裝修行業(yè)會(huì)計(jì)分錄

賬簿設(shè)置

一、裝飾裝修企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算。

二、新建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬。

（一）設(shè)置總賬

1、根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等總括的核算資料。

2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。（二）設(shè)置明細(xì)賬

1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。

2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。

3、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。明細(xì)賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管。

（三）設(shè)置日記賬

1、日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。

2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。

（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。

現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬”。

成本費(fèi)用的歸集、分配

成本費(fèi)用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：（１）人工費(fèi)；（２）材料費(fèi)；（３）機(jī)械使用費(fèi)；（４）其他直接費(fèi)；（５）間接費(fèi)用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。月末余額為未完工程的實(shí)際成本。

工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。

工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。主要會(huì)計(jì)分錄

1.收到資金

附件：銀行回單、驗(yàn)資報(bào)告、借款合同等

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款（實(shí)收資本、短期借款）2.預(yù)收發(fā)包方工程款

附件：銀行回單、收款收據(jù)，繳款書等借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款-客戶借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（2%）借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款3.材料采購入庫

3.1材料入庫未收到發(fā)票

附件：驗(yàn)收單、材料清單、入庫單借：原材料--主材（不含稅）

原材料--輔材（不含稅）

工程施工-合同成本-間接費(fèi)用－折舊及攤銷-工程項(xiàng)目（非生產(chǎn)用）

貸：累計(jì)折舊

13、當(dāng)月已經(jīng)繳納應(yīng)交增值稅額

附件：交稅憑證、銀行回單借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款14.計(jì)提工資費(fèi)用及發(fā)放工資

附件：工資表、銀行回單14.1計(jì)提項(xiàng)目管理人員工資借：工程施工-合同成本--間接費(fèi)用－職工薪酬

貸：應(yīng)付職工薪酬14.2計(jì)提生產(chǎn)人員福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及統(tǒng)籌借：工程施工-合同成本--直接人工

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅14.3發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：銀行存款14.4交社會(huì)統(tǒng)籌

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：銀行存款14.5交個(gè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

貸：銀行存款15.按合同約定辦理結(jié)算金額并收款

附件：銀行回單、結(jié)算單15.1結(jié)算

借：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-客戶（預(yù)收賬款）

貸：工程結(jié)算-工程項(xiàng)目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅15.2收款借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-XXX單位（預(yù)收賬款）15.3若開專用發(fā)票所開金額結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅16.按月確認(rèn)收入、成本和毛利

附件：（自制）收入成本毛利明細(xì)表（進(jìn)群用戶可以向群主申請(qǐng)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程項(xiàng)目

工程施工-合同毛利-工程項(xiàng)目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程項(xiàng)目

17.計(jì)提稅金借：稅金及附加借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交應(yīng)交城建稅

--教育費(fèi)附加

--地方教育費(fèi)附加

--價(jià)格調(diào)節(jié)基金

--地方水利建設(shè)基金及其他基金

--企業(yè)所得稅等18.結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)19.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤(rùn)

貸