會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程一、會(huì)計(jì)流程概況起來有下面幾個(gè)環(huán)節(jié)1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理要求1,、應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證；根據(jù)合法的記賬憑證，登記會(huì)計(jì)簿；根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)簿記，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。但原始憑證的格式及其所記載的事項(xiàng)，具備記賬憑證的條件者，得代替為記賬憑證。各種特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)，依本公司規(guī)定處理有滯礙難行時(shí)，得參酌一般會(huì)計(jì)的原理原則方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。2、原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)給予證券的出納者，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員的蓋章，不得為出納執(zhí)行。3、主辦會(huì)計(jì)人員于核對(duì)賬目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)應(yīng)隨時(shí)派員盤點(diǎn)。關(guān)于財(cái)物的核對(duì)與盤點(diǎn)事項(xiàng)，每年最少應(yīng)辦理一次。4、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，隨時(shí)加以更正。5、.會(huì)計(jì)人員執(zhí)行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號(hào)。三、會(huì)計(jì)憑證處理程序1、凡是以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證。2、原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法：(1)法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸?2)書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者；(3)收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符者；(4)與本公司有關(guān)規(guī)定不合者。3、支出憑證的審核（1）支付款項(xiàng)應(yīng)取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票與原則，但金額在500元以下的以受款人的收據(jù)即可。（2）對(duì)于營(yíng)利事業(yè)購(gòu)進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營(yíng)利事業(yè)的印章，并記明下列各項(xiàng)：①該公司或商號(hào)名稱、地址；②貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)；③單價(jià)及總價(jià)；④交易日期；⑤本公司的抬頭及地址。；前項(xiàng)原始憑證，若為收據(jù)，并須填明該營(yíng)利事業(yè)的統(tǒng)一編號(hào)，貼足印花。（3）對(duì)于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)：①該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號(hào)，必要時(shí)應(yīng)檢送身份證復(fù)印件；②支付款項(xiàng)事由；③實(shí)收金額；④收到日期；⑤本公司的抬頭及地址。前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。（4）對(duì)于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)，并視法令規(guī)定貼足印花。①受款機(jī)構(gòu)名稱、地址；②支付款項(xiàng)事由；③實(shí)收金額；④收到日期；⑤本公司的抬頭、地址。(5)對(duì)于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。(6)購(gòu)進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗(yàn)收單(收料單及請(qǐng)購(gòu)單)。（7）購(gòu)進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)檢附物料驗(yàn)收單(收料單及請(qǐng)購(gòu)單)。(8)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及請(qǐng)購(gòu)單。(9)刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張。(10)員工出差旅費(fèi)應(yīng)依照本公司“員工出差旅費(fèi)報(bào)支辦法”支給，并填具“出差旅費(fèi)報(bào)告表”，檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。(11)支出憑證單據(jù)上的實(shí)付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補(bǔ)。(12)非英文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將其內(nèi)容摘要譯成英文，一并附送。(13)各部門的費(fèi)用開支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。(13)各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管及經(jīng)辦人簽章、會(huì)計(jì)人員審核及會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)始為有效。4、收入憑證的審核：(1)各項(xiàng)收入無論屬于營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。(2)房屋的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核的依據(jù)。(3)凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同、契約或開標(biāo)議價(jià)的記錄，或其他有關(guān)書據(jù)為其審核的依據(jù)。交換資產(chǎn)所得的利益收入，應(yīng)依交換合同、契約或其他有關(guān)的書據(jù)為其審核的依據(jù)。(4)各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項(xiàng)：①銷售(或出售)日期；②客戶名稱及地址；③銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量；④單據(jù)及總價(jià)；⑤本公司名稱、地址及印章；⑥其他事項(xiàng)。(5)收入憑證有下列情況之一者，當(dāng)視為不合者。①收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合者；②收入源與事實(shí)經(jīng)過不符者；③書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者；④形式未具或手續(xù)不全者；⑤其他與法令規(guī)章不合者。5、記賬憑證的審核（1）不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記賬憑證或登賬的根據(jù)。（2）記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項(xiàng)確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。（3）應(yīng)具備原始憑證而事實(shí)上無原始憑證或原始憑證無法取得的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)，經(jīng)其各級(jí)主管的核轉(zhuǎn)及主辦會(huì)計(jì)的會(huì)簽，呈奉部經(jīng)理的批準(zhǔn)，始得據(jù)此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時(shí)并應(yīng)檢附。（4）記賬憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，應(yīng)悉與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證。（5）記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正：①記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者。②未依規(guī)定程序編制者。③記載內(nèi)容與原始憑證不符者。④商業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載的事項(xiàng)未經(jīng)記明者。⑤依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者。但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章。⑥有記載繕寫計(jì)算錯(cuò)誤，而未按照規(guī)定更正者。⑦其他與法令、公司規(guī)章不合者。（6）凡由一科目轉(zhuǎn)入他一科目時(shí)，其借貸雙方會(huì)計(jì)科目雖屬相同，而會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細(xì)分類賬科目并不相同者，均應(yīng)造具記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。（7）現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類賬者，可按期分類匯總造具記賬憑證。四、會(huì)計(jì)簿記處理程序1、會(huì)計(jì)簿記除另有規(guī)定者外，均應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。2、根據(jù)記賬憑證記入會(huì)計(jì)簿記時(shí)，除總分類賬應(yīng)先匯編“日計(jì)余額試算表”，然后根據(jù)該表過入外，其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證記入。銷貨簿、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬及材料賬得根據(jù)原始憑證直接記入。3、記賬時(shí)其賬簿內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)科目、金額及其他事項(xiàng)，應(yīng)悉與記賬憑證內(nèi)所載者相同。4、日計(jì)余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應(yīng)以每日為準(zhǔn)。5、賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予更正，如不更正，不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)告：(1)日計(jì)試算表及賬簿的登記，未具規(guī)定的記賬憑證或原始憑證者。(2)過入總分類賬未具規(guī)定的日計(jì)試算表者。（3）日計(jì)試算表及賬簿的內(nèi)容與