稅法第九章-房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅法和耕地占用稅法課件

第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、

契稅法、耕地占用稅法第一節(jié)房產(chǎn)稅法

第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法

第三節(jié)契稅法第四節(jié)耕地占用稅法第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、

契稅法、耕地占用稅法1第一節(jié)房產(chǎn)稅法一、房產(chǎn)稅基本原理

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅的特點(diǎn)：1.房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅；2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；3.區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。第一節(jié)房產(chǎn)稅法一、房產(chǎn)稅基本原理

房產(chǎn)稅是以房屋為征2(一)納稅人房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類.自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。二、納稅義務(wù)人與征稅對象

(一)納稅人二、納稅義務(wù)人與征稅對象3稅法第九章-房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅法和耕地占用稅法課件4稅法第九章-房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅法和耕地占用稅法課件5四、計(jì)稅依據(jù)與稅率

（一）計(jì)稅依據(jù)1.從價(jià)計(jì)征——稅率為1.2%；計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%—30%的扣除比例后的余值。2.從租計(jì)征——稅率為12%；計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入四、計(jì)稅依據(jù)與稅率

6需要注意的特殊問題：第一，以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。稅法第九章-房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅法和耕地占用稅法課件7

第三，房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定第四，房產(chǎn)原值中均應(yīng)包含地價(jià)的規(guī)定解析：地價(jià)包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

第三，房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定8

第五，地下建筑物房產(chǎn)稅規(guī)定:1.獨(dú)立的在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。2.對不同用途的地下建筑物房產(chǎn)稅的減征：（1）工業(yè)用途房產(chǎn)：房屋原價(jià)的50～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值（2）商業(yè)和其他用途房產(chǎn):房屋原價(jià)的70～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;3.對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

第五，地下建筑物房產(chǎn)稅規(guī)定:9

【例題】某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2013年7月l日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.6.0萬元B.9.6萬元

C.10.8萬元D.15.6萬元

【答案】C

【例題】某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值100010

(二)稅率1.從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%；2.從租計(jì)征：稅率為12%，對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

11五、應(yīng)納稅額計(jì)算

計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%從租計(jì)征房屋租金12%（個(gè)人4%）全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個(gè)人為4%）五、應(yīng)納稅額計(jì)算

計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從12

某公司2013年以5000萬元購得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2013年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2014年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.42B.48.72

C.50.4D.54.6【答案】B【解析】2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（5000+500－200+500）×（1-30%）×1.2%=48.72（萬元）

【例題】某公司2013年以5000萬元購得一處高檔會(huì)所，六、稅收優(yōu)惠

一、《暫行條例》中規(guī)定的免稅項(xiàng)目二、財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)六、稅收優(yōu)惠

14【例題】下列各項(xiàng)中，暫免征收房產(chǎn)稅的有()。A.房管部門向居民出租的公有住房B．文化體育單位出租的公有住房C.企業(yè)向職工出租的單位自有住房D.個(gè)人對外出租經(jīng)營的自有住房【答案】AC【例題】15七、征收管理與納稅申報(bào)

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期(季度或半年)繳納的征收辦法。（三）納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅應(yīng)向房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。七、征收管理與納稅申報(bào)

16【例題·單選題】某企業(yè)2013年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地上價(jià)值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2013年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.2.1萬元B.2.31萬元C.2.8萬元D.3.08萬元

【答案】B

【解析】2012年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1100×（1-30%）×1.2%×3/12＝2.31（萬元）

【例題·單選題】某企業(yè)2013年2月委托一施工17本節(jié)總結(jié)房產(chǎn)稅的重點(diǎn)問題：計(jì)稅依據(jù)稅率優(yōu)惠政策時(shí)間本節(jié)總結(jié)房產(chǎn)稅的重點(diǎn)問題：18第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法一、城鎮(zhèn)土地使用稅基本原理（一）概念：城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

（二）特點(diǎn)：1.征稅對象是國有土地；2.征稅范圍廣；3.實(shí)行差別幅度稅額。

第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法19二、納稅義務(wù)人

城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅，該稅屬資源稅類。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個(gè)人。二、納稅義務(wù)人

城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁20三、征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。三、征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制21四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，具體使用如下：1.以測定面積為計(jì)稅依據(jù)，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人。2.以證書確認(rèn)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。3.以申報(bào)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，適用于尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）計(jì)稅依據(jù)22（二）稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的地區(qū)差別定額稅率。（三）計(jì)算公式：(全年)應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅率

（二）稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的地區(qū)差別定額稅率。23五、稅收優(yōu)惠

（一）《暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項(xiàng)目（二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目五、稅收優(yōu)惠

（一）《暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免24【例題】下列各項(xiàng)中，城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目是()。A.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地B.宗教寺廟自用的土地C.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地D.個(gè)人辦的托兒所和幼兒園【答案】B【例題】下列各項(xiàng)中，城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)25【例題】某市肉制品加工企業(yè)2013年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.16800元B.25600元C.39200元D.48000元【答案】A【例題】某市肉制品加工企業(yè)2013年占地60026六、征收管理與納稅申報(bào)

（一）納稅期限（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（三）納稅地點(diǎn)六、征收管理與納稅申報(bào)

（一）納稅期限27本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：

1.計(jì)稅依據(jù)的確定，應(yīng)納稅額的計(jì)算。

2.稅收優(yōu)惠政策。

本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：

1.計(jì)稅依據(jù)的確定，應(yīng)納稅額的計(jì)算。

2.稅28第三節(jié)契稅法

契稅是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)對承受的單位和個(gè)人征收的一種稅，它屬于財(cái)產(chǎn)行為稅類。契稅實(shí)行一次性征收，普遍適用于內(nèi)外資企業(yè)和本外國公民。一、契稅的征稅對象在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。具體包括以下五種具體情況第三節(jié)契稅法

契稅是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)對承受29契稅的征稅對象1、國有土地使用權(quán)出讓；2、國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；3、房屋買賣；4、房屋贈(zèng)予；5、房屋交換。契稅的征稅對象1、國有土地使用權(quán)出讓；30【例題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。

A.以房產(chǎn)抵債

B.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人

C.以房產(chǎn)作投資

D.子女繼承父母房產(chǎn)

【答案】ABC

【例題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。

A.以房產(chǎn)31二、契稅的納稅義務(wù)人契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國公民和外籍人員。三、稅率契稅實(shí)行地區(qū)差別幅度稅率，比例為3%～5%。二、契稅的納稅義務(wù)人32四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率契稅的計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。依不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價(jià)方法不同，契稅計(jì)稅依據(jù)有以下幾種情況:1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；

2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定；四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

333.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)；4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益；5．房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)34【例題】居民甲某有四套住房，將一套原值100萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了120萬元的債務(wù)；用市場價(jià)值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（）。

A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元

B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納

C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元

D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納

【答案】A

【例題】居民甲某有四套住房，將一套原值100萬元的別35

五、稅收優(yōu)惠

【例題】下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）。

A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房

B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療

C.遭受自然災(zāi)害后重新購買住房

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

【答案】BD

五、稅收優(yōu)惠

【例題】下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅36本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：

1.征稅范圍

2.計(jì)稅依據(jù)

3.減免稅優(yōu)惠

本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：

1.征稅范圍

37第四節(jié)耕地占用稅法

一、耕地占用稅基本原理

（一）概念：耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。

（二）特點(diǎn)：1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；2.采用地區(qū)差別稅率；