2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)題庫300題（含詳解）

2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)題庫300題一、單選題1.某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進(jìn)各種服裝價(jià)款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當(dāng)月銷售收入(含稅)678000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額()元。解析：應(yīng)納增值稅=678000÷(1+13%)×13%=78000(元)2.下列憑證中，需要繳納印花稅的是()。A、外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同B、銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C、無息、貼息貸款合同4.下列屬于復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)品的是()。6.下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是()。稅解析：選項(xiàng)A,高檔化妝品是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征稅消費(fèi)稅；選項(xiàng)B,啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，押金不征稅消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,收取的一年以上不再退A、企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅當(dāng)年銷售(營業(yè))收入5‰。情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)()。10.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)的表述，錯(cuò)誤的是()。11.稅務(wù)師在2020年2月對某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待攤費(fèi)用”,該項(xiàng)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2019年11月開始攤銷計(jì)入“生產(chǎn)成B、15日；15日C、15日；30日D、30日；30日D、因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5稅金"一欄填報(bào)時(shí)應(yīng)()15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算的是()。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。選項(xiàng)BCD:屬于企業(yè)不需要預(yù)額退稅時(shí)應(yīng)計(jì)入貸方的科目是()。B、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)C、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)D、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。17.下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率解析：納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品(除核定扣除外),并開具收購發(fā)票的，可以按照買價(jià)18.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的說法中，表述不正確的是()。19.高級工程師張某于2018年從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程總監(jiān)職務(wù)，任期三年。稅務(wù)師受理其2019年度個(gè)人所得稅申報(bào)代理，經(jīng)了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每月代理申報(bào)正確的做法是()。20.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)原值的表述中，不正確的是()。解析：選項(xiàng)C:對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新稅50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處申請復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起()C、2年D、3個(gè)月?lián)竦姆绞绞?)。25.某油田2020年1月銷售開采的原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬元；銷售與原油同時(shí)開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)管理部門。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為()萬元。油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=34400×6%+34400÷86000×18×6%+2375×6%=2206.93(萬元)。26.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是()。的消費(fèi)稅稅額=77.22÷(1+13%)×10%=6.83(萬元)。策體廢物和噪聲(工業(yè)噪聲)。31.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的表述，不正確的是()。策務(wù)調(diào)整方法是()。A、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)(如市場監(jiān)督部門)辦理變更停業(yè)時(shí)間不超過()。A、3個(gè)月B、9個(gè)月該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為()。36.某企業(yè)雇員張某2020年2月28日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，張某在本企業(yè)工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金650000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為50000元，對于該筆經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。解析：超過上年平均工資三倍以上的部分=650000-50000×3=500000(元);找到適用稅率為30%,速算扣除數(shù)為52920元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=500000×30%-52920=97080(元)。員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具()。39.發(fā)生下列情形，委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的是()。解析：選項(xiàng)A:稅務(wù)師發(fā)生變化的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進(jìn)行修改建筑物的評估價(jià)格應(yīng)按照()計(jì)算。A、賬載余額解析：出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評估價(jià)格應(yīng)按照重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算。41.(2018年)2020年6月20日某食品廠支付10300元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品(用于生產(chǎn)13%稅率的食品)并取得專票，則該批農(nóng)產(chǎn)品共計(jì)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、300解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10300÷(1+3%)×10%=1000(元)42.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年12月進(jìn)口一批高檔香水精，成交價(jià)折合人民幣200萬元，支付境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)人民幣5萬元。已知關(guān)稅稅率20%,高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%,則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅()萬元。解析：組成計(jì)稅價(jià)格=(200+5)×(1+20%)/(1-15%)=289.41(萬元),該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=289.41×13%=37.62(萬元)。43.中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時(shí)將50盒作為禮品贈送。每盒生產(chǎn)成本80元，同類產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)100元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處解析：由于將自產(chǎn)貨物分發(fā)給本企業(yè)職工，會計(jì)上已經(jīng)做收入處理，稅收上無需視同銷售。只有作為禮品贈送的50盒需要視同銷售，視同銷售收入=50×100=5000(元)。44.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅的是A、卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈送給協(xié)作單位B、酒廠將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C、地板廠將自產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工D、汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某汽車?yán)惤馕觯哼x項(xiàng)ACD均視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有選項(xiàng)B的行為既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。45.根據(jù)稅收票證管理的規(guī)定，下列說法不正確的是()。46.下列稅務(wù)咨詢的形式中，帶有共同研討的特點(diǎn)，往往是雙方對較為復(fù)題進(jìn)行討論，最后由稅務(wù)師作出結(jié)論的是()。47.下列涉稅會計(jì)分錄，使用正確的是()?！霸诮üこ獭?貸記“管理費(fèi)用”貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅"稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”D、企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“銀行存款”,貸記“其他收益”應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”;選項(xiàng)D,企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“銀行存款”,貸記“稅48.納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過()個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過()個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。49.稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)(一般納稅人)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會計(jì)核算為：借：銀行存款60000貸：固定資產(chǎn)清理58846.15應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅1153.85經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時(shí)取得專票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。上述稅款1153.85元已經(jīng)于2019年繳納。對于此項(xiàng)錯(cuò)賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是()。A.借：應(yīng)交稅項(xiàng)稅額)6902.65B.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅5748.80B、借：其他應(yīng)收款1153.85C、以前年度損益調(diào)整9046.15D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7800應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額);固定資產(chǎn)清理期末轉(zhuǎn)入資產(chǎn)損益調(diào)整，屬于損益類科13×13%=6902.25(元)50.下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是()。51.關(guān)于個(gè)體戶建賬的說法，錯(cuò)誤的是()。53.下列選項(xiàng)中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。54.某外貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)10月進(jìn)口一批小汽車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率為25%,消費(fèi)稅稅率為9%。下列關(guān)于該外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅的涉稅賬務(wù)處理的表述中，正確的是()。A.借：庫存商品61.81貸：銀行存款61.81B.借：稅金及附加61.81貸：銀行存款61.81A、借：庫存商品65.23B、貸：銀行存款65.23C、借：稅金及附加65.23D、貸：銀行存款65.23解析：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(萬元),55.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的()。銷58.下列關(guān)于個(gè)人所得稅相關(guān)政策的表述錯(cuò)誤的是()。A、個(gè)人購買社會福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入超過1萬元的，按差額部分征稅按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅費(fèi)用解析：選項(xiàng)A,個(gè)人購買社會福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，按全額征稅。前扣除額計(jì)算錯(cuò)誤，致使H先生2017年12月7日多繳個(gè)人所得稅610元，其多繳稅款應(yīng)于()以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生B、2020年12月7日D、2021年12月7日63.2018年8～12月屬于甲企業(yè)(居民企業(yè))的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告稅稅前扣除的籌辦費(fèi)為()萬元。務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按該企業(yè)2019年可在稅前扣除的籌辦費(fèi)=25+15+10×60%=46(萬元)。值100萬元，裝卸費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)50萬元。則A公司按“貨物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為()。解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入),不包括所65.企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減的是()。超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;而企業(yè)之間支付的管理費(fèi)和稅收滯納金不得66.2019年9月某企業(yè)(增值稅一般納稅人)接受甲企業(yè)捐贈的原材料一批，取該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：原材料100貸：營業(yè)外收入100則下列各項(xiàng)中，屬于對上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄的是()。A.借：原材料13貸：營業(yè)外收入13B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13貸：營業(yè)外收入13A、借：原材料13B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13D、貸：其他業(yè)務(wù)收入1367.下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵免限額的計(jì)算，表述錯(cuò)誤的是()分可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)抵，補(bǔ)抵期限最長不得超過5年69.某建筑公司系一般納稅人。2020年6月16日銷售一輛運(yùn)輸用卡車，取得銷售收入60000元，并享受了減稅政策。該卡車為2014年5月購入，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為()。解析：應(yīng)納增值稅=60000/(1+3%)×2%=1165.05(元)70.某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元解析：應(yīng)納稅額=38500/1.03×2%=747.57(元)71.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是()。72.甲企業(yè)2019年8月簽訂一份以貨易貨合同，以一批價(jià)值600萬元的貨物換取乙企業(yè)一批價(jià)值500萬元的材料，取得差價(jià)款100萬元；當(dāng)月將換入的材料移送萬元，收取加工費(fèi)200萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅()元。企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=(600+500)×10000×0.3‰+(20+200)×10000×0.5‰=4400(元)。73.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定的說法中，不正確的是()。原值為80萬元的住房于2019年8月1日按市場價(jià)格出租給王某居住，每月收取于自行經(jīng)營。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%,林某2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。解析：個(gè)人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。林某2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×5×4%+200×10000×(1-30%)×1.2%=17800(元)。A公司選擇簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅()萬元。解析：應(yīng)納稅額=(3500-600)/1.03×3%=84.47(萬元)76.下列關(guān)于稅款征收方式的陳述，不正確的是()。77.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是()。不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具的()。79.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提是()。80.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝藝品廠提出2/20,n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。解析：銷項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×13%=13260(元)81.按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，對一些在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時(shí)，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率計(jì)算()。A、減半貼花B、全額貼花C、補(bǔ)貼印花D、加倍貼花解析：在簽訂時(shí)因無法確定計(jì)稅金額而暫時(shí)按每件5元計(jì)稅貼花的，是否在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)按其實(shí)際適用的比例稅率計(jì)算并補(bǔ)貼了印花。82.下列關(guān)于稅收策劃方法的表述，錯(cuò)誤的是()。A、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)的是稅率差異方法83.(2017年)某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催款無效，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，2017年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為84.(2019年)稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬元。假定該企業(yè)2018年度決算報(bào)表已編制完成，對于此項(xiàng)多結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確賬務(wù)調(diào)整是()。A.借：庫存商品20000貸：主營業(yè)務(wù)成本20000B.借：庫存商品20000貸：本年利潤20000A、借：庫存商品20000解析：該企業(yè)2018年度決算報(bào)表已編制完成，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為500在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為()。解析：該錯(cuò)誤影響在產(chǎn)品庫存、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?20000在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期產(chǎn)品銷售成本2000086.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)表述，正確的是()。稅87.某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬以自產(chǎn)的成本價(jià)為550萬元，不含稅銷售價(jià)為800萬元的貨物對外投資；將外購不含稅價(jià)款100萬元的商品無償贈送他人，同類不含稅售價(jià)為140萬元。則企業(yè)填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第1行“營業(yè)收入”為()解析：第1行“營業(yè)收入”:填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入”欄目。第1行“營業(yè)收入”=7900+2320÷(1+13%)+20+800=10773.1(萬元)。()可以提出復(fù)議申請。時(shí)已予以免稅的，可()。C、進(jìn)口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補(bǔ)稅90.甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購貨物均適用13%增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處理方案。則以下會計(jì)處理正確的是()。A.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7428.57B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7428.57B、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢87428.57C、貸：庫存商品80000D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7428.57解析：損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進(jìn)金額=80000×(300000÷420000)=57142.86(元)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=57142.86×13%=7428.57(元)考前超壓庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7428.5791.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。(有墻或者兩面有柱),能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作92.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除的是()。93.某金融企業(yè)向稅務(wù)師咨詢關(guān)于本企業(yè)2019年的捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定，稅務(wù)師作出以下解答中正確的是()。A、公益救濟(jì)性捐贈按照企業(yè)的會計(jì)利潤12%以內(nèi)的部分在稅前扣除C、企業(yè)對外的公益性捐贈支出在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除D、企業(yè)的非公益救濟(jì)性捐贈，在企業(yè)有盈利時(shí)可以按會計(jì)利潤的12%扣除解析：2019年企業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈按照企業(yè)的會計(jì)利潤12%94.以下關(guān)于總分類賬的審查與分析不正確的是()。95.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是()。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。萬元，對消費(fèi)者零售取得的含增值稅價(jià)款為2260萬元(增值稅稅率13%);汽處填寫()萬元。解析：銷售(營業(yè))收入=7900+2260/1.13+20+800=10720(萬元)銷售營業(yè)收入的5‰=10720×5%=53.6(萬元)實(shí)際發(fā)生額的60%=98×60%=58.8(萬元)稅前允許扣除53.6萬元。98.關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是()。B、根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的C、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下解析：連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期指的是滾動(dòng)的12個(gè)月(或是四個(gè)季度),不是指的一個(gè)會計(jì)年度。連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)。99.某餐廳2019年12月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元。該餐廳當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為()萬元。解析：納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。已計(jì)提入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額20A國適用的企業(yè)所得稅稅率是20%,則甲企業(yè)當(dāng)年在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。境外所得抵免限額=100×15%=15(萬元),境外已納稅額=100×20%=20(萬元),境外所得不需要在我國補(bǔ)稅。甲企業(yè)當(dāng)年在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%=30(萬元)。102.2020年2月，某商場(系增值稅一般納稅人)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000B.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入862.07應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)137.93C.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入884.96A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)115.04B、借：其他應(yīng)付款——押金1000C、貸：營業(yè)外收入884.96D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)115.04解析：根據(jù)題意，賬務(wù)處理正確的是：借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入884.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)115.04103.下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述中，正確的是()。起3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)C、納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時(shí)，可自行選擇登記的當(dāng)月1日或者由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處()的處罰。B、納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款C、2000元以上10000元以下的罰款少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。105.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是()。——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目C、自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)具D、年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅或旁證的納稅審查方法是()。107.(2017年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2017年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計(jì)處理()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100000C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100000解析：選項(xiàng)A符合題意。108.在向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交《復(fù)議申請書》之后的具體情況分別處理，下列處理不正確的是()。書之日起15日內(nèi)，就復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的裁決向人民法院起訴109.某稅務(wù)師2020年12月對企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)原材料時(shí)將發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當(dāng)期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)?)元。影響原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。分?jǐn)偮?50000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?420000×3.57%=14994(元)B、申請人、第三人可以委托1～5名代理人參加行政解析：選項(xiàng)B:申請人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議；同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1～5名代表參加行政復(fù)議。111.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系，表述錯(cuò)誤的是()。一致112.(2016年)年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后()日內(nèi)向定期限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管113.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%,退稅稅率為11%。2020年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購買原材料一批，取得的專票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元通過認(rèn)證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實(shí)耗法計(jì)算的免稅進(jìn)口料件價(jià)格100萬元。則該公司當(dāng)期的應(yīng)退稅解析：應(yīng)納稅額=13-(26-3.2)-6=-15.8(萬元),免抵退稅額=(260-100)×11%=17.6(萬元),所以應(yīng)退稅額=15.8(萬元)114.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。115.對各種賬簿、憑證、表格必須保存()年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審116.下列關(guān)于丟失增值稅專用發(fā)票的處理流程，表述錯(cuò)誤的是()。A、自2020年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一《證明單》,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證解析：自2020年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售117.(2015年)個(gè)體工商戶在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，不可以在稅前扣除的是()118.下列有關(guān)稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是()。助責(zé)合法性負(fù)責(zé)；而非在委托人對外出具的會計(jì)報(bào)119.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷，錯(cuò)誤的是()。B、A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C金融機(jī)構(gòu))借入200萬元款項(xiàng)從事生產(chǎn)經(jīng)營，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為()。121.下列有關(guān)行政復(fù)議的說法，正確的是()。C、調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員可以為1人或者個(gè)人收集證據(jù)；選項(xiàng)C,調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并122.2020年5月，某家電生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本20000元，市場不含稅價(jià)格50000元。下列賬務(wù)處理正確的是()。A.借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2600B.借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利26500貸：主營業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6500C.借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利56500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000A、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6500B、借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利22600C、貸：主營業(yè)務(wù)成本20000D、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2600解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售，會計(jì)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=50000×13%=6500(元)。(4)將自產(chǎn)、委托加工、外購的貨物用于對外投資、分配利潤的，賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)123.(2018年)稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所，張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托稅務(wù)顧問服務(wù)，應(yīng)()。A、由乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系B、辦理涉稅專業(yè)服務(wù)變更，由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問C、由受托人單方面終止涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系D、辦理涉稅專業(yè)服務(wù)變更，由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問124.對于資產(chǎn)負(fù)債表的審查，以下說法正確的是()。C、對于無形資產(chǎn)的審查，應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該企責(zé)滯納金的決定，則補(bǔ)繳稅款和滯納金應(yīng)()。確的審查方法是()。133.逆查法應(yīng)該從()開始查起。產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除的是()。135.下列不屬于變更稅務(wù)登記證的是()。所、經(jīng)營地點(diǎn)的(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的);③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；當(dāng)在()向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》及股東變更情況說明。C、次月10日內(nèi)D、次月15日內(nèi)137.稅務(wù)師在2020年2月對某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待攤費(fèi)用”,該項(xiàng)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2019年11月開始攤銷計(jì)入“生產(chǎn)成138.工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月(含)以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)()。解析：工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)C、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)140.下列關(guān)于冠名發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是()。141.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則(試行)》B、稅務(wù)師事務(wù)所所長A廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做為()萬元。解析：企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬元);實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5(萬元);境外所得的抵免限額=25×25%=6.25(萬元),在境外實(shí)際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2019年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(100+25)×25%-5=26.25(萬元)。確的是()。A、項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與被委托人之間發(fā)146.(2019年)居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是()。147.某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應(yīng)的銷售成本為1140萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為57萬元，營業(yè)外支出90(其中85萬元是通過公益性組織對目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈)。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出為()萬元。解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。148.屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票類型的是()。A、廢舊物資收購發(fā)票B、增值稅專用發(fā)票C、公路運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票D、產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票解析：常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸企業(yè)提供的航空運(yùn)輸電子客票行程單、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普票等。149.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是()。的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。解析：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%00×9%+3000×9%)×(1-1/5)=936(元)151.某化妝品廠(增值稅一般納稅人)2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高檔水精已納的消費(fèi)稅稅額為()萬元。150=140(萬元),當(dāng)月可扣除的外購高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140×1521(萬元)。A、5;15出復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)為()。解析：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”,不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅。156.張欣2019年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金39000元，當(dāng)月張欣的工資收入為8000元，各項(xiàng)扣除合計(jì)為9000元。張欣對全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)算納稅，該項(xiàng)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。解析：商數(shù)=39000/12=3250(元),適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=39000×10%-210=3690(元)。157.納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)向()稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。C、經(jīng)營地和機(jī)構(gòu)所在地D、收入來源地解析：納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，158.(2018年)在規(guī)定的納稅期前，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，首先應(yīng)()。A、核定其應(yīng)納稅額B、扣押其商品159.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)納增值稅為()元。解析：應(yīng)納增值稅=669500÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=19500+332=19832(元)。160.個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在()列支。161.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自()之日起()日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度A、取得營業(yè)執(zhí)照10B、取得營業(yè)執(zhí)照15C、首次辦理涉稅事宜10D、首次辦理涉稅事宜15解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其162.某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進(jìn)各種服裝價(jià)款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當(dāng)月銷售收入(含稅)678000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額()元。解析：應(yīng)納增值稅=678000÷(1+13%)×13%=78000(元)163.逆查法應(yīng)該從()開始查起。164.下列()屬于企業(yè)的不征稅收入。編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是()。170.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是()。選項(xiàng)B,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額；選項(xiàng)C,發(fā)票填開時(shí)，字跡與2020年2月17日，經(jīng)過計(jì)算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實(shí)際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實(shí)際繳納()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000貸：銀行存款A(yù)、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)500000B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)500000D、貸：銀行存款500000172.稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)(一般納稅人)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會計(jì)核算為：借：銀行存款60000貸：固定資產(chǎn)清理58846.15應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅1153.85經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時(shí)取得專票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。上述稅款1153.85元已經(jīng)于2019年繳納。對于此項(xiàng)錯(cuò)賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是()。A.借：應(yīng)交稅項(xiàng)稅額)6902.65B.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅5748.80B、借：其他應(yīng)收款1153.85C、以前年度損益調(diào)整9046.15D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7800應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額);固定資產(chǎn)清理期末轉(zhuǎn)入資產(chǎn)損益調(diào)整，屬于損益類科13×13%=6902.25(元)173.某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是()。A.借：銷售費(fèi)用貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)B.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)C.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)C、貸：主營業(yè)務(wù)收入D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)解析：將委托加工的貨物用于集體福利，會計(jì)上不確認(rèn)收入，增值稅視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)174.(2017年)下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是()。A、煙草制造業(yè)B、新能源汽車制造業(yè)C、房地產(chǎn)業(yè)解析：下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；175.2020年1月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2019年11月委托本地個(gè)體戶張某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企業(yè)收回該批木制一次性管行為的表述中，正確的是()。D、應(yīng)對張某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅款0.5倍至3倍的罰款繳納消費(fèi)稅。對于未繳納的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)由納稅人(即委托方)甲企業(yè)補(bǔ)繳。176.企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整通知書之日起()年內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的申請，超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工資80萬元，購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)15萬元，以貨幣形式在境內(nèi)進(jìn)行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)采用按經(jīng)費(fèi)支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定的利潤率為15%。該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅()萬元。解析：經(jīng)費(fèi)支出額=80+120+15=215(萬元)換算的收入額=215/(1-15%)=252.94(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=252.94×15%×25%=9.49(萬元)2020年2月份取得董事費(fèi)收入3萬元。則王某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()大于4000的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)=30000×(1-20%)=24000(元),應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=24000×30%-2000=5200(元)。179.某稅務(wù)師事務(wù)所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月領(lǐng)用2019年10月外購的半成品(已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)一批用于新建廠房，領(lǐng)用的半成品成本為80000元，企業(yè)針對該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為：借：在建工程80000貸：原材料80000企業(yè)應(yīng)作賬務(wù)調(diào)整分錄為()。A.借：在建工程10400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10400B.借：在建工程10400A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10400B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4160C、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出)4160解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。領(lǐng)用已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的外購半成品，會180.A廠系由B公司和C商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投于2020年3月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。A廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是()。A、A廠、B公司和C商場分別辦理變更稅務(wù)登記1.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的()不服時(shí)，應(yīng)選用必經(jīng)復(fù)議程序申請復(fù)議。2.下列有關(guān)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)的做法，不正確的有()。3.下列出口貨物中，實(shí)行增值稅“免抵退”稅辦法的有()。B、具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)出口自產(chǎn)的貨物E、生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物解析：選項(xiàng)A:屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅但不予退稅；選項(xiàng)C:來料加工復(fù)出口的貨物，給予免稅但不予退稅。4.下列情形中，需要繳納環(huán)境保護(hù)稅的有()。解析：選項(xiàng)A,個(gè)人和家庭不屬于環(huán)保稅納稅人；向環(huán)境直接排放污染物繳納環(huán)保稅，選項(xiàng)B不屬于向環(huán)境直排；選項(xiàng)E,工業(yè)噪聲繳納環(huán)保稅，生活噪聲尚未納入環(huán)保稅征稅范圍。5.稅務(wù)師事務(wù)所建立質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)遵循的原則有()。A、全面性原則B、利益最大化原則C、重要性原則D、制衡性原則E、適應(yīng)性原則解析：稅務(wù)師事務(wù)所建立質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)遵循的原則有：(1)全面性原則；(2)重要性原則；(3)制衡性原則；(4)適應(yīng)性原則；(5)成本效益原則。6.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄范圍的說法中，錯(cuò)誤的有()。A、對計(jì)劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議B、對直轄市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請行政復(fù)議C、對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D、對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局做出的行政行為不服的，應(yīng)向所屬稅務(wù)局的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議9.(2019年)納稅信用A級以外的納稅人，取得異常增值稅扣除憑證，應(yīng)該()D、納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入請10.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。解析：選項(xiàng)C:自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為，應(yīng)由有關(guān)部門依照相關(guān)法律11.某公司經(jīng)主管稅務(wù)局檢查，發(fā)現(xiàn)2020年4月購進(jìn)的甲材料發(fā)生非正常損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司在本月調(diào)賬并補(bǔ)交稅款，則正確的賬務(wù)損溢1300貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1300C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢13A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增(銷項(xiàng)稅額)1300E、貸：銀行存款130012.稅務(wù)師在從事涉稅專業(yè)服務(wù)活動(dòng)時(shí)，下列說法正確的有()。專業(yè)服務(wù)對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)。注意這里是“所有意愿”,即不包括“不合法的意愿”。()方面進(jìn)行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托。14.()屬于在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，稅務(wù)師以積極方式提出結(jié)論，出具的含A、肯定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告B、無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告C、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告D、無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告E、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告解析：在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，出具含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告。包括無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告和保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。15.下列各項(xiàng)中，符合紅字增值稅發(fā)票開具規(guī)定的有()。A、購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息B、銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中D、銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)正數(shù)開具E、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)16.下列規(guī)則中，屬于稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展應(yīng)堅(jiān)持的原則的有()。17.下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。18.丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，其承擔(dān)的法律責(zé)任有()。A、可以處1萬元以下的罰款B、情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款C、可以處5萬元以下的罰款E、情節(jié)嚴(yán)重的，處3萬元以上5萬元以下的罰款解析：丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以19.下列有關(guān)消費(fèi)稅稅率的表述中，正確的有()。整增加的有()。A、接受的貨幣捐贈計(jì)入“資本公積”C、因逾期歸還流動(dòng)資金貸款，銀行加收的罰息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”理費(fèi)用”21.涉稅鑒證事項(xiàng)符合下列()條件，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)確22.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請人的說法正確的有()。D、同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至3名代表參加行政復(fù)議解析：同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議。23.某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票值稅稅率為13%,出口退稅率為10%,計(jì)劃分配率為13.02%,1美元=人民幣6.4元。則下列表述正確的有()。解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(120×6.4-120×6.4×13.02%)×(13%-10%)=20.04(萬元),應(yīng)納稅額=80×13%-(400×13%-20.04)=-21.56(萬元),當(dāng)期免抵退稅額=(120×6.4-120×6.4×13.02%)×10%=66.80(萬元),則當(dāng)期應(yīng)退增值稅稅額=21.56(萬元),當(dāng)期免抵稅額=66.80-21.56=45.24(萬元)。值稅稅額應(yīng)按規(guī)定計(jì)征城建稅，當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅=45.24×7%=3.17(萬元)。25.下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有()。A、自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年的，企業(yè)自行分?jǐn)偟某杀静坏庙?xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易26.稅務(wù)師代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，以下做法正確的有()。D、稅務(wù)師代理丁個(gè)體工商戶記賬業(yè)務(wù)，取得了2017年6月5日開具的水費(fèi)的普通發(fā)票，由于工作繁忙，所以在2017年6月30日才進(jìn)行了會計(jì)核算27.下列屬于稅款征收措施的有()。28.下列行為，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是()。29.以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理的表述正確的有()。30.個(gè)體工商戶支付的下列支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有()。A、稅收滯納金31.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有()。A、自2018年5月1日起，對按件5元貼花的其他賬簿免征印花稅稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶解析：選項(xiàng)C,公益性贈與不繳納土地增值稅；選項(xiàng)E,產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，不繳納土36.關(guān)于稅務(wù)注銷時(shí)限的說法，錯(cuò)誤的是()。A、“一照一碼”戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20日辦結(jié)B、“一照一碼”戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)自起20日辦結(jié)起20個(gè)工作日辦結(jié)E、定期定額個(gè)體工商戶5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)解析：選項(xiàng)A,“一照一碼”戶辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日辦結(jié)。37.下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)流程的環(huán)節(jié)有()。A、鑒證準(zhǔn)備38.(2016年)下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法中，正確的有()。額C、納稅人登記為一般納稅人后，連續(xù)12個(gè)月(或4個(gè)季度)經(jīng)營期累計(jì)銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在2020年12月31日前，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人解析：選項(xiàng)A,年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。選項(xiàng)E,其他個(gè)人(自然人)不得登記為一般39.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述，正確的有()。40.下列旅客運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。A、紙質(zhì)出租車票41.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。42.下列關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的說法，正確的有()。E、可轉(zhuǎn)登記的一般納稅人需要滿足轉(zhuǎn)登記日前年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的43.納稅人須持稅務(wù)登記證件辦理的涉稅事項(xiàng)有()。E、申請延期繳納稅款解析：稅務(wù)登記證的使用范圍：開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；領(lǐng)購用發(fā)票；填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》;辦理停業(yè)、歇業(yè)等。44.某個(gè)體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶于2019年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣個(gè)人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會計(jì)分錄為()。A.借：生產(chǎn)成本9000稅后列支費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬12000B.借：應(yīng)付職工薪酬100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅100C.借：留存收益3000A、貸：稅后列支費(fèi)用3000B、借：生產(chǎn)成本12000C、貸：應(yīng)付職工薪酬12000D、借：應(yīng)付職工薪酬100E、貸：稅后列支費(fèi)用10045.下列稅種需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。A、增值稅B、代扣代繳的個(gè)人所得稅E、耕地占用稅46.(2017年)增值稅一般納稅人，購進(jìn)的下列服務(wù)中進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。的說法中，正確的有()。A、企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)自2019年1月1日起調(diào)整為5000C、實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除E、實(shí)際發(fā)生的廣告和宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入5‰。48.自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及有關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其中可以采用的核定方法包括()。49.(2016年)依法涉稅專業(yè)服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)遵循的一個(gè)重要原則，依法涉稅專業(yè)服務(wù)包括的內(nèi)容有()。D、在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)對象的合法意愿E、涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報(bào)告解析：依法涉稅服務(wù)原則：涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所；從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員；承辦涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)所有執(zhí)業(yè)活動(dòng)必須在依照稅法規(guī)定正確計(jì)算涉稅服務(wù)對象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款；在涉稅專業(yè)服務(wù)對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)，在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)對象的合法意愿，在涉稅專業(yè)服務(wù)對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)。50.稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為中，既可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。A、不予代開發(fā)票B、稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為C、給予較低的納稅信用等級D、加收滯納金E、不予登記為增值稅一般納稅人身份解析：選項(xiàng)D屬于征稅行為，必須先申請行政復(fù)議。51.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按9%的稅率征收增值稅的有()。A、搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)B、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)解析：選項(xiàng)A、C、D稅率6%。關(guān)的有()。53.下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有()。54.對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列(),稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”A、納稅信用級別為A級和B級的納稅人B、控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人解析：采取“承諾制”容缺辦理的情形除ABCE外，還包括：未達(dá)到增值稅納稅55.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，不正確的有()。A、對個(gè)人出租住房，用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按12%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅D、依照房產(chǎn)余值計(jì)稅的，稅率為1.2%應(yīng)根據(jù)記賬本位幣計(jì)算的稅額按照繳款上月1日的稅；選項(xiàng)D:依照房產(chǎn)余值計(jì)稅的，稅率為1.2%;選項(xiàng)E:以人民幣以外的貨幣56.企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的是()。B、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的資源稅，應(yīng)借記“稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅”D、如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”60.下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的有()。解析：選項(xiàng)B:免租期間，由出租方(產(chǎn)權(quán)所有人)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D:自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人經(jīng)營的房61.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅64.委托方(),稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為。65.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅中轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)稅收入規(guī)定的有()。B、當(dāng)月以分期收款方式取得的外幣收入，也應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)66.對于多證合一的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更稅務(wù)登記的有()正確的有()。甲建筑公司合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=3000×0.3‰+600×0.3%=1.08(萬元);乙開發(fā)3‰=0.18(萬元)。內(nèi)容有()。70.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所辦理行政登記的時(shí)間規(guī)定，正確的有()。A、行政相對人辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記，應(yīng)當(dāng)自取得營業(yè)執(zhí)照之日起20個(gè)工B、省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記不得少于5個(gè)工作日D、省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所變更行政登解析：選項(xiàng)D,省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起15個(gè)工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所71.下列關(guān)于個(gè)體工商戶的陳述，正確的有()。解析：選項(xiàng)C,個(gè)體工商戶的費(fèi)用列支范圍和企業(yè)相同，包括銷售費(fèi)用和管理費(fèi)72.(2016年)納稅人、扣繳義務(wù)人下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬元以下罰款的有()。解析：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)未按照規(guī)定分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。75.在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，符合()情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服A、納稅信用級別為A級和B級的納稅人B、控股母公司納稅信用級別為A級或B級的M級納稅人76.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅77.根據(jù)審查的內(nèi)容、范圍不同，納稅審查方法可分為()。78.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師權(quán)利的有()?？垩杭灼髽I(yè)的貨物，甲企業(yè)申請行政復(fù)議期間出現(xiàn)下列()情形的，上面的拍賣80.某稅務(wù)師2020年2月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是230000元，主營業(yè)務(wù)成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)2019年度盈利，且已經(jīng)結(jié)賬，企業(yè)按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額，下列說法正確的有()。B、原材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額為2880元C、在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額4320元D、庫存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額為9200元E、調(diào)賬時(shí)“以前年度損益調(diào)整”科目貸方調(diào)整16000元解析：分?jǐn)偮视?jì)算：分?jǐn)偮?30000÷(120000+230000+400000)×100%=4%計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)偨痤~：在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=120000×4%=4800(元)庫存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=230000×4%=9200(元)銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=400000×4%=16000(元)考前超壓卷，軟件考前一周更新，調(diào)整分錄為：借：在建工程30000貸：生產(chǎn)成本4800庫存商品9200以前年度損益調(diào)整1600081.下列有關(guān)增值稅征管說法正確的有()。D、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)貨物滿180天的當(dāng)天解析：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅82.下列有關(guān)國際磋商說法正確的有()。83.2019年6月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)年初購進(jìn)的一批原材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)于本年5月用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于6月30日前補(bǔ)繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。下列會計(jì)分錄正確的有()。A.借：在建工程23200貸：其他業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整3200B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3200C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3200貸：銀行存款3200D.借：在建工程22600C、借：在建工程22600E、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2600有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在該企業(yè)2019年度決算報(bào)現(xiàn)，該企業(yè)2019年9月有一筆新建廠房領(lǐng)用外購材料80000元(相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅例分?jǐn)偡?計(jì)算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整的科目有()。D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)年，困難行業(yè)企業(yè)包括()。益)的50%以上。86.下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的有()?？颇亢怂愕挠?)。列觀點(diǎn)中正確的有()。89.從事涉稅專業(yè)服務(wù)人員信用記錄實(shí)行()和()相結(jié)合方式。表有()。320萬元。對于該項(xiàng)目A公司選擇了一般計(jì)稅方法，房地產(chǎn)開發(fā)成本8800萬元，其中含800萬元借款利息，無法取得金融機(jī)構(gòu)證明。全部進(jìn)項(xiàng)稅額為1400萬元。2020年6月房屋銷售，取得含增值稅銷售收入30520萬元。當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。請回答下列問題：問題(1):請計(jì)算應(yīng)納增值稅。問題(2):請計(jì)算應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。問題(3):請計(jì)算土地增值稅清算時(shí)的應(yīng)稅收入。問題(4):請計(jì)算土地增值稅清算時(shí)的允許扣除項(xiàng)目金額。問題(5):請計(jì)算應(yīng)納的土地增值稅?！驹囶}答案】1.應(yīng)納增值稅=(30520-10464)/(1+9%)×9%-1400=256(萬元)2.應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=256×(7%+3%+2%)=30.72(萬元)3.應(yīng)稅收入=30520-(30520-10464)/1.09×9%=28864(萬元)4.(1)取得土地使用權(quán)的金額=10464+320=10784(萬元)(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本=8800-800=8000(萬元)(3)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(10784+8000)×10%=1878.4(萬元)(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=30.72(萬元)(5)加計(jì)扣除=(10784+8000)×20%=3756.8(萬元)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=10784+8000+1878.4+30.72+3756.8=24449.92(萬元)5.(1)收入：28864(萬元)(2)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)：24449.92(萬元)(3)增值額=28864-24449.92=4414.08(萬元)(4)增值率=4414.08/24449.92=18.05%(5)適用稅率=30%(6)應(yīng)納土地增值稅=4414.08×30%=1324.22(萬元)2.在所得稅的匯算清繳中，稅務(wù)師受托對某企業(yè)2019年所得稅納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將對外投資分回稅后利潤28500元，記入“盈余公積”賬戶。審查是年終結(jié)賬后進(jìn)行的。請問應(yīng)如何調(diào)賬?積28500貸：以前年度損益調(diào)整28500借：以前年度損益調(diào)整28500貸：利潤分配——未分配利潤28500算：(1)某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機(jī)構(gòu)銷售自產(chǎn)葡萄酒10為10%。(2)某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機(jī)構(gòu)銷售葡萄酒10噸，不含稅銷售單價(jià)為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售出借的包裝物的押金是600元，消費(fèi)稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。(3)某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機(jī)構(gòu)銷售葡萄酒10噸，不含稅銷售單價(jià)為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的不含稅收入是600元，消費(fèi)稅稅率為10%。(4)某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機(jī)構(gòu)銷售葡萄酒10噸，不含稅銷售單價(jià)為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物不含稅收入是600元，另收取了包裝物押金113元，消費(fèi)稅稅率為10%。包裝物逾期未收回?！驹囶}答案】(1)借：銀行存款11300貸：主營業(yè)務(wù)收入10000[10×1000]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1300[10000×13%]借：稅金及附加1000[10000×10%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1000(2)借：銀行存款11300貸：主營業(yè)務(wù)收入10000[10×1000]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1300[10000×13%]借：銀行存款600貸：其他應(yīng)付款600借：其他應(yīng)付款69.03貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)69.03[600÷(1+13%)×13%]借：稅金及附加1000[10000×10%]其他應(yīng)付款53.1[600÷(1+13%)×10%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1053.1包裝物逾期未收回時(shí)：借：其他應(yīng)付款477.87[600-69.03-53.1]稅金及附加53.1貸：其他業(yè)務(wù)收入530.97(3)借：銀行存款11978貸：主營業(yè)務(wù)收入10000[10×1000]其他業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1378[(10000+600)×13%]借：稅金及附加1060[(10000+600)×10%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1060(4)借：銀行存款11978貸：主營業(yè)務(wù)收入10000[10×1000]其他業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1378[(10000+600)×13%]借：銀行存款113貸：其他應(yīng)付款113借：其他應(yīng)付款13貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13[113÷(1+13%)×13%]借：稅金及附加1060[10000×10%+600×10%]其他應(yīng)付款10[113÷1.13×10%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1070包裝物逾期未收回時(shí)：借：其他應(yīng)付款90[113-13-10]貸：營業(yè)外收入904.某企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”由三部分構(gòu)成：以年利率6%向銀行貸款2000萬元(其中500萬元作為注冊資本注入),利息支出120萬元；匯兌損益損失20萬元；支付開戶銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)等10萬元。請問在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)如何處理?全部調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500×6%=30(萬元)5.某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2020年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項(xiàng)目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實(shí)際交付日期4月25日。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)?2.繳納?簡述政策規(guī)定。4.該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在何時(shí)?簡【試題答案】1.向政府支付的土地出讓金應(yīng)以省級以上(含省級)財(cái)政部門監(jiān)(印)制目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款銷售額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)3.城鎮(zhèn)土地使用稅從4月1日開始繳納。因?yàn)楹贤醇s定交付土地時(shí)間，應(yīng)從合同簽訂(3月25日)的次月起繳納，即從4月1日開始繳納。以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為1700萬元。其中產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，7月銷售貨物因購買方延期付款，收取的含稅延理為：借：銀行存款1921貸：主營業(yè)務(wù)收入1700其他應(yīng)付款26應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)195(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)符合條件的技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收始投資成本65萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分20萬元。二是從境外A公司分回投資收益折合人民幣(4)“管理費(fèi)用”借方發(fā)生額為120萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元，訴訟費(fèi)1024萬元(同期同類銀行貸款年利率為5%)。(5)該公司2019年12月15日購門直接對貧困地區(qū)捐款30萬元；二是因違反食品安全法被工商管理部門處以罰款12萬元；三是訂購的一批材料因臨時(shí)取消不再購進(jìn)而支付給供貨方的違約金30萬元。(7)該公司在2019年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬元。(8)2019年發(fā)現(xiàn)2017年實(shí)際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除，假如2017年已納企業(yè)所得稅80萬元，會計(jì)上未做處理。問題(不考慮其他事項(xiàng)):1.分別指出甲公司上述3.指出業(yè)務(wù)(8)涉及的稅務(wù)處理，并指出應(yīng)采用何種資產(chǎn)損失申報(bào)扣除方式。4.計(jì)算該公司2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！驹囶}答案】1.(1)銷售貨物的同時(shí)收取的延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用應(yīng)該并入銷售該技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅調(diào)減=500+(700-100-500)×50%=550(萬元)。(3)投資企符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利是免稅的，所以應(yīng)納稅調(diào)減20萬元。從境外分回的投資收益的抵免限額=30/(1-10%)×15%=5(萬元),已在A公司所在國繳納企業(yè)所得稅=30/(1-10%)×10%=3.33(萬元),應(yīng)在我國補(bǔ)稅=5-3.33=1.67(萬元)。(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入的5%=1700×5%=8.5(萬元)>8×60%=4.8(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能稅前扣除4.8萬元，所以需要納稅調(diào)增=8-4.8=3.2(萬元),發(fā)生的訴訟費(fèi)用可以據(jù)實(shí)出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入1=1700×15%=255(萬元),實(shí)際發(fā)生300萬元，需要納稅調(diào)增=300-255=45(萬予扣除。向職工借款的利息支出稅前扣除限額=300×5%×6/12=7.5(萬元),需要納稅調(diào)增=24-7.5=16.5(萬元)。(5)企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用稅額=113×10%=11.3(萬元)。(6)企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人扣除，所以需要納稅調(diào)增30萬元；被工商管理部門處以的罰款不得稅前扣除，所以需要納稅調(diào)增12萬元；支付給供貨方的違約金是企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)扣除，所以計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增15萬元。2.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=226/1.13×13%=26(萬元),應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=26×(7%+3