采購(gòu)與付款內(nèi)部控制課件

章采購(gòu)與付款內(nèi)部控制章采購(gòu)與付款內(nèi)部控制1章前案例：利達(dá)公司致命玩偶案例2007年8月2日，美國(guó)最大玩具商美泰公司(Mattel.Inc.)向美國(guó)消費(fèi)者安全委員會(huì)提出召回佛山利達(dá)生產(chǎn)的96.7萬件塑膠玩具，理由是“回收的這批玩具表漆含鉛量超標(biāo)，對(duì)兒童的腦部發(fā)展會(huì)造成很大影響，美國(guó)環(huán)保組織塞拉俱樂部認(rèn)為危及兒童安全。進(jìn)而，致命玩偶成為一時(shí)談?wù)摰臒狳c(diǎn)。事發(fā)前，佛山利達(dá)的產(chǎn)量已居佛山玩具制造業(yè)第二。一夜之間，這家擁有十多年良好生產(chǎn)記錄的合資企業(yè)成為眾矢之的。在美國(guó)輿論的不斷聲討下，玩具廠商及其上下游供應(yīng)、檢驗(yàn)鏈上的疏忽被一一曝光和放大。最終，佛山利達(dá)被出入境檢驗(yàn)檢疫部門要求整改，中國(guó)國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督管理總局宣布暫停其產(chǎn)品的出口。利達(dá)被迫停產(chǎn)，2500名工人幾乎無事可做，利達(dá)公司合伙人張樹鴻承受重大壓力，最終一死了之。張樹鴻死后3日，美泰第二次宣布，召回的中國(guó)產(chǎn)玩具數(shù)量增加到1820萬件。章前案例：利達(dá)公司致命玩偶案例2007年8月2日，美國(guó)最大玩2內(nèi)部控制分析1、朋友——中國(guó)式供應(yīng)關(guān)系造成這次事件最大的問題在于玩具所使用的有毒油漆的采購(gòu)上。此次向利達(dá)公司提供不達(dá)標(biāo)油漆的企業(yè)，是與利達(dá)公司僅有一墻之隔的東興公司，該公司老板恰恰是張樹鴻多年的好友梁儀彬。梁儀彬是東興新能源公司法人代表，“東興”的前身為南海市平洲東興印刷包裝實(shí)業(yè)有限公司，2001年投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)范圍：塑料制品制造、包裝裝潢印刷品印刷，銷售塑料、油墨絲印材料。2002年，增加了油墨、涂料和絲印材料產(chǎn)銷。2004年12月28日，增加了新能源節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、安裝、銷售，并更名為南海區(qū)東興新能源有限公司。自從“東興”增加了油墨、涂料和絲印材料產(chǎn)銷之后，就成為“利達(dá)”的油漆主要供應(yīng)商。梁儀彬也成為張樹鴻最好的朋友之一。內(nèi)部控制分析1、朋友——中國(guó)式供應(yīng)關(guān)系32、驗(yàn)收——一次疏忽還是習(xí)慣性遺忘利達(dá)屬于來樣加工型企業(yè)，即為美泰公司生產(chǎn)并供應(yīng)玩具。為了保證玩具質(zhì)量，美泰公司給利達(dá)提出兩種選擇油漆供應(yīng)商的辦法：一是由美泰自行指定，二是由美泰提供質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)后，由利達(dá)自行決定。利達(dá)選擇了后者，于是，東興成了他的油漆供應(yīng)商。合作數(shù)年來，一直沒有問題，但8月2日，美泰公司的下屬費(fèi)雪公司緊急宣布，回收“利達(dá)”生產(chǎn)的96.7萬件塑料制學(xué)齡前兒童玩具，原因是含鉛量超標(biāo)，如果被兒童吞下，可能發(fā)生鉛中毒。而利達(dá)向佛山市出入境檢驗(yàn)檢疫局匯報(bào)稱，這次含鉛超標(biāo)色粉的使用，是東興為了盡快給利達(dá)公司供貨，就省略了檢測(cè)的環(huán)節(jié)。但沒料到這批色粉含鉛量超標(biāo)，眾鑫提供的認(rèn)證資料都是假的。2007年4月初，東興生產(chǎn)油漆的黃色色粉短缺，為盡快采購(gòu)，東興在網(wǎng)上查找到東莞眾鑫色粉廠。該廠向東興提供了無鉛色粉證書、認(rèn)證資料、相關(guān)執(zhí)照等，“東興”便于4月10日進(jìn)貨。按規(guī)定，采購(gòu)的色粉要到檢測(cè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定，但佛山?jīng)]有相關(guān)的檢測(cè)機(jī)構(gòu)，只有到廣州檢驗(yàn)，并需要5－10個(gè)工作日才能做出檢測(cè)結(jié)果。東興為了盡快給利達(dá)公司供貨，就省略了檢測(cè)的環(huán)節(jié)。但沒料到的正是這批色粉含鉛量超標(biāo)，眾鑫當(dāng)初提供的無鉛色粉證書、認(rèn)證資料等都是假的。2、驗(yàn)收——一次疏忽還是習(xí)慣性遺忘4然而，從利達(dá)員工的描述是，為方便合作，利達(dá)和東興兩家企業(yè)選擇相鄰建廠。合作4年多，兩家工廠就如同一家，使用的油漆都是通過兩家企業(yè)的內(nèi)部通道運(yùn)入利達(dá)公司，根本不用走工廠大門，都沒出現(xiàn)過問題。讓人們不能理解的是，一般都是提前幾天就進(jìn)貨的，真的缺貨這么嚴(yán)重嗎？買到也不化驗(yàn)嗎？利達(dá)用了三個(gè)月的含鉛量超標(biāo)的色粉，為什么一直不檢驗(yàn)?zāi)?？東興從網(wǎng)上找到“眾鑫”，又是人家送貨，所以東興連這個(gè)企業(yè)是怎樣的都不知道，第一次拿貨為什么就那么信任別人呢？主要問題：供應(yīng)商的選擇與評(píng)價(jià)采購(gòu)的驗(yàn)收環(huán)節(jié)然而，從利達(dá)員工的描述是，為方便合作，利達(dá)和東興兩家企業(yè)選擇5一、材料采購(gòu)成本在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中占很大比重，且在很多行業(yè)有上升趨勢(shì)?！魳O端例子：①石油精煉業(yè)，原材料成本占銷售價(jià)格的80%；②制藥業(yè)，原材料成本還不到30%。采購(gòu)控制的意義一、材料采購(gòu)成本在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中占很大比重，且在很多行業(yè)有上升趨6二、降低原材料成本是增加利潤(rùn)的基本途徑。如：某企業(yè)今年的銷售額為1億元，其中物料成本占60%，人工成本占15%，稅前利潤(rùn)為10%。該企業(yè)希望明年的稅前利潤(rùn)能增加1百萬，即從現(xiàn)有的1千萬增加到1千1百萬。有以下三種途徑：基本途徑現(xiàn)狀改變幅度1、增加銷售額1千萬2、人工成本降低1百萬3、物料成本降低1百萬1千萬/1億=10%1百萬/1千5百萬=7%1百萬/6千萬=2%二、降低原材料成本是增加利潤(rùn)的基本途徑。基本78采購(gòu)與收款循環(huán)內(nèi)部控制1、采購(gòu)循環(huán)常見弊端2、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序3、采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)8采購(gòu)與收款循環(huán)內(nèi)部控制1、采購(gòu)循環(huán)常見弊端8采購(gòu)與付款內(nèi)部控制課件9101、采購(gòu)循環(huán)常見弊端1）盲目采購(gòu)，導(dǎo)致物品超儲(chǔ)積壓或供應(yīng)脫節(jié)2）不相容職務(wù)未予分離3）收受回扣、中飽私囊4）虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移5）混淆采購(gòu)成本6）驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好7）違規(guī)結(jié)算、資金流失8）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)不暢，存在隨意性9）往來結(jié)算賬戶記錄不全、賬目不清101、采購(gòu)循環(huán)常見弊端1）盲目采購(gòu)，導(dǎo)致物品超儲(chǔ)積壓或供應(yīng)102、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序1)缺貨生產(chǎn)延滯喪失銷售機(jī)會(huì)生產(chǎn)設(shè)備閑置訂購(gòu)成本增加存貨控制系統(tǒng)采用永續(xù)盤存制建立供應(yīng)商供貨與績(jī)效報(bào)告分析重估安全存量2)采購(gòu)不需要的

貨品或采購(gòu)過

多存貨成本增加積壓現(xiàn)金，無

法有效利用存貨凈變現(xiàn)價(jià)值降低評(píng)估實(shí)際存貨核準(zhǔn)購(gòu)買需求且設(shè)置預(yù)先編號(hào)請(qǐng)購(gòu)單分析購(gòu)貨內(nèi)容及銷售

成本組合2、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序1)缺貨生112、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序3)以過高價(jià)格購(gòu)買貨品成本過高預(yù)算控制建立詢價(jià)機(jī)制及進(jìn)貨合約利用商品期貨避險(xiǎn)4)進(jìn)貨品質(zhì)不良造成生產(chǎn)延誤成本超支或滯

銷較難生產(chǎn)高附加價(jià)值的商品檢查購(gòu)貨單據(jù)對(duì)供貨廠商做績(jī)效分析加強(qiáng)貨品的檢驗(yàn)2、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序3)以過高122、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序5)向不合格供應(yīng)商訂購(gòu)品質(zhì)與價(jià)格不確定性退貨與售后服務(wù)不確定性無法建立長(zhǎng)久合作關(guān)系訂購(gòu)單先經(jīng)批準(zhǔn)限制供應(yīng)商名單須有經(jīng)正式授權(quán)，如有變動(dòng)須經(jīng)批準(zhǔn)加強(qiáng)采購(gòu)部門內(nèi)控6)收取回扣可能買到次品高價(jià)購(gòu)入商品影響公司利益采購(gòu)人員輪崗、定期休假請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、出納人員充分分工明文禁止收取回扣2、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序5)向不合132、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序7)收到未訂購(gòu)的貨品增加存貨成本驗(yàn)收部門在接收產(chǎn)品時(shí)，要親自點(diǎn)算檢查數(shù)量訂購(gòu)部門以訂單副本

知會(huì)驗(yàn)收部門8)清點(diǎn)進(jìn)貨時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤存貨記錄不正確所收貨品與訂購(gòu)量不符缺貨成本或持

有成本增加訂購(gòu)單副本交給驗(yàn)收部門加強(qiáng)對(duì)貨品驗(yàn)收的控

制倉(cāng)儲(chǔ)部門的再?gòu)?fù)核與盤點(diǎn)2、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序7)收到未142、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序9)存貨失竊存貨財(cái)產(chǎn)損失記錄錯(cuò)誤無法如期出貨定期盤點(diǎn)存貨加強(qiáng)保全、投保財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)做好內(nèi)部控制、職能

分工10)進(jìn)貨發(fā)票錯(cuò)誤記錄不正確付款金額不正確賬務(wù)處理成本增加付款時(shí)，要與訂購(gòu)單

及驗(yàn)收單進(jìn)行確認(rèn)2、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序9)存貨失152、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序11)對(duì)未收到貨品支付貨款現(xiàn)金損失核對(duì)發(fā)票及驗(yàn)收單的數(shù)量確定貨物收到再付款12)未及時(shí)取得進(jìn)貨折扣造成多付款，

成本增加編制付款期限分析表付款方式采用凈額法作現(xiàn)金流量預(yù)算2、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序11)對(duì)未162、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序13)重復(fù)付款造成現(xiàn)金損失高估采購(gòu)成本做好審核與審查工

作定期核對(duì)發(fā)票金額和

訂單與驗(yàn)收單，并做

付款備注14)采購(gòu)及付款記錄與過賬發(fā)生錯(cuò)誤財(cái)務(wù)報(bào)表不正確存貨成本計(jì)算錯(cuò)誤錯(cuò)誤決策適當(dāng)?shù)馁Y料與程序控制定期核對(duì)總賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬2、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序13)重復(fù)172、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序15)付款給虛假供應(yīng)商及票據(jù)被篡改資產(chǎn)損失現(xiàn)金減少信用不佳所有購(gòu)貨以支票給付

、支票編號(hào)、存取控制設(shè)零用金制度獨(dú)立的銀行調(diào)節(jié)表定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)16)電子轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金遭竊資金被盜機(jī)密外泄嚴(yán)格登錄控制(經(jīng)常變更使用者賬號(hào)與密碼)加強(qiáng)內(nèi)控資料傳輸加密2、采購(gòu)循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序威脅風(fēng)險(xiǎn)控制程序15)付款183、采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)（1）采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工（2）采購(gòu)與付款循環(huán)的授權(quán)批準(zhǔn)（3）請(qǐng)購(gòu)與審批控制（4）采購(gòu)與驗(yàn)收控制（5）退貨和折讓的控制（6）付款控制（7）監(jiān)督檢查3、采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)（1）采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分19一采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的職責(zé)分工1、主要的不相容崗位請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)、供應(yīng)商選擇與審批；采購(gòu)合同的擬定、審核與審批；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)記錄；付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行；往來款項(xiàng)的核算與付款執(zhí)行。2、崗位輪換應(yīng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換，防范采購(gòu)人員利用職權(quán)和工作便利收受賄賂，損害企業(yè)利益。一采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的職責(zé)分工1、主要的不相容崗位20XY公司的采購(gòu)控制XY公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重對(duì)原材料的質(zhì)量要求。XY公司原材料采購(gòu)主要是通過招投標(biāo)方式進(jìn)行。采購(gòu)部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商，通過比較產(chǎn)品性價(jià)比確定幾家供應(yīng)商，由XY公司的檢驗(yàn)部門對(duì)待選供應(yīng)商的原材料樣本進(jìn)行檢驗(yàn)，經(jīng)檢驗(yàn)后，采購(gòu)部門從中確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。然后采購(gòu)部門與供應(yīng)商簽訂購(gòu)買合同；購(gòu)買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢，出具檢驗(yàn)單；倉(cāng)庫(kù)保管部門對(duì)數(shù)量品種進(jìn)行檢驗(yàn)并出具入庫(kù)單；財(cái)務(wù)部門審核及核對(duì)檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票后等級(jí)明細(xì)賬。問題：XY公司的采購(gòu)預(yù)付款內(nèi)部控制是否有漏洞？XY公司的采購(gòu)控制XY公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料21二授權(quán)審批1、建立嚴(yán)格地授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍與工作要求。2、審批人應(yīng)根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。3、經(jīng)辦人在自己的職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，未經(jīng)審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不得辦理。4、經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)。5、對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。二授權(quán)審批1、建立嚴(yán)格地授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)22案例：某機(jī)械廠的采購(gòu)控制某機(jī)械廠供應(yīng)部設(shè)立兩個(gè)小組，第一組負(fù)責(zé)決定請(qǐng)購(gòu)、審批、詢價(jià)并確定供應(yīng)商，第二組負(fù)責(zé)采購(gòu)、驗(yàn)收；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)付款并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)發(fā)生如下情況：由于長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)關(guān)系，第一組收到關(guān)系戶(此時(shí)出現(xiàn)產(chǎn)品庫(kù)存超標(biāo)，因此要求機(jī)械廠采購(gòu))的采購(gòu)邀請(qǐng)，考慮到平時(shí)關(guān)系不錯(cuò)，因此第一組決定采購(gòu)100噸鋼材。第二組采購(gòu)員發(fā)現(xiàn)第一組人員可能獲得個(gè)人私利，因此心里不平衡，在采購(gòu)?fù)局袑①?gòu)人的20噸鋼材私自低價(jià)轉(zhuǎn)賣2噸。獲利3000元,并以其他地方鋼材便宜為由從其他供應(yīng)商購(gòu)人30噸，采購(gòu)過程中有一供銷商宣稱,可以向機(jī)械廠提供特殊材料合金，50噸鋼材的價(jià)錢可以購(gòu)人該合金40噸,而40噸合金可以充當(dāng)80噸鋼材使用。采購(gòu)員信以為真，就用準(zhǔn)備購(gòu)買50噸鋼材的款項(xiàng)購(gòu)入40噸合金,然后辦理正常驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。后來在使用中發(fā)現(xiàn)，該合金根本只能相當(dāng)于45噸鋼材的用途。要求：說明機(jī)械廠在采購(gòu)控制中存在的問題，以及正確的做法。案例：某機(jī)械廠的采購(gòu)控制某機(jī)械廠供應(yīng)部設(shè)立兩個(gè)小組，第一組負(fù)23案例：某機(jī)械廠的采購(gòu)控制某機(jī)械廠供應(yīng)部設(shè)立兩個(gè)小組，第一組負(fù)責(zé)決定請(qǐng)購(gòu)、審批、詢價(jià)并確定供應(yīng)商，第二組負(fù)責(zé)采購(gòu)、驗(yàn)收；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)付款并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)發(fā)生如下情況：由于長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)關(guān)系，第一組收到關(guān)系戶(此時(shí)出現(xiàn)產(chǎn)品庫(kù)存超標(biāo)，因此要求機(jī)械廠采購(gòu))的采購(gòu)邀請(qǐng)，考慮到平時(shí)關(guān)系不錯(cuò)，因此第一組決定采購(gòu)100噸鋼材。第二組采購(gòu)員發(fā)現(xiàn)第一組人員可能獲得個(gè)人私利，因此心里不平衡，在采購(gòu)?fù)局袑①?gòu)人的20噸鋼材私自低價(jià)轉(zhuǎn)賣2噸。獲利3000元,并以其他地方鋼材便宜為由從其他供應(yīng)商購(gòu)人30噸，采購(gòu)過程中有一供銷商宣稱,可以向機(jī)械廠提供特殊材料合金，50噸鋼材的價(jià)錢可以購(gòu)人該合金40噸,而40噸合金可以充當(dāng)80噸鋼材使用。采購(gòu)員信以為真，就用準(zhǔn)備購(gòu)買50噸鋼材的款項(xiàng)購(gòu)入40噸合金,然后辦理正常驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。后來在使用中發(fā)現(xiàn)，該合金根本只能相當(dāng)于45噸鋼材的用途。要求：說明機(jī)械廠在采購(gòu)控制中存在的問題，以及正確的做法。案例：某機(jī)械廠的采購(gòu)控制某機(jī)械廠供應(yīng)部設(shè)立兩個(gè)小組，第一組負(fù)24三請(qǐng)購(gòu)與審批控制（一）制度建立1、采購(gòu)申請(qǐng)制度明確歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確職責(zé)權(quán)限及請(qǐng)購(gòu)程序2、采購(gòu)預(yù)算管理制度根據(jù)全面預(yù)算管理要求進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)，對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)，履行預(yù)算調(diào)整程序3、采購(gòu)審批制度三請(qǐng)購(gòu)與審批控制（一）制度建立25三請(qǐng)購(gòu)與審批控制（二）請(qǐng)購(gòu)控制（1）原材料或零配件的請(qǐng)購(gòu)（主要物品或勞務(wù)）。要依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)是否均衡區(qū)別對(duì)待。（2）臨時(shí)性物品的采購(gòu)由使用者提出，使用者的部門主管審批同意，資金預(yù)算負(fù)責(zé)人同意簽字。（3）特殊服務(wù)項(xiàng)目的采購(gòu)由專門指定的人員負(fù)責(zé)提出需求，企業(yè)最高負(fù)責(zé)人審批，如保險(xiǎn)、廣告、法律和審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目等。三請(qǐng)購(gòu)與審批控制（二）請(qǐng)購(gòu)控制26采購(gòu)與付款內(nèi)部控制課件27三請(qǐng)購(gòu)與審批控制（三）請(qǐng)購(gòu)審批1、采購(gòu)審批人員檢查該項(xiàng)采購(gòu)是否在執(zhí)行后又被重新提出，以及是否存在其他不合理的請(qǐng)購(gòu)品種和價(jià)格，并對(duì)采購(gòu)資金進(jìn)行估算。

注意：企業(yè)要根據(jù)請(qǐng)購(gòu)物品的類別和金額大小，分別確定不同類別和不同管理層次的主管核準(zhǔn)。2、經(jīng)采購(gòu)審批人員同意的請(qǐng)購(gòu)單交資金預(yù)算人員進(jìn)行審批。

注意：臨時(shí)性物品的采購(gòu)需要通常由使用者提出而不是經(jīng)過倉(cāng)儲(chǔ)部門，由于這種需要很難列入計(jì)劃中去，因此，請(qǐng)購(gòu)單要詳細(xì)說明采購(gòu)的目的和用途，請(qǐng)購(gòu)單須經(jīng)使用者的部門主管審批同意并經(jīng)預(yù)算負(fù)責(zé)人簽字同意。三請(qǐng)購(gòu)與審批控制（三）請(qǐng)購(gòu)審批28四采購(gòu)與驗(yàn)收控制（一）采購(gòu)供應(yīng)商評(píng)價(jià)、采購(gòu)方式與采購(gòu)價(jià)格的確定。供應(yīng)商評(píng)價(jià)——由采購(gòu)部門、請(qǐng)購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門等相關(guān)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)。1、選擇供應(yīng)商一般要考慮的條件：商品的質(zhì)量、價(jià)格交貨及時(shí)性付款條件供應(yīng)商資質(zhì)供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)狀況四采購(gòu)與驗(yàn)收控制（一）采購(gòu)29采購(gòu)與付款內(nèi)部控制課件30四采購(gòu)與驗(yàn)收控制2、采購(gòu)方式一般物品或勞務(wù)——訂單采購(gòu)或合同訂貨小額零星物品或勞務(wù)——直接采購(gòu)3、采購(gòu)價(jià)格大宗商品或勞務(wù)采購(gòu)采用招投標(biāo)方式其它商品或勞務(wù)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià)四采購(gòu)與驗(yàn)收控制2、采購(gòu)方式31四采購(gòu)與驗(yàn)收控制（二）訂貨控制流程1、審查每份請(qǐng)購(gòu)單的請(qǐng)購(gòu)數(shù)量；2、檢查使用物品或勞務(wù)的部門主管是否在請(qǐng)購(gòu)單上簽字；3、對(duì)每份購(gòu)貨訂單進(jìn)行編號(hào)；4、在購(gòu)貨訂單向供應(yīng)商發(fā)出前，審查購(gòu)貨訂單的有效性——訂單是否有授權(quán)人的簽字、是否有請(qǐng)購(gòu)部門主管批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單作為支持憑證；5、由獨(dú)立人員復(fù)查購(gòu)貨訂單的編制過程和內(nèi)容。四采購(gòu)與驗(yàn)收控制（二）訂貨控制流程32四采購(gòu)與驗(yàn)收控制（三）驗(yàn)收流程審核憑證檢查數(shù)量檢驗(yàn)質(zhì)量

1、驗(yàn)收工作須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和財(cái)務(wù)部門的人員擔(dān)任；2、驗(yàn)收部門的控制責(zé)任主要是貨物的數(shù)量和質(zhì)量。應(yīng)根據(jù)購(gòu)貨訂單的質(zhì)量和數(shù)量要求獨(dú)立地檢驗(yàn)收到的貨物（商品的品名、說明、數(shù)量、到貨時(shí)間以及商品有無損壞等）；3、驗(yàn)收部門對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，貨品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門時(shí)，要求對(duì)方在驗(yàn)收單上簽字，并將其中一聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門。

四采購(gòu)與驗(yàn)收控制（三）驗(yàn)收流程33案例：國(guó)際酒店的水晶燈2007年10月1日，國(guó)際酒店在鮮花的簇?fù)砗捅夼诘男鷩讨姓綄?duì)外營(yíng)業(yè)了。這是一家集團(tuán)公司投資成立的涉外星級(jí)酒店，該酒店不僅擁有裝潢豪華、設(shè)施一流的套房和標(biāo)準(zhǔn)客房，下設(shè)的老寧波餐廳更是特色經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)寧波菜和海派家常菜肴，為中外客商提供各式專業(yè)和體貼的服務(wù)。由于集團(tuán)公司資金雄厚實(shí)力強(qiáng)大，因此在開業(yè)當(dāng)天，不僅社會(huì)各界知名人士到場(chǎng)剪彩慶祝，更吸引了大批新聞媒體競(jìng)相采訪報(bào)道。一時(shí)之間，國(guó)際酒店門前是人頭攢動(dòng)，星光熠熠。

最讓國(guó)際人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾，和一個(gè)圓圓的、超級(jí)真實(shí)的月亮水晶燈，使得整個(gè)酒店絢麗奪目、熠熠生光。這些天花板上裝飾所用的材料以及星球燈飾均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副總經(jīng)理親自組織貨源，最終從瑞士某珠寶公司高價(jià)購(gòu)買的，貨款總價(jià)高達(dá)150萬美元。這樣的超級(jí)豪華水晶燈飾不僅是在全國(guó)罕見，即使是國(guó)外，也只有在少數(shù)幾家五星級(jí)酒店里能見到。開業(yè)當(dāng)天，來往賓客無不對(duì)這個(gè)豪華的水晶天花板燈飾贊不絕口，稱羨不已。尤其是經(jīng)過媒體報(bào)道，更成為當(dāng)天的頭條新聞，國(guó)際酒店在這一天也像那盞水晶燈飾一樣，一舉成名，當(dāng)天客房入住率就達(dá)到了80%以上。

案例：國(guó)際酒店的水晶燈2007年10月1日，國(guó)際酒店在鮮花的34案例：國(guó)際酒店的水晶燈王副總經(jīng)理也因此受到了公司領(lǐng)導(dǎo)的高度贊揚(yáng)，一連幾天，王總的臉上都洋溢著快樂而滿足的笑容。然而，好景不長(zhǎng)。兩個(gè)月后，這些高規(guī)格高價(jià)值的水晶燈飾就出了狀況。首先是失去了原來的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。其次，部分連接的金屬燈桿出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。人們看到這破了相的水晶燈，議論紛紛，這就是破費(fèi)百萬美元買來的高檔水晶燈嗎？鑒于情況嚴(yán)重，公司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王副總經(jīng)理限期內(nèi)對(duì)此事做出合理解釋，并停止了他的一切職務(wù)。這個(gè)時(shí)候，王副總經(jīng)理是再也笑不出來了。事件真相很快就水落石出，原來這盞價(jià)值百萬元人民幣的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購(gòu)得的，而是通過南方某地的奧爾公司代理購(gòu)入的贗品水晶燈。王副總經(jīng)理在交易過程中貪污受賄，中飽私囊。

案例：國(guó)際酒店的水晶燈王副總經(jīng)理也因此受到了公司領(lǐng)導(dǎo)的高度贊35案例：國(guó)際酒店的水晶燈經(jīng)查實(shí)，國(guó)際酒店在未經(jīng)過公開招標(biāo)的情況下，即與南方奧爾公司簽訂了價(jià)值為150萬美元的代購(gòu)合同。依照合同規(guī)定，南方奧爾公司必須提供瑞士某著名珠寶公司出產(chǎn)的水晶燈，并由奧爾公司向國(guó)際酒店出具該公司的驗(yàn)證證明書，其中200萬元人民幣為支付給奧爾公司的代理費(fèi)。然而，交易發(fā)生后，奧爾公司并未向國(guó)際酒店出具有關(guān)水晶燈的任何品質(zhì)鑒定資料，國(guó)際酒店也始終沒有同奧爾公司辦理必要的查驗(yàn)手續(xù)。這筆交易都是由王副總經(jīng)理一人操縱的，從簽訂合同到驗(yàn)收入庫(kù)再到支付貨款都是由他一個(gè)人說了算，而他之所以會(huì)這樣做，正是因?yàn)槭帐芰藠W爾公司的巨額好處費(fèi)。雖然出事之后，王副總經(jīng)理不無例外地得到了法律的嚴(yán)懲，然而國(guó)際酒店不僅因此遭受了數(shù)千萬元的巨額損失，更為嚴(yán)重的是酒店名譽(yù)蒙受重創(chuàng)，成為同行的笑柄。這對(duì)于一個(gè)新開業(yè)的公司而言，不啻是個(gè)致命的打擊。問題：該酒店的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在哪些缺陷？

案例：國(guó)際酒店的水晶燈經(jīng)查實(shí)，國(guó)際酒店在未經(jīng)過公開招標(biāo)的情況36五退貨和折讓的控制制度

由于退貨和折讓要求的提出和由此產(chǎn)生的調(diào)整大多屬于非常規(guī)的、各具特點(diǎn)和偶然發(fā)生的事件，因此很難制定出適合于各種退貨和折讓業(yè)務(wù)的控制辦法。為了彌補(bǔ)這方面的不足，可以設(shè)置專人定期向企業(yè)中各方面的人員進(jìn)行調(diào)查以審查有關(guān)退貨或折讓發(fā)生后，各項(xiàng)記錄的合理性。

數(shù)量問題供應(yīng)商予以補(bǔ)足質(zhì)量問題供應(yīng)商給予適當(dāng)折扣退貨

五退貨和折讓的控制制度由于退貨和折讓要求的提出和由37采購(gòu)與付款內(nèi)部控制課件38六付款控制（1）財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同約定的付款條件以及采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、驗(yàn)收證明等進(jìn)行嚴(yán)格審核。（2）防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付審查支付款項(xiàng)是否具備與該款項(xiàng)有關(guān)并已取得審核認(rèn)可的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單；對(duì)現(xiàn)金支付的交易，付款部門在付款前，必須檢查供應(yīng)商的發(fā)票是否蓋有“款已收訖”的戳記，防止已經(jīng)支付的款項(xiàng)被二次支付；對(duì)應(yīng)付賬款，付款人應(yīng)檢查付款憑證和是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)，任何付款都必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。

（3）所有已確認(rèn)的負(fù)債都應(yīng)及時(shí)支付，以獲得現(xiàn)金折扣的好處，同時(shí)加強(qiáng)同供應(yīng)商的良好關(guān)系并維持企業(yè)的信用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期檢查應(yīng)付賬款的明細(xì)賬和有關(guān)文件，以防止失去可能的現(xiàn)金折扣。（4）正確的付款和記錄。付款前復(fù)核供應(yīng)商發(fā)票上的數(shù)量、價(jià)格、合計(jì)數(shù)以及折扣條件。六付款控制（1）財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同約39采購(gòu)與付款內(nèi)部控制課件40應(yīng)付賬款的控制（1）應(yīng)付賬款的記錄必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款的職員來進(jìn)行，以保證采購(gòu)環(huán)節(jié)中的控制得到有效的實(shí)施，防止錯(cuò)誤和欺詐行為的發(fā)生；（2）應(yīng)付賬款的入賬還必須取得和審核各種必要的憑證之后才能進(jìn)行，這些憑證主要是供應(yīng)商的發(fā)票，以及為核對(duì)發(fā)票的正確性的其他憑證；（3）必須分別設(shè)置應(yīng)付賬款的總賬戶和明細(xì)賬；（4）對(duì)于享有折扣的交易，應(yīng)將發(fā)票金額扣除折扣的金額后登記應(yīng)付賬款，防止日后付款時(shí)有人貪污折扣；（5）每月月末來自供應(yīng)商的對(duì)賬單必須同應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額核對(duì)，這項(xiàng)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理或由其授權(quán)的、獨(dú)立于應(yīng)付賬款明細(xì)賬的職員來辦理。應(yīng)付賬款的控制（1）應(yīng)付賬款的記錄必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)41采購(gòu)與付款內(nèi)部控制課件42案例：一國(guó)企高官貪污840萬元據(jù)2001年10月5日的《新聞晨報(bào)》報(bào)道，1998年2月至10月，沈某在擔(dān)任北京市第六市政工程公司水電工程處期間，利用職務(wù)之便，向他人索要空白合同及空白商業(yè)銷售發(fā)票，偽造了工程產(chǎn)品的購(gòu)銷合同，虛構(gòu)了水電工程處從某廠購(gòu)買382.6萬元電纜的業(yè)務(wù)，并指令保管員填寫虛假的入庫(kù)驗(yàn)收單，又用兩張空白發(fā)票平賬，在此期間，沈某還分別將其所在單位共358萬元的兩張轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入其女友劉某的賬戶。案例：一國(guó)企高官貪污840萬元據(jù)2001年10月5日43七監(jiān)督檢查監(jiān)督主體：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等。監(jiān)督檢查內(nèi)容：1、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；2、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；3、采購(gòu)管理情況；4、付款管理情況；5、采購(gòu)?fù)嘶氐墓芾砬闆r；6、賬實(shí)、賬賬相符情況。七監(jiān)督檢查監(jiān)督主體：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等。44采購(gòu)與付款內(nèi)部控制課件45案例：采購(gòu)與付款內(nèi)部控制某公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度可表述如下：

（1）先由倉(cāng)庫(kù)根據(jù)庫(kù)存和生產(chǎn)需要提出材料采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng)，填寫一份“請(qǐng)購(gòu)單”。“請(qǐng)購(gòu)單”交供銷科批復(fù)。

（2）供銷科根據(jù)以前制定的采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)“請(qǐng)購(gòu)單”進(jìn)行審批。如符合計(jì)劃，便組織采購(gòu)；否則請(qǐng)示公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（3）決定采購(gòu)的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購(gòu)單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購(gòu)員交供貨單位。采購(gòu)員憑“訂購(gòu)單”與供貨單位簽訂供貨合同。

（4）供貨合同的正本留供銷科并與“訂購(gòu)單”核對(duì)；供貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)科，以備查。

（5）采購(gòu)來的材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)。驗(yàn)收時(shí)，將運(yùn)抵的材料與采購(gòu)合同副本，供貨單位發(fā)來的“發(fā)運(yùn)單”相互核對(duì)。然后填寫一式三份的“驗(yàn)收單”一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，作為登記材料明細(xì)帳的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科；一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)科。

案例：采購(gòu)與付款內(nèi)部控制某公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度可表述46案例：采購(gòu)與付款內(nèi)部控制（6）供銷科收到“驗(yàn)收單”后，將驗(yàn)收單與采購(gòu)合同的副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)，若相符或不符，以確定此采購(gòu)業(yè)務(wù)的完成情況。

（7）財(cái)務(wù)科接到驗(yàn)收單后，由主管材料核算的會(huì)計(jì)，將驗(yàn)收單與采購(gòu)合同副本，供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)。以符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。

（8）應(yīng)支付款的，由會(huì)計(jì)開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。

（9）出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票蓋章“付訖”章。再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)記帳。

（10）財(cái)務(wù)科的材料明細(xì)帳，定期與倉(cāng)庫(kù)的材料明細(xì)帳核對(duì)。

要求：針對(duì)該公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，指出控制的缺點(diǎn)，并提出改進(jìn)措施。

案例：采購(gòu)與付款內(nèi)部控制（6）供銷科收到“驗(yàn)收單”后，將驗(yàn)收47案例：齊齊哈爾制藥公司案件2006年,齊齊哈爾制藥有限公司(以下簡(jiǎn)稱齊二藥)假藥案曾轟動(dòng)一時(shí),因使用假原料生產(chǎn)“亮菌甲素注射液”，造成多人嚴(yán)重不良反應(yīng)，其中4人死亡。事件的起因是齊二藥廠采購(gòu)員為圖便宜,在從江蘇省中國(guó)地質(zhì)礦業(yè)公司泰興化工總廠購(gòu)入丙二醇時(shí)，既沒有索取資質(zhì)證明，也沒有到廠查看，致使購(gòu)入假冒丙二醇共計(jì)2噸之多，并最終作為輔料用于了“亮菌甲素注射液”的生產(chǎn)，從而釀成多人死傷的慘劇。據(jù)齊齊哈爾食品藥品監(jiān)督管理局局長(zhǎng)曹永文介紹，這家企業(yè)的采購(gòu)員工作時(shí)間已經(jīng)很長(zhǎng)了，是位老采購(gòu)員，理應(yīng)了解采購(gòu)的規(guī)范和要求，但卻為了利益放棄了這些原則?！耙郧埃I的都是進(jìn)口的丙二醇，價(jià)格在1．7萬元左右，而江蘇產(chǎn)的價(jià)格僅為6000多元?！眴栴}：該公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控存在哪些問題？案例：齊齊哈爾制藥公司案件2006年,齊齊哈爾制藥有限公司(48閱讀資料：破除暗箱比價(jià)采購(gòu)

2000年10月的《財(cái)經(jīng)新聞》報(bào)道：2000年8月3日，在山東萊州金倉(cāng)礦業(yè)有限公司會(huì)議室中，正在舉行鋼球招標(biāo)采購(gòu)回，經(jīng)過數(shù)輪投標(biāo)，價(jià)格下降了37%，共節(jié)約資金15萬元。金倉(cāng)公司通過招標(biāo)比價(jià)采購(gòu)，使物資采購(gòu)下降了10%—12%，僅2000年上半年就節(jié)支350萬元。萊州市工業(yè)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)，把加強(qiáng)采購(gòu)管理作為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的突破口，全面推行比價(jià)采購(gòu)和招標(biāo)采購(gòu)制度。按照規(guī)定：所有采購(gòu)計(jì)劃由供應(yīng)部門匯總，生產(chǎn)、審計(jì)、供應(yīng)部門審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批，供應(yīng)部門根據(jù)批準(zhǔn)的計(jì)劃填報(bào)采購(gòu)物資價(jià)格申報(bào)表，申報(bào)表中包括物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量單價(jià)及比價(jià)情況，審計(jì)企管部門根據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，對(duì)申報(bào)表進(jìn)行審核，為制定采購(gòu)價(jià)格提供依據(jù)，經(jīng)經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公室同意后方可實(shí)施，對(duì)購(gòu)進(jìn)的物資，必須有質(zhì)檢部門進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，達(dá)不到要求的，作為退貨或折價(jià)處理，所有采購(gòu)物資的支付款項(xiàng)，未蓋審計(jì)專用章的，財(cái)務(wù)部門一律拒絕支付。萊州的很多企業(yè)充分利用多種信息渠道，廣泛收集物資的質(zhì)量、價(jià)格等信息，進(jìn)行比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)，做到同樣產(chǎn)品比質(zhì)量，同樣質(zhì)量比價(jià)格，同樣價(jià)格比信譽(yù)，擇優(yōu)選擇供貨方實(shí)行比質(zhì)比價(jià)招標(biāo)采購(gòu)以來，金倉(cāng)礦業(yè)有限公司采購(gòu)價(jià)格下降了40%—50%，中策啤酒有限公司對(duì)大麥實(shí)行比價(jià)采購(gòu)，一舉節(jié)約90余萬元。從抽樣調(diào)查來看，51%的物資品種降低了采購(gòu)成本，不僅如此，比價(jià)采購(gòu)制的實(shí)施，還將原先集中的權(quán)利分散化，隱蔽的權(quán)利公開化。閱讀資料：破除暗箱比價(jià)采購(gòu)2000年10月的《財(cái)經(jīng)新聞49這項(xiàng)制度體現(xiàn)了以下幾個(gè)方面內(nèi)部控制問題：1、采購(gòu)計(jì)劃的提出，由采購(gòu)部門根據(jù)現(xiàn)有存貨和生產(chǎn)情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，這樣既能保證存貨及時(shí)供應(yīng)，又能保證存貨不會(huì)過量存儲(chǔ)；2、采購(gòu)申請(qǐng)由生產(chǎn)、審計(jì)和供應(yīng)部門審核，這樣就能防止供應(yīng)部門由于沒有其他部門監(jiān)督而獨(dú)斷專行導(dǎo)致浪費(fèi)，又能保證購(gòu)貨的合理性；3經(jīng)過一系列的審核同意后，該采購(gòu)的執(zhí)行過程中，采購(gòu)物資的質(zhì)量必須有質(zhì)檢部門進(jìn)行檢查合格，同時(shí)審計(jì)企管部門還應(yīng)該廣泛收集各種信息，制定價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，這就可以防止采購(gòu)人員虛報(bào)價(jià)格，從中牟取私利；4在采購(gòu)物資的貨款支付部門，當(dāng)采購(gòu)物資不符合要求或者采購(gòu)物資價(jià)格不合理時(shí)，財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)質(zhì)檢部門和企管部門的通知拒絕付款，加大對(duì)采購(gòu)的控制。這項(xiàng)制度體現(xiàn)了以下幾個(gè)方面內(nèi)部控制問題：50課后閱讀資料：某市煤業(yè)集團(tuán)采購(gòu)案例某市煤業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司是一 家大型國(guó)有企業(yè)，采購(gòu)費(fèi)用巨額。該公司結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，通過實(shí)行物資采購(gòu)比價(jià)管理，全年降低成本千余萬元。主要做法如下：一是大宗采購(gòu)實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)管理

為了確保招、投標(biāo)的嚴(yán)謹(jǐn)，實(shí)事求是，公司專門成立了由招標(biāo)人、采購(gòu)人以及有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律方面的專家組成的評(píng)標(biāo)委員會(huì)，公司事先公布采購(gòu)條件，由投標(biāo)人競(jìng)標(biāo)，然后在所有的招標(biāo)商家中，按照公開、公正、公平、和誠(chéng)實(shí)、信譽(yù)、效率的原則，由評(píng)委會(huì)表決選擇中標(biāo)者，并簽訂購(gòu)銷合同課后閱讀資料：某市煤業(yè)集團(tuán)采購(gòu)案例某市煤業(yè)集團(tuán)有51二是一般采購(gòu)實(shí)行報(bào)價(jià)比價(jià)管理。

公司制定了嚴(yán)密的物資比價(jià)管理規(guī)章制度，充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)搜索市場(chǎng)價(jià)格行情，貨比三家，擇優(yōu)采購(gòu)。三是建立完善的價(jià)格管理機(jī)制公司成立價(jià)格管理部，采購(gòu)部門在采購(gòu)前向價(jià)格管理部門上報(bào)所購(gòu)物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格等資料，而價(jià)格管理則通過電話詢價(jià)，派員調(diào)查及信息網(wǎng)上查詢等方式，初步確定供應(yīng)商，經(jīng)過三比，最終確定供應(yīng)商，并分類編號(hào)，采購(gòu)?fù)戤?，采?gòu)部門將發(fā)票及各種資料報(bào)價(jià)格管理部門復(fù)核，經(jīng)審核無誤之后，財(cái)務(wù)部門方可作賬處理。二是一般采購(gòu)實(shí)行報(bào)價(jià)比價(jià)管理。52該公司采購(gòu)數(shù)量多，金額巨大，大宗采購(gòu)占相當(dāng)比重，如果采購(gòu)不合理，將使采購(gòu)采用和風(fēng)險(xiǎn)大增。而訂貨報(bào)價(jià)是采購(gòu)業(yè)務(wù)的核心，其中對(duì)供應(yīng)商的選擇又是保證材料成本和質(zhì)量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重中之重。因此，該公司的管理層將采購(gòu)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)定位對(duì)訂貨價(jià)格的管理和對(duì)供應(yīng)商的選擇上。為了防止采購(gòu)計(jì)劃中的作弊行為，通常有效的做法是保證供應(yīng)商之間公平的、充分的競(jìng)爭(zhēng)。大宗采購(gòu)的公開招標(biāo)，一般采購(gòu)的“物資采購(gòu)比價(jià)管理”規(guī)章制度，都是為了保證供應(yīng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)，保證選定的供應(yīng)商以最低成本和最優(yōu)質(zhì)量供應(yīng)材料，因此，公司全年僅一般性采購(gòu)就下降了500余萬元。該公司采購(gòu)數(shù)量多，金額巨大，大宗采購(gòu)占相當(dāng)比重，如果采購(gòu)不合53本章思考題1、企業(yè)的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)容易出現(xiàn)哪些錯(cuò)弊？應(yīng)采取那些控制措施加以防范？2、采購(gòu)與付款內(nèi)部控制主要包括哪些控制環(huán)節(jié)和控制流程？其關(guān)鍵控制點(diǎn)是什么？本章思考題1、企業(yè)的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)容易出現(xiàn)哪些錯(cuò)弊？應(yīng)采取那54

1、最孤獨(dú)的時(shí)光，會(huì)塑造最堅(jiān)強(qiáng)的自己。

2、把臉一直向著陽光，這樣就不會(huì)見到陰影。

3、永遠(yuǎn)不要埋怨你已經(jīng)發(fā)生的事情，要么就改變它，要么就安靜的接受它。

4、不論你在什么時(shí)候開始，重要的是開始之后就不要停止。

5、通往光明的道路是平坦的，為了成功，為了奮斗的渴望，我們不得不努力。

6、付出了不一定有回報(bào)，但不付出永遠(yuǎn)沒有回報(bào)。

7、成功就是你被擊落到失望的深淵之后反彈得有多高。

8、為了照亮夜空，星星才站在天空的高處。

9、我們的人生必須勵(lì)志，不勵(lì)志就仿佛沒有靈魂。

10、拼盡全力，逼自己優(yōu)秀一把，青春已所剩不多。

11、一個(gè)人如果不能從內(nèi)心去原諒別人，那他就永遠(yuǎn)不會(huì)心安理得。

12、每個(gè)人心里都有一段傷痕，時(shí)間才是最好的療劑。

13、如果我不堅(jiān)強(qiáng)，那就等著別人來嘲笑。

14、早晨給自己一個(gè)微笑，種下一天旳陽光。

15、沒有愛不會(huì)死，不過有了愛會(huì)活過來。

16、失敗的定義：什么都要做，什么都在做，卻從未做完過，也未做好過。

17、當(dāng)我微笑著說我很好的時(shí)候，你應(yīng)該對(duì)我說，安好就好。

18、人不僅要做好事，更要以準(zhǔn)確的方式做好事。

19、我們并不需要用太華麗的語言來包裹自己，因?yàn)槲覀円鲎钫鎸?shí)的自己。

20、一個(gè)人除非自己有信心，否則無法帶給別人信心。

21、為別人鼓掌的人也是在給自己的生命加油。

22、失去金錢的人損失甚少，失去健康的人損失極多，失去勇氣的人損失一切。

23、相信就是強(qiáng)大，懷疑只會(huì)抑制能力，而信仰就是力量。

24、那些嘗試去做某事卻失敗的人，比那些什么也不嘗試做卻成功的人不知要好上多少。

25、自己打敗自己是最可悲的失敗，自己戰(zhàn)勝自己是最可貴的勝利。

26、沒有熱忱，世間便無進(jìn)步。

27、失敗并不意味你浪費(fèi)了時(shí)間和生命，失敗表明你有理由重新開始。

28、青春如此華美，卻在煙火在散場(chǎng)。

29、生命的道路上永遠(yuǎn)沒有捷徑可言，只有腳踏實(shí)地走下去。

30、只要還有明天，今天就永遠(yuǎn)是起跑線。

31、認(rèn)真可以把事情做對(duì)，而用心卻可以做到完美。

32、如果上帝沒有幫助你那他一定相信你可以。

33、只要有信心，人永遠(yuǎn)不會(huì)挫敗。

34、珍惜今天的美好就是為了讓明天的回憶更美好。

35、只要你在路上，就不要放棄前進(jìn)的勇氣，走走停停的生活會(huì)一直繼續(xù)。

36、大起大落誰都有拍拍灰塵繼續(xù)走。

37、孤獨(dú)并不可怕，每個(gè)人都是孤獨(dú)的，可怕的是害怕孤獨(dú)。

38、寧可失敗在你喜歡的事情上，也不要成功在你所憎惡的事情上。

39、我很平凡，但骨子里的我卻很勇敢。

40、眼中閃爍的淚光，也將化作永不妥協(xié)的堅(jiān)強(qiáng)。

41、我不去想是否能夠成功，既然選了遠(yuǎn)方，便只顧風(fēng)雨兼程。

42、寧可自己去原諒別人，莫等別人來原諒自己。

43、踩著垃圾到達(dá)的高度和踩著金子到達(dá)的高度是一樣的。

44、每天告訴自己一次：我真的很不錯(cuò)。

45、人生最大的挑戰(zhàn)沒過于戰(zhàn)勝自己！

46、愚癡的人，一直想要?jiǎng)e人了解他。有智慧的人，卻努力的了解自己。

47、現(xiàn)實(shí)的壓力壓的我們喘不過氣也壓的我們走向成功。

48、心若有陽光，你便會(huì)看見這個(gè)世界有那么多美好值得期待和向往。

49、相信自己，你能作繭自縛，就能破繭成蝶。

50、不能強(qiáng)迫別人來愛自己，只能努力讓自己成為值得愛的人。

51、不要拿