商業(yè)銀行會計復(fù)件結(jié)算業(yè)務(wù)

2023/9/21第六章

支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算2023/9/22本章結(jié)構(gòu)：第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)支票結(jié)算第三節(jié)銀行本票結(jié)算第四節(jié)銀行匯票結(jié)算第五節(jié)商業(yè)匯票結(jié)算第六節(jié)匯兌結(jié)算第七節(jié)托收承付結(jié)算第八節(jié)委托收款結(jié)算第九節(jié)信用卡結(jié)算2023/9/23

第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念單位個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。二、結(jié)算三原則1、恪守信譽，履約付款2、誰的錢進誰的賬，由誰支配3、銀行不予墊款三、支付結(jié)算紀律與責任p1692023/9/24四、結(jié)算的種類和方式（一）種類1、按支付方式劃分可分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算2、按區(qū)域劃分，可分為：（1）同城結(jié)算：處于同一票據(jù)交換中心的各單位之間的貨幣結(jié)算（2）異地結(jié)算：不在同一票據(jù)交換中心內(nèi)的各單位之間的貨幣結(jié)算

3、按性質(zhì)劃分2023/9/25（1）交易結(jié)算：由商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、產(chǎn)品調(diào)撥等引起的結(jié)算（2）非交易結(jié)算：由資金劃撥、按勞分配等引起的結(jié)算4、按照《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，可劃分為：“三票一卡一證三方式”（1）票據(jù)結(jié)算。包括：①匯票。按出票人的不同分為：銀行匯票和商業(yè)匯票；②本票；③支票2023/9/26（2）信用卡結(jié)算（3）信用證結(jié)算（4）結(jié)算方式：包括：①匯兌；②托收承付；③委托收款2023/9/27第二節(jié)支票結(jié)算

票據(jù)業(yè)務(wù)核算的基本常識一、票據(jù)權(quán)利與票據(jù)責任二、票據(jù)的出票三、票據(jù)簽發(fā)與轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)四、票據(jù)的背書五、票據(jù)的承兌六、票據(jù)的保證七、票據(jù)的簽章八、票據(jù)的拒付與追索九、票據(jù)喪失的補救包括：掛失支付、公告催示、普通訴訟2023/9/28

一、基本知識

1、概念:支票是出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù).2、適用范圍：適用于同城各單位間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及資金調(diào)撥等發(fā)生的各種款項的結(jié)算。3、種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票、劃線支票4、一般規(guī)定：（1）支票一律記名，一般不流通轉(zhuǎn)讓，經(jīng)批準的地區(qū)轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。（2）支票的提示付款期限為10天；（3）禁止簽發(fā)空頭支票與預(yù)留銀行印簽不符的支票，否則，處以5%不低于1000元的罰款。2023/9/29二、轉(zhuǎn)帳支票的結(jié)算使用憑證：轉(zhuǎn)賬支票，為單聯(lián)硬紙，左半聯(lián)為存根聯(lián)，右半聯(lián)為支票。付款單位填寫后，加蓋開戶行的印鑒，到開戶行辦理轉(zhuǎn)賬付款；也可交給收款單位，由收款單位到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（一）收、付款單位在同一銀行開戶的核算1、銀行受理收款人送交支票的核算收款人送交支票及兩聯(lián)的進帳單給開戶銀行。借：活期存款—付款單位存款戶貸：活期存款—收款單位存款戶

2023/9/2102、銀行受理付款人送交支票的核算付款人送交支票及三聯(lián)的進帳單給開戶銀行。借：活期存款—付款單位存款戶貸：活期存款—收款單位存款戶（二）收、付款單位不在同一銀行開戶的核算1、收款單位開戶行受理收款人送交支票的核算1）參加票據(jù)交換時沒有退票收款單位開戶行收到他行的轉(zhuǎn)帳支票審核無誤后，按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換，待退票時間過后沒有退票，以第二聯(lián)進賬單作貸方記賬憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。2023/9/211+++

借：存放中央銀行款項（同城票據(jù)清算）貸：其他應(yīng)付款——持票人存款戶借：其他應(yīng)付款——持票人存款戶貸：活期存款—收款人（或持票人）存款戶2）如有退票，按以下情況處理①當天下午退票的，收到簽發(fā)人開戶行的電話退票通知做成電話記錄，等簽發(fā)人開戶行下場退票后，將退回的支票退收款人，不作會計分錄。2023/9/212②隔天退票的，先做成電話記錄，在當天營業(yè)終了前作會計分錄：借：存放中央銀行款項（同城票據(jù)清算）貸：其他應(yīng)付款—退票戶隔天收回退回的支票，沖減“其他應(yīng)付款”借：其他應(yīng)付款—退票戶貸：存放中央銀行款項（同城票據(jù)清算）2023/9/2132、出票人開戶行受理票據(jù)交換提入支票的核算1）出票人開戶行收到票據(jù)交換提入的支票，審核無誤后，沒有退票，支票作借方記賬憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。借：活期存款—出票人存款戶貸：存放中央銀行款項（同城票據(jù)清算）2）如有退票①當天下午退票的，應(yīng)將退票情況電話通知收款人開戶行，支票于下午退回給收款人開戶行，不作會計分錄。2023/9/214②隔天退票的，應(yīng)將退票情況通知收款人開戶行，并于當天營業(yè)終了時辦理轉(zhuǎn)賬。借：其他應(yīng)收款—退票戶貸：存放中央銀行款項（同城票據(jù)清算）③隔天退票時將支票退回收款人開戶行，并沖減“其他應(yīng)收款”借：存放中央銀行款項（同城票據(jù)清算）貸：其他應(yīng)收款—退票戶2023/9/2153、出票人開戶行受理出票人送交支票核算1）出票人開戶行收到出票人交來的支票及三聯(lián)進賬單，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。借：活期存款—出票人戶貸：存放中央銀行款項（同城票據(jù)清算）2）收款人開戶行收到票據(jù)交換提回的票據(jù)，辦理轉(zhuǎn)賬借：存放中央銀行款項（同城票據(jù)清算）貸：活期存款—收款人戶2023/9/216核算舉例：例1、收到本行開戶單位百貨大樓交來三聯(lián)進賬單及所附該單位轉(zhuǎn)賬支票一張，金額50000元，支付本行開戶單位市服裝廠服裝費，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。

例2、收到本行開戶單位一建公司交來三聯(lián)進賬單及所附該單位轉(zhuǎn)賬支票一張，支付在工商行開戶單位材料款68000元，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。2023/9/217

例3、收到本行開戶單位市機床廠交來兩聯(lián)進賬單及所附他行轉(zhuǎn)賬支票，金額48000元，審核無誤，提出票據(jù)交換，當天沒有退票，營業(yè)終了，辦理轉(zhuǎn)賬。

2023/9/218例4、本行票據(jù)交換提入工商行提交的轉(zhuǎn)賬支票一張，是本行開戶單位一建公司支付工商行開戶單位鋼鐵廠材料款280000元，審核時發(fā)現(xiàn)該賬戶存款不足，應(yīng)作退票處理，當天電話通知對方，于第二天辦理退票手續(xù)，。當天：

隔天：

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第三節(jié)銀行本票的核算一、基本知識1.概念：銀行本票是銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。２、適用范圍：適用與單位、個體經(jīng)濟戶和個人在同城范圍內(nèi)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項的結(jié)算。３、一般規(guī)定１）銀行本票按面額是否固定，分為不定額本票和定額本票（固定面額為1000元、5000元、10000元、50000元）２）銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。2023/9/220３）銀行本票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的可用于支取現(xiàn)金；申請人或收款人為單位的，不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。4）銀行本票的提示付款期為2個月，逾期銀行本票，代理付款行不予受理。5）銀行本票見票即付，一般不予掛失，但填明“現(xiàn)金”字樣的喪失，可由失票人通知付款人或代理付款人掛失支付。6）若遺失，須在付款期滿后，經(jīng)查確未被他人冒領(lǐng)，方可辦理退款手續(xù)。2023/9/221二、銀行本票的核算處理手續(xù)（一）使用憑證：“銀行本票申請書”一式三聯(lián)：1、存根聯(lián)2、支款憑證3、收款憑證“銀行本票”一式兩聯(lián)：不定額本票為：1、卡片；2、本票定額本票分為存根聯(lián)和正聯(lián)。（二）核算程序(銀行本票流程圖)

2023/9/2221、出票行簽發(fā)本票的處理事項：申請人持本票申請書及款項交出票行出票行辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)本票。會計分錄為借：活期存款——申請人存款戶或借：現(xiàn)金貸：開出本票2、銀行本票付款的處理（1）兌付他行簽發(fā)的銀行本票事項：持票人交來本票及進帳單交代理付款行，代理付款行提出票據(jù)交換：2023/9/223借：存放中央銀行款項（同城票據(jù)清算）貸：活期存款——持票人存款戶（2）兌付本行簽發(fā)的銀行本票借：開出本票貸：活期存款——持票人存款戶或貸：現(xiàn)金（3）受理提取現(xiàn)金的處理出票行接到收款人交來的注明“現(xiàn)金”的本票時，借：開出本票貸：現(xiàn)金2023/9/2243、出票行結(jié)清本票的處理借：開出本票貸：存放中央銀行款項（不在同行）或貸：活期存款

—持票人存款戶（申請人與持票人在同行）或貸：現(xiàn)金4、銀行本票退款加注“未用退回”字樣，同意退款后，做于出票時相反的會計分錄。5、超過提示付款期付款的處理在票據(jù)權(quán)利時效期內(nèi)，交出票行辦理付款手續(xù)2023/9/225核算舉例：1、開戶單位新華書店向本行提交銀行本票申請書及轉(zhuǎn)賬支票，金額25000元，要求辦理不定額本票，經(jīng)審核同意辦理。

2、客戶王強提交現(xiàn)金及銀行本票申請書，申請辦理定額銀行本票5000元，經(jīng)審核收款人是客戶趙東，同意簽發(fā)。

2023/9/2263、收到開戶單位大宇商場交來的進賬單及他行簽發(fā)的銀行本票78600元，審核后，提出交換，經(jīng)確認無退票后，辦理轉(zhuǎn)賬。

4、收到開戶單位正欣公司交來的進賬單及本行簽發(fā)的不定額銀行本票5200元，當即辦理轉(zhuǎn)賬。

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第四節(jié)銀行匯票結(jié)算一、基本知識（一）概念：1、銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。2、適用范圍：適用于異地之間理各種款項的匯撥。（二）使用匯票結(jié)算的特點1、銀行匯票可隨人到，有利于單位和個人急需用款和及時采購。2、銀行匯票使用靈活，持票人既可以將匯票轉(zhuǎn)讓給銷貨單位，也可到銀行辦理分次支付或轉(zhuǎn)匯2023/9/228

3、銀行匯票兌現(xiàn)性較強。4、銀行匯票可在匯票金額內(nèi)按需購貨，多余款項由銀行代為退回。（四）使用匯票的一般規(guī)定1、匯票一律記名，不準流通、涂改和偽造。2、匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的不得轉(zhuǎn)讓。3、提示付款期為為一個月，逾期匯票，代理銀行不予受理。2023/9/229二、銀行匯票的核算手續(xù)（一)核算過程中使用的憑證1、“××行匯票委托書”一式三聯(lián)1）存根聯(lián)、2）借方憑證、3）貸方憑證2、“銀行匯票”結(jié)算憑證一式四聯(lián)

1）匯出匯款卡片：簽發(fā)行留存

2)銀行匯票正面：兌付行作借方憑證附件

3）解訖通知：兌付行加蓋轉(zhuǎn)訖章后退回簽發(fā)行注：第2.3聯(lián)出票行交給申請人持有

4）多余款收賬通知：簽發(fā)行收到實際結(jié)算金額后，交收款人。2023/9/2303、“聯(lián)行往來借方報單”一式四聯(lián)4、“進帳單”一式兩聯(lián)：（二)銀行匯票結(jié)算的核算程序銀行匯票結(jié)算分為三個階段1、簽發(fā)行簽發(fā)匯票事項：申請人交申請書及款項給出票銀行，出票銀行簽發(fā)匯票，并將匯票第2.3聯(lián)交申請人。借：活期存款——申請人戶或借：現(xiàn)金貸：匯出匯款2023/9/2312、兌付行兌付匯票事項：持票人交來匯票及進賬單提示銀行對付匯票款，兌付行審核無誤后，付款并簽發(fā)聯(lián)行借方報單，轉(zhuǎn)賬后與“解訖通知”一起寄交出票行。（1）持票人在本行開戶的處理借：聯(lián)行往賬——出票行往賬戶貸：活期存款——持票人戶（2）持票人未在本行開戶的處理借：聯(lián)行往賬——出票行往賬戶貸：應(yīng)解匯款或臨時匯款——持票人戶持票人支取款項有以下幾種方式，其會計分錄為2023/9/232借：應(yīng)解匯款或臨時匯款——持票人戶貸：活期存款—××戶（轉(zhuǎn)賬支付給其他單位）或貸：同城票據(jù)清算（持票人在他行開戶）或貸：聯(lián)行往賬——××行往賬戶（異地轉(zhuǎn)匯）或貸：現(xiàn)金（申請人、持票人均為個人）或貸：匯出匯款（持票人申請重新簽發(fā)匯票）3、簽發(fā)行結(jié)清匯票事項：收到聯(lián)行報單及解訖通知，結(jié)清匯票款，有余款退回申請人戶（1）匯票全額付款時借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬——兌付行來賬戶2023/9/233（2）匯票款有多余付款的,退回第4聯(lián)給申請人。借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬——兌付行來賬戶貸：活期存款——申請人戶（3）申請人未在本行開戶，且匯票有余款時借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬——兌付行來賬戶貸：其他應(yīng)付款——申請人戶借：其他應(yīng)付款——申請人戶貸：現(xiàn)金2023/9/234（三）其他核算處理：1、銀行匯票退款的處理由申請人備函辦理手續(xù)，做與出票時相反的分錄2、超過提示付款期付款的處理：持票人在票據(jù)權(quán)利時效期內(nèi)請求付款，須向原簽發(fā)行說明，辦理手續(xù)。3、掛失的處理：指填明“現(xiàn)金”字樣并注明代理付款行的匯票尚失，持票人可到簽發(fā)行或到代理付款行掛失。2023/9/235練習(xí)題:1、某行開戶單位華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請書，申請簽發(fā)銀行匯票，匯票金額85000元，用于異地購貨。銀行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬并簽發(fā)匯票。

2、化肥廠提交進賬單及銀行匯票二、三聯(lián)，匯票金額為200000元，實際結(jié)算金額為185000元，銀行審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。

2023/9/2363、收款人王東向兌付行提交銀行匯票2、3聯(lián)一份，金額10000元，要求全部提取現(xiàn)金，銀行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。

4、收到異地某行寄來聯(lián)行往來借方報單及銀行匯票解訖通知一份，報單金額為80000元，匯票金額為100000元，經(jīng)審查匯票系本行簽發(fā)，原匯款單位是本行開戶的水泥廠，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。

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第五節(jié)商業(yè)匯票一、基本知識（一）概念和種類：商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。種類：商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票（二）適用范圍在銀行開立基本存款帳戶的法人和其他經(jīng)濟組織之間，依據(jù)合同進行的商品交易和清償債權(quán)債務(wù)。2023/9/238（三）一般規(guī)定1、商業(yè)承兌匯票的出票人既可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)經(jīng)付款人承兌；銀行承兌匯票的出票人應(yīng)由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)。2、商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。付款方式有定日付款(到期日為確定的一個具體日期)

、出票后定期付款(根據(jù)出票日期確定到期日)和見票后定期付款三種。定日付款、出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當在匯票到期日前向付款人提示承兌；見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當在出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。3、商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。。2023/9/239提示付款期是指持票人自匯票到期日起，通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款的期限。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日

付款期限是指自出票日起，至匯票到期日之間的時間。2023/9/2404、商業(yè)匯票的承兌行，必須具備一定的條件，并按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。5、付款人的承付期限為自接到付款通知的次日起3天。拒絕付款和多付款的應(yīng)提前以書面證明通知銀行2023/9/241二、商業(yè)承兌匯票的核算（一）使用的憑證1、“商業(yè)承兌匯票”

結(jié)算憑證一式三聯(lián)1）匯票卡片：2）匯票正面；3）存根2、“委托收款結(jié)算憑證”一式五聯(lián)1）回單；2）貸方憑證；3）借方憑證；4）收賬通知（或發(fā)電依據(jù)）；5）付款通知3、“聯(lián)行往來貸方報單”一式四聯(lián)2023/9/242（二）核算程序1、收款人或持票人開戶行受理匯票事項：收款人或持票人憑商業(yè)承兌匯票委托銀行收款；銀行受理后匯票第1聯(lián)、委托收款單第2聯(lián)專夾保管，匯票第2聯(lián)、委托收款單第3、4、5聯(lián)郵寄或電劃付款人開戶行。2、付款人開戶行受理匯票付款并退回單證事項：1）開戶行以第5聯(lián)通知付款人；2）付款人賬戶足以支付并同意付款的處理：付款行簽開聯(lián)行往來貸方報單，和第4聯(lián)委收退回。借：活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行往賬——收款人開戶行往賬戶2023/9/2433）拒絕付款或無款支付的，由付款人開戶行退回單證給收款人開戶行。3、持票人開戶行收到劃回票款或退回單證事項：1）收到付款人開戶行交來的聯(lián)行貸方報單及委托收款單第4聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬借：聯(lián)行來賬——付款人開戶行來賬戶貸：活期存款——收款人或持票人戶2）收到退回的單證，轉(zhuǎn)交持票人2023/9/244核算舉例：（1）11月8日，興華公司持委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票金額500000元，（異地結(jié)算）委托本行收款。本行經(jīng)審核同意受理。簽發(fā)“委托收款憑證”并發(fā)出單證。（2）11月24日，上述款項經(jīng)本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行劃回，收入興華公司帳戶。

（3）11月26日，接到開戶單位市華興公司為付款人的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額300000元，華興公司同意支付，本行辦理付款手續(xù)。

2023/9/245三、銀行承兌匯票的核算（一）使用的憑證1、“銀行承兌匯票”一式三聯(lián)1）卡片；2）匯票正面；3）存根2、“委托收款憑證”一式五聯(lián)3、“承兌協(xié)議”一式兩份4、“聯(lián)行往來貸方報單”一式四聯(lián)5、其他單證二）核算手續(xù)1、承兌銀行辦理承兌匯票2023/9/246事項：承兌申請人提出申請并與承兌銀行簽訂“承兌協(xié)議”。并制表外科目登記簿：收入：銀行承兌匯票同時收取手續(xù)費：借：單位活期存款貸：手續(xù)費收入2、收款人或持票人開戶行受理匯票按委托收款結(jié)算方式處理3、承兌銀行對匯票到期收取票款的處理匯票將要到期前，承兌銀行從承兌申請人帳戶收取款項。2023/9/247（1）若帳戶內(nèi)有款借：活期存款——付款單位存款戶貸：應(yīng)解匯款及臨時存款（2）若帳戶內(nèi)無款或款項不足支付借：逾期貸款——

付款單位逾期貸款戶（不足支付款項）或借：活期存款——

付款單位存款戶（能支付款部分）貸：應(yīng)解匯款及臨時存款2023/9/2484、承兌銀行支付票款的處理承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證第3、4、5聯(lián)及匯票后，簽發(fā)聯(lián)行貸方報單。作如下會計處理。（1）借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行往賬——持票人開戶行往賬戶（2）付出：銀行承兌匯票5、收款人或持票人開戶行收到匯票款的處理借：聯(lián)行來帳——付款單位開戶行來賬戶貸：活期存款——持票人存款戶2023/9/249四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理（一）貼現(xiàn)的概念（二）“貼現(xiàn)憑證”一式五聯(lián)1、貼現(xiàn)借方憑證2、貼現(xiàn)金額貸方憑證3、貼現(xiàn)利息貸方憑證4、收帳通知5、到期卡（三）貼現(xiàn)的計算1、貼現(xiàn)利息=到期值×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30）2、實付貼現(xiàn)金額=到期值—貼現(xiàn)利息例見P2632023/9/250（四）貼現(xiàn)的核算1、收款人或持票人開戶行受理匯票貼現(xiàn)的處理（1）提交“貼現(xiàn)憑證”及商業(yè)匯票兩聯(lián)（2）計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額（3）處理單證并作會計分錄：借：貼現(xiàn)——××匯票戶貸：活期存款——持票人戶貸：利息收入——××貼現(xiàn)利息收入戶2、商業(yè)匯票到期收回貼現(xiàn)款的處理貼現(xiàn)銀行在商業(yè)匯票到期時，向匯票上表明的承兌人收款。并按照委托收款的程序發(fā)出單證。2023/9/251（1）待收到劃回的款項時，作會計處理：借：聯(lián)行來帳——付款單位開戶行來帳戶貸：貼現(xiàn)——商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票貼現(xiàn)戶（2）承兌人帳戶內(nèi)無款時，貼現(xiàn)銀行收到退回的憑證。若是銀行承兌匯票，款項能夠收到，作上述分錄；若是商業(yè)承兌匯票，根據(jù)退回的憑證，向貼現(xiàn)申請人收取票款。2023/9/252借：活期存款—持票人存款戶（能夠收到的）或借：逾期貸款—持票人逾期貸款戶（未收到的）貸：貼現(xiàn)—商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票貼現(xiàn)戶五、商業(yè)匯票的掛失處理銀行承兌匯票喪失，失票人向承兌銀行掛失止付；商業(yè)承兌匯票喪失，失票人應(yīng)向承兌人掛失止付。2023/9/253練習(xí)題：（1）4月6日，收到本行開戶單位大宇商場提交的貼現(xiàn)申請和商業(yè)承兌匯票，匯票金額48萬元，期限90天，于本年3月1日簽發(fā)，匯票票面利率8‰。經(jīng)審核同意辦理，貼現(xiàn)利息為6.8‰。要求：①計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，并進行賬務(wù)處理；②做到期收到劃回的匯票款項的處理；③若到期時，收到的是退回的單證，向貼現(xiàn)申請人收款，但大宇商場帳戶內(nèi)只有款項380000元，如何處理？2023/9/254計算過程為：

（2）承上例，到期時，收到劃回的匯票款項。

2023/9/255（3）若到期時，收到的是退回的單證，則向大宇商場收款，但大宇商場帳戶內(nèi)只有款項380000元，則轉(zhuǎn)做逾期貸款。

2023/9/256

第六節(jié)匯兌結(jié)算一、基本知識（一）概念和種類1、概念：匯兌結(jié)算是匯款人委托銀行將款項支付給異地收款人的一種結(jié)算方式。2、種類：信匯結(jié)算、電匯結(jié)算3、特點：適用面廣、手續(xù)簡便、劃款靈活。（二）適用范圍：適用于異地各單位、個人之間的資金調(diào)撥、往來賬款、清理舊欠、自提自運的商品交易、匯撥款項等各種款項的結(jié)算。2023/9/257二、匯兌結(jié)算的核算（一）使用的憑證：1、“××銀行信匯憑證”一式四聯(lián)1）回單：匯出行退給匯款人2）支款憑證：匯出行作付出傳票3）收款憑證：匯入行作收入傳票4）收賬通知：給收款人的收賬通知或代取款收據(jù)。2、“××銀行電匯憑證”一式三聯(lián)1）回單；2）借方憑證；3）發(fā)電依據(jù)。2023/9/2583、“電匯貸方補充報單”一式三聯(lián)1）代聯(lián)行來帳卡片；2）代貸方憑證；3）代收帳通知交收款人。4、“聯(lián)行往來貸方報單”一式四聯(lián)（二）匯兌業(yè)務(wù)的核算1、匯出行的核算事項：匯款人將信匯憑證或電匯憑證以及款項交匯出行；匯出行審核后，簽發(fā)聯(lián)行往來貸方報單辦理匯款手續(xù)。2023/9/259（1）轉(zhuǎn)帳交付款項借：活期存款——匯款人戶貸：聯(lián)行往賬——××行往賬戶（2）現(xiàn)金交付款項的借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款及臨時存款——匯款人戶借：應(yīng)解匯款及臨時存款——匯款人戶貸：聯(lián)行往賬——××行往賬戶2023/9/2602、匯入行的核算匯入行收到信匯憑證的3、4聯(lián)、以及聯(lián)行往來貸方報單時，經(jīng)審查辦理轉(zhuǎn)帳。收到電匯方式拍來的電報時，經(jīng)審核無誤，編制電劃貸方補充報單，辦理轉(zhuǎn)賬。（1）直接收帳的：借：聯(lián)行來帳——××行來帳戶貸：活期存款——收款單位存款戶2023/9/261（2）不直接收帳的借：聯(lián)行來帳——××行來帳戶貸：應(yīng)解匯款及臨時存款——收款人戶實際取款時，借：應(yīng)解匯款及臨時存款——收款人戶貸：現(xiàn)金需要轉(zhuǎn)匯或分次支取的，按要求處理。2023/9/262核算舉例例1、某工商行開戶單位一建公司開出信匯憑證一份，從其帳戶中匯給沈陽市工商行開戶單位五金交電公司材料款26800元，審查后同意辦理。

例2：某工商銀行收到客戶食品公司交來現(xiàn)金50000元和信匯憑證一份，申請匯給北京市工商銀行開戶單位紅旗糖廠，銀行審核后同意辦理。

2023/9/263例3：某建設(shè)銀行收到建行蘭州市分行營業(yè)部電報，匯來蘭州市一建公司采購款500000元，審核后同意存入東風鋼鐵廠帳戶。

例4、客戶王紅持信匯結(jié)算憑證第四聯(lián)來行領(lǐng)取現(xiàn)金5000元，經(jīng)驗明證件無誤后，解付現(xiàn)金。

2023/9/264三、退匯的處理（一）匯款人申請退匯1、匯出行承辦的處理：發(fā)出“退匯通知單”2、匯入行退匯的處理：（1）如未解付，索回取款憑條，辦理退匯轉(zhuǎn)賬；（2）如已解付，做出說明退回憑證。3、匯出行收匯的處理：（1）匯款人在本行開戶的處理（2）匯款人不在本行開戶的處理（二）匯入行主動退匯1、匯入行的處理手續(xù)通常是指匯款超過兩個月時，匯款人尚未來行辦理手續(xù)。2、原匯出行的處理手續(xù)2023/9/265核算舉例：例5：承上例2，因食品質(zhì)量問題，市食品公司持公函及信匯回單向銀行申請退匯。工行同意后，制一式四聯(lián)的“退匯通知書”辦理退匯手續(xù)。做批注，不做會計分錄。例6：承上例，北京市工商銀行收到“退匯通知書”后，經(jīng)確認，開戶單位紅旗糖廠尚未解付，索回憑條，辦理退匯手續(xù)。

2023/9/266例7，承上例，濟南市工商銀行收到退匯憑證及劃款報單后，通知食品公司收款，并將款項存入該公司帳戶內(nèi)。

若食品公司未在本行開戶，則支付現(xiàn)金。

2023/9/267

第七節(jié)托收承付結(jié)算一、基本知識1、概念：托收承付結(jié)算是收款人根據(jù)經(jīng)濟合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人根據(jù)經(jīng)濟合同核對單證或驗貨后，向銀行承認付款的結(jié)算方式。2、適用范圍：適用于異地的收付單位之間以經(jīng)濟合同為依據(jù)的商品交易或勞務(wù)供應(yīng)的結(jié)算。3、一般規(guī)定（1）每筆托收金額起點為10萬元；新華書店系統(tǒng)金額起點為1000元。2023/9/268（2）承付方式與承付期限：驗單付款3天，從銀行發(fā)出通知的次日算起；驗貨付款10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。（3）結(jié)算款項的類型：根據(jù)劃款方式的不同，分為郵寄和電劃兩種，由收款人選用。（4）付款方式：由付款人選擇①全額付款②提前付款③多承付④拒絕付款：2023/9/269⑤逾期付款由付款人開戶行對付款人的逾期款項實行定期扣付，并計收賠償金。計算方法如下：逾期天數(shù)：承付期滿日算起逾期金額：未支付款項，每天處以萬分之五但不低于50元的罰款。賠償金=逾期金額×逾期天數(shù)×5‰0賠償金實行定期扣付，每月計算一次，于次月3日內(nèi)單獨劃付?？劭铐樞颍嘿r償金列在銷貨收入扣款順序的首位扣款期限：為3個月。2023/9/270舉例：3月10日營業(yè)終了時，銀行會計人員發(fā)現(xiàn)市化工公司帳戶內(nèi)的款項只有18萬，不足以支付外地客戶以異地托收承付方式收取的貨款30萬元，立即算做一天逾期，并決定次日劃款后執(zhí)行扣款。1）3月11日，劃款18萬到異地聯(lián)行。則：

2）4月10日，從該帳戶內(nèi)劃款支付賠償金。計算方法如下：

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3）4月20日，該帳戶內(nèi)有款15萬，支付前未付貨款并支付賠償金。

2023/9/272二、托收承付的核算（一）使用的憑證“異地托收承付結(jié)算憑證”（由收款單位填制）1）回單2）貸方憑證3）借方憑證4）收賬通知（發(fā)電依據(jù)）5）承付（支款）通知“聯(lián)行往來貸方報單”一式四聯(lián)“多付款理由書”一式四聯(lián)“全部拒絕（部分拒絕）理由書”一式四聯(lián)2023/9/273（二）核算步驟（流程圖）1、收款單位開戶行受理與發(fā)出托收2、付款單位開戶行辦理承付和劃款根據(jù)付款方式不同處理也不同。3、收款單位開戶行收妥進賬（三）核算舉例資料：建行濟南市分行開戶單位市建材公司根據(jù)交易合同規(guī)定驗單付款,2001年3月5日向青島市國營一建公司發(fā)出材料一批,貨款150000元,運雜費3500元。2023/9/2741、濟南市建材公司于3月6日持有關(guān)交易單證及鐵路運單一張，向開戶行申請辦理郵劃“托收承付”的結(jié)算方式，銀行驗完發(fā)運證件后同意辦理，當日寄出憑證第3、4、5聯(lián)及有關(guān)單證到青島建行。2、3月8日，建行青島市分行收到濟南市分行寄來的托收承付憑證，審查無誤后，當天以第5聯(lián)通知市一建公司承付貨款。3、青島市一建公司同意全額支付，青島市建行于承付期滿次日（即12日）營業(yè)開始時將托收款一聯(lián)行往來貸方報單劃回建行濟南市分行。2023/9/275

4、3月16日建行濟南市分行收到青島市分行劃來的款項，立即辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，并以第4聯(lián)通知濟南建材公司收款。

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第八節(jié)委托收款結(jié)算一、基本知識（一）概念：委托收款是收款人向開戶銀行提交收款憑證及收款收據(jù)