非居民企業(yè)稅收政策講解

非居民企業(yè)稅收政策講解

2023/9/81內容提綱一、非居民企業(yè)稅收政策二、非居民企業(yè)提供勞務稅收管理三、源泉扣繳管理四、代表處稅收管理與核定征收五、非居民稅收管理的有關文件2023/9/82一、非居民企業(yè)稅收政策

（一）劃分居民和非居民的標準

劃分標準居民非居民注冊地依照中國大陸法律在境內成立依照外國（地區(qū)）法律成立實際管理地實際管理機構在中國境內實際管理機構不在中國境內滿足條件單一具備同時具備2023/9/83一、非居民企業(yè)稅收政策（續(xù)）（二）非居民企業(yè)類型

1、在中國境內設立機構、場所的企業(yè)：主要是外國企業(yè)在中國境內的分公司、常駐代表機構，承包工程作業(yè)和提供勞務的企業(yè)；2、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

2023/9/84一、非居民企業(yè)稅收政策（續(xù)）（三）兩類企業(yè)的稅收處理稅收處理有機構場所的企業(yè)無機構場所的企業(yè)稅率25%20%--10%征收方式申報繳納或核定特例：指定扣繳源泉扣繳管理方法需要匯算清繳按次征收2023/9/85一、非居民企業(yè)稅收政策（續(xù)）（四）境內外所得判定標準1、銷售貨物所得：交易活動發(fā)生地；2、提供勞務所得：勞務發(fā)生地；3、轉讓財產所得：（1）不動產在不動產所在地（2）動產在轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地（3）權益性投資資產在被投資企業(yè)所在地4、股息、紅利等權益性投資所得：分配所得的企業(yè)所在地；5、利息、租金、特許權使用費：負擔、支付的企業(yè)或者機構、場所所在地，或個人的住所地；

2023/9/86一、非居民企業(yè)稅收政策（續(xù)）（五）所得實現的確定原則1、股息、紅利等權益性投資所得：被投資方作出分配決定的日期；2、利息、租金、特許權使用費所得：合同約定的應付款項的日期；

2023/9/87一、非居民企業(yè)稅收政策（續(xù)）（六）納稅地點1、機構場所：以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

2、源泉扣繳：以扣繳義務人所在地為納稅地點。

2023/9/88二、非居民企業(yè)提供勞務稅收管理（一）登記備案1、非居民企業(yè)在項目合同簽訂之日起30日內，辦理稅務登記手續(xù)。2、負有稅款扣繳義務的境內機構和個人，自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，辦理扣繳登記。3、發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目的境內機構和個人，自項目合同簽訂之日起30日內，向主管稅務機關報告，并附送相關資料；合同變更之日起10日內報告。2023/9/89二、非居民企業(yè)提供勞務稅收管理（續(xù)）（二）申報征收1、非居民企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅款。2、企業(yè)所得稅申報，享受協定待遇（不構成PE）備案。

2023/9/810二、非居民企業(yè)提供勞務稅收管理（續(xù)）

3、指定扣繳

（1）預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的；

（2）沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的；

（3）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。

由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。

2023/9/811二、非居民企業(yè)提供勞務稅收管理（續(xù)）（三）跟蹤管理1、境內機構和個人從境外取得的付款憑證，主管稅務機關對其真實性有疑義的，可要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，審核認可后，方可作為計賬核算的憑證。2023/9/812二、非居民企業(yè)提供勞務稅收管理（續(xù)）2、欠繳稅款的非居民企業(yè)法定代表人或非居民個人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金又不提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。3、對于非居民工程或勞務項目完畢，未按期結清稅款并已離境的，主管稅務機關通過信函、電子郵件、傳真等方式，告知該非居民限期履行納稅義務，同時通知境內發(fā)包方或勞務受讓者協助追繳稅款。2023/9/813二、非居民企業(yè)提供勞務稅收管理（續(xù)）（四）發(fā)包方法律責任境內機構或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按規(guī)定向主管稅務機關報告有關事項的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。2023/9/814三、源泉扣繳管理（一）扣繳義務人

對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。2023/9/815三、源泉扣繳管理（續(xù)）（二）登記備案1、扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂有關業(yè)務合同，自合同簽訂之日起30日內，申報辦理扣繳稅款登記；每次與非居民企業(yè)簽訂有關業(yè)務合同時，自簽訂合同之日起30日內，向主管稅務機關報送相關資料。2、股權轉讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉讓股權的境內企業(yè)在依法變更稅務登記時，應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關。3、扣繳義務人應當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務機關的檢查。2023/9/816三、源泉扣繳管理（續(xù)）（三）征收管理1、扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付所得時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳所得稅。2、到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。3、扣繳義務人每次扣繳稅款時，向主管稅務機關報送扣繳表及相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫。2023/9/817三、源泉扣繳管理（續(xù)）

4、非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應暫停支付相當于應納稅款的款項，在1日之內向稅務機關報告。5、扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發(fā)生地稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。6、股權轉讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉讓股權的境內企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的境內企業(yè)應協助稅務機關向非居民企業(yè)征繳稅款。2023/9/818三、源泉扣繳管理（續(xù)）

7、非居民企業(yè)未依照規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，由申報納稅所在地主管稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務機關可以收集、查實該非居民企業(yè)在中國境內其他收入項目及其支付人的相關信息，并向其他支付人發(fā)出稅務事項通知書，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業(yè)的應納稅款和滯納金。2023/9/819四、代表處稅收管理與核定征收

（一）代表處稅收管理

1、明確納稅義務：應就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅，就其應稅收入依法申報繳納營業(yè)稅和增值稅。2、明確申報義務：應按照有關規(guī)定設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬，進行核算，并按實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則，準確計算其應稅收入和應納稅所得額。2023/9/820★

對不能據實申報的代表機構，稅務機關有權核定其應納稅所得額。2023/9/821四、代表處稅收管理與核定征收

3、明確核定征收方法（1）企業(yè)所得稅：采取按經費支出換算收入和按收入總額兩種方法核定其應納稅所得額。核定利潤率不應低于15%。（2）營業(yè)稅和增值稅：按照營業(yè)稅、增值稅條例規(guī)定核定。2023/9/822四、代表處稅收管理與核定征收（續(xù)）

4、明確協定待遇：代表處從事準備性和輔助性活動的，可按照124號文件規(guī)定享受不構成常設機構的待遇。5、明確免稅處理:代表處不存在免稅審批情形。

2023/9/823四、代表處稅收管理與核定征收（續(xù)）（二）企業(yè)所得稅核定征收辦法1、核定征收三種方法，分別是按收入總額、按成本費用和按經費支出換算收入核定應納稅所得額。2023/9/824四、代表處稅收管理與核定征收（續(xù)）2、核定利潤率分為三檔（1）從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%-30%；（2）從事管理服務的，利潤率為30%-50%；（3）從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%。

2023/9/825四、代表處稅收管理與核定征收（續(xù)）3、核定不能取代據實稅務機關有合理理由認為實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應稅所得。4、稅務機關發(fā)現采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，或者明顯與其承擔的功能風險不相匹配的，有權予以調整。

2023/9/826五、非居民稅收管理的有關文件（1）國稅函【2008】897號，向境外H股非居民企業(yè)派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅；（2）國稅函【2008】955號，非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅；（3）國稅函【2009】47號，向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅；

（4）國稅函〔2009〕698號，國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知。

2023/9/827謝謝2023/9/828第一節(jié)活塞式空壓機的工作原理第二節(jié)活塞式空壓機的結構和自動控制第三節(jié)活塞式空壓機的管理復習思考題單擊此處輸入你的副標題，文字是您思想的提煉，為了最終演示發(fā)布的良好效果，請盡量言簡意賅的闡述觀點。第六章活塞式空氣壓縮機

piston-aircompressor壓縮空氣在船舶上的應用：

1.主機的啟動、換向；

2.輔機的啟動；

3.為氣動裝置提供氣源；

4.為氣動工具提供氣源；

5.吹洗零部件和濾器。

排氣量:單位時間內所排送的相當第一級吸氣狀態(tài)的空氣體積。單位：m3/s、m3/min、m3/h第六章活塞式空氣壓縮機

piston-aircompressor空壓機分類：按排氣壓力分：低壓0.2～1.0MPa；中壓1～10MPa；高壓10～100MPa。按排氣量分：微型<1m3/min；小型1～10m3/min；中型10～100m3/min；大型>100m3/min。第六章活塞式空氣壓縮機

piston-aircompressor第一節(jié)活塞式空壓機的工作原理容積式壓縮機按結構分為兩大類：往復式與旋轉式兩級活塞式壓縮機單級活塞壓縮機活塞式壓縮機膜片式壓縮機旋轉葉片式壓縮機最長的使用壽命-

----低轉速（1460RPM），動件少（軸承與滑片），潤滑油在機件間形成保護膜，防止磨損及泄漏，使空壓機能夠安靜有效運作；平時有按規(guī)定做例行保養(yǎng)的JAGUAR滑片式空壓機，至今使用十萬小時以上，依然完好如初，按十萬小時相當于每日以十小時運作計算，可長達33年之久。因此，將滑片式空壓機比喻為一部終身機器實不為過?；?葉)片式空壓機可以365天連續(xù)運轉并保證60000小時以上安全運轉的空氣壓縮機1.進氣2.開始壓縮3.壓縮中4.排氣1.轉子及機殼間成為壓縮空間，當轉子開始轉動時，空氣由機體進氣端進入。2.轉子轉動使被吸入的空氣轉至機殼與轉子間氣密范圍，同時停止進氣。3.轉子不斷轉動，氣密范圍變小，空氣被壓縮。4.被壓縮的空氣壓力升高達到額定的壓力后由排氣端排出進入油氣分離器內。4.被壓縮的空氣壓力升高達到額定的壓力后由排氣端排出進入油氣分離器內。1.進氣2.開始壓縮3.壓縮中4.排氣1.凸凹轉子及機殼間成為壓縮空間，當轉子開始轉動時，空氣由機體進氣端進入。2.轉子轉動使被吸入的空氣轉至機殼與轉子間氣密范圍，同時停止進氣。3.轉子不斷轉動，氣密范圍變小，空氣被壓縮。螺桿式氣體壓縮機是世界上最先進、緊湊型、堅實、運行平穩(wěn)，噪音低，是值得信賴的氣體壓縮機。螺桿式壓縮機氣路系統：

A

進氣過濾器

B

空氣進氣閥

C

壓縮機主機

D

單向閥

E

空氣/油分離器

F

最小壓力閥

G

后冷卻器

H

帶自動疏水器的水分離器油路系統：

J

油箱

K

恒溫旁通閥

L

油冷卻器

M

油過濾器

N

回油閥

O

斷油閥冷凍系統：

P

冷凍壓縮機

Q

冷凝器

R

熱交換器

S

旁通系統

T

空氣出口過濾器螺桿式壓縮機渦旋式壓縮機

渦旋式壓縮機是20世紀90年代末期開發(fā)并問世的高科技壓縮機，由于結構簡單、零件少、效率高、可靠性好，尤其是其低噪聲、長壽命等諸方面大大優(yōu)于其它型式的壓縮機，已經得到壓縮機行業(yè)的關注和公認。被譽為“環(huán)保型壓縮機”。由于渦旋式壓縮機的獨特設計，使其成為當今世界最節(jié)能壓縮機。渦旋式壓縮機主要運動件渦卷付，只有磨合沒有磨損，因而壽命更長，被譽為免維修壓縮機。

由于渦旋式壓縮機運行平穩(wěn)、振動小、工作環(huán)境安靜，又被譽為“超靜壓縮機”。

渦旋式壓縮機零部件少，只有四個運動部件,壓縮機工作腔由相運動渦卷付形成多個相互封閉的鐮形工作腔，當動渦卷作平動運動時，使鐮形工作腔由大變小而達到壓縮和排出壓縮空氣的目的?；钊娇諝鈮嚎s機的外形第一節(jié)活塞式空壓機的工作原理一、理論工作循環(huán)（單級壓縮）工作循環(huán)：4—1—2—34—1吸氣過程

1—2壓縮過程

2—3排氣過程第一節(jié)活塞式空壓機的工作原理一、理論工作循環(huán)（單級壓縮）

壓縮分類：絕熱壓縮：1—2耗功最大等溫壓縮：1—2''耗功最小多變壓縮：1—2'耗功居中功＝P×V（PV圖上的面積）加強對氣缸的冷卻，省功、對氣缸潤滑有益。二、實際工作循環(huán)（單級壓縮）1.不存在假設條件2.與理論循環(huán)不同的原因：1）余隙容積Vc的影響Vc不利的影響—殘存的氣體在活塞回行時，發(fā)生膨脹，使實際吸氣行程（容積）減小。Vc有利的好處—

（1）形成氣墊，利于活塞回行；（2）避免“液擊”（空氣結露）；（3）避免活塞、連桿熱膨脹，松動發(fā)生相撞。第一節(jié)活塞式空壓機的工作原理表征Vc的參數—相對容積C、容積系數λv合適的C：低壓0.07-0.12

中壓0.09-0.14

高壓0.11-0.16

λv＝0.65—0.901）余隙容積Vc的影響C越大或壓力比越高，則λv越小。保證Vc正常的措施：余隙高度見表6-1壓鉛法—保證要求的氣缸墊厚度2.與理論循環(huán)不同的原因：二、實際工作循環(huán)（單級壓縮）第一節(jié)活塞式空壓機的工作原理2）進排氣閥及流道阻力的影響吸氣過程壓力損失使排氣量減少程度，用壓力系數λp表示：保證措施：合適的氣閥升程及彈簧彈力、管路圓滑暢通、濾器干凈。λp

（0.90-0.98）2.與理論循環(huán)不同的原因：二、實際工作循環(huán)（單級壓縮）第一節(jié)活塞式空壓機的工作原理3）吸氣預熱的影響由于壓縮過程中機件吸熱，所以在吸氣過程中，機件放熱使吸入的氣體溫度升高，使吸氣的比容減小，造成吸氣量下降。預熱損失用溫度系數λt來衡量（0.90-0.95）。保證措施：加強對氣缸、氣缸蓋的冷卻，防止水垢和油污的形成。2.與理論循環(huán)不同的原因：二、實際工作循環(huán)（單級壓縮）第一節(jié)活塞式空壓機的工作原理4）漏泄的影響內漏：排氣閥（回漏）；外漏：吸氣閥、活塞環(huán)、氣缸墊。漏泄損失用氣密系數λl來衡量（0.90-0.98）。保證措施：氣閥的嚴密閉合，氣缸與活塞、氣缸與缸蓋等部件的嚴密配合。5）氣體流動慣性的影響當吸氣管中的氣流慣性方向與活塞吸氣行程相反時，造成氣缸壓力較低，氣體比容增大，吸氣量下降。保證措施：合理的設計進氣管長度，不得隨意增減進氣管的長度，保證濾器的清潔。2.與理論循環(huán)不同的原因：二、實際工作循環(huán)（單級壓縮）第一節(jié)活塞式空壓機的工作原理上述五條原因使實際與理論循環(huán)不同。4）漏泄的影響5）氣體流動慣性的影響1）余隙容積Vc的影響2）進排氣閥及流道阻力的影響3）吸氣預熱的影響2.與理論循環(huán)不同的原因：二、實際工作循環(huán)（單級壓縮）第一節(jié)活塞式空壓機的工作原理3.排氣量和輸氣系數理論排氣量Vt----單位時間內活塞所掃過的氣缸容積。實際排氣量Q：Q=Vt

λ輸氣系數λ

：λ＝λtλv

λ

pλl漏泄的影響余隙容積Vc的影