中小企業(yè)ESG信息披露指南(征求意見稿)

CCSGuidelinesforsmallandmedium-sizedenterprisesESGinformationdis（征求意見稿）IT/CASMESXXX—2023 II III 12規(guī)范性引用文件 13術(shù)語和定義 14披露原則 24.1實(shí)質(zhì)性 24.2真實(shí)性 24.3準(zhǔn)確性 24.4完整性 34.5可比性 35披露內(nèi)容 35.1環(huán)境方面 35.2社會(huì)方面 35.3治理方面 36組織保障 36.1領(lǐng)導(dǎo)職責(zé) 36.2工作組職責(zé) 37報(bào)告編制、核驗(yàn)與發(fā)布 37.1報(bào)告編制 37.2報(bào)告核驗(yàn) 37.3報(bào)告發(fā)布 38責(zé)任與監(jiān)督 39持續(xù)改進(jìn) 4附錄A（規(guī)范性）中小企業(yè)環(huán)境方面披露指標(biāo)及說明 5附錄B（規(guī)范性）中小企業(yè)社會(huì)方面披露指標(biāo)及說明 6附錄C（規(guī)范性）中小企業(yè)治理方面披露指標(biāo)及說明 7附錄D（資料性）中小企業(yè)ESG報(bào)告參考模板 8參考文獻(xiàn) 11T/CASMESXXX—2023本文件按照GB/T1.1—2020《標(biāo)準(zhǔn)化工作導(dǎo)則第1部分：標(biāo)準(zhǔn)化文件的結(jié)構(gòu)和起草規(guī)則》的規(guī)定起草。本文件由中國中小企業(yè)協(xié)會(huì)提出并歸口。本文件起草單位：本文件主要起草人：T/CASMESXXX—2023ESG是環(huán)境（Environmental）、社會(huì)（Social）和治理（Governance）的英文單詞首字母縮寫，ESG信息披露是ESG評級和投資指引的重要基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)、推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手和實(shí)踐工具。中小企業(yè)是國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要組成部分，為全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)，中小企業(yè)踐行ESG高度契合我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展要求。目前，已披露ESG相關(guān)信息及報(bào)告的中國A股上市公司比例達(dá)30%，而中小企業(yè)開展ESG信息披露的比例極低。中小企業(yè)在ESG領(lǐng)域有較大的提升空間，通過開展ESG信息披露，將ESG理念與企業(yè)經(jīng)營深度融合，有助于中小企業(yè)不斷完善企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制、提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力、提升企業(yè)信用品質(zhì)，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、提高經(jīng)營效率、降低融資成本，為中小企業(yè)上市和可持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。為推動(dòng)中小企業(yè)綠色低碳戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，引導(dǎo)中小企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，建立適用于我國國情的中小企業(yè)ESG披露指南是必要的和迫切的。本文件以國家相關(guān)政策和標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，結(jié)合我國國情和中小企業(yè)特點(diǎn)，從環(huán)境、社會(huì)、治理三個(gè)維度構(gòu)建更貼近于中國實(shí)際、更適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的ESG信息披露框架，建立接軌國際、適應(yīng)本土的指標(biāo)體系，引導(dǎo)中小企業(yè)開展系統(tǒng)化的ESG管理，全面貫徹落實(shí)習(xí)近平生態(tài)文明思想，立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，提升組織韌性與可持續(xù)發(fā)展能力，助力中小企業(yè)綠色化升級轉(zhuǎn)型。1T/CASMESXXX—2023中小企業(yè)ESG信息披露指南本文件提供了中小企業(yè)ESG信息披露的指南，包括披露原則、披露內(nèi)容、組織保障、報(bào)告編制、報(bào)告核驗(yàn)、報(bào)告發(fā)布、責(zé)任與監(jiān)督以及持續(xù)改進(jìn)。本文件適用于中小企業(yè)的ESG信息披露，其他組織參照執(zhí)行。2規(guī)范性引用文件下列文件中的內(nèi)容通過文中的規(guī)范性引用而構(gòu)成本文件必不可少的條款。其中，注日期的引用文件，僅該日期對應(yīng)的版本適用于本文件；不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改單）適用于本文件。GB/T19000質(zhì)量管理體系基礎(chǔ)和術(shù)語GB/T23331能源管理體系要求及使用指南GB/T24001環(huán)境管理體系要求及使用指南GB/T36000社會(huì)責(zé)任指南GB/T45001職業(yè)健康安全管理體系要求及使用指南3術(shù)語和定義GB/T19000、GB/T23331、GB/T24001、GB/T36000、GB/T45001界定的以及下列術(shù)語和定義適用于本文件。3.13.2中小企業(yè)smallandmedium-sizedenterprises按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對較小的企業(yè)。3.33.4環(huán)境、社會(huì)和治理environmental,socialandgovernance,ESG是關(guān)注企業(yè)環(huán)境（3.3）、社會(huì)（3.4）、治理（3.5）績效而非僅關(guān)注財(cái)務(wù)績效的投資理念和管理理念，是影響投資者決策以及衡量企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值的關(guān)鍵因素。3.5環(huán)境environmental企業(yè)運(yùn)行活動(dòng)的外部存在，包括空氣、水、土地、自然資源、植物、動(dòng)物、人，以及它們之間的相互關(guān)系。注2：外部存在可用生物多樣性、生態(tài)系統(tǒng)、氣候[來源：GB/T24001—2016，3.2.1，有修改]3.6社會(huì)social企業(yè)通過透明和合乎道德的行為，為其決策和活動(dòng)對社會(huì)的影響而擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任。這些行為致力于可持續(xù)發(fā)展，包括社會(huì)成員的健康和社會(huì)的福祉：——考慮了利益相關(guān)方的期望；——促進(jìn)企業(yè)價(jià)值網(wǎng)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)發(fā)展；——被融入整個(gè)企業(yè)并在企業(yè)關(guān)系中實(shí)施。[來源：GB/T36000—2015，3.16，有修改]3.72T/CASMESXXX—2023治理governance在企業(yè)的經(jīng)營中實(shí)行的管理和控制系統(tǒng)，包括批準(zhǔn)戰(zhàn)略方向、監(jiān)視和評價(jià)高層領(lǐng)導(dǎo)績效、財(cái)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息披露等活動(dòng)。[來源:GB/T19580—2012，3.5，有修改]3.83.9利益相關(guān)方stakeholder其利益可能會(huì)受到企業(yè)決策或活動(dòng)影響的個(gè)人或團(tuán)體。[來源：GB/T36000—2015，3.13，有修改]3.103.11信息披露informationdisclosure企業(yè)向利益相關(guān)方（3.6）公開企業(yè)及與企業(yè)相關(guān)信息的行為。3.123.13可持續(xù)發(fā)展sustainabledevelopment既滿足當(dāng)代人需求又不損害后代人滿足其需求的能力的發(fā)展。注1：該過程為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、環(huán)境責(zé)任和社會(huì)進(jìn)步提供一種持久注2：可持續(xù)發(fā)展是為了將高品質(zhì)生活、健康和繁榮等目標(biāo)與社會(huì)公平和正義相融合，并保持地球?qū)ζ渖锒鄻有缘闹文芰?。這些社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境目標(biāo)既相互依賴又相輔相成。可持續(xù)發(fā)展可被視為一種對更廣泛的社會(huì)[來源：GB/T36000—2015，3.11]3.143.15污染防治pollutionprevention為了降低有害的環(huán)境影響而采用（或綜合采用）過程、慣例、技術(shù)、材料、產(chǎn)品、服務(wù)或能源以避免、減少或控制任何類型的污染物或廢物的產(chǎn)生、排放或廢棄。注：污染防治包括廢水、廢氣、固體廢物、其他污染物的源消減或消除、再利用、再循環(huán)、再生。[來源：GB/T24001—2016，3.2.7]3.163.17溫室氣體greenhousegas，GHG大氣層中自然存在的和由于人類活動(dòng)產(chǎn)生的能夠吸收和散發(fā)由地球表面、大氣層和云層所產(chǎn)生的波長在紅外光譜內(nèi)的輻射的氣態(tài)成分。[來源：GB/T32150—2015，3.1]3.183.19溫室氣體源greenhousegassource向大氣排放溫室氣體（3.11）的物理單元或過程。[來源：GB/T32150—2015，3.5]3.203.21溫室氣體減排項(xiàng)目改變GHG基準(zhǔn)線的先決條件，并導(dǎo)致GHG排放減少或GHG清除增加的活動(dòng)或延伸活動(dòng)。注：ISO14064-2提供了關(guān)于如何去確[來源：ISO14064-1:2018，3.2.7，有修改]4披露原則4.1實(shí)質(zhì)性披露對于利益相關(guān)方的決策和價(jià)值創(chuàng)造等具有顯著影響的事件和信息，包括正面和負(fù)面的影響。4.2真實(shí)性以客觀事實(shí)或具有事實(shí)基礎(chǔ)的判斷和意見為依據(jù)進(jìn)行披露，不存在虛假、不實(shí)陳述或隱瞞重要事實(shí)的情況。4.3準(zhǔn)確性3T/CASMESXXX—2023使用簡明清晰、通俗易懂的語言，披露內(nèi)容不含有誤導(dǎo)性陳述，以確保利益相關(guān)方能夠準(zhǔn)確理解。4.4完整性披露對利益相關(guān)方做出決策和價(jià)值判斷有重大影響的所有信息，不存在任何隱瞞或者重大遺漏。4.5可比性采用通用的計(jì)算方法和行業(yè)權(quán)威基準(zhǔn)，使用一致的數(shù)據(jù)計(jì)算、披露方法和披露內(nèi)容，以確保披露的信息能為利益相關(guān)方進(jìn)行有意義的比較。5披露內(nèi)容5.1環(huán)境方面披露內(nèi)容包括環(huán)境規(guī)劃、環(huán)境行為、環(huán)境效益3個(gè)二級指標(biāo)，環(huán)境保護(hù)規(guī)劃、節(jié)能措施和技術(shù)應(yīng)用、環(huán)境合規(guī)評價(jià)等15個(gè)三級指標(biāo)。詳見附錄A。5.2社會(huì)方面披露內(nèi)容包括社會(huì)關(guān)系情況、社會(huì)關(guān)系行為以及社會(huì)關(guān)系成效3個(gè)二級指標(biāo)，員工基本情況、客戶投訴與反饋、公益慈善等16個(gè)三級指標(biāo)。詳見附錄B。5.3治理方面披露內(nèi)容包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)治理行為以及企業(yè)治理成效3個(gè)二級指標(biāo)，治理程序、商業(yè)道德與規(guī)范、創(chuàng)新治理成效等12個(gè)三級指標(biāo)。詳見附錄C。6組織保障6.1領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)企業(yè)最高管理者宜明確承諾支持和推動(dòng)ESG信息披露工作，配備所需的資源，確保在企業(yè)內(nèi)部建立良好的溝通機(jī)制，并將ESG納入戰(zhàn)略和目標(biāo)管理中。6.2工作組職責(zé)6.2.1企業(yè)宜組建ESG工作組，以便全面負(fù)責(zé)ESG信息披露工作。6.2.2工作組的工作內(nèi)容包括披露內(nèi)容收集整理、披露框架確定、報(bào)告編制、報(bào)告發(fā)布等。7報(bào)告編制、核驗(yàn)與發(fā)布7.1報(bào)告編制ESG工作組可參照附錄D給出的框架編制報(bào)告。在報(bào)告編制階段，ESG工作組可視情況將報(bào)告在企業(yè)內(nèi)部征求意見，亦可向企業(yè)外部的主要利益相關(guān)方征求意見。7.2報(bào)告核驗(yàn)企業(yè)在ESG信息正式披露前，宜對ESG信息進(jìn)行核驗(yàn)，確保所披露信息符合披露原則。7.3報(bào)告發(fā)布7.3.1根據(jù)企業(yè)及利益相關(guān)方的需要，企業(yè)可自主規(guī)定披露周期，每年至少進(jìn)行一次ESG信息披露。7.3.2企業(yè)宜以ESG報(bào)告的形式進(jìn)行披露，可在監(jiān)管部門指定或企業(yè)自主選擇的平臺(tái)進(jìn)行披露。注：企業(yè)可在企業(yè)官網(wǎng)、中國中小企業(yè)協(xié)會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)官網(wǎng)、利益相關(guān)方官網(wǎng)、交易所等進(jìn)行ESG報(bào)告發(fā)布。8責(zé)任與監(jiān)督8.1企業(yè)宜建立ESG信息披露內(nèi)部控制機(jī)制，對ESG報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。4T/CASMESXXX—20238.2企業(yè)宜接受政府、社會(huì)公眾、新聞媒體及其他第三方對ESG報(bào)告的監(jiān)督。9持續(xù)改進(jìn)企業(yè)宜針對ESG披露內(nèi)容、報(bào)告編制、數(shù)據(jù)核驗(yàn)等過程審核結(jié)果，以及第三方對ESG監(jiān)督審核結(jié)果等進(jìn)行匯總分析。針對發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的措施，從而持續(xù)提升ESG信息披露工作的有效性和效率。5T/CASMESXXX—2023附錄B（規(guī)范性）附錄C中小企業(yè)環(huán)境方面披露指標(biāo)及說明中小企業(yè)環(huán)境方面披露指標(biāo)及說明見表A.1。表A.1中小企業(yè)環(huán)境方面披露指標(biāo)及說明E描述企業(yè)對綠色產(chǎn)業(yè)/綠色技術(shù)資金投入占企業(yè)總投資的比例，以及符施描述企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的單位能源消耗量及與同行業(yè)平均水平比描述企業(yè)運(yùn)營過程中所使用的可再生能源占總），核算邊界包括范圍一、范圍二。其中，范圍一為直接溫室氣體排放，即企業(yè)擁有或控制的溫室氣體源的溫室氣二為能源間接溫室氣體排放，即企業(yè)所消耗的外部電力、熱力的生產(chǎn)而造成的間接溫室氣體排放。企業(yè)可范圍三的溫室氣體排放數(shù)據(jù)，范圍三為其他間接溫室氣體排放，即因企業(yè)的活動(dòng)引起的、由其他企業(yè)擁有6T/CASMESXXX—2023附錄E（規(guī)范性）附錄F中小企業(yè)社會(huì)方面披露指標(biāo)及說明中小企業(yè)社會(huì)方面披露指標(biāo)及說明見表B.1。表B.1中小企業(yè)社會(huì)方面披露指標(biāo)及說明S描述員工總數(shù)、性別比、年齡結(jié)構(gòu)、教育程度結(jié)構(gòu)、勞務(wù)派遣用工比描述供應(yīng)商數(shù)量、分布、資質(zhì)、榮譽(yù)情況，如5描述法律規(guī)定的基本福利的覆蓋情況、企業(yè)特色福利的覆蓋情況、工描述企業(yè)在員工培訓(xùn)、人才晉升、員工再就業(yè)描述客戶投訴處理機(jī)制的建立和實(shí)施情況、客戶反饋處理機(jī)制的建立和實(shí)施情況、退換貨及賠償機(jī)制的實(shí)施情況、客戶滿意度調(diào)查與結(jié)果描述企業(yè)供應(yīng)鏈管理的措施，包括但不限于制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和制度、將可持續(xù)發(fā)展理念融入采購流程、識(shí)別并防范供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)、制定描述企業(yè)踐行國家戰(zhàn)略與政策，服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、參與社區(qū)共建、解決描述產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量情況，如產(chǎn)品合格率、服務(wù)滿意度等；企業(yè)為提7T/CASMESXXX—2023附錄H（規(guī)范性）附錄I中小企業(yè)治理方面披露指標(biāo)及說明中小企業(yè)治理方面披露指標(biāo)及說明見表C.1。表C.1中小企業(yè)治理方面披露指標(biāo)及說明G描述股權(quán)結(jié)構(gòu)、股東構(gòu)成及持股情況，包括股權(quán)構(gòu)成、股權(quán)性質(zhì)、控描述企業(yè)合規(guī)運(yùn)營、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理、描述企業(yè)創(chuàng)新機(jī)制建立和實(shí)施情況，如研發(fā)投入占比、研發(fā)人員占比描述企業(yè)銀行征信記錄、稅務(wù)信用評價(jià)、環(huán)保信用評價(jià)、社會(huì)公共信描述企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比、主營業(yè)務(wù)收入增長率、資產(chǎn)總額、凈資品通過發(fā)達(dá)國家和地區(qū)產(chǎn)品認(rèn)證數(shù)量等數(shù)據(jù)的當(dāng)前水平、變化趨勢和描述專精特新企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等認(rèn)定情況；發(fā)明專利、實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利、知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量；新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目數(shù)、新產(chǎn)品產(chǎn)值占比情況；獨(dú)立或牽頭承擔(dān)與主營業(yè)務(wù)相關(guān)的國家科技重大專項(xiàng)、描述企業(yè)市場關(guān)鍵績效指標(biāo)的當(dāng)前水平和變化趨勢、主導(dǎo)產(chǎn)品在細(xì)分市場占有率、市場績效與競爭對手、本行業(yè)標(biāo)桿和國內(nèi)外同行業(yè)中的8T/CASMESXXX—2023附錄K（資料性）附錄L中小企業(yè)ESG報(bào)告參考模板D.1報(bào)告封面環(huán)境、社會(huì)和治理（ESG）報(bào)告報(bào)告出具單位：報(bào)告出具日期：報(bào)告年度：9T/CASMESXXX—2023D.2報(bào)告內(nèi)容一、企業(yè)及報(bào)告基本信息1.公司中文名稱及簡稱、外文名稱及縮寫2.公司所在地3.股票上市交易所（如上市）4.股票簡稱和股票代碼（如上市）5.公司架構(gòu)與ESG管理架構(gòu)6.報(bào)告期內(nèi)上市公司所屬行業(yè)及所從事的主要業(yè)務(wù)類型7.報(bào)告名稱、外文名稱8.報(bào)告統(tǒng)計(jì)口徑9.選定的登載ESG信息披露的網(wǎng)址10.其他適用信息二、環(huán)境方面信息披露附錄A提供的指標(biāo)內(nèi)容，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性議題識(shí)別與披露。三、社會(huì)方面信息披露附錄B提供的指標(biāo)內(nèi)容，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性議題識(shí)別與披露。四、治理方面信息披露附錄C提供的指標(biāo)內(nèi)容，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性議題識(shí)別與披露。五、診斷規(guī)劃針對企業(yè)在環(huán)境、社會(huì)及治理方面披露的負(fù)面信息進(jìn)行診斷與分析，并說明關(guān)于ESG后期投資計(jì)劃、資金需求等相關(guān)規(guī)劃工作。六、指標(biāo)索引結(jié)合附錄A、附錄B及附錄C中的指標(biāo)，對照披露的ESG信息形成ESG指標(biāo)內(nèi)容的索引。索引條目宜包括要求條文、披露內(nèi)容，以及相關(guān)信息所在章節(jié)、頁碼或其他說明（如涉及國家秘密、商業(yè)秘密，未能披露及其解釋等）。七、報(bào)告編制說明（一）報(bào)告范圍說明報(bào)告覆蓋的范圍，包括涉及的業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)范圍和關(guān)鍵利益相關(guān)方等。T/CASMESXXX—2023（二）時(shí)間范圍通常為上一年度數(shù)據(jù),若部分文字信息超出此范圍，在所涉及處予以說明。（三）編制依據(jù)依據(jù)本文件，可同時(shí)參考其他文件。（四）數(shù)據(jù)說明描述數(shù)據(jù)收集的方法和過程，以及數(shù)據(jù)驗(yàn)證的措施，公開承諾報(bào)告中的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。九、讀者反饋包括意見反饋表、聯(lián)系方式等內(nèi)容。T/CASMESXXX—2023參考文獻(xiàn)[1]GB8978—1996污水綜合排放標(biāo)準(zhǔn)[2]GB16297—1996大氣污染物綜合排放標(biāo)準(zhǔn)[3]GB/T19012—2019質(zhì)量管理客戶滿意組織投訴處理指南[4]GB/T19580—2012卓越績效評價(jià)準(zhǔn)則[5]GB/T24353—2022風(fēng)險(xiǎn)管理指南[6]GB/T24420—2009供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理指南[7]GB/T27601—2020廢棄資源分類與代碼[8]GB/T32150—2015工業(yè)企業(yè)溫室氣體排放核算和報(bào)告通則[9]GB/T33719—2017標(biāo)準(zhǔn)中融入可持續(xù)性的指南[10]GB/T33456—2016工業(yè)企業(yè)供應(yīng)商管理評價(jià)準(zhǔn)則[11]GB/T35770—2022合規(guī)管理體系要求及使用指南[12]GB/T37097—2018企業(yè)創(chuàng)新方法工作規(guī)范[13]GB/T41835—2022可持續(xù)采購指南[14]GRI1:Foundation2021[15]IFRSS1GeneralRequirementsforDisclosureofSustainability-relate