企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用手冊之無形資產(chǎn)管理-風(fēng)險控制矩陣

,風(fēng)險控制矩陣,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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,公司名稱：,機關(guān)本部,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,流程名稱：,無形資產(chǎn)管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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,子流程名稱,控制目標(biāo)及對應(yīng)風(fēng)險,,,,控制活動,,,,,,,,,控制運行有效性測試,,合規(guī)對比（企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及配套指引）,,內(nèi)部控制缺陷,,,,

,,控制目標(biāo)編號,控制目標(biāo),風(fēng)險點編號,風(fēng)險點,控制活動編號,標(biāo)準(zhǔn)控制活動,現(xiàn)有控制活動,重要性程度,制度,文檔,責(zé)任部門及崗位,控制形式,執(zhí)行頻率,測試底稿編號,測試結(jié)論,條款,規(guī)定內(nèi)容,控制缺陷編號,內(nèi)控缺陷,缺陷描述,整改建議,缺陷等級

,制定無形資產(chǎn)管理辦法,IA-CO-01,無形資產(chǎn)形成制度化管理，對流程進行規(guī)范化和固化。,IA-R-01,公司沒有制定無形資產(chǎn)管理制度或管理制度不健全，使得公司無形資產(chǎn)管理無章可循，導(dǎo)致無形資產(chǎn)管理不規(guī)范。,IA-CA-01,無形資產(chǎn)的管理部門應(yīng)該制定《無形資產(chǎn)管理辦法》，對無形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、采購、日常管理、處置、減值等進行統(tǒng)一規(guī)范。,"制定無形資產(chǎn)管理制度

公司的無形資產(chǎn)主要為軟件，主要由成本管理中心信息管理部負(fù)責(zé)管理。公司制定了有關(guān)軟件管理的制度，對軟件的購置、日常管理、升級與拓展應(yīng)用等進行規(guī)范。",一般,《軟件管理制度》,無,成本管理中心信息管理部專員,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,無,無,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》

第十九條",企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。,無,無,無,無,無

,無形資產(chǎn)的取得,IA-CO-02,無形資產(chǎn)的取得合法、合規(guī)，滿足公司的戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營管理需要,IA-R-02,取得的無形資產(chǎn)不具先進性，或權(quán)屬不清，可能導(dǎo)致公司資源浪費或引發(fā)法律訴訟。,IA-CA-02,無形資產(chǎn)的管理部門根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況和科研發(fā)展、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)提高等規(guī)劃提出無形資產(chǎn)年度購置申請計劃。,"無形資產(chǎn)購置計劃

成本管理中心信息管理部專員收集各中心辦、下屬分子公司等的業(yè)務(wù)需求，并結(jié)合公司的信息系統(tǒng)中長期規(guī)劃，編制《軟件年度購置計劃》，經(jīng)成本管理中心領(lǐng)導(dǎo)、主管副總審核，由公司經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后，報財務(wù)管理中心備案。",一般,《軟件管理制度》,《軟件年度購置計劃》,"成本管理中心信息管理部專員

成本管理中心領(lǐng)導(dǎo)

主管副總

經(jīng)理辦公會",手工控制,每年,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,,,,,,IA-CA-03,無形資產(chǎn)購置的可行性研究報告及申請報告由無形資產(chǎn)主管部門負(fù)責(zé)人審查。審查通過后，根據(jù)實際情況報送上級主管部門審核或由其它與該無形資產(chǎn)使用、管理相關(guān)的部門進行會審，并根據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)體系報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁或董事會最終批準(zhǔn)。,"無形資產(chǎn)購置申請

需要購置軟件時，成本管理中心信息管理部專員展開進一步調(diào)研，更深入了解業(yè)務(wù)部門的實際需求，實施可行性分析，形成《軟件項目可行性研究報告》，并編制《軟件購置申請》，提交至成本管理中心領(lǐng)導(dǎo)、主管副總審核，由公司經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后方可組織采購事宜。

若為年度購置計劃之外的申請，須由董事長作最終審批。",關(guān)鍵,《軟件管理制度》,"《軟件項目可行性研究報告》

《軟件購置申請》","成本管理中心信息管理部專員

成本管理中心領(lǐng)導(dǎo)

主管副總

經(jīng)理辦公會",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,IA-T-01,0,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》

第二十一條",企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進性進行評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。,無,無,無,無,無

,無形資產(chǎn)的管理與保全,IA-CO-03,無形資產(chǎn)的更新與維護符合公司戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)營管理的方向。,IA-R-03,無形資產(chǎn)內(nèi)含的技術(shù)未能及時升級換代，導(dǎo)致技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患。,IA-CA-04,無形資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況及公司戰(zhàn)略發(fā)展要求，制定無形資產(chǎn)更新與升級的研究計劃，并提交至公司管理層審批。,"無形資產(chǎn)更新與升級

軟件使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況向成本管理中心信息管理部提出更新與升級軟件需求。信息管理部專員對需求進行分析，并與軟件開發(fā)商展開討論，形成《軟件更新/升級方案》，提交至成本管理中心領(lǐng)導(dǎo)、主管副總審核，由公司經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。",一般,《軟件管理制度》,《軟件更新/升級方案》,"成本管理中心信息管理部專員

成本管理中心領(lǐng)導(dǎo)

主管副總

經(jīng)理辦公會",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,無,無,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》

第二十一條",企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進性進行評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。,無,無,無,無,無

,,IA-CO-04,無形資產(chǎn)的權(quán)屬清晰，不存在侵犯他人版權(quán)的風(fēng)險。,IA-R-04,對于外購知識產(chǎn)權(quán)，如果檢索調(diào)查不充分、應(yīng)用范圍界定不明確，可能存在侵犯他人版權(quán)的風(fēng)險。對于自行研發(fā)技術(shù)，如果專利前期研發(fā)時對相關(guān)主題的檢索工作不充分，也可能導(dǎo)致公司侵犯他人專利權(quán)的風(fēng)險。,IA-CA-05,公司辦公室下設(shè)檔案室負(fù)責(zé)保管與無形資產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)權(quán)文檔，使用部門憑有效的審批單查閱相關(guān)產(chǎn)權(quán)文件，檔案室人員正確登記查閱記錄及原因。,"無形資產(chǎn)權(quán)屬文檔保管

公司目前僅通過外購調(diào)試的方式購置軟件，與軟件開發(fā)商簽訂協(xié)議購買軟件的使用許可。成本管理中心信息管理部專員負(fù)責(zé)保管《軟件使用許可授權(quán)書》，外部人員若需要借閱的須先征得成本管理中心領(lǐng)導(dǎo)同意。",一般,《軟件管理制度》,《軟件使用許可授權(quán)書》,"成本管理中心信息管理部專員

成本管理中心領(lǐng)導(dǎo)",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,無,無,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》

第二十條","企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，加強無形資產(chǎn)權(quán)益保護，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。

企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件。",無,無,無,無,無

,無形資產(chǎn)的后續(xù)計量,IA-CO-06,無形資產(chǎn)的登記與入賬信息真實、完整、準(zhǔn)確,IA-R-05,無形資產(chǎn)入賬不及時，賬務(wù)處理不恰當(dāng)，導(dǎo)致無形資產(chǎn)賬面價值嚴(yán)重偏離實際，影響財務(wù)報告的準(zhǔn)確性。,IA-CA-06,成功取得無形資產(chǎn)后，財務(wù)部建立無形資產(chǎn)卡片，并對無形資產(chǎn)進行入賬處理。,"無形資產(chǎn)入賬

軟件正式投入使用前，軟件使用部門經(jīng)辦人對軟件進行驗收，形成《軟件驗收記錄》，并由成本管理中心信息管理部專員確認(rèn)驗收結(jié)果后，《驗收記錄》、相關(guān)購置批件、發(fā)票等送交至財務(wù)管理中心。

財務(wù)管理中心資產(chǎn)管理部專員根據(jù)相關(guān)資料在財務(wù)系統(tǒng)中錄入資產(chǎn)名稱、規(guī)格、購置時間、攤銷費用承擔(dān)部門、原值及攤銷等詳細(xì)信息，生成《無形資產(chǎn)卡片》。",關(guān)鍵,《軟件管理制度》,"《軟件驗收記錄》

《無形資產(chǎn)卡片》","軟件使用部門經(jīng)辦人

成本管理中心信息管理部專員

財務(wù)管理中心資產(chǎn)管理部專員",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,IA-T-02,0,無,無,無,無,無,無,無

,,IA-CO-07,無形資產(chǎn)的攤銷符合會計政策和公司制度,,,IA-CA-07,無形資產(chǎn)核算會計人員每月在財務(wù)系統(tǒng)中進行無形資產(chǎn)攤銷的計提操作，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先錄入的無形資產(chǎn)原值和攤銷年限等數(shù)據(jù)自動計算攤銷額，對于無形資產(chǎn)較少的公司，可以通過手工計算無形資產(chǎn)攤銷表單，再錄入財務(wù)系統(tǒng)生成攤銷憑證，由會計主管復(fù)核并簽字確認(rèn)。,"計提無形資產(chǎn)攤銷

每月月結(jié)期間，財務(wù)管理中心會計人員通過財務(wù)系統(tǒng)中的資產(chǎn)管理模塊啟動攤銷程序，系統(tǒng)將根據(jù)參數(shù)計算本月攤銷，自動生成計提攤銷的記賬憑證及相應(yīng)的無形資產(chǎn)攤銷明細(xì)表。會計主管或憑證審核崗檢查記賬憑證與無形資產(chǎn)攤銷明細(xì)表，核對無誤后在系統(tǒng)上執(zhí)行審核操作。",關(guān)鍵,《會計核算制度》,《記賬憑證》,財務(wù)管理中心會計人員,手工控制,每月,IA-T-03,0,無,無,無,無,無,無,無

,,IA-CO-08,定期對無形資產(chǎn)進行減值檢查，發(fā)現(xiàn)減值后及時報告，經(jīng)審批后正確處理。,,,IA-CA-08,每年末，財務(wù)部門會同資產(chǎn)管理部門對無形資產(chǎn)是否存在減值情況進行評估并編制書面評估報告，說明無形資產(chǎn)是否需要減值、減值理由及無形資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額。經(jīng)無形資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核通過后由資產(chǎn)財務(wù)部門會計人員根據(jù)無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額確定減值金額，提出無形資產(chǎn)減值申請，由財務(wù)部門部長審核通過后，提交財務(wù)總監(jiān)審批。,"無形資產(chǎn)減值

每季度末，若發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)存在減值跡象，財務(wù)管理中心會計人員進一步收集相關(guān)信息，實施減值測試，編制《無形資產(chǎn)減值評估報告》，對需要減值的資產(chǎn)詳細(xì)說明資產(chǎn)狀況和減值理由。

《無形資產(chǎn)減值評估報告》依次經(jīng)財務(wù)管理中心領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長審核后，提交董事會審議通過。財務(wù)管理中心會計人員根據(jù)審批后的《無形資產(chǎn)減值評估報告》進行計提減值準(zhǔn)備的會計處理。",關(guān)鍵,《會計核算制度》,《無形資產(chǎn)減值評估報告》,"財務(wù)管理中心會計人員

財務(wù)管理中心領(lǐng)導(dǎo)

財務(wù)總監(jiān)

總經(jīng)理

董事長

董事會",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,IA-T-04,0,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》

第四條",企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強各項資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，切實采取有效措施加以改進，并關(guān)注資產(chǎn)減值跡象，合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。,無,無,無,無,無

,無形資產(chǎn)的處置,IA-CO-09,無形資產(chǎn)的處置定價合理，且經(jīng)過適當(dāng)?shù)纳暾埮c審批,IA-R-06,無形資產(chǎn)處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失。,IA-CA-09,無形資產(chǎn)的處置定價及申請經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)逐級審批。,目前公司的無形資產(chǎn)為軟件，并不涉及處置。,不適用,不適用,不適用,不適用,不適用,不適用,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,,,,,,IA-CA-10,財務(wù)部門會計人員根據(jù)公司會計準(zhǔn)則及公司內(nèi)部財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，進行無形資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理，由會計主管審核憑證并簽字確認(rèn)。,目前公司的無形資產(chǎn)為軟件，并不涉及處置。,不適用,不適用,不適用,不適用,不適用,不適用,無,無,無,無,無,無,無,無,無

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