shí)物【答案】C查看答案【解析】力役稅是指向國(guó)家無(wú)償提供自己的勞動(dòng)力的形式繳納的稅種。這主要存在于商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的奴隸社會(huì)、封建社會(huì)。7下列說(shuō)法中不正確的是（）。A．國(guó)家是稅收產(chǎn)生的直接原因B．稅收的產(chǎn)生是與財(cái)政的產(chǎn)生同時(shí)進(jìn)行的C．國(guó)家的本質(zhì)是統(tǒng)治階級(jí)壓迫被統(tǒng)治階級(jí)的暴力機(jī)構(gòu)D．國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其公共權(quán)利，直接占有一部分社會(huì)財(cái)富，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱(chēng)為財(cái)政【答案】B查看答案【解析】國(guó)家的本質(zhì)特征是和人民大眾分離的公共權(quán)力，是統(tǒng)治階級(jí)分離的公共權(quán)力，是統(tǒng)治階級(jí)壓迫被統(tǒng)治階級(jí)的暴力機(jī)構(gòu)。國(guó)家產(chǎn)生以后，為了實(shí)現(xiàn)其對(duì)內(nèi)、對(duì)外職能，為了有效地干預(yù)經(jīng)濟(jì)，必須直接、間接地占有一部分社會(huì)財(cái)富，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配。國(guó)家的這種分配社會(huì)產(chǎn)品（主要是剩余產(chǎn)品）的活動(dòng)及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱(chēng)為“財(cái)政”。國(guó)家是稅收產(chǎn)生的直接原因，當(dāng)國(guó)家不直接所有統(tǒng)配生產(chǎn)資料，不生產(chǎn)物質(zhì)財(cái)富，而與生產(chǎn)資料私有制和法人占有制之間形成利益差別甚至尖銳矛盾時(shí)，稅收的產(chǎn)生就成為必然的歷史現(xiàn)象。因此，稅收的產(chǎn)生是與財(cái)政的產(chǎn)生不是同時(shí)進(jìn)行的。二、多項(xiàng)選擇題1我國(guó)在奴隸社會(huì)時(shí)期的財(cái)政收入是采用了（）形式。A．貢B．收費(fèi)C．助D．徹【答案】ACD查看答案【解析】夏、商、周時(shí)代的貢、助、徹，是我國(guó)稅收的雛形，也是我國(guó)奴隸社會(huì)時(shí)期財(cái)政收入的主要形式。2新中國(guó)建立后，我國(guó)經(jīng)歷的較大的稅制改革與調(diào)整包括（）。A．1958年簡(jiǎn)化稅制，頒布工商統(tǒng)一稅B．1973年進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅率、稅目C．80年代初的“兩步利改稅”D．1994年稅制改革【答案】ABCD查看答案【解析】我國(guó)經(jīng)歷的較大的稅制改革與調(diào)整包括：①1958年，我國(guó)進(jìn)行了建國(guó)以后第一次大規(guī)模的稅制改革。其主要內(nèi)容是簡(jiǎn)化工商稅制，試行工商統(tǒng)一稅，甚至一度在城市國(guó)營(yíng)企業(yè)試行“稅利合一”，在農(nóng)村人民公社試行“財(cái)政包干”；②1973年，我國(guó)進(jìn)行了建國(guó)以后第二次大規(guī)模的稅制改革，其核心仍然是簡(jiǎn)化工商稅制；③1984年稅制改革，其主要內(nèi)容是普遍實(shí)行國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度；④1994年的分稅制改革，其主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求。三、判斷題1夏、商、周時(shí)代的貢、助、徹，是我國(guó)稅收的雛形，具有租稅不分的性質(zhì)。（）[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2012研]【答案】√查看答案【解析】夏、商、周三朝的“貢”“助”“徹”，都是對(duì)土地原始的強(qiáng)制課征形式。在當(dāng)時(shí)的土地所有制下，地租和賦稅還難以嚴(yán)格劃分，“貢”“助”“徹”既包含有地租的因素，也具有賦稅的某些特征。從稅收起源的角度看，它們是稅收的原始形式，是稅收發(fā)展的雛形階段。2在自然經(jīng)濟(jì)條件下的奴隸社會(huì)和封建社會(huì)，稅收主要來(lái)自于農(nóng)業(yè)收入，以貨幣形式為主。（）【答案】×查看答案【解析】在自然經(jīng)濟(jì)條件下的奴隸社會(huì)和封建社會(huì)，由于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，農(nóng)業(yè)為本業(yè)，在明代“一條鞭法”改革賦、役合一，按畝征稅，以銀繳納，簡(jiǎn)化手續(xù)，促進(jìn)商品貨幣的發(fā)展，開(kāi)創(chuàng)我國(guó)由實(shí)物稅向貨幣稅的重大轉(zhuǎn)變之前，我國(guó)的稅收以實(shí)物為主。3清朝實(shí)行的“攤丁入地，地丁合一”是一種以人頭稅與土地稅主體的稅制。（）【答案】×查看答案【解析】“攤丁入地，地丁合一”，首創(chuàng)于明代，是大體完成于中國(guó)清朝雍正帝統(tǒng)治時(shí)的一項(xiàng)重大的稅制改革，將中國(guó)實(shí)行兩千多年的人頭稅（丁稅）廢除，而并入土地稅。4稅收產(chǎn)生的先決條件是剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)。（）【答案】×查看答案【解析】稅收產(chǎn)生的先決條件是國(guó)家的公共權(quán)力。5稅收與罰沒(méi)收入雖都具有強(qiáng)制性，但性質(zhì)和作用是截然不同的。（）【答案】√查看答案【解析】罰沒(méi)收入主要是指對(duì)違反相關(guān)法規(guī)、條例的行為和事實(shí)進(jìn)行的處罰款、沒(méi)收款，也可以是行政性處罰、收費(fèi)的款項(xiàng)，通常我們習(xí)慣性的叫罰沒(méi)款。罰沒(méi)收入主要是為了杜絕違法行為，稅收實(shí)質(zhì)是國(guó)家為了行使其職能，取得財(cái)政收入的一種方式。6國(guó)家征稅既可依據(jù)政治權(quán)力，也可依據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)力。（）【答案】×查看答案【解析】國(guó)家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)力之上，沒(méi)有國(guó)家的政治權(quán)力為依托，征稅就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。四、簡(jiǎn)答題我國(guó)財(cái)政職能的分類(lèi)。[南開(kāi)大學(xué)2014研]答：財(cái)政職能主要包括三個(gè)方面：資源配置職能、收入分配職能及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。（1）資源配置職能①財(cái)政通過(guò)采取轉(zhuǎn)移支付制度和區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策等方法，促進(jìn)要素市場(chǎng)的建設(shè)和發(fā)展，推動(dòng)生產(chǎn)要素在區(qū)域間的合理流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資源配置的優(yōu)化；②優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率，形成合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；③通過(guò)政府投資、稅收政策和財(cái)政補(bǔ)貼等手段，帶動(dòng)和促進(jìn)民間投資、吸引外資和對(duì)外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，防止規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生。（2）收入分配職能收入分配職能旨在實(shí)現(xiàn)收入在全社會(huì)范圍內(nèi)的公平分配。其主要的政策手段有三類(lèi)：①財(cái)政支出。包括社會(huì)救助支出，社會(huì)保險(xiǎn)支出以及通過(guò)一些公共支出項(xiàng)目間接影響收入分配格局；②稅收。最重要的稅收工具是累進(jìn)個(gè)人所得稅，旨在通過(guò)對(duì)該收入者課征較高的稅率來(lái)縮小收入差距；③政府管制。政府還可以對(duì)市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)行直接干預(yù)，典型的例子是規(guī)定企業(yè)必須向雇員支付最低工資。（3）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)水平、平衡國(guó)際收支是財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的三個(gè)方面。政府運(yùn)用相機(jī)抉擇的財(cái)政政策、“自動(dòng)穩(wěn)定器”、社會(huì)保障支出制度和農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格支持制度等主要調(diào)控工具，實(shí)現(xiàn)財(cái)政穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能。五、論述題根據(jù)稅收職能決定因素理論分析我國(guó)稅收的職能。[東北財(cái)經(jīng)大學(xué)2014研]相關(guān)試題：論述稅收的基本職能。[武漢大學(xué)2013研，論述題]答：稅收職能是稅收所具有的滿(mǎn)足國(guó)家需要的能力。它以稅收的內(nèi)在功能為基礎(chǔ)，以國(guó)家行使職能的需要為轉(zhuǎn)移，是稅收內(nèi)在功能與國(guó)家行使職能需要的有機(jī)統(tǒng)一。根據(jù)稅收職能決定因素理論，我國(guó)稅收的職能有三種：組織財(cái)政收入職能、調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)職能。（1）組織財(cái)政收入職能該職能又稱(chēng)“收入手段職能”，是稅收職能中最基本的職能。國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，需要大量的財(cái)政資金，稅收作為國(guó)家依照法律規(guī)定參與剩余產(chǎn)品分配的活動(dòng)，承擔(dān)著籌集財(cái)政收入的重要任務(wù)。我國(guó)稅收在發(fā)揮組織財(cái)政收入職能時(shí)，要注意處理好以下幾個(gè)方面的關(guān)系：①稅收在財(cái)政收入中的地位。如果稅收比重過(guò)低，意味著人們把較多的財(cái)政收入任務(wù)放在其他收入形式上，稅收籌集資金的功能不可能充分發(fā)揮；而當(dāng)稅收成為最主要財(cái)政收入形式后，意味著稅收受到人們的普遍重視，其組織財(cái)政收入職能才會(huì)有較大程度的發(fā)揮。②稅收（財(cái)政收入）總量。當(dāng)稅收確立了其最主要的財(cái)政收入形式的地位后，稅收總量的確定，實(shí)際上就是財(cái)政收入總量的確定。這個(gè)總量的確定，應(yīng)堅(jiān)持滿(mǎn)足國(guó)家履行職能的需要，又不能超過(guò)社會(huì)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力的原則。③稅收籌集資金的形式結(jié)構(gòu)。稅收組織財(cái)政收入職能的發(fā)揮，總要借助若干個(gè)具體的稅種，這就牽涉稅種形式結(jié)構(gòu)的問(wèn)題。稅種形式結(jié)構(gòu)問(wèn)題包括稅種數(shù)量和各稅種的收入在稅收總額中所占的比例等問(wèn)題，科學(xué)合理的稅種結(jié)構(gòu)有利于發(fā)揮稅收組織財(cái)政收入的職能。（2）調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)職能該職能又稱(chēng)“調(diào)節(jié)手段職能”，其使稅收成為國(guó)家調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。國(guó)家為了執(zhí)行其管理社會(huì)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)的職能，除需籌集必要的財(cái)政資金作為其物質(zhì)基礎(chǔ)外，還要通過(guò)制定一系列正確的經(jīng)濟(jì)政策，以及體現(xiàn)并執(zhí)行諸政策的各種有效手段，才能保證職能的實(shí)現(xiàn)。①稅收作為國(guó)家強(qiáng)制參與社會(huì)產(chǎn)品分配的主要形式，在籌集財(cái)政收入的同時(shí)，也改變了各階級(jí)、階層、社會(huì)成員及各經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)利益。物質(zhì)利益的多寡，誘導(dǎo)著社會(huì)成員采取不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為。因此，國(guó)家有目的地利用稅收體現(xiàn)其有關(guān)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策，通過(guò)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)組織和社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)，使他們的微觀經(jīng)濟(jì)行為盡可能符合國(guó)家預(yù)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。②稅收調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能的實(shí)現(xiàn)，受到一定社會(huì)形態(tài)下國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)狀況及國(guó)家任務(wù)的影響。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下國(guó)家宏觀調(diào)控體系的建立，對(duì)實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能，既提出了強(qiáng)烈要求，也提供了可能的條件。③目前我國(guó)稅收在調(diào)節(jié)收入分配領(lǐng)域和優(yōu)化資源配置方面發(fā)揮著重要作用，稅制的不斷改革與完善配合著經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的步伐，環(huán)境因素納入稅收的考量范圍，輕稅負(fù)的呼聲越來(lái)越高，協(xié)調(diào)國(guó)家區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展成為稅收調(diào)控的重要目標(biāo)，利用國(guó)際稅收協(xié)定和稅收優(yōu)惠吸引、利用外資也成為稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的表現(xiàn)之一。（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)職能稅收政策體現(xiàn)著國(guó)家的意志，稅收制度是納稅人必須遵守的法律準(zhǔn)繩，它約束著納稅人的經(jīng)濟(jì)行為。稅收監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的廣泛性與深入性，是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家干預(yù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的程度而發(fā)展的。①我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)，商品市場(chǎng)和稅收制度的建立日趨完善。稅收在參與分配過(guò)程中，涉及到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)部