2023年研究生類稅務(wù)碩士(MT)2010-2022歷年真題選編帶答案難題含解析

2023年研究生類稅務(wù)碩士(MT)2010-2022歷年真題選編帶答案難題含解析（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.歷年考點(diǎn)試題黑鉆版(共75題)1.稅收制度的中心環(huán)節(jié)是______。A.征稅對角B.納稅人C.稅率D.稅目2.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存______。A.一年B.三年C.五年D.十年3.在我國，下列稅種屬于中央稅的是______。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D.營業(yè)稅4.王先生于2013年3月購入某上市公司股票，2014年2月從該上市公司分得紅利10000元，計算王先生分得紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。5.發(fā)展中國家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定時，較多地參照了______。A.《經(jīng)合組織范本》B.《聯(lián)合國范本》C.《大西洋范本》D.《國際稅收》6.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。7.我國“十二五”規(guī)劃提出，“初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關(guān)系，再分配更加注重公平，加快形成合理有序的收入分配格局，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重，盡快扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢?！闭堈?wù)劧愂杖绾卧谶@其中發(fā)揮應(yīng)有的作用。8.在關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤歸屬原則的確定上，為什么大多數(shù)國際稅收協(xié)定都放棄引力標(biāo)準(zhǔn)而采用實(shí)際聯(lián)系標(biāo)準(zhǔn)?9.政府課稅影響了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，改變了納稅人的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的這種效應(yīng)稱為______。A.替代效應(yīng)B.非中性效應(yīng)C.正效應(yīng)D.收入效應(yīng)10.分析我國近幾年稅收收入增長持續(xù)高于GDP增長的原因。11.工程師王某2010年1月份收入情況如下：

(1)當(dāng)月工資收入2500元；

(2)取得全年一次性獎金30000元；

(3)出版一本專著，取得收入15000元；

(4)為某企業(yè)設(shè)計機(jī)床，取得收入50000元，從中捐給市民政部門10000元；

(5)取得國債利息收入1000元。

試計算王某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅。12.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅問題的表述正確的有______。A.締結(jié)國際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關(guān)國家納稅人的國際雙重(或多重)征稅B.目前國際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對較少C.國際稅法包括關(guān)稅互惠公約，但不包括國際稅收慣例D.當(dāng)前，世界各國普遍接受地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則13.政府決算14.資源稅15.對下列哪項(xiàng)行為不服，可不必經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議而直接向人民法院起訴。______A.征收稅款B.審批減免稅和出口退稅C.加收滯納金D.稅務(wù)行政處罰決定16.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有______。A.印刷廠受托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售郵票C.商店銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)D.汽車經(jīng)銷商銷售汽車并提供按揭服務(wù)17.根據(jù)我國個人所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)所得屬于來源于中國境內(nèi)所得的有______。A.美國公民受雇于中國境內(nèi)中美合資公司取得的工資B.中國公民轉(zhuǎn)讓其在日本的房產(chǎn)取得的所得C.中國公民在澳大利亞工作取得的工資D.提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)取得的所得E.將財產(chǎn)出租給在新加坡的中國公民使用18.下面哪些說法是正確的______。A.商品需求彈性大于供給彈性，稅負(fù)更多地趨向由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)B.商品需求彈性小于供給彈性，稅負(fù)更多地趨向由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)C.商品需求彈性大于供給彈性，稅負(fù)更多地趨向由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)D.商品需求彈性小于供給彈性，稅負(fù)更多地趨向由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)E.無論商品供求彈性大小，稅負(fù)都更多地趨向由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)19.納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得稅前扣除的項(xiàng)目有______。A.被沒收財物的損失B.計提的未經(jīng)核定的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.延期繳納稅款的滯納金D.法院判定的罰金20.納稅服務(wù)熱線電話號碼是______。A.12315B.12366C.12345D.1231621.納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之______即是納稅人欠繳稅款的發(fā)生時間。A.次日B.5日內(nèi)C.10日內(nèi)D.當(dāng)日22.試述增值稅納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)及稅務(wù)處理的主要差異。23.憑發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的消費(fèi)型增值稅的稅負(fù)總是會最終全落到消費(fèi)者身上。24.主體稅是指在整個稅制體系中處于主導(dǎo)地位，占有主要比重的稅種，因此主體稅的選擇就成為確定稅制結(jié)構(gòu)目標(biāo)模式的關(guān)鍵。25.我國現(xiàn)行增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。26.案情：A企業(yè)是一家私營的小型服裝加工廠，有從業(yè)人員12人。2010年1月廠長甲某將企業(yè)承包給原在本廠負(fù)責(zé)生產(chǎn)的乙某經(jīng)營，乙某每年向甲某繳承包費(fèi)100000元，獨(dú)立經(jīng)營該廠。由于工商營業(yè)執(zhí)照的各項(xiàng)內(nèi)容未發(fā)生變化，甲某未向稅務(wù)機(jī)關(guān)變更稅務(wù)登記，也未報告承包一事。2010年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)該廠在2010年1～3月生產(chǎn)并銷售服裝取得收入400000元，未申報納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納仍未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押并拍賣了該廠小汽車一臺，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款共110000元，抵頂拍賣費(fèi)用20000元，并將剩余款項(xiàng)50000元在5日內(nèi)返A(chǔ)企業(yè)。甲某不服，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該向乙某收繳稅款、滯納金和罰款，向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟，人民法院作出維持稅務(wù)處理的決定。

請問：(1)法院的判決是否正確?

(2)此案中誰是生產(chǎn)銷售服裝的納稅人?

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)可否扣押A企業(yè)的小汽車并采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施?

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)對拍賣所得的處理是否正確?

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有無不當(dāng)之處?27.企業(yè)2010年發(fā)生如下______業(yè)務(wù)中，原購進(jìn)貨物所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。A.混合銷售行為依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B.一般納稅人外購貨物，因自然災(zāi)害發(fā)生損失C.某企業(yè)購入原材料用于建造廠房D.某商場外購用于銷售的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車28.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月資料如下：

(1)銷售貨物取得不含稅銷售額600萬元，因購貨方在10天內(nèi)付款給予5%的銷售折扣，另外，收取運(yùn)輸費(fèi)6萬元；

(2)將一批貨物運(yùn)往外省分支機(jī)構(gòu)銷售，不含稅價款300萬元，并支付運(yùn)費(fèi)3萬元；

(3)將一批自制貨物對外投資，該批貨物生產(chǎn)成本200萬元，稅法規(guī)定成本利潤率為10%；

(4)購進(jìn)貨物，取得經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票注明價款500萬元，并支付運(yùn)費(fèi)2萬元；

(5)上月留抵稅款25萬元。

假定所有業(yè)務(wù)均取得合法票據(jù)，試計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。29.房產(chǎn)稅中房產(chǎn)計稅余值是指房產(chǎn)原值減除______后的余值。A.10%～15%B.10%～20%C.10%～30%D.10%～40%30.下列關(guān)于稅收征收管理權(quán)利與義務(wù)的說法錯誤的是______。A.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的情況保密B.稅務(wù)人員不得濫用職權(quán)故意刁難納稅人C.納稅人享有申請行政復(fù)議的權(quán)利，但無權(quán)檢舉稅務(wù)人員的違法行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓31.關(guān)境32.《聯(lián)合國范本》強(qiáng)調(diào)居民管轄權(quán)的優(yōu)先地位，較有利于發(fā)達(dá)國家的利益。33.A國一居民總公司在B國設(shè)有一個分公司，某一納稅年度，總公司在本國取得所得80萬元。在B國的分公司取得所得50萬元，B國按照40%的稅率向B公司繳納所得稅20萬元；A國所得稅稅率為25%，若A國實(shí)施全額抵免，則A國母公司應(yīng)納所得稅稅額為______萬元。A.32.5B.12.50C.20D.52.5034.擁有稅收立法權(quán)的立法主體為保證稅收實(shí)體法所規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的實(shí)現(xiàn)而制定、認(rèn)可、修改和廢止的，用以規(guī)范稅收征納行為的法律規(guī)范是______。A.稅收處罰法B.稅收程序法C.稅收爭議法D.稅收訴訟法35.下列單位或個人可以成為納稅保證人的有______。A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的B.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市沒有住所的自然人C.納稅信譽(yù)等級被評為B級D.有欠稅行為的36.對契稅計稅依據(jù)表述正確的有______。A.國有土地使用權(quán)出讓，以成交價為計稅依據(jù)B.房屋贈予，由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)胤课葙I賣的市場價格確定C.房屋交換，以交換房產(chǎn)價格較高一方價格為計稅依據(jù)D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓，以補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益為計稅依據(jù)37.稅收的基本職能是______。A.財政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督管理職能D.公平與效率職能38.比例稅率包括______。A.單一比例稅率B.定額稅率C.產(chǎn)品差別比例稅率D.幅度比例稅率E.行業(yè)差別比例稅率39.出口貨物退(免)稅的稅種包括______。A.資源稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.增值稅D.消費(fèi)稅40.下面______指標(biāo)是衡量宏觀稅負(fù)水平常用的指標(biāo)之一。A.國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率B.某稅種負(fù)擔(dān)率C.企業(yè)利潤負(fù)擔(dān)率D.凈產(chǎn)值負(fù)擔(dān)率41.某企業(yè)將一批自產(chǎn)貨物發(fā)放給職工，其制造成本為18萬元，同類產(chǎn)品的成本利潤率為10%，同類產(chǎn)品的對外銷售價格為27萬元，則該批貨物計征增值稅銷項(xiàng)稅的依據(jù)為______。A.18萬元B.19.44萬元C.19.8萬元D.27萬元42.從風(fēng)險管理的角度是如何對國債進(jìn)行分類的?43.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2010年9月銷售免稅藥品取得價款40000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款187200元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專業(yè)發(fā)票(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計為20000元，其中有4000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；10000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn)；其他進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅______元。A.11200B.12400C.13200D.1720044.一般納稅人45.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)如何確定征稅?其稅基如何確定?46.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，可以直接向人民法院提起訴訟。47.某增值稅一般納稅人2011年5月上期留抵的增值稅15萬元，本月不含銷售額2000萬元，本期購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅93萬元(其中購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅票已認(rèn)證)，請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(增值稅稅率為17%)。48.營業(yè)稅納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的?49.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有______。A.財政補(bǔ)貼收入B.資產(chǎn)溢余收入C.出口退稅款D.不需償付的應(yīng)付賬款50.以下關(guān)于資源稅、行為稅說法正確的有______。A.一般資源稅是國家對使用某種自然資源的單位和個人，為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)征收的一種稅B.資源稅具有調(diào)節(jié)級差收入，為企業(yè)提供平等競爭環(huán)境的作用C.行為稅應(yīng)體現(xiàn)“寓禁于征”原則D.行為稅一般具有特殊的目的性51.根據(jù)我國增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為屬于增值稅征稅范圍的是______。A.供電局銷售電力產(chǎn)品B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋C.飯店提供餐飲服務(wù)D.房屋中介公司提供中介服務(wù)52.稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取稅收保全措施時，下列不在保全措施范圍之內(nèi)的項(xiàng)目是______。A.單價在5000以下的商品B.單價在5000以上的其他生活用品C.個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和生活用品D.余銀首飾53.對于納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，______。A.并處二千元以上一萬元以下的罰款B.逾期不改的，處二千元以上一萬元以下的罰款C.并處五萬元以下的罰款D.逾期不改的，處五萬元以下的罰款54.如何理解稅收的效率原則。55.某商品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年度因管理不善導(dǎo)致一批從一般納稅人處購置的半成品被盜，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，該事項(xiàng)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失應(yīng)該是多少?56.對法人雙重居民身份的判定，國際上通行的判定標(biāo)準(zhǔn)是______。A.注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)C.生產(chǎn)經(jīng)營地標(biāo)準(zhǔn)D.分支機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)57.下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是______。A.超額累進(jìn)稅率計算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高B.全額累進(jìn)稅率計算簡單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈跳躍式，不盡合理C.計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率D.計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超額累進(jìn)稅率實(shí)際上是超倍累進(jìn)稅率58.某家用電器公司系我國居民企業(yè)，2010年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：

(1)主營業(yè)務(wù)收入5200萬元，主管業(yè)務(wù)成本2800萬元。

(2)其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其他業(yè)務(wù)成本150萬元。

(3)營業(yè)稅金及附加38萬元。

(4)銷售費(fèi)用850萬元，其中：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)790萬元。

(5)管理費(fèi)用380萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元；符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)200萬元。

(6)財務(wù)費(fèi)用賬戶借方余額21萬元，該賬戶貸方記載：存款利息收入10萬元；借方記載：手續(xù)費(fèi)支出2萬元，借款利息支出29萬元。企業(yè)借款情況是：本年初向銀行借款150萬元，年利率為6%；年初又向其他企業(yè)拆借資金200萬元，年利率為10%；兩項(xiàng)借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營，年底尚未歸還。

(7)投資收益35萬元，其中：10萬元系國債利息收入，25萬元系從境內(nèi)被投資企業(yè)分回的利潤。

(8)營業(yè)外收入164萬元，系轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的凈收益。

(9)營業(yè)外支出260萬元，其中：稅收滯納金、罰款5萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款255萬元。

其他資料：

(1)該公司全年計入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額260萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)41.4萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)6.7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)9萬元。

(2)該公司上年度結(jié)轉(zhuǎn)到本年度扣除的廣告費(fèi)為45萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。

(1)計算該公司2010年度的會計利潤總額。

(2)計算該公司2010年度的應(yīng)納稅所得額。

(3)計算該公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。59.下列關(guān)于稅前扣除的政策陳述，正確的是______。A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費(fèi)，不作為籌建期間的虧損B.運(yùn)輸工具稅前計提折舊的最低年限為4年C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計算折舊D.大修理支出，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年60.現(xiàn)行個人所得稅工資、薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)?61.稅收收入應(yīng)能隨著財政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的______。A.便利原則B.配置原則C.經(jīng)濟(jì)原則D.彈性原則62.關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人，下列表述正確的是______。A.境內(nèi)單位出租物品等動產(chǎn)以承租方為扣繳義務(wù)人B.境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓境內(nèi)的土地使用權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人C.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人D.單位進(jìn)行演出由他人售票的，以演出單位為扣繳義務(wù)人63.獨(dú)立交易原則64.下列屬于“營改增”物流輔助服務(wù)的是______。A.會議展覽服務(wù)B.會計鑒證服務(wù)C.打撈救助服務(wù)D.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)65.某建筑公司2009年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)承建兩項(xiàng)建筑安裝工程，取得工程價款收入合計420萬元，但其中有一項(xiàng)工程已分包給另一建筑公司，并付給其工程價款180萬元。

(2)公司所屬幼兒園取得收入12萬元。

(3)公司招待所取得營業(yè)收入50萬元。

(4)出售本單位自己新建的一棟大樓，取得銷售收入550萬元。已知該大樓工程成本為360萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤率為10%。

要求：計算該公司當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅(建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%)。66.消費(fèi)型增值稅67.中國公民王先生在2011年除工資薪金收入外還取得如下收入：(1)2月份在業(yè)余時間赴郊區(qū)參加慰問演出取得收入40000元；(2)3月份取得稿酬收入8000元；(3)1～12月份出租房屋，每月取得租金收入3000元；(4)10月份在A國取得企業(yè)債券利息收入50000元，已在A國繳納個人所得稅8500元；(5)12月份取得文化部頒發(fā)的獎金20000元。

要求：

(1)計算王先生演出收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(2)計算王先生稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(3)計算王先生租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(4)計算王先生企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(5)計算王先生獎金收人應(yīng)繳納的個人所得稅。68.綜合所得稅69.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2016年發(fā)生與開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)費(fèi)用有：

(1)支付土地使用價款及相關(guān)稅費(fèi)660萬元，

(2)支付前期工程、基礎(chǔ)設(shè)施及配套設(shè)施建造款1200萬元，

(3)發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元；財務(wù)費(fèi)用80萬元；管理費(fèi)用60萬元。其中所發(fā)生利息不能按照開發(fā)項(xiàng)目分擔(dān)；當(dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。

則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)年計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計金額為多少?70.下列商品中稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁的有______。A.壟斷性商品B.競爭性商品C.從價課稅的商品D.從量課稅的商品E.生產(chǎn)必需品71.國際上對非居民營業(yè)利潤來源地認(rèn)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)是______。A.注冊地B.常設(shè)機(jī)構(gòu)C.不動產(chǎn)所在地D.支付地72.從稅收的穩(wěn)定目標(biāo)考慮，流轉(zhuǎn)稅由于比例稅率而形成的剛性稅制，比所得稅由于累進(jìn)稅率而形成的彈性稅制，對宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定具有更大的調(diào)節(jié)作用。73.甲公司2009年度利潤表顯示的“利潤總額”為-120萬元，并以該金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了企業(yè)所得稅年度納稅申報。

2010年6月，市地稅稽查分局對甲公司2009年度企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2009年6月“營業(yè)外支出”有一筆業(yè)務(wù)借方發(fā)生額為10萬元，稽查人員通過詢問和稽查有關(guān)憑證資料等，確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)是2009年6月該公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的非廣告性質(zhì)贊助支出。另外，從“主營業(yè)務(wù)收入”科目中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物一批，按成本價70萬元核算，同類產(chǎn)品市場售價為120萬元。

地稅稽查人員對企業(yè)作出如下處理意見：

(1)地稅稽查人員認(rèn)為該公司20439年度企業(yè)所得稅納稅申報不準(zhǔn)確，擬調(diào)整增加該公司2009年度應(yīng)納稅所得額60萬元，并調(diào)減以后年度可稅前彌補(bǔ)的虧損額60萬元；

(2)依據(jù)《稅收征收管理法》中關(guān)于逃避繳納稅款罪的處罰標(biāo)準(zhǔn)，按所逃避繳納稅額的50%處以罰款7.5萬元(假定沒有其他涉稅事宜)。

請談?wù)勀銓κ械囟惢槿藛T處理意見的看法，并說明理由。74.請運(yùn)用稅收原則分析我國的增值稅制度，并提出我國增值稅的改革方向。75.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是______。A.擁有的土地面積B.實(shí)際占用的土地面積C.納稅人申報的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積第1卷參考答案一.歷年考點(diǎn)試題黑鉆版1.參考答案：C[解析]稅率是指應(yīng)征稅額占課稅對象數(shù)量的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅制的中心環(huán)節(jié)。2.參考答案：C[解析]開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.參考答案：AB[解析]營業(yè)稅屬于地方稅，增值稅屬于中央地方共享稅。4.參考答案：自2013年1月1日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息、紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。王先生購入該股票滿一月但不滿一年，應(yīng)減半計征個人所得稅。分得紅利應(yīng)繳納的個人所得稅=10000×20%×50%=1000(元)。5.參考答案：B[解析]發(fā)展中國家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定時，較多參照了《聯(lián)合國范本》。6.參考答案：B[解析]納稅人到外縣(市)銷售或委托代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。7.參考答案：第一，初次分配中的稅收政策選擇。在初次分配環(huán)節(jié)，稅收可通過流轉(zhuǎn)稅對企業(yè)利潤發(fā)生作用。

在增值稅方面，由于增值稅的征收范圍廣泛，覆蓋到生活必需品，而生活必需品在低收入階層的消費(fèi)支出中占的比重大，而收入較高的人負(fù)擔(dān)的稅款占其收入的比重反而比收人較低的人要小，這顯然不符合稅收的縱向公平原則。對于生活必需品，除了在目前的低稅率水平13%基礎(chǔ)上，可以對面粉、食用油、大米、自來水、燃?xì)獾纫恍┥畋匦杵方o予免稅處理，進(jìn)一步減輕低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)。

在消費(fèi)稅方面，消費(fèi)稅是對支出環(huán)節(jié)進(jìn)行的收入調(diào)節(jié)。消費(fèi)稅調(diào)節(jié)收入水平，最直接的方式就是通過擴(kuò)大稅基和提高稅率的辦法來增加高收入者的消費(fèi)負(fù)擔(dān)。應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大奢侈品的征稅范圍，如對購買超豪華住宅、高檔家具等開征特別消費(fèi)稅。應(yīng)合理界定奢侈品的定義，既不能挫傷中等收入人群的消費(fèi)，又要有效地調(diào)節(jié)高收入者的消費(fèi)。

在資源稅方面，資源稅一直是我國開征的所有稅種中的“芝麻稅”?，F(xiàn)行的資源稅主要面向國有大型資源類企業(yè)實(shí)行從量計征，難以按照資源的市場價格變化對資源開采進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，價高稅低，導(dǎo)致資源的過度開發(fā)、濫采亂掘。當(dāng)前資源稅亟待改革，應(yīng)積極改進(jìn)資源稅的征收辦法，實(shí)施從價定率與從量定額的征收辦法，擴(kuò)大資源稅的征收范圍，調(diào)節(jié)企業(yè)級差收入，調(diào)整資源開采企業(yè)的不合理利潤。

第二，二次分配中的稅收政策選擇。在二次分配環(huán)節(jié)，應(yīng)發(fā)揮所得稅、社會保障稅、財產(chǎn)稅等稅種的積極作用，其中所得稅作為一個傳統(tǒng)的調(diào)節(jié)收入分配工具是對財富流量的調(diào)節(jié)，而財產(chǎn)稅則是對財富存量的調(diào)節(jié)，可防止財富過度集中，促進(jìn)社會公平。而通過社會保障稅籌集的資金?？顚Ｓ糜谏鐣降霓D(zhuǎn)移支付，也是調(diào)節(jié)收入分配的有效手段。

在所得稅方面，目前，個人所得稅占我國全部稅收收入比重較低，現(xiàn)階段個人所得稅面臨的問題主要包括分類計征難以體現(xiàn)公平、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范等等。目前比較通行的觀點(diǎn)就是逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，綜合考慮家庭實(shí)際負(fù)擔(dān)來設(shè)計扣除標(biāo)準(zhǔn)，以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則。同時應(yīng)將個人所得稅的扣除額與地方的人均GDP水平、物價掛鉤，考慮通貨膨脹的因素。

在社會保障稅方面，目前我國的社保費(fèi)是按社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的方式交納，在形式上更多地體現(xiàn)了“強(qiáng)制儲蓄”的意義，且由于覆蓋面偏窄，社會保障功能比較薄弱。因此，應(yīng)該在完善現(xiàn)行社會保障制度的基礎(chǔ)上，盡快將社?！百M(fèi)改稅”，并將其收入納入地方稅務(wù)部門征收范圍，不但可以增強(qiáng)社保費(fèi)繳納的自覺性和權(quán)威性，確保資金籌集的數(shù)量，同時，可利用現(xiàn)有稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)、物質(zhì)資源和人力資源進(jìn)行征管，還可以發(fā)揮地方稅務(wù)部門在征管經(jīng)驗(yàn)、人員素質(zhì)等方面的優(yōu)勢，大大提高社會保障資金的籌集效率。

在財產(chǎn)稅方面，我國目前仍沒有真正意義上的財產(chǎn)稅?，F(xiàn)有的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅，盡管在名義上可以歸為財產(chǎn)稅。但其設(shè)定的納稅人并非著眼于個人，而是以傳統(tǒng)意義上的“單位”作為基本納稅人的這兩個稅種，自然不是直接稅。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，私人財產(chǎn)得到進(jìn)一步累積，特別是我國高收入階層擁有巨額財富。而現(xiàn)行個人所得稅對高收入的調(diào)節(jié)力度有限，使得高收入者少繳稅的現(xiàn)象十分突出。為了實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)原則，應(yīng)在適當(dāng)時候開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，在最后的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和繼承環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的調(diào)節(jié)，提高稅收對個人收入調(diào)節(jié)的功能。8.參考答案：《OECD范本》主張采用實(shí)際聯(lián)系標(biāo)準(zhǔn)(也稱實(shí)際聯(lián)系原則)。該標(biāo)準(zhǔn)說明營業(yè)利潤的獲取應(yīng)當(dāng)與常設(shè)機(jī)構(gòu)本身的活動有關(guān)，由常設(shè)機(jī)構(gòu)本身活動取得的營業(yè)利潤，來源國征稅；與常設(shè)機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的營業(yè)利潤，來源國不征稅，由居住國征稅。而《UN范本》則主張實(shí)施一種有限制的引力標(biāo)準(zhǔn)(也稱引力原則)。它規(guī)定非居民除按實(shí)際聯(lián)系原則歸屬利潤外，在收入來源國境內(nèi)雖設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，但繞開常設(shè)機(jī)構(gòu)自行在收入來源國開展?fàn)I業(yè)活動，如所開展的營業(yè)活動與常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)活動相同或相似，也可將其利潤歸并到常設(shè)機(jī)構(gòu)一并征稅。就實(shí)踐來看，大多數(shù)國際稅收協(xié)定為便利稅收管理和減少對企業(yè)經(jīng)營活動的干擾，都放棄引力原則，而采用實(shí)際聯(lián)系原則。9.參考答案：D[解析]非中性效應(yīng)是指政府課稅影響了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，改變了個人對消費(fèi)品、勞動、儲蓄和投資等的抉擇，進(jìn)而影響到資源配置、收入分配和公共抉擇等。10.參考答案：我國近幾年稅收收入增長持續(xù)高于GDP增長的原因有以下五點(diǎn)：

(1)統(tǒng)計口徑上的差距。稅收入增長是按照現(xiàn)價計算的，而GDP增長是按可比價計算的，沒有包括現(xiàn)價因素。

(2)GDP的結(jié)構(gòu)與稅收收入的結(jié)構(gòu)存在差異。我國的稅收主要來源于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，而第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的增加值的增長幅度又高于GDP的增長，特別是工業(yè)增長值增長幅度較大幅度地高于GDP的增長。所以，相應(yīng)工業(yè)增加值、國內(nèi)增值稅的增長幅度自然就比GDP高。

(3)相當(dāng)多的一些地方，例如能源、原材料豐富的省份以及東部沿海地區(qū)，這些地方的GDP增長是高于全國GDP增長的，相應(yīng)的這些地區(qū)的稅收增長幅度也都比較高，而東部沿海地區(qū)的稅收收入占全國稅收收入的70%左右。所以，這些地區(qū)GDP增長比較快，也就拉動了整個稅收的增長。

(4)外貿(mào)進(jìn)口對GDP的影響以及對稅收增長的影響是不一樣的。在計算GDP的時候，要減去進(jìn)口部分。所以，進(jìn)口的增長對GDP的增長是起副作用的。但是，進(jìn)口對稅收來說正好是相反的，進(jìn)口增長促成了進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的增長，從而較大幅度地帶動了整個稅收的增長。

(5)稅收征管不斷加強(qiáng)，稅收流失減少。稅收征管進(jìn)一步加強(qiáng)，納稅服務(wù)進(jìn)一步優(yōu)化，廣大納稅人、社會各界對稅收工作的大力支持，對稅收較快增長發(fā)揮了非常重要的作用。11.參考答案：(1)應(yīng)納稅額=(2500-2000)×5%-0=25(元)

(2)30000/12=2500適用稅率為15%

應(yīng)納稅額=30000×15%-125=4375(元)

(3)應(yīng)納稅額=15000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680(元)

(4)扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000＞10000，應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-10000]×30%-2000=7000(元)

(5)國債利息收入免稅

綜上，王某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅=25+4375+1680+7000=13080(元)12.參考答案：AD[解析]締結(jié)國際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關(guān)國家納稅人的國際雙重(或多重)征稅。目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對較少。當(dāng)前，世界各國普遍接受地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。13.參考答案：政府決算是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告，是各級政府在年度內(nèi)的預(yù)算收入和支出的最終結(jié)果，是預(yù)算管理中一個必不可少的、十分重要的階段。

政府決算由決算報表和文字說明兩部分構(gòu)成，通常按照我國統(tǒng)一的決算體系匯編而成，包括中央級決算和地方總決算。根據(jù)預(yù)算法規(guī)定，各級政府、各部門、各單位在每一預(yù)算年度后，應(yīng)按國務(wù)院規(guī)定的時間編制預(yù)算，以便及時對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)。

政府決算與政府預(yù)算體系構(gòu)成一樣，都是按照國家的政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)域來劃分的。根據(jù)我國憲法和國家預(yù)算管理體系的具體規(guī)定，一級政權(quán)建立一級預(yù)算，凡是編制預(yù)算的地區(qū)、部門和單位都要編制預(yù)算。行政單位由執(zhí)行單位預(yù)算的國家機(jī)關(guān)編制；事業(yè)單位決算由執(zhí)行單位預(yù)算的事業(yè)單位編制。參加組合組織預(yù)算、經(jīng)辦預(yù)算資金收納和撥款的機(jī)構(gòu)，如國庫、稅務(wù)部門、國有企業(yè)利潤監(jiān)繳機(jī)關(guān)也要編制年報和決算。14.參考答案：資源稅是以自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅。15.參考答案：D[解析]當(dāng)事人因處罰、保全措施及強(qiáng)制執(zhí)行等引起的爭議，可選擇適用復(fù)議或行政訴訟程序。16.參考答案：ACD[解析](1)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號及采用國家標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。(2)郵局提供郵政服務(wù)并銷售郵票，征收增值稅，其他單位和個人征收營業(yè)稅。(3)商店銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)，混合銷售，征收增值稅。(4)隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。17.參考答案：AD[解析]下列個人所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均視為來源于中國境內(nèi)的所得：(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(3)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；(4)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(5)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。18.參考答案：AD[解析]商品供給彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比。商品需求彈性大于供給彈性，稅負(fù)更多地趨向由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)，商品需求彈性小于供給彈性，稅負(fù)更多地趨向由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。19.參考答案：ABCD[解析]企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項(xiàng)目不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤超過規(guī)定以外的捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。20.參考答案：B[解析]全國納稅服務(wù)熱線電話號碼是12366。21.參考答案：A[解析]欠繳的稅款是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，但未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的稅款或者少繳的稅款，納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日即是納稅人欠繳稅款的發(fā)生時間。22.參考答案：(1)我國將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。分類的主要標(biāo)準(zhǔn)是納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。從事工業(yè)生產(chǎn)或提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人年銷售額和商業(yè)經(jīng)營納稅人年銷售額分別達(dá)到50萬元、80萬元的，將被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，低于上述標(biāo)準(zhǔn)的為增值稅小規(guī)模納稅人。

(2)稅務(wù)處理主要差異：增值稅一般納稅人銷售貨物適用17%或13%稅率，購進(jìn)貨物取得符合稅法規(guī)定的合法票據(jù)允許抵扣；而對于小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予扣除，統(tǒng)一制定了3%征收率，直接用銷售額與征收率相乘得到應(yīng)納增值稅額。23.參考答案：B[解析]增值稅不一定能全部轉(zhuǎn)嫁，它不是完全由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，而是由消費(fèi)者、企業(yè)等多方共同負(fù)擔(dān)的稅收，具體的分擔(dān)比例主要由商品供求彈性決定。24.參考答案：A[解析]主體稅種是指在一個國家的稅收制度中居于主導(dǎo)地位，起主導(dǎo)作用的稅種，是確定稅制結(jié)構(gòu)目標(biāo)模式的關(guān)鍵，對整個財政經(jīng)濟(jì)和稅收制度產(chǎn)生較大的影響。25.參考答案：A[解析]增值稅的計稅依據(jù)里不含增值稅銷項(xiàng)稅額，而營業(yè)稅的計稅依據(jù)里含有營業(yè)稅本身。26.參考答案：(1)法院的判決正確。

(2)此案中乙某是生產(chǎn)銷售服裝的納稅人。依據(jù)：《實(shí)施細(xì)則》第49條第1款：“承包人或承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費(fèi)或租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！北景钢幸夷秤歇?dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，獨(dú)立核算，并定期向甲某繳納承包費(fèi)，應(yīng)該就其生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

(3)可以。依據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第49條第2款：“發(fā)包人或出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任?！北景钢屑啄巢]有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告有關(guān)的情況，應(yīng)該承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。

(4)正確。依據(jù)《稅收征管法》第40條、《實(shí)施細(xì)則》第69條第2款的規(guī)定：即“拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人?！?/p>

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)返還剩余款項(xiàng)的行為不當(dāng)，依據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第69條第2款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)將剩余款項(xiàng)返還A企業(yè)。27.參考答案：D[解析]國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，主要包括摩托車、小汽車、游艇。28.參考答案：進(jìn)項(xiàng)稅額=3×7%+500×17%+2×7%=85.35(萬元)

銷項(xiàng)稅額=600×17%+6/(1+17%)×17%+300×17%+200×(1+10%)×17%=191.27(萬元)

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額=191.27-85.35-25=80.92(萬元)29.參考答案：C[解析]房產(chǎn)稅采用比例稅率，主要分為兩種：一是按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計征，稅率為1.2%；二是按房屋出租的租金收入計征，稅率為12%。30.參考答案：C[解析]納稅人享有申請行政復(fù)議的權(quán)利的同時也依法享有檢舉稅務(wù)人員的違法行為的權(quán)利。31.參考答案：所謂“境”指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國家《海關(guān)法》全面實(shí)施的領(lǐng)域。在通常情況下，一國關(guān)境與國境是一致的，包括國家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。但當(dāng)某一國家在國境內(nèi)設(shè)立了自由港、自由貿(mào)易區(qū)等，這些區(qū)域就進(jìn)出口關(guān)稅而言處在關(guān)境之外，這時，該國家的關(guān)境小于國境，如我國。32.參考答案：B[解析]《聯(lián)合國范本》強(qiáng)調(diào)居民管轄權(quán)的優(yōu)先地位，較有利于發(fā)展中國家的利益。33.參考答案：B[解析]母公司應(yīng)納所得稅稅額=(50+80)×25%-20=12.50(萬元)。34.參考答案：B[解析]B項(xiàng)，稅收程序法是稅收實(shí)體法的對稱，指以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。其內(nèi)容主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭議的解決程序。35.參考答案：D[解析]有欠稅行為的，不得作為納稅保證人。36.參考答案：ABD[解析]①國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計稅依據(jù)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；②土地使用權(quán)贈與、房屋贈與的計稅依據(jù)，由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；③土地使用權(quán)交換、房屋交換的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免征契稅；交換價格不相等時，由多交付的一方繳納契稅；④以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。C項(xiàng)，房屋交換的計稅依據(jù)是房屋的價格之差。37.參考答案：C[解析]稅收的財政職能是指稅收具有組織財政收入的功能，即稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段，是稅收首要的、基本的職能。38.參考答案：ACDE[解析]比例稅率分為統(tǒng)一比例稅率和有差別的比例稅率。統(tǒng)一比例稅率是指一種稅只設(shè)一個比例稅率，所有的納稅人都按同一稅率納稅。差別比例稅率是指一種稅設(shè)兩個或兩個以上的比例稅率。差別比例稅率有四種類型：(1)產(chǎn)品差別比例稅率；(2)行業(yè)差別比例稅率；(3)地區(qū)差別比例稅率；(4)幅度差別比例稅率。39.參考答案：CD[解析]我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個稅種。出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通各個環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。40.參考答案：A[解析]BCD均為微觀稅負(fù)衡量指標(biāo)。41.參考答案：D[解析]自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，無銷售額，確定銷售額的順序：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(3)按組成計稅價格確定。42.參考答案：國債是以中央財政為債務(wù)主體、利用國家信用而形成的一種特殊的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，國債不僅是中央政府的籌資工具，而且還是一種主要的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)工具。所謂國債風(fēng)險是指在財政部門的國債管理過程中，由于各種原因致使不能如約履行應(yīng)該承擔(dān)的相關(guān)義務(wù)，而導(dǎo)致的政府信用降低、社會政治矛盾加劇、經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到不利影響的各項(xiàng)概率水平可知的不確定性。由于國債風(fēng)險是多方面的，可以從多個角度來衡量國債風(fēng)險：國債依存度、國債負(fù)擔(dān)率、國債償債率、赤字率、國民應(yīng)債率。

無記名式國債是一種票面上不記載債權(quán)人姓名或單位名稱的債券，通常以實(shí)物券形式出現(xiàn)，又稱實(shí)物券或國庫券。無記名式國庫券的一般特點(diǎn)是：不記名、不掛失，可以上市流通。由于不記名、不掛失，其持有的安全性不如憑證式和記賬式國庫券，但購買手續(xù)簡便。由于可上市轉(zhuǎn)讓，流通性較強(qiáng)。上市轉(zhuǎn)讓價格隨二級市場的供求狀況而定，當(dāng)市場因素發(fā)生變動時，其價格會產(chǎn)生較大波動，因此具有獲取較大利潤的機(jī)會，同時也伴隨著一定的風(fēng)險。一般來說，無記名式國庫券更適合金融機(jī)構(gòu)和投資意識較強(qiáng)的購買者。

憑證式國債是指國家采取不印刷實(shí)物券，而用填制“國庫券收款憑證”的方式發(fā)行的國債。憑證式國債的主要特點(diǎn)是安全、方便、收益適中。具體說來是：憑證式國債發(fā)售網(wǎng)點(diǎn)多，購買和兌取方便、手續(xù)簡便；可以記名掛失，持有的安全性較好；利率比銀行同期存款利率高1到2個百分點(diǎn)(但低于無記名式和記賬式國債)，提前兌取時按持有時間采取累進(jìn)利率計息；憑證式國債雖不能上市交易，但可提前兌取，變現(xiàn)靈活，地點(diǎn)就近，投資者如遇特殊需要，可以隨時到原購買點(diǎn)兌取現(xiàn)金；利息風(fēng)險小，提前兌取按持有期限長短、取相應(yīng)檔次利率計息，各檔次利率均高于或等于銀行同期存款利率，沒有定期儲蓄存款提前支取只能活期計息的風(fēng)險；沒有市場風(fēng)險，憑證式國債不能上市，提前兌取時的價格(本金和利息)不隨市場利率的變動而變動，可以避免市場價格風(fēng)險。

記賬式國債又稱無紙化國債，它是指將投資者持有的國債登記于證券賬戶中，投資者僅取得收據(jù)或?qū)~單以證實(shí)其所有權(quán)的一種國債。記賬式國債的券面特點(diǎn)是國債無紙化、投資者購買時并沒有得到紙券或憑證，而是在其債券賬戶上記上一筆。其一般特點(diǎn)是：記賬式國債可以記名、掛失，以無券形式發(fā)行可以防止證券的遺失、被竊與偽造，安全性好；可上市轉(zhuǎn)讓，流通性好；期限有長有短，但更適合短期國債的發(fā)行；記賬式國債通過交易所電腦網(wǎng)絡(luò)發(fā)行，從而可降低證券的發(fā)行成本；上市后價格隨行就市，有獲取較大收益的可能，但同時也伴隨有一定的風(fēng)險。43.參考答案：B[解析]納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行基本賬戶；(2)申請減稅、免稅、退稅；(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款；(4)領(lǐng)購發(fā)票；(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；(6)辦理停業(yè)、歇業(yè)；(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。44.參考答案：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：個體經(jīng)營者以外的其他個人；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

一般納稅人在對外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，可以使用增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行稅款抵扣制度。納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。45.參考答案：“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。

委托方為納稅人，受托方為代收代繳義務(wù)人，以受托方同類消費(fèi)品的銷售價格計稅，沒有的，則組成計稅價。

實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格：

組成計稅價格=(成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

實(shí)行復(fù)合定價辦法計算納稅的組成計稅價格：

組成計稅價格=(成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)46.參考答案：B[解析]國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，可以向國稅總局申請行政復(fù)議。47.參考答案：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額-上月留抵稅額=2000×17%-93-15=232(萬元)48.參考答案：營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)作了如下具體規(guī)定：

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動產(chǎn)所在地；單位和個人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個人居住地。

在中華人民共和國境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地。

在中華人民共和國境內(nèi)的單位提供的設(shè)計(包括在開展設(shè)計時進(jìn)行的勘探、測量等業(yè)務(wù))、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。

在中華人民共和國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。

此外，稅法還對營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)作了如下特殊規(guī)定：

納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅而未申報納稅的，由其向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款。

納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。49.參考答案：BD[解析]財政補(bǔ)貼收入，是指政府部門為了某種特定需要，通過財政分配向企業(yè)或居民提供的無償性補(bǔ)助支出?！镀髽I(yè)所得稅法》將收入總額分為征稅收入和不征稅收人，財政性補(bǔ)貼收入根據(jù)不同情況可能是不征稅收入，也可能是應(yīng)稅收入，并非所有財政性補(bǔ)貼收入都是不征稅收入。納稅人按規(guī)定取得出口退稅款不需計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。收入總額中的不征稅收入：(1)財政撥款；(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)的免稅收入：(1)國債利息收入；(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(4)符合條件的非營利組織的收入。50.參考答案：ABCD[解析]A項(xiàng)，一般資源稅就是國家對國有資源，如《中華人民共和國憲法》規(guī)定的城市土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等，根據(jù)國家的需要，對使用某種自然資源的單位和個人，為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅。B項(xiàng)，資源稅能夠調(diào)節(jié)資源級差收入，有利于企業(yè)在同一水平上開展競爭。C項(xiàng)，人們在社會生活中有的行為是積極的，有的行為是消極的。限制、約束和調(diào)整這些消極的行為，可以運(yùn)用行政的、法律的手段，也可以運(yùn)用稅收這種經(jīng)濟(jì)和法律相結(jié)合的手段，若行之有效，則可以起到“寓禁于征”的作用。D項(xiàng)，行為稅通常是國家為了達(dá)到某種特定的目的而對某種特定行為征收的。它在調(diào)節(jié)某種經(jīng)濟(jì)行為上更能直接體現(xiàn)國家的意志。51.參考答案：A[解析]B選項(xiàng)，房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋，屬于營業(yè)稅中的銷售不動產(chǎn)。C選項(xiàng)，飯店提供餐飲服務(wù)。D選項(xiàng)，房屋中介公司提供中介服務(wù)，均屬于營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)。52.參考答案：C[解析]個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全范圍之內(nèi)，機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。A、B選項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。53.參考答案：C[解析]納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。54.參考答案：效率是成本與效益、投入與產(chǎn)出之間的對比關(guān)系。投入少、產(chǎn)出多，就意味著效率高，反之就低。稅收效率原則就是要求政府征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，要用盡可能少的稅收成本，取得符合稅法規(guī)定的盡可能多的稅收效益。稅收的效率原則可分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率、行政效率兩個方面。

(1)稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，旨在考察稅收對社會資源配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的影響狀況。檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率的標(biāo)準(zhǔn)，在于稅收的額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。即稅收分配必須有利于發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效率的提高。

(2)稅收的行政效率原則，旨在考察稅務(wù)行政管理方面的效率狀況。而檢驗(yàn)稅收行政效率的標(biāo)準(zhǔn)，在于稅收成本占稅收收入的比重，即是否以最小的稅收成本取得了最大的稅收收入，或者，稅收的“名義收入”(包含稅收成本)與“實(shí)際收入”(扣除稅收成本)的差距是否最小。55.參考答案：增值稅一般納稅人因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致其原材料、半成品、產(chǎn)成品等損失的，應(yīng)轉(zhuǎn)出其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，在計算企業(yè)所得稅前可以扣除損失貨物的成本加上其轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：20000×60%×17%=2040(元)；故稅前可扣除20000+2040=22040(元)。56.參考答案：B[解析]具有雙重居民身份的跨國法人的居民身份的判定。對于具有雙重居民身份的跨國法人，國際上通行的做法是首先判定他屬于其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國的居民，也就是說應(yīng)由其實(shí)際經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)所在的國家對其行使居民(公民)管轄權(quán)；如果不能判定其為哪國居民，則由雙方當(dāng)局協(xié)商確定該跨國法人為哪一國法人居民，并由這個國家對其行使居民管轄權(quán)。57.參考答案：B[解析]超額累進(jìn)稅率計算方法比較復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。超倍累進(jìn)率是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率。58.參考答案：(1)該公司2010年度的會計利潤總額=5200-2800+200-150-38-850-380-21+35+164-260=1100

(2)廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額計算：(5200+200)×15%=810(萬元)＞790(萬元)，本年的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不需要調(diào)整；上年結(jié)轉(zhuǎn)45萬元可以在今年扣除810-790=20(萬元)，故調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計算：5400×5%=27(萬元)＞40×60%=24(萬元)；

故業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除24萬元，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40-24=16(萬元)；

符A條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)200萬元可以加計扣除50%，故調(diào)減應(yīng)納稅所得額200×50%=100(萬元)；

財務(wù)費(fèi)用中利息扣除限額=150×6%+200×6%=21(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額29-21=8(萬元)；

國債利息免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元；

境內(nèi)被投資企業(yè)分回的利潤免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元；

稅收滯納金、罰款稅前不能扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元；

捐贈限額=1100×12%=132(萬元)，故捐款調(diào)增應(yīng)納稅所得額255-132=123(萬元)；

職工福利限額=260×14%=36.4(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額41.4-36.4=5(萬元)；

工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=260×2%=5.2(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6.7-5.2=1.5(萬元)

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=260×2.5%=6.5(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額9-6.5=2.5(萬元)

故該公司2010年度的應(yīng)納稅所得額=1100-20+16-100+8-10-25+5+123-5-1.5-2.5=1088(萬元)

(3)該公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1088×25%=272(萬元)59.參考答案：A[解析]在稅務(wù)行政訴訟的受理中，人民法院在接到原告的起訴狀后，應(yīng)按以下條件加以審查，并在七日內(nèi)作出立案或者不予受理的裁定。60.參考答案：工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納所得稅額不超過1500元的，稅率為3%，自2011年9月起實(shí)行。

目前根據(jù)我國個人收入的構(gòu)成情況，規(guī)定對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得稅項(xiàng)目的收入，不予征稅。這些項(xiàng)目包括：

(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

(2)執(zhí)行公務(wù)員制度未納入工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

(3)托兒補(bǔ)助費(fèi)；

(4)差旅津貼費(fèi)。61.參考答案：D[解析]稅收彈性原則是指在設(shè)計稅收政策和稅收制度時應(yīng)當(dāng)選擇對國民經(jīng)濟(jì)增長和稅率變化有一定彈性的稅種，保證稅收收入增長的自動性。瓦格納在財政政策原則下又提出了稅收必須具有良好的彈性原則。62.參考答案：C[解析]選項(xiàng)A境內(nèi)單位出租物品等動產(chǎn)，以出租方為扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)B境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓境內(nèi)的土地使用權(quán)，以出讓者為扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)D單位進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人。63.參考答案：亦稱“公平獨(dú)立原則”、“公平交易原則”、“正常交易原則”等等，是指完全獨(dú)立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標(biāo)準(zhǔn)或價格來處理其相互之間的收入和費(fèi)用分配的原則。獨(dú)立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的指導(dǎo)原則。64.參考答案：C[解析]物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。C項(xiàng)正確。D項(xiàng)，航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)——航空運(yùn)輸服務(wù)。65.參考答案：(1)承建兩項(xiàng)建筑安裝工程應(yīng)納營業(yè)稅=(420-180)×30%=7.2萬元

(2)幼兒園取得收入應(yīng)納營業(yè)稅12×3%=0.36萬元

(3)公司招待所取得營業(yè)收入應(yīng)納營業(yè)稅50×5%=2.5萬元

(4)出售本單位自己新建大樓應(yīng)納營業(yè)稅360×(1+10%)/(1-3%)×3%+550×5%=39.75萬元

該公司當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅=7.2+0.36+2.5+39.75=49.81萬元66.參考答案：消費(fèi)型增值稅是指計算增值稅時，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部銷售額扣除外購的全部生產(chǎn)資料價款后的余額。從整個國民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價值的部分，故稱為消費(fèi)型增值稅。實(shí)行消費(fèi)型增值稅，至少將產(chǎn)生三個方面：(1)有利于鼓勵投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級。(2)有利于消除重復(fù)征稅，有利于稅制的優(yōu)化。(3)使非抵扣項(xiàng)目大為減少，征收和繳納將變得相對簡便易行，提高征收管理的效率。67.參考答案：(1)王先生演出收入應(yīng)繳納的個人所得稅=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

(2)王先生稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)

(3)王先生租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(3000-8000)×20%×12=5280(元)

(4)王先生企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×20%-8000=2000(元)

(5)王先生獎金收入免稅68.參考答案：綜合所得稅是對納稅人個人的各種應(yīng)稅所得(如工薪收入、利息、股息、財產(chǎn)所得等)綜合征收。這種稅制多采用累進(jìn)稅率，并以申報法征收。其優(yōu)點(diǎn)是能夠量能課稅，公平稅負(fù)。但這種稅制需要納稅人納稅意識強(qiáng)、服從程度高，征收機(jī)關(guān)征管手段先進(jìn)、工作效率高。綜合所得稅最先出現(xiàn)于德國，現(xiàn)為世界各國普遍采用。69.參考答案：該企業(yè)當(dāng)年計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計金額=660+1200+(660+1200)×10%+(660+1200)×20%=660+1200+186+372=2418(萬元)。70.參考答案：ACE[解析]財政收入原則即稅收要能充分而靈活地保證國家經(jīng)濟(jì)費(fèi)用開支的需要，該項(xiàng)原則包括充分原則和收入彈性原則。71.參考答案：B[解析]國際稅收協(xié)定關(guān)于稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)堅(jiān)持適度調(diào)整來源地稅收管轄權(quán)行使的深度和廣度。例如，對非居民企業(yè)取得的營業(yè)利潤，堅(jiān)持按常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅的原則。72.參考答案：B[解析]從稅收的穩(wěn)定目標(biāo)考慮，所得稅由于累進(jìn)稅率而形成的彈性稅制，比流轉(zhuǎn)稅由于比例稅率而形成的剛性稅制對宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定具有更大的調(diào)節(jié)作用。73.參考答案：(1)①自產(chǎn)貨物用于贈送，屬于增值稅