模塊四-營業(yè)稅

模塊四營業(yè)稅納稅實務(wù)廣州白云工商高級技工學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理系納稅實務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo)

◎能執(zhí)行營業(yè)稅基本法律規(guī)定。◎能準(zhǔn)確界定營業(yè)稅和增值稅的征稅范圍。◎正確判別營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人身份。◎依法確定營業(yè)稅計稅依據(jù)。◎正確選擇和運用營業(yè)稅稅率。◎?qū)W會正確計算各行業(yè)營業(yè)稅應(yīng)納稅額?！蚰芤罁?jù)營業(yè)稅優(yōu)惠政策為納稅主體提供節(jié)稅方案和建議?！蚰塥毩⒕幹茽I業(yè)稅納稅申報表和相關(guān)附表?！蚰苻k理營業(yè)稅申報與繳納業(yè)務(wù)。牛牛：這個模塊我們要學(xué)會什么呢？學(xué)習(xí)內(nèi)容課題一課題二課題三解讀基本規(guī)定學(xué)會營業(yè)稅的計算學(xué)會納稅申報課題一解讀營業(yè)稅基本規(guī)定營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的三大特點一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)按行業(yè)設(shè)計稅目、稅率計算簡便，便于征管稅額不受成本、費用高低影響，對于保證財政收入的穩(wěn)定增長具有十分重要的作用。營業(yè)稅實行普遍征收，由于各種經(jīng)營業(yè)務(wù)盈利水平高低不同，因此，在稅負(fù)設(shè)計中，一般實行同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率，以體現(xiàn)公平稅負(fù)、鼓勵平等競爭的政策。營業(yè)稅一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)，實行比例稅率，稅款隨營業(yè)額的實行而實現(xiàn)，因此計算簡便，有利于節(jié)省征收費用。征稅范圍納稅人稅率項目一解讀營業(yè)稅基本要素任務(wù)一判別營業(yè)稅納稅人類型一營業(yè)稅納稅人單位國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位和社會團(tuán)體等。個人個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的中國公民和外國公民。任務(wù)二界定營業(yè)稅征稅范圍營業(yè)稅稅收管轄權(quán)限定于中國境內(nèi)情形提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)在境內(nèi)載運旅客或貨物出境在境內(nèi)組織游客出境旅游轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的除出口貨物險、出口信用險外的保險勞務(wù)境外保險機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)營業(yè)稅的九種稅目稅目一交通運輸業(yè)

交通運輸業(yè)征收范圍包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運以及與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動。程租：是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)為租船人完成某一次特定航次的運輸業(yè)務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。期租：是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用（如人員工資、維修費用等）均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。濕租：是指航空運輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用（如人員工資、維修費用等）均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動，均屬于交通運輸業(yè)的稅目征收范圍。包括：通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)、打撈、理貨、港務(wù)局提供的引航、系解纜、搬家、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費、過閘費、貨物港務(wù)費等。稅目二建筑業(yè)序號征稅項目1建筑業(yè)中的修繕與增值稅“修理修配”的區(qū)分2工業(yè)企業(yè)為用戶安裝其產(chǎn)品3關(guān)于自建行為的征稅4工程承包公司的征稅5設(shè)計單位的征稅建筑是指：新建、擴(kuò)建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。自建自用的建筑物，自建行為不屬于征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑物的征稅范圍。修繕：對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善等的工程作業(yè)。裝飾：對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行裝飾其他：代辦電信工程、水利工程、道理修建、疏浚、鉆井（打井），拆除建筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等。稅目三金融保險業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓：是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權(quán)行為，包括股票轉(zhuǎn)讓、債權(quán)轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。稅目四

郵電通信業(yè)稅目五文化體育業(yè)稅目六娛樂業(yè)稅目六娛樂業(yè)稅目七服務(wù)業(yè)光租：指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各種費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)。干租：指航空運輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各種費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)。單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅。受托是指：委托方向受托方提供其擁有的植物或動物，受托方提供服務(wù)并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。稅目八轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目九銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅與增值稅范圍的劃分行業(yè)征營業(yè)稅征增值稅建筑業(yè)在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的基本建筑單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的郵政業(yè)①郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品；②郵政部門發(fā)行報刊①集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥；②郵政部門以外的其他單位銷售集郵商品；③其他單位發(fā)行報刊電信業(yè)電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話等不提供相關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)任務(wù)三

掌握營業(yè)稅稅率設(shè)置營業(yè)稅稅率設(shè)置對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和鼓勵發(fā)展的行業(yè)適用較低的3%稅率對服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)適用5%的基本稅率娛樂業(yè)適用20%的高稅率項目二營業(yè)稅稅收優(yōu)惠任務(wù)一掌握營業(yè)稅起征點營業(yè)額達(dá)到或超過起征點照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免征收營業(yè)稅。起征點按月按日1000~5000元100元任務(wù)二領(lǐng)會營業(yè)稅的減免政策托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)學(xué)校和其他教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)業(yè)保險以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入（指第一道門票銷售收入），宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入按照政府規(guī)定價格出租的公有住房和兼租住房取得的收入單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)過省級科技主管部門認(rèn)煊和省級地方稅務(wù)局核準(zhǔn)的；外國企業(yè)和外籍人員從中國境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，經(jīng)過省級地方稅務(wù)局審核和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的保險公司開展的一年期以上到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險和一年期以上健康保險以及經(jīng)過財政部、國家稅務(wù)局批準(zhǔn)免稅的其他普通人壽保險、養(yǎng)老金保險和健康保險業(yè)務(wù)的保費收入經(jīng)過中央和省級財政部門批準(zhǔn)，納入財政預(yù)算管理或者財政專戶管理的行政事來性收費和基金將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)之間由相互占用、拆借資金取得的利息收入金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入轉(zhuǎn)讓個人著作權(quán)；對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入；單位和個人垃圾處理勞務(wù)；個人向他人無償贈送不動產(chǎn)（含繼承、遺產(chǎn)處分）；殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)；確定營業(yè)稅計稅依據(jù)

正確應(yīng)用營業(yè)稅稅率

營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算

課題二

營業(yè)稅計算項目一確定營業(yè)稅計稅依據(jù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

項目二正確應(yīng)用營業(yè)稅稅率稅目稅率（%）交通運輸業(yè)3建筑業(yè)3金融保險業(yè)5郵電通信業(yè)3文化體育業(yè)3稅目稅率（%）娛樂業(yè)205服務(wù)業(yè)5轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5銷售不動產(chǎn)5項目三營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算任務(wù)一掌握營業(yè)稅計算公式應(yīng)納稅額=營業(yè)額╳稅率從事聯(lián)運業(yè)務(wù)實際取得的收入=營業(yè)額境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物全程運費付給該承運企業(yè)的運費=注：聯(lián)運業(yè)務(wù)是指兩個以上運輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點至到達(dá)地點所進(jìn)行的運輸業(yè)務(wù)，聯(lián)運的特點是一次購買、一次收費、一票到底。

任務(wù)一確定交通運輸業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)例題

我國某汽車貨運公司，載運貨物自境內(nèi)運往A國，全程運費為500000元，在境外由該國的運輸公司運到目的地。向其支付運費180000元。計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額?該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額為500000-180000=320000（元）

任務(wù)二解析營業(yè)稅計算應(yīng)用案例一、交通運輸業(yè)營業(yè)稅案例

某運輸企業(yè)2月份營運收入為600000元，其中200000元為客運收入，該收入中含1‰的保險費用；400000元為貨運收入。由于承接國際貨運，在取得收入后應(yīng)同時付給境外承運企業(yè)運輸費150000元。該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅為（200000+400000-150000）×3%=13500（元）

任務(wù)二確定建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)=營業(yè)額付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包的全部承包款提供原材料、物資及動力的承包款所用原材料及其他物資和動力的價款建筑業(yè)營業(yè)額自建并銷售的行為銷售不動產(chǎn)營業(yè)額==＋＋－二、建筑安裝業(yè)營業(yè)稅案例

某建筑工程公司5月份承包某項工程取得總包勞務(wù)收入2000000元，另外部分材料由發(fā)包方提供，價值200000，未計入承包總額。部分工程發(fā)包給某工程人，支付分包工程介款100000元。另外，當(dāng)期還取得機(jī)械作業(yè)收入150000元。該公司5月份應(yīng)納營業(yè)稅為（2000000+200000-100000+150000）×3%=67500（元）；應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅100000×3%=3000元任務(wù)三確定金融保險業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)從事股票、債券買賣②賣出價經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及中間業(yè)務(wù)手續(xù)費（傭金）的全部收入==營業(yè)額融資租售業(yè)務(wù)應(yīng)收取的全部價款和價外費用—實際成本①本期天數(shù)÷總天數(shù)買入價=貸款利息收入加息罰息=++×－金融企業(yè)發(fā)放貸款，在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過90天后尚未收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅。融資租賃的實際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息三、金融保險業(yè)營業(yè)稅案例某市工商銀行2006年第四季度發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）受托發(fā)放為期1年、利率為3％的貸款200萬元，已收手續(xù)費收入0.8萬元，當(dāng)季利息收

（2）吸收存款800萬元，支付存款利息10萬元，10月1日用自有資金發(fā)放貸款1200萬元，年利率3%，貸款利息收入尚未取得；

（3）取得結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入30萬元，銷售支票、賬單憑證收入10萬元，結(jié)算罰息、加息收入3萬元，出納長款收入0.3萬元；

三、金融保險業(yè)營業(yè)稅案例（4）為開展融資租賃業(yè)務(wù)（該業(yè)務(wù)已經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)）從國外購進(jìn)設(shè)備一臺，成交價格折合人民幣900萬元，境外運輸費用和保險費用46萬元，入境后由海關(guān)至單位所在地的運輸費用12萬元，為購買該設(shè)備向境外借款折合人民幣900萬元，支付利息折合人民幣144萬元，將該設(shè)備租賃給境內(nèi)的A公司，租賃年限15年，收取價款3400萬元。進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅稅率10%，假定每年按360天，每月按30天計算。

要求：計算銀行本期應(yīng)扣繳和繳納的營業(yè)稅稅額(1)受托發(fā)放貸款應(yīng)扣繳營業(yè)稅＝(200×3％÷4)×5％＝0.075(萬元)

(2)用自有資金發(fā)放貸款1200萬元，應(yīng)收未收的利息收入未超過90天應(yīng)繳納營業(yè)稅＝(1200×3％÷4)×5％＝0.45(萬元)

(3)取得受托貸款手續(xù)費收入、結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、銷售支票與賬單憑證收入，以及結(jié)算罰息與加息收入應(yīng)繳納營業(yè)稅＝(0.8＋30＋10+3)×5％＝2.19(萬元)。

（4）出納長款收入不征營業(yè)稅。納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用以及境外借款利息支出和人民幣利息支出。

進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅＝（900＋46）×10%＝94.6（萬元）

進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅＝（900＋46＋94.6）×17%＝176.90（萬元）

融資租賃設(shè)備本季度應(yīng)納營業(yè)稅＝[3400－（900＋46＋94.6＋176.9＋144＋12）]×90/（15×360）×5%＝1.69（萬元）

（5）該銀行本期應(yīng)繳納營業(yè)稅＝0.45＋2.19＋1.69＝4.33（萬元）

任務(wù)四確定郵電通信業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)營業(yè)額集中受理方式與其他單位合作提供服務(wù)==全部價款全部收入－－分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門支付給合作者的價款四、郵電通信業(yè)營業(yè)稅案例

某電信局某月取得話費收入500000元，電話和安裝收入200000元，出售移動電話收入200000元，代辦電信工程收入400000元。某月應(yīng)納營業(yè)稅=（500000+200000+200000）×3%+400000×3%=39000（元）

說明：話費收入、電話機(jī)安裝收入按“郵電通信業(yè)——電信”征稅，電信局出售移動電話屬于混合銷售，按規(guī)定應(yīng)按“郵電通信——電信”征稅。代辦電信工程應(yīng)按“建筑業(yè)”征稅。任務(wù)五確定文化體育業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)營業(yè)額=全部票價收入或包場收入付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用－五、文化體育業(yè)營業(yè)稅案例某有線電視臺8月份取得如下收入：有線電視節(jié)目收視費收入100000元，有線電視初裝費收入30000元，點歌費收入7000元，廣告播映費收入60000元。有線電視臺8月份應(yīng)納營業(yè)稅=（100000+7000）×3%+3000×3%+60000×5%=7110（元）說明：有線電視節(jié)目收視費、點歌費按“文化體育——播映”征收營業(yè)稅。有線電視初裝費按“建筑業(yè)”征稅。廣告、廣告播映按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”征稅。

六、娛樂業(yè)營業(yè)稅案例

某卡拉OK歌舞廳5月份取得門票收入5600元，點唱、自唱收入3200元，臺位費收入2000元，銷售飲料食品收入1800元，該地區(qū)娛樂業(yè)稅率為20%。說明：娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各種費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。歌舞廳5月份應(yīng)納營業(yè)稅=（5600+3200+2000+1800）×20%=12600×20%=25200（元）任務(wù)七確定服務(wù)業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)向委托方收取的手續(xù)費全程旅游費－付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費收取的旅游費－替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用向委托方實際收取的報酬其取得的手續(xù)費收入全部價款+價外費用－支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費=營業(yè)額代理業(yè)=物業(yè)管理企業(yè)代收行為廣告代理業(yè)=拍賣行=旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的=旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游的=從事物業(yè)管理行為=全部收入－代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)?、房屋租金的價款廣告代理業(yè)務(wù)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機(jī)軟件征收營業(yè)稅。

某飯店某月取得住宿收入600000元，餐廳收入400000元，打字、復(fù)印收入100000元，卡拉OK歌舞廳收入200000元，代理服務(wù)手續(xù)費收入20000元。七、服務(wù)業(yè)營業(yè)稅案例說明：該飯店住宿、餐飲、打字、復(fù)印、手續(xù)費收入都應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征稅。卡拉OK歌舞廳收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目征稅。

住宿等收入應(yīng)納營業(yè)稅=（600000+400000+100000+20000）×5%=56000（元）歌舞廳收入應(yīng)納營業(yè)稅=200000×20%=40000（元）其應(yīng)納營業(yè)稅=56000+40000=96000（元）任務(wù)八確定銷售或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)營業(yè)稅計稅依據(jù)營業(yè)額銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)=全部收入－不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的=全部收入－抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價八、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅案例1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，本期竣工自建住宅樓一棟，建造成本共計3200000元，該省規(guī)定成本利潤率為6%。本期出售商品房1800平方米，商品房售價共計3240000元（其中648000元已于上年預(yù)收）。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅：建造商品房應(yīng)納營業(yè)稅=3200000×（1+6%）÷（1-3%）×3%=104907.22(元)銷售商品房應(yīng)納營業(yè)稅=（324000-648000）×5%=129600（元）

八、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅案例2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之外的企業(yè)銷售不動產(chǎn)

某企業(yè)因搬遷，將其原有房屋、建筑物及土地附著物轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，作價8000000元，該不動產(chǎn)的賬面原價21000000元，已計提折舊14000000元，清理費支出14000元。該企業(yè)應(yīng)交納營業(yè)稅=8000000×5%=400000（元）任務(wù)九掌握提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)產(chǎn)價格明顯偏低的營業(yè)額的核定順序按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格按納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格組成計稅價格=計稅營業(yè)成本工程成本×1+成本利潤率÷1－營業(yè)稅稅率注:成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定九、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅案例

某企業(yè)1年前購入一項專利技術(shù)，成本為100000元，法定有效期限為10年，現(xiàn)將其轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，雙方協(xié)商作價80000元。應(yīng)納營業(yè)稅=80000×5%=4000（元）課題三

營業(yè)稅納稅申報項目一

營業(yè)稅納稅申報基礎(chǔ)工作項目二

營業(yè)稅納稅申報實務(wù)操作項目一營業(yè)稅的納稅申報基礎(chǔ)工作任務(wù)一確定營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間任務(wù)二確定營業(yè)稅納稅期限任務(wù)三明確營業(yè)稅納稅地點任務(wù)一確定營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間一般規(guī)定收訖營業(yè)收入款項的當(dāng)天取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天特殊規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天自建建筑物后銷售的，為銷售自建建筑物度收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天將不動產(chǎn)無償贈與他人的，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天融資租賃業(yè)務(wù)，為其取得租金收入或取得索取租金收入價款收據(jù)的當(dāng)天提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收取的預(yù)收性質(zhì)價款的，為按照財務(wù)會計制度規(guī)定確認(rèn)為收入時任務(wù)二確定營業(yè)稅納稅