建設項目招投標及合同審計課件

《建設項目審計基礎》主講教師：豐振儉《建設項目審計基礎》主講教師：豐振儉1本章綜合性強：招投標+合同

+造價+進度+質(zhì)量+安全等6.1建設項目招投標概述

籠統(tǒng)地說，招投標是指采購人事先提出貨物、工程或服務采購的條件和要求，邀請眾多投標人參加投標并按照規(guī)定程序從中選擇交易對象的一種市場交易行為。具體而言，建設項目招標是建設單位（業(yè)主）為完成某一具體項目的建設任務，根據(jù)與項目有關(guān)的各項資料，經(jīng)有關(guān)管理部門批準后，通過一定的方式通告（或邀請）承包商前來投標，履行必要的程序而選定最佳承包商的過程。第6章建設項目招投標與合同審計本章綜合性強：招投標+合同+造價+進度+質(zhì)量+安全等第62一.建筑工程施工招標投標范圍、規(guī)模和方式大型基礎設施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；

全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目；招標范圍勘察、設計、監(jiān)理等服務的采購，單項合同估算價在50萬元人民幣以上的；

單項合同估算價低于第1、2、3項規(guī)定的標準。但項目總投資額在3000萬元人民幣以上的。規(guī)模標準

施工單項合同估算價在200萬元人民幣以上的重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的施工可以不進行招標的情形招標分為公開招標、邀請招標一.建筑工程施工招標投標范圍、規(guī)模和方式大型基礎設施、公用事3二.施工招標投標管理要求1、下列工程建設項目的施工、監(jiān)理以及與工程建設有關(guān)的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：

1）大型基礎設施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；

2）全部或部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；

3）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。2、依法必須招標的工程建設項目，應當具備下列條件：

1）招標人已經(jīng)依法成立，招標人具有編制招標文件和組織評標能力的，可以自行辦理招標事宜。

2）初步設計及概算應當履行審批手續(xù)的，已經(jīng)批準

3）招標范圍、方式和組織形式應當履行核準手續(xù)的，已經(jīng)核準

4）有相應資金或資金來源已經(jīng)落實

5）有招標所需的設計圖紙及技術(shù)資料二.施工招標投標管理要求43、招標投標法的有關(guān)規(guī)定

(1)招標形式:公開招標、邀請招標；（2）自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，最短不得少于20天；(3)投標人不少于3個，否則重新招標；(4)提交投標文件截止日后送達的投標文件，招標人拒收；(5)投標人在投標文件要求提交投標文件的截止時間前，可以補充、修改或者撤回已提交的投標文件；(6)聯(lián)合體：簽訂共同投標協(xié)議，較低資質(zhì)確定等級，與投標文件一同提交招標人。(7)投標人撤回提交的投標文件，應在投標截止日前書面通知招標人。招標人5d內(nèi)退還投標保證金，投標截止日后撤銷投標文件的，招標人可以不退投標保證金。（8）資格審查在投標前或投標后進行，公證人員無權(quán)對投標人進行審查；3、招標投標法的有關(guān)規(guī)定5（9）開標會應由招標人主持，并宣讀投標單位名稱、投標報價等內(nèi)容；（10）開標時間應當在招標文件確定的提交投標文件截止時間的同一時間公開進行；（11）評標委員不應全部由招標人確定，其中技術(shù)、經(jīng)濟專家應在評標專家?guī)熘须S機抽??；成員人數(shù)為5人以上的單數(shù)，其中技術(shù)經(jīng)濟專家不得少于成員總數(shù)的2/3；圖6-1（9）開標會應由招標人主持，并宣讀投標單位名稱、投標報價等內(nèi)62023/9/57政策解讀---根據(jù)?招標投標法?進行招投標1.招標法與采購法？*必須招標：1.施工單項合同估算價200萬元人民幣以上的；2.重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的；3.勘察、設計、監(jiān)理等服務的采購，單項合同估算價在50萬元人民幣以上的；4.單項合同估算價低于第（1）、（2）、（3）項規(guī)定的標準，但項目總投資額在3000萬元人民幣以上的。

（邀請招標）指標：未招標合同或金額/應招標合同或金額例如：三峽電站48個中小合同，有21個未招標，金額3.13億元，占應招標金額的51%。2023/8/37政策解讀---根據(jù)?招標投標法?進行招投標72023/9/58*可以不招標招投標法66條（涉及國家安、國家秘密、搶險救災或者屬于利用扶貧資金實行以工代賑、需要使用農(nóng)民工等特殊情況

）《條例》9條：有下列情形之一，可以不進行招標1.需要采用不可替代的專利或者專有技術(shù)；

2.采購人依法能夠自行建設、生產(chǎn)或者提供；

3.已通過招標方式選定的特許經(jīng)營項目投資人依法能夠自行建設、生產(chǎn)或者提供；

4.需要向原中標人采購工程、貨物或者服務，否則將影響施工或者功能配套要求；

5.國家規(guī)定的其他特殊情形。2023/8/38*可以不招標86.1.1建設項目招投標的類型1．按照招標形式劃分

我國目前采取的主要形式有全過程招標和單項招標兩種類型。（1）全過程招標是指從項目建議書開始，包括可行性研究、勘察設計、設備材料詢價和采購、工程施工、生產(chǎn)準備、投料試車，直至竣工投產(chǎn)、交付使用的全過程都采用招投標的形式。（2）單項招標是指項目主管部門或建設單位，根據(jù)批準的項目建議書，對其建設過程中的部分項目進行招標。2．按照招標的方式劃分

我國建設項目招標還可分為公開招標和邀請招標兩種主要類型。6.1.1建設項目招投標的類型9（1）公開招標，是一種無限競爭性招標。即由招標人以招標公告的方式邀請不特定的法人或其他組織投標。（2）邀請招標，是一種有限競爭招標。即由招標人以投標邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標。邀請招標與公開招標的主要區(qū)別反映在以下三個方面：第一，邀請投標不用公開公告的形式；第二，接受邀請的單位才是合格的投標人；第三，投標人的數(shù)量有限(≥3家)。（1）公開招標，是一種無限競爭性招標。即由招標人以招標公告的106.1.2建設項目招投標程序

建設項目招投標的基本程序可以劃分為招標準備、招標、投標、開標、評標、決標、合同、這幾個主要階段，具體流程見圖6-1。6.1.2建設項目招投標程序11圖6-1圖6-112建設項目招投標及合同審計課件131．建設項目報建（1）建設項目的立項批準文件或年度投資計劃下達后，按照《建筑法》及相關(guān)的規(guī)定要求，需向建設行政主管部門報建審查登記。（2）建設項目報建的范圍包括：各類房屋建筑、土木工程、設備安裝、管道線路敷設、裝飾裝修等工程建設。（3）報建建設項目內(nèi)容包括：工程名稱、建設地點、投資規(guī)模、資金來源、當年投資額、工程規(guī)模、發(fā)包方式、計劃開工與竣工的日期、工程籌建情況等。（4）辦理工程報建時應交驗的文件資料有：①立項批準文件或年度投資計劃；②固定資產(chǎn)投資許可證；③建設工程規(guī)劃許可證；④資金證明。（5）工程報建程序：建設單位填寫統(tǒng)一格式的“建設項目報建審查登記表”，有上級主管部門的需經(jīng)其批準同意后，連同應交驗的資料一并報建行政主管部門。1．建設項目報建142．審查建設單位資質(zhì)建設單位辦理招標，應具備以下條件：（1）具有法律、行政法規(guī)規(guī)定的相應的民事權(quán)利能力和民事行為能力；（2）有與招標工程相適應的經(jīng)濟、技術(shù)人員；（3）有組織編制招標文件的能力；（4）有審查投標單位資質(zhì)的能力；（5）有組織開標、評標、定標的能力。3．招標申請

招標申請包括以下內(nèi)容：工程名稱、建設地點、招標建設規(guī)模、結(jié)構(gòu)類型、招標范圍、招標方式、要求施工企業(yè)的等級、施工前期準備情況（土地征用、拆遷情況、勘察設計情況、施工現(xiàn)場條件等）、招標機構(gòu)組織情況等。2．審查建設單位資質(zhì)154．資格預審文件、招標文件的編制與送審

公開招標需要進行招標預審的，只有資格預審通過的施工單位才可以參加投標；不采用資格預審的公開招標應進行資格后審，即在開標后進行資格審查。采用資格預審的招標單位需編寫資格預審文件和招標文件，而不進行資格預審的公開招標只需編寫招標文件。資格預審文件和招標文件按照有關(guān)部門規(guī)定須報招標管理機構(gòu)審查的，審查同意后可刊登資格預審通告、招標通告。5．發(fā)布招標公告或發(fā)出邀請書

按照《中華人民共和國招標投標法》規(guī)定，招標人采用公開招標方式時，應當發(fā)布招標公告。依法必須進行招標的項目的招標公告，應當通過國家指定的報刊、信息網(wǎng)或者其他媒介發(fā)布；招標人采用邀請招標的方式確定投標人時，應向三個以上具備承擔招標項目的能力、資質(zhì)良好的特定的法人或其他組織發(fā)出投標邀請書。4．資格預審文件、招標文件的編制與送審166．審查投標人的資格

建設項目招標，一般在發(fā)放標書前招標人對前來投標的投標人進行資格審查，了解這些單位的資歷、資質(zhì)、信譽、財力和技術(shù)力量等情況。其目的，一是通過預審，保證參加投標的承包商具備承擔建設項目實施任務的能力；二是通過預審，實施對工程項目的必要保護，限制那些由于政治、經(jīng)濟或其他原因不能參加投標的單位，保證招標工程項目能按招標要求和條件順利實施。對投標人有哪些限制？

《招投標條例》第34四條

與招標人存在利害關(guān)系可能影響招標公正性的法人、其他組織或者個人，不得參加投標。單位負責人為同一人或者存在控股、管理關(guān)系的不同單位，不得參加同一招標項目投標。違反前兩款規(guī)定的，相關(guān)投標均無效。6．審查投標人的資格17

相關(guān)法規(guī)：《工程建設項目施工招標投標辦法》（七部委2003年30號令第35條投標人是響應招標、參加投標競爭的法人或者其他組織。招標人的任何不具獨立法人資格的附屬機構(gòu)（單位），或者為招標項目的前期準備或者監(jiān)理工作提供設計、咨詢服務的任何法人及其任何附屬機構(gòu)（單位），都無資格參加該招標項目的投標。7．工程標底的編制與報審（1）標底的編制程序和要求（2）標底的編制原則（3）標底的計價方法及組成內(nèi)容（4）標底的審查定案如何設置標底？《條例》27條：招標人可以自行決定是否編制標底。一個招標項目只能有一個標底。標底必須保密。接受委托編制標底的中介機構(gòu)不得參加受托編制標底項目的投標，也不得為該項目的投標人編制投標文件或者提供咨詢。相關(guān)法規(guī)：《工程建設項目施工招標投標辦法》（七部委20018《條例》50條：招標項目設有標底的，招標人應當在開標時公布。標底只能作為評標的參考，不得以投標報價是否接近標底作為中標條件，也不得以投標報價超過標底上下浮動范圍作為否決投標的條件。如何設置招標控制價？《條例》27條：招標人設有最高投標限價的，應當在招標文件中明確最高投標限價或者最高投標限價的計算方法。招標人不得規(guī)定最低投標限價。2013《清單計價規(guī)范》之招標控制價規(guī)定1、國有資金投資的項目強制使用招標控制價2、招標控制價超概算，嚴格履行審批程序3、投標價高于招標控制價的將作為無效標4、招標控制價應在招標時公布，且不得上浮或下調(diào)《條例》50條：招標項目設有標底的，招標人應當在開標時公布19《招投標條例》第三十條[兩階段招標]

對技術(shù)復雜或者無法精確擬定技術(shù)規(guī)格的項目，招標人可以分兩階段進行招標。第一階段，投標人按照招標公告或者投標邀請書的要求提交不帶報價的技術(shù)建議，招標人根據(jù)投標人提交的技術(shù)建議確定技術(shù)標準和要求，編制招標文件。第二階段，招標人向在第一階段提交技術(shù)建議的投標人提供招標文件，投標人按照招標文件的要求提交包括最終技術(shù)方案和投標報價的投標文件。招標人要求投標人提交投標保證金的，應當在第二階段提出。兩階段招標如何操作？《招投標條例》第三十條[兩階段招標]兩階段招標如何操作？208．發(fā)出或發(fā)售招標文件

招標文件是在招標準備階段由招標人編制的一份文字性的書面資料，是投標人投標的主要依據(jù)，也是評標、定標的標準。在確定了中標單位之后，招標文件又是簽訂承包合同所需依據(jù)的基礎。招標人應及時通知通過資格預審的投標單位在規(guī)定的時間、地點購買或領取招標文件，并進行認真核對，核對無誤后以書面形式予以確認；招標單位對招標文件所做的任何修改或補充，應當在投標截止時間之前，發(fā)給所有獲得招標文件的投標單位，投標單位應以書面形式予以確認；修改或補充的部分，對投標單位有約束作用；投標單位對招標文件有不清楚的問題時，應在收到招標文件后7日內(nèi)向招標單位提出，招標單位以書面形式或投標預備會議形式予以解答。發(fā)出或發(fā)售招標文件的時間，應規(guī)定得長一些，以使投標人有足夠的時間領取招標文件。8．發(fā)出或發(fā)售招標文件219．投標準備和投標（1）現(xiàn)場勘察與參加標前會議（2）編制并報送投標文件

①投標文件的內(nèi)容

投標文件是由招標單位隨招標文件一同下發(fā)的，具有固定格式和統(tǒng)一內(nèi)容，要求投標單位根據(jù)自身的實際情況填制并在規(guī)定的期限內(nèi)報送給招標單位的文書。一般包括投標書及其附錄、授權(quán)書、投標保證金、工程量清單、輔助資料表、證明合格條件和資格的資料、選擇報價和按投標人須知規(guī)定的其他資料。

②投標文件的編制編制投標文件，實際上就是投標人按招標書中規(guī)定的各種文件，在核對招標單位所提供的工程量清單表中的工程量的基礎上，采用合理工程定額標準填制工程量清單表中的單價、分項單價和總價，計算確定投標工程項目總造價的技術(shù)經(jīng)濟文件。投標文件的核心就在于標價的確定，故編制投標文件也叫做標。③標價的計算建設項目的標價組成較為復雜，根據(jù)現(xiàn)行工程預算定額的基本規(guī)定，建設項目總造價一般包括直接費、間接費、利潤和稅金等，其中直接費包括人工費、材料費、機械使用費、臨時設施費、施工用電用水費、腳手架費、施工小型機具費、工程試驗費及分包費用等；間接費包括管理費、經(jīng)營業(yè)務費、轉(zhuǎn)包費、利息凈支出、不可預見費、稅金、勞動安全保險費等。9．投標準備和投標2210．評標與決標

評標與決標是招標、投標工作中的一個重要環(huán)節(jié)，是繼工程項目投標后，做好有關(guān)后續(xù)工作，爭取中標的重要階段。（1）開標

所謂開標，是招標單位在公證部門的鑒證下，將所有參加投標單位的標書當眾啟封揭曉（在特殊情況下，例如工程項目涉及國家安全、機密等方面時，可采取非公開開標的方法），予以公布，故又稱揭標。開標的時間應為招標文件規(guī)定的投標截止日或稍微滯后的時間內(nèi)開標，但不能滯后時間過長。當開標具體日期確定后，應提前通知投標單位。開標應由招標單位委托的招標機構(gòu)組成招標委員會主持，除招標委員會主任參加外，還至少需要兩名以上人員參加，以保證開標在法律上的有效性。（2）評標所謂評標，是指招標單位組織評標委員會，對開標時已公開接受的標書進行篩選和評估，以選擇最佳的標書作為決標和授予建設工程施工合同的對象。評標是在開標后到?jīng)Q標授標前的工作過程。（3）授標招標人（業(yè)主）按照招標文件規(guī)定的標準，對所有符合要求的投標書進行評比，確定評標價格最低的承包商為中標單位（中標人）10．評標與決標23

建設項目招投標審計的總體目標是對招投標過程以及結(jié)果產(chǎn)生的公正性、公平性、合法性和誠信進行檢查和評價，出具審計意見，而其具體目標則會因為審計時具體的情況和側(cè)重點不同而有所不同。

建設項目招投標審計一般遵循以下程序：1．了解和收集與建設項目招投標有關(guān)的資料;2．調(diào)查了解建設項目招投標情況;3．綜合評價建設項目招投標的總體情況。6.2建設項目招投標審計的目標和程序

建設項目招投標審計的總體目標是對招投標過程以246.3.1建設項目報建的審計

對建設項目報建的審計主要是審查項目是否經(jīng)有關(guān)部門的批準、報建時所提交的文件資料是否全面、報建的內(nèi)容是否符合規(guī)定等內(nèi)容。1.審計人員應該對項目在報建時交驗的文件資料進行復核，以檢查項目的報建文件資料是否全面，報建人是否有舞弊的行為。2.審計人員還應該檢查報建建設項目的內(nèi)容是否完整，是否包括工程名稱、建設地點、投資規(guī)模、資金來源、當年投資額、工程規(guī)模、發(fā)包方式、計劃開工與竣工的日期、工程籌建情況等。6.3建設項目招投標審計的內(nèi)容

6.3.1建設項目報建的審計6.3建設項目招投標審計的內(nèi)容256.3.2建設單位資質(zhì)的審計

建設單位資質(zhì)是指建設單位是否有具備與從事招標工作有關(guān)的條件（即項目的建設單位是否有資格進行自行招標）以及相應的民事行為能力。

審計人員一般應對建設單位的以下事項進行審核：

（1）項目法人營業(yè)執(zhí)照、法人證書或者項目法人組建文件；

（2）與招標項目相適應的專業(yè)技術(shù)力量情況；

（3）是否具有編制招標文件和組織評標的能力；

（4）是否設有招標機構(gòu)或三名以上的專職招標業(yè)務人員的；

（5）以往編制的同類工程項目的中標文件和評標報告，以及招標業(yè)績的證明材料。6.3.2建設單位資質(zhì)的審計266.3.3招標申請的審計

對招標申請的審計主要是審核招標申請文件所包括的內(nèi)容是否全面，是否符合建設項目招標的條件、所采用的招標方式是否合法。6.3.4資格預審文件、招標文件的編制與送審的審計

對資格預審文件、招標文件的編制與送審進行審計，主要是確定招標人是否進行了資格預審。

審計人員應該檢查資格預審程序的合法性和合規(guī)性，資格預審一般按照下列原則進行：（1）招標人組建的資格預審工作組負責資格預審；（2）資格預審工作組按照資格預審文件中規(guī)定的資格評審條件，對所有潛在投標人提交的資格預審文件進行評審；（3）資格預審完成后，資格預審工作組應提交由資格預審工作組成員簽字的資格預審報告，并由招標人存檔備查；（4）經(jīng)資格預審后，招標人應當向資格預審合格的潛在投標人發(fā)出資格預審合格通知書，告知獲取招標文件的時間、地點和方法，并同時向資格預審不合格的潛在投標人告知資格預審結(jié)果。6.3.3招標申請的審計276.3.5招標公告或招標邀請書發(fā)布的審計

對招標公告或招標邀請書發(fā)布進行審計，主要是審查招標人是否在指定的媒體上發(fā)布了招標公告或者向足夠數(shù)量的投標人發(fā)出了招標邀請書。

如果招標人采用的是公開招標，那么審計人員只要審查一下招標人所發(fā)布的招標信息的媒體是不是國家發(fā)展和改革委員會指定的，該媒體上有沒有招標人發(fā)布的招標信息即可。審計人員還應審查招標公告的內(nèi)容，以確定其是否有限制潛在投標人數(shù)量的項目條款。如果招標人采用邀請招標，審計人員首先應該審查一下投標人的數(shù)量。根據(jù)相關(guān)文件的要求，招標人采用邀請招標的應該向不少于3個投標單位發(fā)出投標邀請書。審計人員可以要求招標人提供投標人的名稱，并向投標人進行詢問，以確定招標人提供的信息是否真實。同時，審計人員還應該結(jié)合對投標人資格的審計來確定招標人和投標人之間是否存在利益關(guān)系，是否有互相串通損害國家利益的行為。6.3.5招標公告或招標邀請書發(fā)布的審計286.3.6對投標人資格的審計

對投標人資格的審計，主要是確定投標人是否有相應的資格來承接招標的項目。

對投標人資格的審計主要包括以下內(nèi)容：1．投標人概況2．經(jīng)驗與信譽3．投標單位的技術(shù)力量和施工裝備6.3.7工程標底的審計

對工程標底進行審計，主要是對招標項目標底的合規(guī)性和合理性做出客觀評價。標底的編制工作在招標準備階段完成，并報送各地招投標管理辦公室審核，經(jīng)過審核認可的標底，方可作為評標依據(jù)。對工程標底的審計主要包括以下內(nèi)容：1．審計標底編制的合規(guī)性2．審計標底的合理性6.3.6對投標人資格的審計296.3.8招標文件的發(fā)出或出售的審計

對招標文件的發(fā)出或出售進行審計，主要是審核招標文件的內(nèi)容是否真實、完整以及招標文件售價的合理性。

在對招標文件進行審計時，審計人員應該向招標單位索要其編制的招標文件或招標文件的復印件，仔細閱讀文件中的各個項目的語句表達是否清楚，有沒有歧義，招標人所要表達的內(nèi)容是否真實完整的寫入了招標文件中。6.3.9投標、開標、評標與中標的審計

審計人員對招標、開標、評標和中標進行審計主要是審查投標文件的編制和填寫是否符合規(guī)定，標價是否合理，投標保證金的交納和返還，評標工作的公正性和公平性等內(nèi)容。6.3.8招標文件的發(fā)出或出售的審計301．投標審查

投標文件的審查包括投標文件合格條件的審查和投標文件技術(shù)經(jīng)濟的再評價兩個方面。2．開標審查

開標審查主要關(guān)注的是它的公正性和公開性。3．評標審查

評標工作是由評標委員會負責的，所以評標的審計就是審查評標委員會工作的合法性和公平性。4．中標的審查中標的審查在于確定中標人的產(chǎn)生是否公平合法。1．投標審查312023/9/532

第39條禁止投標人相互串通投標。有下列情形之一的，屬于投標人相互串通投標：（一）投標人之間協(xié)商投標報價等投標文件的實質(zhì)性內(nèi)容；

（二）投標人之間約定中標人；

（三）投標人之間約定部分投標人放棄投標或者中標；

（四）屬于同一集團、協(xié)會、商會等組織成員的投標人按照該組織要求協(xié)同投標；

（五）投標人之間為謀取中標或者排斥特定投標人而采取的其他聯(lián)合行動。第40條有下列情形之一，視為投標人相互串通投標：

（一）不同投標人的投標文件由同一單位或者個人編制；

（二）不同投標人委托同一單位或者個人辦理投標事宜；

（三）不同投標人的投標文件載明的項目管理成員為同一人；

（四）不同投標人的投標文件異常一致或者投標報價呈規(guī)律性差異；

（五）不同投標人的投標文件相互混裝；

（六）不同投標人的投標保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出。

2023/8/332第39條禁止投標人相互串通投標322023/9/533

第41條禁止招標人與投標人串通投標。有下列情形之一的，屬于招標人與投標人串通投標：（一）招標人在開標前開啟投標文件并將有關(guān)信息泄露給其他投標人;（二）招標人直接或者間接向投標人泄露標底、評標委員會成員等信息；

（三）招標人明示或者暗示投標人壓低或者抬高投標報價；

（四）招標人授意投標人撤換、修改投標文件；

（五）招標人明示或者暗示投標人為特定投標人中標提供方便；

（六）招標人與投標人為謀求特定投標人中標而采取的其他串通行為;審計線索？1.看投標文件，看內(nèi)容雷同、管理人員同一人2.看投標聯(lián)系人，看是否投標單位正式職工3.看投標保證金，看是否來自于同一單位或同經(jīng)辦人。4.看投標人工商登記，看是否相互之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如隸屬同一家母公司、有相同的股東或法人代表等。5.看投標人之間簽訂的“攻守同盟”協(xié)議等證據(jù)2023/8/333第41條禁止招標人與投標人串通投標33【串通投標罪】《刑法》第223條投標人相互串通投標報價，損害招標人或者其他投標人利益，情節(jié)嚴重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。

投標人與招標人串通投標，損害國家、集體、公民的合法利益的，依照前款的規(guī)定處罰。【串通投標罪】《刑法》第223條342023/9/535工程分包審計（一）分包審計關(guān)鍵節(jié)點1.主體結(jié)構(gòu)或關(guān)鍵標段不得包工包料分包，必須由承包單位自行完成（符合條件勞務分包是可以的）2.總承包單位將部分工程分包時，分包單位必須具有相應資質(zhì)條件3.分包單位不得將其承包工程再分包，分包只能1次4.分包必須經(jīng)建設單位認可，合同甲方備案5.合同分包量不得超過中標合同價的30%《國家基本建設大中型項目實行招標投標的暫行規(guī)定》28條（二）什么叫違法分包？*2014年8月住建部《建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認定查處管理辦法（試行）》第九條存在下列情形之一的，屬于違法分包：1.施工單位將工程分包給個人的；2.施工單位將工程分包給不具備相應資質(zhì)或安全生產(chǎn)許可的單位的3.施工合同中沒有約定，又未經(jīng)建設單位認可，施工單位將其承包的部分工程交由其他單位施工的；2023/8/335工程分包審計35364.施工總承包單位將房屋建筑工程的主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的，鋼結(jié)構(gòu)工程除外；5.專業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中非勞務作業(yè)部分再分包的；6.勞務分包單位將其承包的勞務再分包的；7.勞務分包單位除計取勞務作業(yè)費用外，還計取主要建筑材料款、周轉(zhuǎn)材料款和大中型施工機械設備費用的；8.法律法規(guī)規(guī)定的其他違法分包行為。分包審計案例1.甲方選擇A公司為總包方，A公司將關(guān)鍵標段包工包料分包給B公司。2.甲方與A公司簽訂總包合同，A轉(zhuǎn)包給關(guān)聯(lián)公司B，B公司使用的是A公司的資質(zhì)。B公司因為不具備施工能力，將工程轉(zhuǎn)包給C公司，B公司從中收取15%-18%的管理費。3.辦公大樓工程結(jié)算款為1.21億元，在總承包商的結(jié)算費用中。分包金額4996萬元，占41%。364.施工總承包單位將房屋建筑工程的主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其3637（三）什么叫違法發(fā)包？

2014年10月1日施行住建部《建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認定查處管理辦法（試行）》第五條1.建設單位將工程發(fā)包給個人的；2.建設單位將工程發(fā)包給不具有相應資質(zhì)或安全生產(chǎn)許可的施工單位的；3.未履行法定發(fā)包程序，包括應當依法進行招標未招標，應當申請直接發(fā)包未申請或申請未核準的；4.建設單位設置不合理的招投標條件，限制、排斥潛在投標人或者投標人的；5.建設單位將一個單位工程的施工分解成若干部分發(fā)包給不同的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的；6.建設單位將施工合同范圍內(nèi)的單位工程或分部分項工程又另行發(fā)包的；7.建設單位違反施工合同約定，通過各種形式要求承包單位選擇其指定分包單位的；8.法律法規(guī)規(guī)定的其他違法發(fā)包行為。37（三）什么叫違法發(fā)包？37（四）什么叫非法轉(zhuǎn)包？2014年8月住建部《建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認定查處管理辦法（試行）》第七條存在下列情形之一的，屬于轉(zhuǎn)包1.施工單位將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的；2.施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位將其承包的全部工程肢解以后，以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的；3.施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位未在施工現(xiàn)場設立項目管理機構(gòu)或未派駐項目負責人、技術(shù)負責人、質(zhì)量管理負責人、安全管理負責人等主要管理人員，不履行管理義務，未對該工程的施工活動進行組織管理的；4.施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位不履行管理義務，只向?qū)嶋H施工單位收取費用，主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設備的采購由其他單位或個人實施的；5.勞務分包單位承包的范圍是施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位承包的全部工程，勞務分包單位計取的是除上繳給施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位“管理費”之外的全部工程價款的；（四）什么叫非法轉(zhuǎn)包？386.施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位通過采取合作、聯(lián)營、個人承包等形式或名義，直接或變相的將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的；7.法律法規(guī)規(guī)定的其他轉(zhuǎn)包行為。處罰：沒收施工單位違法所得，并處工程合同價款0.5％以上1％以下的罰款；可以責令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴重的，吊銷資質(zhì)證書。（五）什么叫掛靠？2014年8月住建部《建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認定查處管理辦法（試行）》建市[2014]118號第十一條存在下列情形之一的，屬于掛靠1.沒有資質(zhì)的單位或個人借用其他施工單位的資質(zhì)承攬工程的；2.有資質(zhì)的施工單位相互借用資質(zhì)承攬工程的，包括資質(zhì)等級低的借用資質(zhì)等級高的，資質(zhì)等級高的借用資質(zhì)等級低的，相同資質(zhì)等級相互借用的；6.施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位通過采取合作、聯(lián)營、個人承包393.專業(yè)分包的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的，但建設單位依約作為發(fā)包單位的除外；4.勞務分包的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包、專業(yè)承包單位或?qū)I(yè)分包單位的；5.施工單位在施工現(xiàn)場派駐的項目負責人、技術(shù)負責人、質(zhì)量管理負責人、安全管理負責人中一人以上與施工單位沒有訂立勞動合同，或沒有建立勞動工資或社會養(yǎng)老保險關(guān)系的；6.實際施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位與建設單位之間沒有工程款收付關(guān)系，或者工程款支付憑證上載明的單位與施工合同中載明的承包單位不一致，又不能進行合理解釋并提供材料證明的；7.合同約定由施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位負責采購或租賃的主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設備或租賃的施工機械設備，由其他單位或個人采購、租賃，或者施工單位不能提供有關(guān)采購、租賃合同及發(fā)票等證明，又不能進行合理解釋并提供材料證明的；8.法律法規(guī)規(guī)定的其他掛靠行為。3.專業(yè)分包的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的402023/9/541小結(jié)審計違規(guī)做一半關(guān)注后果與原因輪崗控制與審計保護辛苦好同志

*違規(guī)違紀問題主要集中在工程招投標、材料采購、工程分包結(jié)算、征地拆遷補償幾方面。2023/8/341小結(jié)41什么是商業(yè)風險呢？

商業(yè)風險屬于從事商業(yè)活動的固有風險，諸如尚未達到異常變動程度的供求關(guān)系變化、價格漲跌等。情勢變更是當事人在締約時無法預見的非市場系統(tǒng)固有的風險。人民法院在判斷某種重大客觀變化是否屬于情勢變更時，應當注意衡量風險類型是否屬于社會一般觀念上的事先無法預見、風險程度是否遠遠超出正常人的合理預期、風險是否可以防范和控、交易性質(zhì)是否屬于通常的“高風險高收益”范圍等因素，并結(jié)合市場的具體情況，在個案中識別情勢變更和商業(yè)風險《最高人民法院關(guān)于當前形勢下審理民商事合同糾紛案件若干問題的指導意見》[2009]40號什么是商業(yè)風險呢？42投標人的投訴及處理程序？[投標階段的異議]《招投標條例》22條：潛在投標人或者其他利害關(guān)系人對資格預審文件有異議的，應當在提交資格預審申請文件截止時間2日前提出；對招標文件有異議的，應當在投標截止時間10日前提出。招標人應當自收到異議之日起3日內(nèi)作出答復；作出答復前，應當暫停招標投標活動。[開標階段的異議]《招投標條例》44條

投標人對開標有異議的，應當在開標現(xiàn)場提出，招標人應當當場作出答復，并制作記錄。[公示階段的異議]《招投標條例》54條

投標人或者其他利害關(guān)系人對依法必須進行招標的項目的評標結(jié)果有異議的，應當在中標候選人公示期間提出。招標人應當自收到異議之日起3日內(nèi)作出答復；作出答復前，應當暫停招標投標活動。投標人的投訴及處理程序？43《招投標條例》第29條

招標人可以依法對工程以及與工程建設有關(guān)的貨物、服務全部或者部分實行總承包招標。以暫估價形式包括在總承包范圍內(nèi)的工程、貨物、服務屬于依法必須進行招標的項目范圍且達到國家規(guī)定規(guī)模標準的，應當依法進行招標。前款所稱暫估價，是指總承包招標時不能確定價格而由招標人在招標文件中暫時估定的工程、貨物、服務的金額。暫估價是否需要二次招標？《招投標條例》第29條暫估價是否需要二次招標？442023/9/545案例1：技術(shù)差，報價高558萬A為什么中標?某工程采用公開招標方式，有ABCDEF六家投標單位參加投標。第一階段評技術(shù)標：1.技術(shù)標40分。(施工方案15分、總工期8分、工程質(zhì)量6分、項目班子6分、企業(yè)信譽5分)。技術(shù)標不滿28分，不再評其商務標。技術(shù)評標結(jié)果為：2.商務標共計60分。以標底的50%與投標單位報價算術(shù)平均數(shù)的50%之和為基準價，但最高（或最低）報價高于（或低于）次高（或次低）報價的15%者，在計算投標單位報價算術(shù)平均數(shù)時不予考慮，且商務標得分為15分。

A

B

CDEF32.934.627.235.732.530.42023/8/345案例1：技術(shù)差，報價高558萬A為什么中452023/9/546以基準價為滿分（60分）。報價比基準價每下降1%，扣1分；報價比基準價每增加1%，扣2分。各家報價如下表：投標

ABC

DE

F標底

報價13656111081430313098132411412513790問題:為什么該項目評標結(jié)果沒有達到預期目標?遺憾在于D未中標。答案：C單位報價最高，由于C單位技術(shù)標為27.2分，按規(guī)定不再評其商務標。最高報價者淘汰。（13098-11108）/13098=15.19%>15%（14125-13656）/13656=3.43%<15%所以，B單位的報價（11108萬元）在計算基準價時不予考慮，且商務標為15分，B淘汰。變?yōu)樗倪x一。基準價=13790*50%+（13656+13098+13241+14125）/4*50%=13660，則A中標，它與D相比，報價高558萬，而技術(shù)分低2.8分，未達預期效果，D未中標。2023/8/346以基準價為滿分（60分）。報價比基準價每462023/9/547六個風險點1.招標門檻設置2.基準價的確定3.商務標與技術(shù)標比例4.資質(zhì)、業(yè)績加分5.評委資格、人數(shù)與紀律要求6.評標方法選擇：綜合評標、最低有效報價2023/8/347六個風險點47投標文件組成前言投標文件由商務部分和技術(shù)部分兩部分組成。商務部分（商務標）投標文件商務部分內(nèi)容：（1）法定代表人身份證明（2）法人授權(quán)委托書（正本為原件）（3）投標函（4）投標函附錄（5）投標保證金交存憑證復印件（6）對招標文件及合同條款的承諾及補充意見（7）工程量清單計價表（8）投標報價說明（9）報價表（又稱投標一覽表）（10）投標文件電子版（u盤或光盤）（11）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證等；投標文件組成48投標文件中應在投標文件商務部分所述內(nèi)容后附以下文件及資料（未注明的為復印件）：企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)資質(zhì)等級證書、提供當?shù)厥┕ぐ踩芾聿块T出具的安全生產(chǎn)證明材料及安全資格證；技術(shù)部分（技術(shù)標）技術(shù)部分主要包括以下內(nèi)容：1、施工部署；2、施工現(xiàn)場平面布置圖；3、施工方案；4、施工技術(shù)標準；5、施工組織及施工進度計劃（包括施工段的劃分、主要工序及勞動力安排以及施工管理機構(gòu)或項目經(jīng)理部組成）；6、施工機械設備配備情況；7、質(zhì)量保證措施；8、工期保證措施；9、安全施工措施10、文明施工措施；投標文件中應在投標文件商務部分所述內(nèi)容后附以下文件及資料（未491、接受投標文件2、確定中標單位3、投標單位資格審查4、成立招標工作小組5、開標、評標（合規(guī)）6、現(xiàn)場踏勘與答疑7、編制招標文件8、發(fā)售招標文件9、簽訂合同10、發(fā)出中標通知書11、編制招標控制價招標風險識別1、接受投標文件6、現(xiàn)場踏勘與答疑招標風險識別5051案例2：招標代理費審核問：某項目打包14個幼兒園一次性招標，260萬*14=3640萬，代理費是1次性算還是分開14個算？問：某工程代理費約定“超過1000萬以最終合同價的0.6%計算”。該工程最終合同價2.7億(設備1.2億.工程1.4億.服務0.1億)，相應計取招標代理費163萬元，審計日全部支付。問:招標代理費支付是否妥當?163.5942-83.06285=80.53萬元14條：招標人應當與被委托的招標代理機構(gòu)簽訂書面委托合同，合同約定的收費標準應當符合國家有關(guān)規(guī)定。相關(guān)取費審計1.監(jiān)理收費標準(發(fā)改價格〔2007〕670號)2.可研收費標準(計投資〔1999〕1283號)

3.勘察設計收費標準(計價格〔2002〕10號)4.環(huán)境評價收費標準(計價格〔2002〕125號)5.工程造價審核審計費：各地規(guī)定，例如蘇價服（2004）483號）51案例2：招標代理費審核512023/9/552跟蹤審計收費標準江蘇省建設工程造價咨詢服務收費標準（蘇價服【2014】383號）*采用直接投資和資本金注入的政府投資項目，以及政府委托服務的建設項目，工程造價咨詢服務收費按不高于此收費標準由雙方協(xié)商確定。

2023/8/352跟蹤審計收費標準江蘇省建設工程造價咨詢服5253案例3:問1.開標后3家，評標時廢掉1家，能2選1嗎？2.辦公樓配套工程超過200萬，要不要重新招標？3.BT公司是公路一級施工單位，可否投標房建施工？4.投標保證金如何確定？5.第一名廢標怎么辦？案例4：程序合規(guī)性

1.10月11日招標人向5家投標發(fā)售招標文件，18日招標人修改招標文件，28日投標截止。2.A投標單位開標前和開標后均對投標報價進行修訂，開標后又宣布撤回投標文件。

3.評標過程中，D提出書面降價申請，評委會一致同意。53案例3:問532023/9/554

4.審計人員參與評標，5個投標人綜合得分從高到低依次DACBE，通過談判確定B中標。

5.11月1日發(fā)出中標通知書后，招標人和B就合同價進行多次談判，最終低于中標價，12月30日簽定書面合同。

6.延伸審計發(fā)現(xiàn)各標段均有“中標服務費”轉(zhuǎn)給同一人控制的不同公司。

2023/8/3544.審計人員參與評標，5個投542023/9/555施工單位材料采購的常見問題材料采購未進行招標，或招標程序不規(guī)范；由分包代購，隱蔽工程材料采購會計資料不完整；向個人、中價供應商大額采購材料(實質(zhì)為分包方自購材料)，金額多為大額整數(shù)，材料采購的數(shù)量不符合實際情況；主要材料消耗量與設計數(shù)量不符，偷工減料現(xiàn)象；虛列材料采購成本（數(shù)量、單價兩方面）套取資金；廢舊物資處理收入未上賬，形成賬外資金。2023/8/355施工單位材料采購的常見問題552023/9/556

小結(jié)招標門檻要評估評分標準要分析串標圍標要設防制度控制要跟上2023/8/356小結(jié)招標門檻要評估56[典型案例]某綜合樓項目(某字指一般)，地上28層，采用公開招標方式，業(yè)主邀請五家投標人參加投標；五家投標人在規(guī)定截止時間(5月10日)前都交送了標書；5月15日組織開標；開標由市住建局主持；市公證處派代表參加；市公證處派代表對各份標書進行了審查，認為所有標書都符合要求；評標由業(yè)主指定的評委會進行，評委會成員6人，其中，業(yè)主代表3人，其他方面技術(shù)專家3人。問題：1.指出該項招標過程中的問題。說明理由。2.投標人資格預審的主要內(nèi)容有哪些?3.在招標過程中，若發(fā)生下列情況，你該如何處理?[典型案例]57(1)在招標文件售出之后，招標人希望將其中一個變電所項目從招標文件中的工程量清單中刪除，于是在投標截止日期前10天，書面通知了每一個招標文件接受人；(2)由于該項目時間緊，招標人要求每一個投標人提交合同價的3％作為投標保證金；(3)從招標公告發(fā)出之日到招標文件購買截止前的時間為6個工作日；(4)招標人于5月20日向中標人發(fā)出中標通知書，中標人在5月23日收到通知書。由于中標人報價比排在第二位的投標人報價稍高，于是招標人在中標通知發(fā)出后，與中標人進行了多次談判，最后中標人降低價格，于6月23日簽訂合同。4.在參加投標的五家單位中，假定下列情況發(fā)生，你如何處理?(1)A單位在投標有效期內(nèi)撤消了標書；(2)B單位提交標書之后，于投標截止日前用電話通知招標單位，其報價7000萬元有誤，多報300萬元，希望在評標時進行調(diào)整；(3)C單位投標書上只有投標人的公章；(4)D單位在投標函上填寫的報價大寫與小寫不一致；(5)E單位與G單位組成聯(lián)合體投標，審查中發(fā)現(xiàn)E單位是公路一級資質(zhì)，G單位是房建二級資質(zhì)，且兩家沒有簽署聯(lián)合投標協(xié)議。(1)在招標文件售出之后，招標人希望將其中一個變電所項目從招58答案：1.該項目招標過程存在下列問題：(1)邀請五家投標人違反了公開招標方式的法律規(guī)定，按招投標法應在市級或以上報刊上發(fā)布招標公告；(2)開標時間應與投標截止時間即5月10日一致，5月15日開標違反招投標法有關(guān)規(guī)定；(3)按招投標法規(guī)定，開標應由招標人主持，不應由市住建局主持；(4)市公證處代表無權(quán)審查標書，應由投標人代表審查；(5)按招投標法規(guī)定，評標委員不應全部由招標人確定，其中技術(shù)、經(jīng)濟專家應在評標專家?guī)熘须S機抽?。怀蓡T人數(shù)為5人以上的單數(shù)，其中技術(shù)經(jīng)濟專家不得少于成員總數(shù)的2/3；顯然該項目評委組成有誤：評標委員全部由招標人確定，成員人數(shù)為6人偶數(shù)，技術(shù)經(jīng)濟專家少于成員總數(shù)的2/3；應重組評委會。2.資格預審的主要內(nèi)容有：應預審投標人的主要內(nèi)容是：組織機構(gòu)和企業(yè)狀況；近三年完成工程的情況；目前正在履行的合同情況；資源方面的情況；；其他獎懲情況。答案：2.資格預審的主要內(nèi)容有：593.(1)變動招標文件中的工程量清單，應在投標截止日期前不少于15天，書面通知了每一個招標文件接受人，10天與規(guī)定不符；(2)招標人在招標文件中要求投標人提交投標保證金的，投標保證金不得超過招標項目估算價的2%。投標保證金有效期應當與投標有效期一致。3%超過法律規(guī)定。(3)按招投標法規(guī)定，從招標公告發(fā)出之日到招標文件購買截止前的時間為不少于5個工作日；本作法正確；(4)”最后中標人降低價格，于6月23日簽訂合同”的作法錯誤。理由是；發(fā)出中標通知書后到簽訂合同期間，招標人與中標人均不得對發(fā)承包工程的實質(zhì)性內(nèi)容如進度、成本、質(zhì)量等進行變動；簽訂合同應于中標通知書發(fā)出之日起30天內(nèi)簽訂合同。4.(1)A單位在投標有效期內(nèi)撤消標書違規(guī)，沒收其投標保證金；因這種違規(guī)做法干擾了招標正常秩序；(2)”B單位提交標書之后，于投標截止日前用電話通知招標單位，其報價7000萬元有誤，多報300萬元，希望在評標時進行調(diào)整”為無效；應書面通知；(3)C單位投標文件只有單位蓋章而未經(jīng)投標單位單位負責人簽字為廢標；必須投標人在投標文件上同時蓋章和簽字方有效。(4)D單位在投標函上填寫的報價大寫與小寫不一致時，以大寫為準；(5)取消E單位與G單位組成聯(lián)合體投標資格；28層綜合樓為高層建筑，應由房建一級或特級企業(yè)承建，E為公路一級，G只為房建二級，且雙方?jīng)]有簽署聯(lián)合投標協(xié)議，無投標資格。3.606.4項目建設招投標審計(參P161-204)建設項目招投標是按照《中華人民共和國招標投標法》要求，在市場經(jīng)濟條件下，全面引進競爭機制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑之一。對其進行審計對保證招投標工作公正、公開、公平進行，防止弄虛作假、暗箱操作，促進廉政建設有著重要意義。2013年4月6.4項目建設招投標審計(參P161-204)61建設項目招投標及合同審計課件626.4.1招投標階段性工作1.發(fā)布招標公告或投標邀請書（1）基本內(nèi)容公開招標的工程項目，招標公告須在國家和省（直轄市、自治區(qū)）規(guī)定的報刊或信息網(wǎng)等媒介上公開發(fā)布，同時在中國工程建設和建筑信息網(wǎng)公開發(fā)布。實行邀請招標的工程項目，招標人可以向三個以上符合資質(zhì)條件的投標人發(fā)出投標邀請書。（2）審計重點發(fā)布的媒體是否合格；公告內(nèi)容是否符合規(guī)定；報名及領取資格預審的時間是否充足。2013年4月6.4.1招投標階段性工作632.資格審查考察該企業(yè)總體能力是否具備完成招標工作所要求的條件。包括：①資格預審，指在投標前對潛在投標人進行資格審查。需編制資格預審文件，向申請人發(fā)放；不得超出資格預審文件中規(guī)定的評審標準，不得提高資格標準、業(yè)績標準和曾獲獎項等附加條件來加以限制或者排斥投標申請人，不得對投標申請人實行歧視待遇。②資格后審，當沒有進行資格預審時，在開標后對投標人進行資格審查。審計重點主要檢查文件包括資格預審文件及資格預審評審記錄表或登記表，內(nèi)容包括招標人資格預審時是否存在超出資格預審文件中規(guī)定的評審標準、提高資格標準、業(yè)績標準和曾獲獎項等附加條件來加以限制或者排斥投標申請人，或?qū)ν稑松暾埲藢嵭衅缫暣龅默F(xiàn)象；是否有不符合資格預審條件的投標申請人通過資格預審2.資格審查643.向合格的投標人發(fā)售招標文件投標人收到招標文件、圖紙和有關(guān)資料后，若有疑問或不清的問題需解答、解釋，應在規(guī)定的時間前以書面形式提出，招標人應書面或在投標預備會（答疑會）解答。招標人對招標文件所做的任何澄清或修改，須報建設行政主管部門備案，并在投標截止日期15日前發(fā)給獲得招標文件的投標人。投標人收到招標文件的澄清或修改內(nèi)容應以書面形式予以確認。招標文件的澄清或修改內(nèi)容作為招標文件的組成部分，對雙方起約束作用。按照有關(guān)的要求，應先進行招標文件備案，后發(fā)售招標文件。審計重點檢查是否有“招標文件備案表”。招標文件的內(nèi)容是否齊全?？辈?、設計、監(jiān)理、施工、材料及設備等招標文件應針對勘、察設計、監(jiān)理、施工、材料及設備等招標的特點，編制相應的招標文件。是否留給投標人足夠的時間進行投標準備。招標文件的澄清或者修改是否符合規(guī)定。3.向合格的投標人發(fā)售招標文件654.踏勘現(xiàn)場及標前會議招標人在投標須知規(guī)定的時間組織投標人自費進行現(xiàn)場考察。投標人在踏勘現(xiàn)場中如有疑問問題，應在投標預備會前以書面形式向招標人提出，便于提出的問題得到招標人的解答。答疑會結(jié)束后，由招標人整理會議記錄和解答內(nèi)容（包括會上口頭提出的詢問和解答），將以書面形式將所有問題及解答向獲得招標文件的投標人發(fā)放。會議記錄作為招標文件的組成部分，內(nèi)容若與已發(fā)放的招標文件有不一致之處，以會議記錄的解答為準。問題及解答紀要同時須向建設行政主管部門備案。審計重點檢查答疑會議紀要及是否按規(guī)定備案情況；投標文件的遞交與接收是否符合要求。2013年4月4.踏勘現(xiàn)場及標前會議665.開標開標應在招標文件確定的投標截止時間的同一時間公開進行；開標地點應是在招標文件中規(guī)定的地點，開標時投標人的法定代表人或授權(quán)代理人應參加開標會議。審計重點檢查開標記錄中記載的情況與招標文件的規(guī)定是否一致，主要檢查的內(nèi)容為：開標的時間地點及宣讀內(nèi)容是否與招標文件要求一致；參加開標會議的代表資格是否合格。如身份證、委托授權(quán)書等；廢標的處理是否合理。5.開標676.評標評標由招標人組建的評標委員會按照招標文件中明確的評標定標方法進行。評標委員會成員由招標人和招標人邀請的有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)專家組成。經(jīng)濟、技術(shù)專家人數(shù)不少于評標委員評標會總?cè)藬?shù)的三分之二。評委人員如與招標人或投標人有利害關(guān)系的應重新抽取。審計重點評標委員會的組成是否符合規(guī)定；評標打分記錄是否與招標文件的規(guī)定一致；是否有不符合要求的投標書參加了評標。2013年4月6.評標687.定標及發(fā)出中標通知書“評標委員會推薦的中標候選人應當限定在1～3人，并標明排列順序。招標人應當接受評標委員會推薦的中標候選人，不得在評標委員會推薦的中標候選人之外確定中標人?！保ā妒┕ふ袠送稑朔ā返?7條）審計重點評標報告的簽字是否齊全、評標委員會推薦的中標候選人是否符合規(guī)定；中標結(jié)果公示記錄是否符合要求；中標通知書的發(fā)出是否符合規(guī)定。2013年4月7.定標及發(fā)出中標通知書698.簽訂合同應以招標文件和投標文件的主要內(nèi)容為原則簽訂合同，不允許有實質(zhì)性偏離。招標文件要求中標人提交履約保證金的，中標人應當提交；經(jīng)中標人同意，可將其投標保證金抵作履約保證金。招標人與中標人簽訂合同后，對未中標的投標人應依據(jù)投標書設計工作量的大小，給予一定的經(jīng)濟補償。政府投資和政府融資的項目簽訂合同后，招標人應當向有關(guān)部門備案。審計重點是否在規(guī)定的時間內(nèi)簽訂合同；是否以招標文件和投標文件的主要內(nèi)容為原則簽訂合同；簽訂合同的主體是否合格；簽訂合同的主體如是法人單位的分支機構(gòu)，是否辦理了授權(quán)手續(xù)；合同內(nèi)容是否完整；合同是否存在肢解、違法分包、轉(zhuǎn)包的問題。2013年4月8.簽訂合同705個固有風險點：1.評標方法選擇：具有通用技術(shù)、性能標準或者招標人對其技術(shù)、性能沒有特殊要求的招標項目應采用最低有效報價評標。此外采用綜合評標法。2.商務標與技術(shù)標的權(quán)重，例如70%和30%。3.基準價的確定，有效最低價為基準價。4.資質(zhì)、業(yè)績加分，防范“量身定做”。5.業(yè)主方評委，人數(shù)與紀律要求。2013年4月5個固有風險點：716.4.2操作風險1.假招標:陪標、圍標、串標?2013年4月6.4.2操作風險?72圍標串標的特征、表現(xiàn)形式

所謂圍標是在某項建設工程的招標過程中，同一投標人掛靠幾個施工企業(yè)或多個施工企業(yè)約定輪流“坐莊”，并做出多份不同或雷同的投標文件，以各施工企業(yè)的名義進行投標，承攬工程項目的行為。

所謂串標是投標人通過“相互串通投標報價”，彼此之間以口頭或書面的形式，就投標報價相互通氣，達到避免相互競爭，共同損害國家或招標人利益的行為。

圍標串標不僅僅限于投標人與投標人的相互串通，有時候還出現(xiàn)招標人與招標代理機構(gòu)、投標人相互串通現(xiàn)象。

一般表現(xiàn)為，在獲取招標信息之后，串標組織者馬上在規(guī)定時間內(nèi)組織一批潛在投標人報名并向招標人遞交資格預審文件，盡可能多地使自己的同盟者入圍投標，形成一個圍標的小集團。

2013年4月圍標串標的特征、表現(xiàn)形式

73

或者先由招標人為自己的意中人設定好報名條件，再通過資格預審盡量排斥其他投標人，在招標文件中設置好傾向性的評分辦法，最后達到使其意中人中標的目的。

或者由一個投標人借多個投標人的資質(zhì)前來投標，然后由組織圍標串標的投標人統(tǒng)一制作投標文件，在報價上按照標價分高、中、低三個檔次分別報價，使串標組織者的報價得分處于優(yōu)勢，其他陪標者在技術(shù)標部分有意出現(xiàn)漏項、掉項等缺陷，顯現(xiàn)串標組織者技術(shù)標的優(yōu)勢，從而達到中標的目的。

圍標串標使整個招標活動從表面上看是多個不同的施工企業(yè)參加投標，實際上只有一個真正的投標人，該工程不管評標結(jié)果如何，最后真正中標者為圍標串標的組織者。或者先由招標人為自己的意中人設定好報名條件，再通過資742.逃避招標（施工招標，勘察、設計、監(jiān)理、采購不招標；土建招標，裝飾、水電、安裝、弱電網(wǎng)絡不招標。）

必須招標：1.施工單項合同估算價在200萬元人民幣以上的；2.重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的；3.勘察、設計、監(jiān)理等服務的采購，單項合同估算價在50萬元人民幣以上的；4.單項合同估算價低于第(一)、(二)、(三)項規(guī)定的標準，但項目總投資額在3000萬元人民幣以上的。指標：未招標合同或金額/應招標合同或金額2.逃避招標（施工招標，勘察、設計、監(jiān)理、采購不招標；土建招75施工單位借用資質(zhì)投標、圍標七家投標單位的投標保證金退到一公司賬戶中標單位投標保證金和履約保證金均由****公司代交，并實際由該公司完成施工，**總公司和所屬的控股4個控股公司（控股公司經(jīng)理為總公司副總經(jīng)理）全部投標一個標段。以虛假業(yè)績騙取中標成立于2002年，標書中出現(xiàn)1999年、2000年的業(yè)績，經(jīng)證實所附業(yè)績、人員證書、審計報告都存在造假的行為；依靠編制虛假業(yè)績騙取中標瀝青供應兩個標段，合同金額數(shù)億元，實際上不具備履約能力。施工單位借用資質(zhì)投標、圍標766.4.3有下列情形之一的，經(jīng)批準可以進行邀請招標：（一）項目技術(shù)復雜或有特殊要求，只有少量幾家潛在投標人可供選擇的；（二）受自然地域環(huán)境限制的；（三）涉及國家安全、國家秘密或者搶險救災，適宜招標但不宜公開招標的；（四）擬公開招標的費用與項目的價值相比，不值得的；（五）法律、法規(guī)規(guī)定不宜公開招標的。全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導地位的并需要審批的工程建設項目的邀請招標，應當經(jīng)項目審批部門批準。

6.4.3有下列情形之一的，經(jīng)批準可以進行邀請招標：776.4.4可以不招標：（一）涉及國家安全、國家秘密或者搶險救災而不適宜招標的；（二）屬于利用扶貧資金實行以工代賑需要使用農(nóng)民工的；（三）施工主要技術(shù)采用特定的專利或者專有技術(shù)的；（四）施工企業(yè)自建自用的工程，且該施工企業(yè)資質(zhì)等級符合工程要求的；（五）在建工程追加的附屬小型工程或者主體加層工程，原中標人仍具備承包能力的；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。6.4.4可以不招標：786.5招投標審計中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：

1、招標方式違規(guī)；2、泄露標底；3、招標文件質(zhì)量不高；4、黑白合同；5、不履行投標承諾；6、評委未履行回避原則；7、開標、中標程序違規(guī)；8、掛靠單位資質(zhì)投標或投標單位不具備法人資質(zhì)；9、圍標、串標現(xiàn)象；10.拆分項目規(guī)避招標；11、低價惡意競標；12、投標保證金、出賣標書文件款處理不當；13、招標交易費、代理費標準執(zhí)行不當。2013年4月6.5招投標審計中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：796.6審計工作主要依據(jù):法規(guī)：《中華人民共和國招標投標法》《中華人民共和國招標投標法實施條例》《工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》《房屋建筑和市政基礎設施工程施工分包管理辦法》《工程建設項目貨物招標投標辦法》《工程建設項目施工招標投標辦法》《國家重大建設項目招標投標監(jiān)督暫行辦法》《工程建設項目勘察設計招標投標辦法》《政府采購法》《政府采購貨物和服務招投標管理辦法》6.6審計工作主要依據(jù):80主要資料依據(jù)：招標管理制度；招標文件；招標答疑文件；標底文件；投標保函；投標人資質(zhì)證明文件；投標文件；投標澄清文件；開標記錄；開標鑒證文件；評標記錄；定標記錄；中標通知書；專項合同等。主要資料依據(jù)：81本階段應重點審計以下內(nèi)容：（一）審查招投標文件的合法性、合理性、完整性。招標文件包括：投標須知、招標工程的技術(shù)要求和設計文件、工程量清單、投標函格式及附錄、擬簽訂合同的主要條款、要求投標人提供的其他材料。（二）審查招投標程序的合法性及操作的規(guī)范性。避免開標、平標、定標過程的主觀性、隨意性。2013年4月本階段應重點審計以下內(nèi)容：82（三）審查投標單位資格和條件的有效性。防止無資質(zhì)或低資質(zhì)等級的單位承接項目，防患于未然。（四）審查招標小組評標辦法的合理性（經(jīng)評審的最低投標價法和綜合評估法）。評標辦法是評價投標單位的綜合指標，審計人員應分析它的經(jīng)濟標、技術(shù)標、商務標部分是否涵蓋了業(yè)績、信譽、工期、施工能力（裝備、技術(shù)、方案、管理、安全）、質(zhì)量標準、報價、結(jié)算方式等關(guān)鍵內(nèi)容。（五）審查工程標底（攔標價）的客觀性。審計人員應對標底的工程量計算、定額套用、取費標準、材料調(diào)差等內(nèi)容嚴格把關(guān)，以確保其客觀、合理。建設項目招投標及合同審計課件83工程招投標改革發(fā)展方向2014年7月1日，住建部《關(guān)于推進建筑業(yè)發(fā)展和改革的若干意見》（建市【2014】92號）1.淡化建筑企業(yè)資質(zhì)，強化個人執(zhí)業(yè)資格；2.非國有資金投資項目建設單位自主決定是否進行招標發(fā)包；3.加強國有資金項目招投標監(jiān)管，控制招標人設置明顯高于實際需要和脫離市場實際的不合理條件；4.監(jiān)理資質(zhì)咨詢機構(gòu)開展項目管理，可不再委托監(jiān)理5.鼓勵總包單位擁有獨資或控股的施工勞務企業(yè)。工程招投標改革發(fā)展方向84

一、招標投標活動目的、作用和原則

二、招標投標工作相關(guān)法律法規(guī)三、招標投標工作程序

四、審計中發(fā)現(xiàn)的一些問題

附：招投標基礎知識一、招標投標活動目的、作用和原則

二、招標投標85一、招標投標活動目的、作用和原則目的招標投標過程是一個通過競爭擇優(yōu)選擇承包商的過程。招標投標活動是合同訂立的一種特殊形式。

《合同法》中規(guī)定，訂立合同，采取要約、承諾方式。

要約是希望和他人訂立合同的意思表示。

承諾是受要約人同意要約的意思表示。

招標公告是要約邀請，投標是邀約，中標通知書是承諾。廣告是要約邀請。

一、招標投標活動目的、作用和原則目的86一、招標投標活動目的、作用和原則

為了規(guī)范招標投標活動，保護國家利益、社會公共利益和招標投標活動當事人的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟效益，保證項目質(zhì)量，制定《招標投標法》。

招標投標活動的根本目的，是通過要約和承諾機制，形成并訂立一份有較強可執(zhí)行力的合同。一、招標投標活動目的、作用和原則為了規(guī)范招標投標活動，保87一、招標投標活動目的、作用和原則作用

1、是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的重要措施；

2、維護公平競爭的市場經(jīng)濟秩序；

3、預防和遏制腐敗，加強工程質(zhì)量管理；

4、提高國有資產(chǎn)使用效益，節(jié)約資金，提高投資決策的科學化和民主化水平；

5、擇優(yōu)選定符合要求的承包人。一、招標投標活動目的、作用和原則作用88一、招標投標活動目的、作用和原則

原則

招標投標活動應當遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。一、招標投標活動目的、作用和原則原則89二、招標投標工作相關(guān)法律法規(guī)審計技術(shù)=規(guī)矩+專業(yè)+案例=法規(guī)+經(jīng)驗法律

⑴《招標投標法》2000年1月1日施行

⑵《政府采購法》2003年1月1日施行

（CHINAAUDIT2011.05江蘇省審計廳盧雅靜《政府工程項目招投標審計的法律適用》）（CHINAAUDIT2011.15黃桂鋒審計署投資審計司《審計視角下招投標制度研究》）

⑶《建筑法》1998年3月1日施行

⑷《合同法》1999年10月1日施行二、招標投標工作相關(guān)法律法規(guī)審計技術(shù)=規(guī)矩+專業(yè)+案例=法規(guī)90二、招標投標工作相關(guān)法律法規(guī)議并原則通過《中華人民共和國招標投標法實施條例（草案）》、《中華人民共和