零基預算的應用

零基預算的應用

一、根據(jù)使用預算的必要性和確定預算方案的依據(jù)及內容“零預算”（以下簡稱“zbb”），全稱為“基于零的規(guī)劃和預算”。其是區(qū)別于傳統(tǒng)的增量預算或減量預算而提出來的一種預算方法,其基本原理是:部門或單位在編制年度預算時,各項費用的預算數(shù)完全不受前期預算及其執(zhí)行結果的約束,不以上一年度的預算安排為依據(jù),而是對所有的預算支出均以零為基底,從實際需要和可能出發(fā),逐項審議各種費用開支的必要性、合理性及開支數(shù)額的大小,從而確定預算方案的一種方法。即每個預算年度開始時,要將所有還在進行的管理活動都看作重新開始,不用考慮基期的費用開支水平,一切都從零開始,該用多少錢,錢用在哪些方面,與上個預算年度無關。每個部門的負責人對新的預算年度中想做的所有事情都要進行審核,從根本上來考慮各個費用項目的必要性及其數(shù)額,而不僅僅是修改上年預算中的新增部分,同時必須重新審核每項工作計劃,并測定不同層次服務所需的資金。所有的工作計劃,無論全新的還是舊的,以及服務的不同層次,都要在編制預算時重新考慮。最終要依據(jù)事情的輕重緩急統(tǒng)籌考慮,決定哪些項目是需要重要扶持,非花錢不可;哪些項目是可辦可不辦,依財力而定;哪些項目是關系不大,應予取消,以確保有限的財力發(fā)揮最大的效益。二、以“項目化”模式為載體,落實費用項目分析和預測其一,各部門提出經(jīng)費需求計劃。要求各部門根據(jù)單位計劃期間的總體目標和各部門的具體任務,詳細討論計劃期內需要發(fā)生哪些業(yè)務活動,并對每一個費用項目編寫一套方案,提出費用開支的性質、目的,以及需要開支的數(shù)額。其二,分析、判斷項目的重要性。單位預算主管以一切從零開始的思想為指導,對各部門提交的預算期各項費用的支出方案進行成本——效益分析及綜合評價,即對每一項業(yè)務活動的成本與效益進行對比,判斷其合理性。審查時要考慮該項工作是否有必要,能否精簡;如果必需,是否可不設專管部門或專職人員;如果必須專設部門或專人去完成,能否進一步改進方法,提高工作效率。然后權衡每項工作的輕重緩急和成本效益,以及所需經(jīng)費的多少,對各部門的預算方案進行取舍,以確定每項活動是否繼續(xù)進行、修改或終止。最終把各個費用項目開支方案劃分成不同等級并按重要性原則排出先后順序。其三,有序地分配資金。單位預算主管對經(jīng)過審查、排序、取舍后的各預算方案,按照已經(jīng)排出的等級和順序,根據(jù)實際需要和預算期可用于費用開支的資金數(shù)額,進行資金分配,落實預算,分配的原則是首先滿足排在前面的項目,直至全部資源分配完畢。使用資金的部門,應對其所耗用的成本和績效負責。例如,某單位現(xiàn)在正在著手編制下年度的全面經(jīng)營預算,其中,銷售和行政管理費用的預算,擬采用零基預算法進行編制。該單位在下年度對于銷售和行政管理費可動用的財力資源只有26萬元。那么,可以按照上述程序進行如下編制。首先,銷售部門和行政管理部門根據(jù)下年度單位的戰(zhàn)略目標和本部門目前的任務,進行多次討論研究,反復協(xié)商,對計劃期間需發(fā)生的一些費用項目及其預期的開支水平作出估計。具體數(shù)據(jù)見表1。上述6項費用中,房屋租金、差旅費和辦公費均屬計劃期間必不可少的費用開支,需全額得到保證。其次,由銷售部門有關人員負責搜集以前若干期間商品包裝費、廣告宣傳費和職工技術培訓費的“得失”資料,并據(jù)以進行“成本——效益分析”。結果見表2。再次,對費用項目進行排序:(1)經(jīng)銷售和行政管理部門討論,將房屋租金、差旅費和辦公費列作第一類,必須全額保證資金需要。(2)將商品包裝費、廣告宣傳費列作第二類,若條件允許,應按原討論結果安排預算;若財力有限,則可適當壓縮商品包裝費開支,削減廣告宣傳的時間和內容。(3)將職工技術培訓費列作第三類,在財力不允許的情況下,這項預算可作一定調整,或限制培訓人員數(shù)量,或減少培訓項目。最后,分配現(xiàn)有資金。假設共有資金26萬元,其中,房屋租金5萬元、差旅費4萬元、辦公費3萬元,共計12萬元,全額保證。那么,尚可分配的資金為14萬元(26-12)。按照成本收益比率的比例分配,結果為:三、零基預算發(fā)揮了現(xiàn)代意義,有利于提高資金的使用效益,為改進和提高財零基預算法是預算編制方法變革中的重要一環(huán),是對以前各次預算變革的繼承,其吸收了原有各種預算編制方法中有益的內容,并在此基礎上加以改進,使預算編制水平得到了提高。首先,零基預算沖破了傳統(tǒng)預算方法的框框限制,以“零”為起點來觀察分析一切費用開支項目,按照重要性原則合理安排事業(yè)發(fā)展支出,能切實作到壓縮經(jīng)費開支,合理地配置資源,將有限的經(jīng)費用在關鍵之處,而且可以優(yōu)化支出結構,將資金用于急需的項目和重點項目,從而保證資金的正常供給與運轉,使有限的資金最大限度地發(fā)揮效益。其次,零基預算對各部門提出的專項經(jīng)費需求計劃,進行成本效益分析,通過分析確定各項經(jīng)費使用的有效性,促進各預算部門合理使用資金,避免了基數(shù)造成的預算部門之間分配不均的弊端,體現(xiàn)公平和效率的原則,同時還可以充分發(fā)揮各級管理人員的積極性和創(chuàng)造性,促使其量入為出、精打細算,厲行節(jié)約,提高資金的使用效益。第三,零基預算強化了預算的參與機制,體現(xiàn)了民主決策,提高了預算編制的公開性和透明度。由于各部門預算執(zhí)行者直接參與了本部門的預算活動,其更了解本部門的現(xiàn)實情況和發(fā)展?jié)摿?因此,以其編制的初步預算為基礎制定的預算指標更接近實際,可信賴度強,對實際工作的指導意義更大。零基預算是針對我國目前預算編制中所存在的弊端進行的改革探索,雖然零基預算法的編制過程較“基數(shù)法”繁瑣,要求決策者對眾多預