會計基礎工作規(guī)范

會計基礎工作規(guī)范為加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據《中華人民共和國會計法》及相關法規(guī)、規(guī)章、制度等有關規(guī)定，結合XXX（以下簡稱“公司”或“本公司”）的具體情況，特制定本規(guī)范。第一章會計機構和會計人員第一條公司根據會計業(yè)務需要設置相應會計工作崗位。會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人、總賬、往來會計、出納、統(tǒng)計等。第二條會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。第三條會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度。會計人員應當按照國家和地方有關規(guī)定接受繼續(xù)教育，本公司應當保證會計人員參加繼續(xù)教育的時間和其他必要條件。第四條會計人員應當實行躲避制度。本公司負責人的親屬不得擔任會計機構負責人，會計機構負責人的親屬不得在本公司會計機構任職。這里需要躲避的親屬關系包孕夫妻關系、直系或三代以內旁系親屬關系。第五條會計人員在事情中應當遵照職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質。.愛崗敬業(yè)、提高素養(yǎng).熟悉法規(guī)、依法辦事.實事求是、客觀公正.嚴謹工作、提高效率.嚴于律己、保守秘密第六條會計人員工作調動或因故離職，必須將本人所經管的會計工作，在規(guī)定期限內，全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職。第七條會計人員辦理移交手續(xù)前，必須實時做好以下事情：.已禁受理的經濟業(yè)務還沒有填制會計憑證的，應填制完畢；.收拾整頓應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；.編制移交清冊，列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務報表、印章、現金、有價證券、支票簿、、文件、會計軟件數據磁盤、其他會計資料和物品等內容；從事會計第八條會計人員辦理交代手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交代，由會計機構負責人監(jiān)交；會計機構負責人交代手續(xù)，由董事長或其授權人或分管財務的公司帶領監(jiān)交。第九條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。.庫存現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現金、有價證券必須預會計賬簿記實保持同等，不同等時，移交人員必須限日查清。.會計憑證、會計賬簿、財務報表和其他會計資料必須完全無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。.銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不同等，應當編制銀行存款余額調節(jié)表，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。.移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交代清楚；移交人員處置會計電算化事情的，要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下舉行交代，操作竣事后，系統(tǒng)管理員從會計軟件中取消該移交人員的使用權限。第十條會計機構負責人移交時，還必須將重要財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。第十一條交代完畢后，交代雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋印，并應在移交清冊上注明單位稱號，交代日期，交代雙方和監(jiān)交人員的姓名、職務，移交清冊頁數以及需要申明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交代雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第十二條接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第十三條會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人或者分管財務的公司領導必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經董事長或其授權人或分管財務的公司領導批準，可由移交人員書面委托他人代辦移交，但委托人應當承擔本規(guī)范第十四條所規(guī)定的責任。第十四條移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務報表和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。-2第二章會計核算的一般規(guī)定第十五條公司會計部門必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告，及時提供真實、完整的會計信息。不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。第十六條會計計價基礎采用權責發(fā)生制，會計核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸記賬法舉行核算，會計記實的筆墨應當使用中文。第十七條會計科目的設置和使用在遵循國家統(tǒng)一會計制度的基礎上，可根據本公司實際設置相應明細科目。第十八條會計憑證、會計賬簿、財務報表和其他會計資料的內容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假財務會計報告。第三章會計憑證第十九條原始憑證及粘貼的基本要求.原始憑證的內容應具備：憑證名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經辦人簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業(yè)務內容；數量、單價和金額。.原始憑證印章必須齊全：從外單位獲得的原始憑證必須蓋有填制單位的財務公用章或專用章；自制原始憑證必須有經辦部門負責人或指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本公司財務專用章或專用章。必須是國家統(tǒng)一規(guī)定格式，印有稅務機關的監(jiān)制章；行政事業(yè)性收費必須使用財政部門核發(fā)的統(tǒng)一收據。.原始憑證記實要真實，計算要正確。憑證稱號與經濟業(yè)務內容符合；憑證填制日期與經濟業(yè)務發(fā)生的日期相符；經濟業(yè)務與合同、協(xié)議、訂貨單、采購計劃等相符；品種、數量、單價填制正確；大寫和小寫金額相符。購買財產物資的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。.各種銀行結算憑證必須按XXX總行頒發(fā)的《銀行結算辦法》的規(guī)定填制和取得。此外，支票需按順序號簽人要在支票存根和支票使用登記簿上簽名或蓋章，不準以空白支票交給他人做信用抵押。支票作廢時，應連同存根及時加蓋“作廢”戳記，并妥善保管。-3.一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的和票據必須用雙面復寫紙（和票據本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。.職工工資、獎金、福利、補助等用現金發(fā)放時，由本人具名領取，無特殊情況不能由其他人代領，特殊情況下由財務部分認可必須由代領人簽名或蓋印；委托金融機構代發(fā)時，小我不須簽名或蓋印。職工工資、獎金、福利、補助等發(fā)放單，要作為原始憑證保管。.經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應將批準文件作為原始憑證附件，如果批準文件需要單獨歸檔，應將批準文件的復印件作為原始憑證附件或在憑證上注明批準機關稱號、日期和文件字號。.原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。其中：原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。.報銷人應將原始單據粘貼在公司報銷單據粘貼單規(guī)定的地方，粘貼時XXX之間要均勻、整齊。對超過粘貼單規(guī)格的大型原始憑證和匯總表等應折疊擺放，與粘貼單規(guī)格大小相同的中型原始單據應壓摞擺放，小型單據可以仿魚鱗式由上到下、由左到右依次擺開壓頁擺放。同時需要填寫報銷部門、附件張數、報銷內容、報銷原因和報銷金額等，金額部分大小寫須填寫無誤。.職工因公出差借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退復原借款收條。第二十條原始憑證的審核及處理.會計人員應按照國家有關法令、法規(guī)和統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證所反映的經濟業(yè)務的公道性、合法性舉行審核，確保其符合法令、法規(guī)；符合預算的要求；符合節(jié)約的原則；符合費用的開支標準。會計人員對不合法不合規(guī)的原始憑證有權不予接受，對超過預算的原始憑證按照本公司有關規(guī)定處理。.確保原始憑證內容的真實。經濟業(yè)務內容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。會計人員對不真實的原始憑證有權不予接受。.確認原始憑證內容填寫準確、齊全。單位名稱、計量單位、數量、單價和金額填寫準確；文字和數字填寫清楚；憑證中無不規(guī)范的改動。對記載不準確、不完備、有計算差錯等技術性錯誤的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。.審核各項經濟業(yè)務事項審批手續(xù)是否完備。一切經濟業(yè)務必須根據本公司有關規(guī)定-4.對于遺失的原始憑證，應取得原開出單位存根復印件，并加蓋財務專用章，由會計機構負責人和分管財務的領導批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等，應由當事人寫出詳細情況或填寫無據支付證明單并讓了解實情的人寫出書面證據，由會計機構負責人和分管財務的公司領導批準后，代作原始憑證。.會計人員應根據報銷部門負責人已經簽批的原始單據填制費用報銷審批單，分明細列明支出項目和金額，并在備注欄內簡明扼要地說明支出內容、審核情況、審核建議。對于不需要填寫公司費用報銷審批單的支出項目，直接在所附單證或報告上填寫審核情況、審核建議。將已經審核并后付原始單據的公司費用報銷審批單或其他已審核的單證、報告等送會計機構負責人和具有簽批權限的公司領導審批。第二十一條記賬憑證的基本要求.記賬憑證應具備下列內容：填制憑證的日期；憑證的名稱和編號（計算機制證的還必須有會計科目代碼）；經濟業(yè)務內容摘要；會計科目（包括總賬科目和明細科目）；金額及其合計數；所附原始憑證的張數；填制憑證人員、出納（涉及現金或銀行存款賬戶的記賬憑證）、稽核人員、會計機構負責人簽名或蓋章。收款和付款憑證應有出納人員的簽名或蓋章。.記賬憑證應按編制當天日期填寫。但是，有些屬于當月的經濟業(yè)務，如按照權責發(fā)生制原則計提的收益和費用，以及費用的分派或成本、利潤的結轉等調解分錄和結賬分錄的記賬憑證，需要到以后月份才干編制憑證的，仍應填寫當月月末的日期。.記賬憑證應按月連續(xù)編號，即每個月從第一日編起，順序編至月末。如果一個會計分錄需要填制多張記賬憑證時，可采用“分數編號法”。.記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但記賬憑證金額與憑證所附原始憑證（包孕支票存根）金額必須符合。.記賬憑證摘要的填寫要求（1）經濟業(yè)務摘要必須清楚、簡明扼要，購買多種物品，應寫明主要物品的名稱，便于日后查詢。（2）往來業(yè)務的憑證應具備相應部門名稱及經辦人姓名。（3）向銀行提取現金須注明原因。（4）收支的結轉、費用預提攤銷應注明時代。.必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定正確使用會計科目，會計科目必須使用全稱（包括-5.除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。經濟合同、存出保證金、收據、涉外文本等重要原始憑證需單獨保管時，或原始憑證數量較多或日常頻繁收、扣、退款等單據需單獨裝訂時，應在記賬憑證的摘要欄注明“原始憑證另存”，同時在另存的原始憑證上注明記賬憑證的時間、種類、編號等。.上述項目填制完畢后，制證人員應在記賬憑證上簽名或蓋印，并交稽核人員審核，稽核人員按上述各條規(guī)范審核，發(fā)現填寫錯誤應退回制證人員重新填制。經確認無誤后，在記賬憑證上簽名或蓋章。.出納人員收、付款時在相應的原始憑證加蓋“收訖”“付訖”類戳記，并在收、付款業(yè)務的記賬憑證上簽名或蓋印。轉賬憑證的制證人員應于制證完畢后，在轉賬憑證及其所附原始憑證上加蓋“轉訖”戳記。第二十二條記賬憑證的更正在登記入賬前，如果發(fā)現填制的記賬憑證錯誤，應重新填制。已登記入賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現填寫錯誤時，應用紅字（負數）填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填寫一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣，如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證。調增金額用藍字，調減金額用紅字（負數）。發(fā)現以前年度記賬憑證的錯誤，應用藍字填制一張更正的記賬憑證。第二十三條記賬憑證的審核（一）為了保證記賬憑證的正確性，每一張記賬憑證除了編制人員要認真負責，加強自審外，必須有他會計人員的審核。（二）記賬憑證審核要點.所附原始憑證是否齊全，是否經過審核，有關人員簽章是否齊備。.記賬憑證上的會計科目是否適當，金額是否與原始憑證同等，摘要是否確切。3.記賬憑證上有關人員具名或蓋印是否齊全，收付款業(yè)務的記賬憑證是否有出納具名或蓋印。.紙質記賬憑證是否與機內記賬憑證同等。（三）如有以下情況之一的，為不符記賬憑證：-6.依不合法的原始憑證編制；.未按規(guī)定程序和內容編制；.記載內容與原始憑證內容不符；.有關簽章不全；.記載或計算錯誤而未按照規(guī)定改正；.紙質記賬憑證與電腦生成的記賬憑證不同等；.其他不符事項。（四）審核人員在審核過程中發(fā)現記賬憑證的編制及記錄有錯的，應查明原因，及時通知編制人員修改更正，審核人員不得自行更正，修改后的記賬憑證再由審核人員審核。（五）審核人員在審核無誤的電腦記賬憑證上加上審核標記，并在紙質記賬憑證上蓋章或簽名。第二十四條填制會計憑證（原始憑證和記賬憑證）時，若使用雙面藍色復寫紙?zhí)讓懸皇綆追莸脑紤{證可以使用圓珠筆，改錯沖賬的憑證可以使用紅墨水（使用計算機的可用負號表示），除此以外，包孕公司帶領具名一律使用藍黑或黑色墨水，簽必須使用墨汁或黑色墨水。第二十五條會計憑證（包括原始憑證和記賬憑證）的填制要求.字跡必須清晰、工整、規(guī)范。.阿拉伯數字應一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯數字金額之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前面寫有幣種符號的，數字后面不再寫貨幣單位。.一切以元為單位（其他貨幣種類為基本貨幣單位，下同）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律寫到角分；無角分的，角位和分位應寫“00”，有角無分的，分位應寫“”，角位和分位均不得用標志“-”替代。.漢字大寫金額數字，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷字或行書字書寫，不得用另（或）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等字樣代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字；大寫金額數字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。.大寫金額數字前未印貨幣名稱的，應加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。-76.阿拉伯金額數字之間有“”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數字中間連續(xù)有幾個“”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數字元位是“”，或者數字中間連續(xù)有幾個“”字、元位也是“”但角位不是“”時，漢字大寫金額只寫一個“零”字。第二十六條會計憑證的收拾整頓.將記賬憑證同所附原始單據相粘貼，粘貼時XXX之間要均勻、整齊。對超過記賬憑證規(guī)格的大型原始憑證和匯總表等應折疊擺放，與記賬憑證規(guī)格大小相同的中型原始憑證應壓摞擺放，小型憑證可以仿魚鱗式由上到下，由左到右依次擺開壓頁擺放，貼在“公司報銷單據粘貼單”上。報銷人員報銷應將原始憑證粘貼在“公司報銷單據粘貼單”，并履行相關審批步伐，才干報銷。.會計憑證裝訂時，要剔除憑證上的金屬物和空白頁。裝訂后要求整齊、牢固、美觀、不掉頁、不壓字、不串頁、不倒置，便于翻閱。.銀行對賬單每年裝訂成冊，銀行存款余額調節(jié)表每個月應當附在銀行存款日記賬上。4.數量多的原始憑證，需要單獨裝訂保管的，在封面上注明所屬記賬日期、編號、種類、保管期，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證稱號及編號。第四章會計賬簿第二十七條本公司按照國家統(tǒng)一會計制度的有關規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、銀行存款日記賬、現金日記賬和其他輔助性賬簿。第二十八條用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人簽字或蓋章。第二十九條會計人員根據審核無誤的會計憑證實時登記總賬和明細分類賬（或稱過賬）。在會計電算化系統(tǒng)中，會計人員應按照軟件操作步伐實時過賬，可根據情況每年最少打印一次賬簿或舉行備份。第三十條出納人員應根據辦理完畢的現金和銀行存款的收、付款憑證，每天逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，不準月末按銀行對賬單一次登賬。銀行存款日記賬第一頁應注明開戶銀行名稱及賬號?，F金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結出當日余額，每月結出收入、支出合計數和當月結余。銀行結余額與銀行對賬單月末余額不一致的，應當查明原因，編制“銀行存款余額調節(jié)”。第三十一條現金日記賬和銀行存款日記賬應使用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或其-8第三十二條會計部門應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。如果遇到特殊情況，如有關人員調動辦理調動手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應及時對賬。.賬證核對：核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的工夫、憑證字號、內容、金額是否同等，記賬方向是否符合。.賬賬核對：核對不同會計賬簿之間的賬簿記實是否符合，主要包孕：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，財會部分的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部分的有關明細賬核對。.賬實核對：核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符，包括：現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單核對，不相符時應編制銀行存款余額調節(jié)表；各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數額核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債權債務單位或個人每年核對一次，必要時，要求對方提供核對相符的書面依據。第三十三條會計人員按照規(guī)定按期結賬。結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務按照權責發(fā)生制原則全部登記入賬。第三十四條會計賬簿的整理.計算機生成的總賬、明細賬、輔助賬等都應單獨組卷并加裝封面和扉頁，封面應標明：單位全稱、賬簿名稱、會計年度、冊數等，扉頁應列明科目索引表及賬簿使用登記表。.賬簿內賬頁排列順序是：銀行、現金日記賬按自然形成日期；總賬、明細賬按會計科目。.除有特殊規(guī)定外，各種賬簿不得跨年度使用，賬簿裝訂后應依次在每頁非裝訂線一側上角編頁號，空白賬頁不編號，每冊賬簿單獨編一個流水號。第五章財務會計報告第三十五條本公司財務報告包孕對外財務報告和內部財務報告。對外財務報告按照國家統(tǒng)一會計制度的有關規(guī)定編制，內部財務報告，其格式和要求由本公司自行規(guī)定。本規(guī)范-9第三十六條財務報表的編制要求.根據登記完全、核對無誤的會計賬簿記實和其他有關資料編制財務報表，做到計算正確、數字真實、內容完全、申明清楚。.任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務報表的有關數字。.如果不同會計年度財務報表中各項目的內容和核算辦法有變更的，應當在年度財務報表中加以申明。第三十七條財務情況申明書的編制要求.按照國家有關規(guī)定，依據完整的財務報表及其他計劃、統(tǒng)計資料，編制季度、年度財務情況說明書。.財務情況說明書的內容應包括經營資金增減和周轉、財務收支、各項財產物資變動、稅金繳納、利潤實現和分配等情況，對本期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，資產負債表日后至報出財務會計報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。.總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務指標應包括公司管理當局規(guī)定的各種指標。第六章會計檔案第三十八條本公司應增強對會計檔案的歸檔、保管和燒毀等的管理，保證會計檔案妥善保管、有序存放、輕易查閱，嚴防毀損、散失和泄密。第三十九條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業(yè)資料，具體包括：1.會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證；.會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，牢固資產卡片，輔助賬，其他會計賬簿；3.財務會計報告類：月度、季度、年度財務會計報告，包孕財務報表、附表、附注及文字說明，其他財務會計報告；4.其他類：會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案燒毀清冊，銀行存款余額調節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料；第四十條本公司采用計算機舉行會計處理的同時，可根據情況保存打印出的紙質會計檔案，一年最少打印出一次紙質的會計檔案或保存?zhèn)浞莨獾?10第四十一條各會計人員對本人完成的會計檔案，在交由公司