2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》第五章例題：其他相關稅收法律制度

一、單項選擇題

1.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務人規(guī)定的是【C】。

A.產(chǎn)權屬于集體的，由承典人繳納

B.房屋產(chǎn)權出典的，由出典人繳納

C.產(chǎn)權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

D.產(chǎn)權屬于國家所有的，不繳納

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務人。選項A產(chǎn)權屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；選項B產(chǎn)權出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項D產(chǎn)權屬于國家的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅，故題目中A、B、D選項均不正確。

2.某企業(yè)有一處房產(chǎn)，原值1000萬元，2011年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2011年應繳納房產(chǎn)稅為【C】萬元。

A.6.0B.9.6

C.10.8D.15.6

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅的計算。以房產(chǎn)投資聯(lián)營收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，應當以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。應繳納的房產(chǎn)稅=[1000×（1－20%）×1.2%]×6÷12＋50×12%＝10.8（萬元）。

3.下列各項應按規(guī)定征收契稅的是【A】。

A.房屋贈與B.房產(chǎn)典當C.房屋出租D.房產(chǎn)繼承

【答案解析】本題考核契稅的征稅范圍。按《契稅暫行條例》規(guī)定，典當、繼承、出租或者抵押土地、房屋，均不屬于契稅的征稅范圍。

4.林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，黃某應繳納的契稅稅額為【D】萬元。

A.4.8B.2.88C.2.16D.0.72

【答案解析】本題考核契稅的計算。黃某應繳納的契稅＝（96－72）×3%＝0.72（萬元）。房屋交換，以多支付貨幣的一方為納稅義務人，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。

5.2011年某公司擁有5輛電車，6輛載貨汽車，其自重噸位分別4噸（2輛）、6噸（4輛）。當?shù)剀嚧惖哪甓愵~為：載客汽車每輛400元，載貨汽車自重每噸100元。2011年該公司應納車船稅為【D】元。

A.3200B.4600C.5000D.5200

【答案解析】本題考核車船稅的計算。應納車船稅=5×400＋（4×2＋6×4）×100＝5200（元）。

6.某企業(yè)實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為職工家屬宿舍占地，900平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元／平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為【C】元。

A.32200B.33200

C.38200D.40000

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。廠區(qū)以外的公共綠化用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位的職工家屬宿舍用地，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000-900）×2=38200（元）。

7.根據(jù)印花稅法律制度的有關規(guī)定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是【A】。

A.衛(wèi)生許可證B.工商營業(yè)執(zhí)照

C.購銷合同D.借款合同

【答案解析】本題考核印花稅的征稅范圍。衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅憑證。

8.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是【B】。

A.與原油同時開采的天然氣

B.煤礦生產(chǎn)的天然氣

C.開采的天然原油

D.生產(chǎn)的海鹽原鹽

【答案解析】本題考核資源稅的征稅范圍。資源稅稅目所稱的“天然氣”，是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

9.某錳礦開采企業(yè)2011年6月計劃開采錳礦石6000噸，實際開采6200噸，計劃銷售5500噸，實際銷售5800噸，則當月資源稅課稅數(shù)量為【B】。

A.5500噸B.5800噸

C.6000噸D.6200噸

【答案解析】本題考核資源稅的課稅數(shù)量。開采或生產(chǎn)應稅資源產(chǎn)品并銷售，以銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量。

10.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是【D】。

A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)讓的

B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C.以房地產(chǎn)出租

D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

【答案解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。A、B、C選項均未發(fā)生不動產(chǎn)權屬的實質(zhì)轉(zhuǎn)移，不屬于征稅范圍。[page]二、多項選擇題

1.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有【AD】。

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起

B.自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起

C.委托施工企業(yè)建設的房產(chǎn)，從辦理驗收手續(xù)之月起

D.委托施工企業(yè)建設的房產(chǎn)，從辦理驗收手續(xù)之次月起

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間。選項B自建新房用于生產(chǎn)經(jīng)營，應當從建成次月起繳納房產(chǎn)稅；選項C委托施工企業(yè)建設，應當從辦理驗收手續(xù)次月起，繳納房產(chǎn)稅。

2.下列各項中，符合車船稅有關規(guī)定的有【ABD】。

A.載客汽車，以“輛”為計稅依據(jù)

B.電車，以“輛”為計稅依據(jù)

C.非機動駁船，以“載重噸位”為計稅依據(jù)

D.載貨汽車，以“自重噸位”為計稅依據(jù)

【答案解析】本題考核車船稅的計稅依據(jù)。車船稅的計稅依據(jù)分別為輛、凈噸位、自重噸位。（1）載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計稅依據(jù)；（2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計稅依據(jù)；（3）船舶，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。選項C中，非機動駁船，應以凈噸位為計稅依據(jù)。

3.下列屬于車船稅法定免稅的有【ABD】。

A.軍隊專用車船

B.警用車船

C.非機動駁船

D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

【答案解析】本題考核車船稅的法定減免。非機動駁船不在免稅范圍之內(nèi),只是車船稅稅額減半征收。

4.下列各項中，可作為城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的有【ABC】。

A.省政府確定的單位測定的面積

B.土地使用證書確定的面積

C.由納稅人申報的面積為準，核發(fā)土地使用證后做調(diào)整

D.稅務部門估定的面積

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，其具體確定方法有三種，不包括稅務部門估定的面積。

5.下列稅率形式中，適用于印花稅的有【AC】。

A.定額稅率B.超額累進稅率

C.比例稅率D.全額累進稅率

【答案解析】本題考核印花稅的適用稅率。印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。

6.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列印花稅應稅憑證中，屬于“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”的有【ABC】。

A.土地使用權出讓合同

B.土地使用權轉(zhuǎn)讓合同

C.商品房銷售合同

D.房屋產(chǎn)權證

【答案解析】本題考核印花稅的征稅范圍和稅目劃分。“房屋產(chǎn)權證”按照“權利、許可證照”稅目計算印花稅，其余均按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目計算印花稅。

7.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有【CD】。

A.采用分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天

B.采用預收貨款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，為收到預收款的當天

C.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天

D.扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款的當天

【答案解析】本題考核資源稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。

8.下列項目中,屬于土地增值稅征稅范圍的有【CD】。

A.出讓國有土地使用權

B.出租國有土地使用權

C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權

D.交換國有土地使用權

【答案解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。出讓、出租國有土地使用權，不征土地增值稅；轉(zhuǎn)讓、交換國有土地使用權，征土地增值稅。

9.下列情形中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有【CD】。

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上

【答案解析】本題考核土地增值稅清算的有關規(guī)定。符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房