企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策

企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策

建立社會主義的會計制度，深化會計工作，必須從自身會計工作的實際情況出發(fā)，建立和完善自己的內(nèi)部會計控制體系。這樣不僅可以提高會計信息的質(zhì)量,還可以保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。特別在中小企業(yè)中建立健全內(nèi)部會計控制制度是很有必要的。一、財務管理制度中存在的問題我國中小企業(yè)大多成立于八十年代末或九十年代,起步較晚,受規(guī)模和人員素質(zhì)的影響,在財務管理上,尤其是在內(nèi)部會計控制制度上,通常存在著以下問題:(一)算管理在日常的管理工作中,對采購成本的管理比較薄弱,沒有執(zhí)行預算監(jiān)控制度。預算監(jiān)控一般被人們稱為預算管理,即把企業(yè)的決策目標以及企業(yè)的資源配置規(guī)劃予以科學地量化,并促使該目標和規(guī)劃能夠順利實現(xiàn)的內(nèi)部管理運作或過程。財務人員、倉庫保管員、采購員之間沒有積極的配合,造成采購成本占用資金較大,期末存貨占用資金往往是銷售收入的兩倍以上,由此而來造成資金成本高,資金停滯、周轉(zhuǎn)遲緩。(二)現(xiàn)行的基于回收期長對于應收賬款缺乏嚴格的管理制度,主要存在以下問題:一是沒有嚴格的賒銷政策;二是回收期過長,又缺乏有力的催收措施;三是應收款項不能回收,掛賬時間常在3年以上,形成呆賬、壞賬。上述問題的存在,導致應收賬款周轉(zhuǎn)速度明顯減慢,而且會造成資金上的損失。(三)閑置資金不能參加生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)大致有兩種類型:一種情況是企業(yè)認為現(xiàn)款越多越好,在這種情況下資金長期閑置,不能參加生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn);另一種情況恰恰相反,資金長期短缺,使用沒有計劃,將流動資金用來大量購置固定資產(chǎn),沒有足夠的流動資金用于日常的生產(chǎn)經(jīng)營,無法支付經(jīng)營急需的資金,使企業(yè)陷入財務困境。只好拆東墻補西墻。(四)重資金不重財務管理,造成資金管理的混亂中小型企業(yè)的大多數(shù)管理者,通常比較重視對資金的管理,建立了一整套的管理辦法,收支嚴格,保管妥善,出了差錯及時查找。而對存貨(原材料、在產(chǎn)品、半成品、成品)和固定資產(chǎn)等的管理卻不嚴,雖然也建立許多相應的辦法和制度,但和資金管理相比相差太大,沒有建立規(guī)范的賬務處理程序和核對制度。在原材料上管理不嚴格,造成丟失、浪費嚴重,低值易耗品用過一次后便不知去向,固定資產(chǎn)則長期無人管理,使之沒有到達預計使用年限則報廢了。二、加強內(nèi)部會計制度的措施(一)建立應收賬款預算控制制度,科學預測資金流量,提高資金運用的水資金在周轉(zhuǎn)過程中,從貨幣資金開始,然后沿著存貨、應收賬款到貨幣資金為止周而復始,不斷循環(huán)和周轉(zhuǎn)。其中,應收賬款和存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢,對資金的周轉(zhuǎn)速度有著重要的影響。使資金運用產(chǎn)生最佳效果,也是企業(yè)財務管理所追求的基本目標。為此,首先,要加強存貨和應收款項的管理,建立相應的預算控制制度。對應收款的管理應強調(diào)安全性,就是要對所有的客戶建立檔案,輸入電腦,按業(yè)務量和信用情況給予不同的信用額度,欠賬未付的客戶應被列入企業(yè)設立的黑名單。其次,使資金來源和資金運用得到有效配合,如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),這樣會造成借款到期后,投入的資金還未收回,勢必要從其他渠道籌資來償還短期借款,導致資金周轉(zhuǎn)困難。再次,要合理地進行資金分配,保持合理資產(chǎn)結構,才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果。最后,要充分預測資金收回和支付的時間,合理安排現(xiàn)金流量,如應收賬款何時收回,何時支付等,都應有充分的計劃。否則,就會容易造成收支失衡,資金拮據(jù)。(二)利用負債經(jīng)營、去維護費用企業(yè)能夠通過借款和其他方式,比如賒購等產(chǎn)生債務,從而增加資本。但小型企業(yè)由于受規(guī)模的限制,承受財務風險的能力比較低,因此,形成合理的資本結構,確定合理的負債比例就顯得尤為重要。企業(yè)要學會用負債去經(jīng)營、去賺錢,同時需要確定一個合理的比例,如負債過多,一旦情況發(fā)生變化,就會造成資金周轉(zhuǎn)困難;如負債過少,又會限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展,需要外來和自有資金的相互配合,既要借債,又不能借得太多,以形成合理的資本結構。(三)有利于企業(yè)考核責任的落實應根據(jù)企業(yè)的具體需要制訂出企業(yè)的有關崗位責任制、財務管理制度、企業(yè)經(jīng)營管理目標以及企業(yè)的業(yè)務工作流程圖等。以文件形式建立控制制度,這樣有利于明確責任、檢查和考核責任履行情況;有利于規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營秩序,可以加強企業(yè)的管理,以便提高企業(yè)經(jīng)營效率。(四)規(guī)范管理,確保安全首先,要建立健全物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領用、銷售,以及樣品管理上建立合理的程序,從制度上保證操作規(guī)范,堵住漏洞,維護安全。其次,財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄一定要分開,形成有力的內(nèi)部約束機制,不能把財產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人去做。再次,還要定期進行財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度,以保證賬實相符,發(fā)現(xiàn)問題應及時解決,促進管理的改善及責任的加強。最后,要不定期地突擊檢查,督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。(五)加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的管理。對于經(jīng)濟困難的對各種自制原始憑證,在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關領導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面要做出具體規(guī)定;對各種經(jīng)濟業(yè)務,必須根據(jù)實際的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務報告。對合同、會計憑證、會計賬簿、財務資料及會計報表等實物要嚴格管理,它們既是企業(yè)債權、債務的根據(jù),又是企業(yè)經(jīng)營的機密資料,應嚴格限制無關人員接近,未經(jīng)批準,任何人員不得隨意接近和查看,以避免篡改、銷毀資料等事件發(fā)生。綜上所述,良好的內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)既有防錯防弊,又有促進經(jīng)營管理的作用;既能起到事前預防、又能事中、事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞。在制定企業(yè)內(nèi)部會計控制制度上要在認