會計師事務所整改報告

會計師事務所整改報告會計師事務所整改報告篇一：整改報告格式會計師事務所整改報告參考格式省財政廳注冊會計師治理處：一、整改報告接收及反響狀況〔主要包括會計師事務所收到整改報告的時間；送達回執(zhí)的反饋時間等〕二、會計師事務所具體狀況〔主要包括本會計師事務所的成立時間及進展狀況，內(nèi)部組織架構，人員規(guī)模及構成，業(yè)務規(guī)模及構成，有關資格、注冊資本、股東姓名及其出資額度和比例、上年度及本年截止上個月的業(yè)務收入等根本狀況〕二、存在的主要問題〔包括在整改報告中反映的本會計師事務所存在的主要問題〕三、整改措施〔比照整改報告中覺察的問題，有針對性地逐條提出具體具體的整改措施及做法〕四、下一步工作打算〔針對本次整改的主要問題，提出下一步工作中應留意和避開的主要問題、改進方法及措施、完善內(nèi)部掌握和治理、建立健全工作制度和業(yè)務流程方面的努力方向等〕五、其他狀況〔需要說明的其他問題，以及對省財政廳日常監(jiān)視檢查工作的意見和建議等〕××會計師事務所〔印章〕××年×月×日篇二：北京中則會計師事務所自查報告模板4-1：××會計師事務所自查報告〔參考格式〕依據(jù)《北京市財政局關于開展會計監(jiān)視檢查工作的通知》的要下：一、事務所根本狀況主要包括事務所成立時間及其沿革，內(nèi)部組織架構，人員規(guī)模及其構成，業(yè)務規(guī)模及其構成，有關資格、注冊資本、股東姓名及其出資額度和比例.度以及1－5月業(yè)務收入〔按業(yè)務類型披露收入及各類型業(yè)務出具的報告份數(shù)。包括：年報審計業(yè)務、驗資業(yè)務、其他專項審計業(yè)務等〕。事務所質(zhì)量掌握制度的建立等根本狀況。二、自查工作開展狀況主要包括自查時間，自查人員，自查范圍，自查內(nèi)容，抽查業(yè)務的類型、數(shù)量，主要檢查方法等。三、自查覺察的問題主要是自查覺察的問題總括說明及對產(chǎn)生問題的緣由分析。四、整改措施主要是結合自查存在的問題，有針對性的提出整改措施。五、其他方面主要包括事務所執(zhí)業(yè)中的先進閱歷和好的做法，以及對注冊會計師行業(yè)進展和行政監(jiān)管方面的意見及建議等。附表：會計師事務所自查狀況統(tǒng)計表會計師事務所〔蓋章〕：〔簽名〕：年月日附件：4-2會計師事務所自查狀況評價表注欄中注明〔或另附紙說明〕。篇三：注協(xié)會計師事務所執(zhí)業(yè)各會計師事務所：依據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度〔試行〕》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關于開展會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于74830日對5xxxx會計師事務所〔包括分所〕進展了檢查，1xxxx事務所予以復查。現(xiàn)從以下四個方面進展匯報：一、今年檢查工作的特點和根本做法開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)視檢查工作，是行業(yè)誠信建設的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領導總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作閱歷的根底上，對度的檢查工作從打算、組織、實施等方面都進展了認真預備和細心安排?！惨弧痴J真做好檢查前的各項預備工作。中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作打算，確定了檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務質(zhì)量檢查工作。舉辦了檢查人員培訓班，對4xxxx檢查人員進展檢查前的培訓；針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿?！捕硻z查工作的特點和根本做法依據(jù)中注協(xié)要求，結合我會與財政局監(jiān)視處不重復檢查的原則，對5xxxx事務所進展檢查，其中后設立的4xxxx、具有證券期貨業(yè)務資格的xxxx、內(nèi)未承受過協(xié)會自律性檢查的事務所xxxx，同時對上年度被強制培訓的1xxxx事務所進展了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復查。檢查范圍：1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226〔其中上市公司報告4〕，抽9.xxxx。為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業(yè)務，與往年不同，我們從實際動身實行了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。在抽取審計業(yè)務工程時，選擇能全面反映事務所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務類型和業(yè)務工程，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務工程；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。這次檢查工作給注冊會計師們供給了一次相互溝通的時機，很多承受檢查的事務所格外重視與檢查人員溝通執(zhí)業(yè)閱歷和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進展專業(yè)培訓的好時機。通過檢查人員與注冊會計師的爭論溝通，到達了提高事務所業(yè)務質(zhì)量的目的。二、檢查中覺察的主要問題〔一〕內(nèi)部質(zhì)量掌握存在問題對事務所內(nèi)部質(zhì)量掌握的檢查，主要實行調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結合具體審計工程的檢查來進展。檢查中覺察大局部事務所建立了一整套以工程承接、工程風險治理、各級業(yè)務人員的職責規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部掌握評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量掌握制度和業(yè)務工程風險掌握規(guī)程，在制度上為業(yè)務質(zhì)量供給了保證。但少數(shù)事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨?，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和?nèi)容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，注市場開發(fā)，制度建設和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，工程質(zhì)量掌握依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的工程組由于人員組成的不同，使工程之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風險掌握標準不統(tǒng)一。(二)職業(yè)道德方面存在問題在本次檢查中，我們承受調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關審計人員詢問方式，未覺察事務所及注冊會計師惡意違反職業(yè)道德的狀況。但我們覺察事務所業(yè)務收費大多偏低，有的業(yè)務收費僅為標準收費的20-3xxxx；注冊會計師普遍未就承接業(yè)務與前任注冊會計師進展溝通。造成上述問題的緣由除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素養(yǎng)、不正值競爭等因素的影響，局部事務所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，局部事務所消滅內(nèi)局部化、業(yè)務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。三、具體審計工程存在的問題分析〔一〕法律責任問題1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經(jīng)單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未依據(jù)企業(yè)會計準則的要求披露關聯(lián)方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表工程內(nèi)容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；治理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不全都等問題普遍存在。2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的狀況。3、所和小所對業(yè)務定書重視不夠。沒有業(yè)務商定書、商定書要素不完整或內(nèi)容不恰當?shù)臓顩r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。法律意識不強是今年業(yè)務檢查覺察的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業(yè)務假設涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師擔當不必要的法律責任?！捕尘C合類工程存在的問題1、普遍不重視審計打算的編制。有的事務所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計打算固定化，沒有依據(jù)工程的實際進展調(diào)整以適應工程的需要。對審計程序表執(zhí)行狀況的說明一般不予重視，削減審計程序未經(jīng)有關責任人批準，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計打算中沒有對企業(yè)的相關風險因素進展分析，對重要性水平確實定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡潔，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獵取可以信任的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉工程沒有進展追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應關系，表達不出制度根底審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。5、未單獨建立永久性檔案，對首次承受托付工程的，收集長期檔案資料不齊?！踩硨嵸|(zhì)性測試存在問題1、對往來款項的函證狀況普遍執(zhí)行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的狀況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司722xxxx34.7xxxx，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認。2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶供給的明細表或者盤點表，沒有事務所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進展核對，使執(zhí)行的審計程序不能到達審計目的；對因客觀緣由不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權的關注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為123xxxx元，占總資產(chǎn)38.7xxxx。其中工程施工123xxxx元，注冊會計師未按工程工程編制明細表，未關注工程進度狀況，也未進展實物監(jiān)盤的審計程序。3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同商定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否承受權益法核算，沒有對當期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應編制合并報表進展推斷。4、收入確認不符合相關準則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入確實認依據(jù)，沒有結合工程合同、工程進度等進展收入確認的推斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。5、被檢查的多數(shù)事務所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當，缺乏以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業(yè)的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)推斷軌跡與記錄；有的消滅審計證據(jù)不支持審計結論或二者不全都的狀況；有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據(jù)；局部審計工程，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進一步推斷對審計意見的影響。如某公司主營業(yè)務收入增長106.3xxxx，但主營業(yè)務本錢只增長了20.4xxxx，度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,38xxxx元，其中應收賬款為1,43xxxx元，該銷售無主營業(yè)務本錢。該交易為接近資產(chǎn)負債日進展的重大特別交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規(guī)模、償債力量等；審計人員未對相關合同條款進展認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關驗收合格的證明。7、審計意見類型不恰當。局部事務所出具的審計報告的保存意見不在正文中披露，而是承受審計事項說明方式表達。審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司12月31日的資產(chǎn)負債表以及度的利潤表和現(xiàn)金流量表。”，無形中擴大了注冊會計師的責任。對審計過程中覺察的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“躲避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利期初14xxxx元，本年6月增加600xxxx614xxxx36xxxx元而未攤銷〔受益期〕。上述事項影響利潤削減36xxxx元〔報表利潤－8xxxx元〕，僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保存意見不恰當。強調(diào)事項段所強調(diào)的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司依據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費324.xxxx元(占資產(chǎn)總額的34.5xxxx)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向b公司進展函證,b公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保存意見審計報告的強調(diào)事項段。企業(yè)會計制度運用錯誤，事務所出具無保存意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露實行的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的治理當局聲明書中企業(yè)聲明承受《企業(yè)會計制度》。沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響某事務所出具的一份標準無保存意見審計報告，底稿記錄長期；某企業(yè)成立，未編制利潤表而將損益工程在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股5xxxx的子公司，度審計意見為帶強調(diào)事項的無保存意見，注冊會計師本年度仍出具無保存意見報告。注冊會計師對會計報表附注進展保存、對企業(yè)已承受并進展了調(diào)整的事項報，仍在審計報告中予以保存，盲目