2022《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一本通關(guān)》（下冊(cè)）第二部分第八章

財(cái)務(wù)報(bào)告第八章03教材主要變化02本章脈絡(luò)圖01本章考情分析04本章考點(diǎn)精講本章考情分析知考情，學(xué)習(xí)方向更明確本章分值在10分左右。主要題型為單選題、多選題、判斷題，不定項(xiàng)選擇題。本章脈絡(luò)圖知結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)知識(shí)更系統(tǒng)概述利潤表所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)告體系和分類財(cái)務(wù)報(bào)告編織要求資產(chǎn)負(fù)債概述利潤表概述財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表的編織利潤表的編制現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表的編織間接法直接法所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本原理所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露要求本章2022版新教材整體變動(dòng)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。（1）新增：第4節(jié)“現(xiàn)金流量表”；財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的概念及基本要求；部分例題。（2）調(diào)整：修改了資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理的描述，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法及部分例題，附注的內(nèi)容和作用等。本章考點(diǎn)精講知細(xì)節(jié)，掌握知識(shí)更牢固收入第1節(jié)大綱要求了解財(cái)務(wù)報(bào)告體系和分類（★）了解財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求（★）財(cái)務(wù)報(bào)告體系和分類（★）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求（★）第一節(jié)什么是財(cái)務(wù)報(bào)告？財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件?？键c(diǎn)1財(cái)務(wù)報(bào)告體系和分類項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告體系財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料財(cái)務(wù)報(bào)表①是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體和核心內(nèi)容②是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注，并且這些組成部分在列報(bào)上具有同等的重要程度其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充和說明，共同構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告體系考點(diǎn)1財(cái)務(wù)報(bào)告體系和分類項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告分類①財(cái)務(wù)報(bào)告按照編報(bào)時(shí)間，分為年報(bào)和中期報(bào)告。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。中期報(bào)告分為月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)。中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注②財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。除此之外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按編制主體，分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表考點(diǎn)2財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求編制要求具體內(nèi)容（1）依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表（2）列報(bào)基礎(chǔ)①企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)全面評(píng)估企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力②企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報(bào)、披露的原因以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（3）權(quán)責(zé)發(fā)生制除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制其他財(cái)務(wù)報(bào)表（4）列報(bào)的一致性財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更（5）依據(jù)重要性原則單獨(dú)或匯總列報(bào)項(xiàng)目考點(diǎn)2財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求編制要求具體內(nèi)容（6）總額列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得項(xiàng)目和損失項(xiàng)目的金額不能相互抵銷，即不得以凈額列報(bào)，但另有規(guī)定的除外（7）比較信息的列報(bào)企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明（8）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置（通常是表首部分）應(yīng)當(dāng)至少披露下列基本信息：編報(bào)企業(yè)的名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日、報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間、貨幣名稱和單位等以下三種情況不屬于抵銷：①一組類似交易形成的利得和損失以凈額列示的，不屬于抵銷。②資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示的，不屬于抵銷。③非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)的，不屬于抵銷。

敲黑板資產(chǎn)負(fù)債表第2節(jié)大綱要求了解資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)（★）掌握資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法（★★★）掌握資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（★★★）資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)（★）資產(chǎn)負(fù)債表的編制（★★★）第二節(jié)考點(diǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的靜態(tài)反映。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，按照各具體項(xiàng)目的性質(zhì)和功能作為分類標(biāo)準(zhǔn)，依次將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫?。（一）資產(chǎn)負(fù)債表概述考點(diǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表一般由表首、表體兩部分組成。資產(chǎn)負(fù)債表的表體格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方。左方和右方平衡，體現(xiàn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的內(nèi)在關(guān)系，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)考點(diǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)1．左方為資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目大體按照流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“長期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”等排在后面。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)考點(diǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)2．右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列，“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等需要在1年以內(nèi)或者長于1年的1個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面，“長期借款”等在1年以上才需償還的非流動(dòng)負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)考點(diǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)根據(jù)上述內(nèi)容，資產(chǎn)負(fù)債表簡表分別如表8-2-1（a）、（b）所示（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)表8-2-1（a）資產(chǎn)負(fù)債表簡表表8-2-1（b）資產(chǎn)負(fù)債表簡表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額資產(chǎn)①負(fù)債②所有者權(quán)益③資產(chǎn)總計(jì)①負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)②+③項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額流動(dòng)資產(chǎn)①流動(dòng)負(fù)債②非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益③資產(chǎn)總計(jì)①負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)②+③考點(diǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位： 年月日 單位：元資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

考點(diǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額衍生金融資產(chǎn)

衍生金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

應(yīng)收款項(xiàng)融資預(yù)收款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)合同負(fù)債其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬考點(diǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額存貨

應(yīng)交稅費(fèi)

合同資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

持有待售資產(chǎn)

持有待售負(fù)債

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)

其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)考點(diǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

債權(quán)投資

長期借款

其他債權(quán)投資

應(yīng)付債券

長期應(yīng)收款

其中：優(yōu)先股長期股權(quán)投資

永續(xù)債其他權(quán)益工具投資

租賃負(fù)債考點(diǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)

長期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

固定資產(chǎn)

遞延收益

在建工程

遞延所得稅負(fù)債生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

其他非流動(dòng)負(fù)債油氣資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)考點(diǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額使用權(quán)資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

無形資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

開發(fā)支出

實(shí)收資本（或股本）

商譽(yù)

其他權(quán)益工具長期待攤費(fèi)用

其中：優(yōu)先股遞延所得稅資產(chǎn)

永續(xù)債考點(diǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額其他非流動(dòng)資產(chǎn)

資本公積

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

減：庫存股

其他綜合收益

專項(xiàng)儲(chǔ)備

盈余公積

未分配利潤考點(diǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表概述及結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額上年年末余額

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)

小旌筆記注意區(qū)分報(bào)表項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目：在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，一般情況下用到的都是會(huì)計(jì)科目，而報(bào)表項(xiàng)目是在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的項(xiàng)目，一般是通過會(huì)計(jì)科目計(jì)算填列的。它們之間既有區(qū)別，又有一定的聯(lián)系。比如，“存貨”是報(bào)表項(xiàng)目，但不是會(huì)計(jì)科目，它包含“原材料”“庫存商品”等多個(gè)會(huì)計(jì)科目；“未分配利潤”是報(bào)表項(xiàng)目，但它只是“利潤分配”科目的一個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。【例題1·多選2020】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目的有（）。A．庫存股B．公允價(jià)值變動(dòng)收益C．每股收益D．其他綜合收益練練SOHAPPY【解析】選項(xiàng)B、C，均屬于利潤表項(xiàng)目?！敬鸢浮緼D【例題2·判斷】我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 （）練練SOHAPPY【答案】√【拓展·單選2018】下列屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目的是（）。A．預(yù)付款項(xiàng)B．其他收益C．遞延收益D．其他綜合收益練練SOHAPPY【解析】選項(xiàng)A，屬于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目；選項(xiàng)B，屬于利潤表項(xiàng)目；選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目。【答案】C考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法“上年年末余額”的填列“期末余額”的填列考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法“上年年末余額”的填列“期末余額”的填列考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明資產(chǎn)項(xiàng)目填列說明貨幣資金=“庫存現(xiàn)金”科目期末余額+“銀行存款”科目期末余額+“其他貨幣資金”科目期末余額考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）資產(chǎn)項(xiàng)目填列說明交易性金融資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列應(yīng)收票據(jù)=“應(yīng)收票據(jù)”科目期末余額?“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）資產(chǎn)項(xiàng)目填列說明應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”科目期末借方余額+“預(yù)收賬款”科目期末借方余額?“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額預(yù)付款項(xiàng)=“預(yù)付賬款”科目期末借方余額+“應(yīng)付賬款”科目期末借方余額?“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）資產(chǎn)項(xiàng)目填列說明其他應(yīng)收款=“應(yīng)收利息”科目期末余額+“應(yīng)收股利”科目期末余額+“其他應(yīng)收款”科目期末余額?“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）資產(chǎn)項(xiàng)目填列說明存貨（需要重點(diǎn)記憶）=“材料采購”科目期末余額+“原材料”科目期末余額+“庫存商品”科目期末余額+“周轉(zhuǎn)材料”科目期末余額+“委托加工物資”科目期末余額+“發(fā)出商品”科目期末余額+“生產(chǎn)成本”科目期末余額+“受托代銷商品”科目期末余額?“受托代銷商品款”科目期末余額?“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額+“材料成本差異”科目期末借方余額（超支差異）[或：?“材料成本差異”科目期末貸方余額（節(jié)約差異）]?“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目期末貸方余額考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）資產(chǎn)項(xiàng)目填列說明存貨（需要重點(diǎn)記憶）【提示1】屬于“存貨”項(xiàng)目的：期末借方余額都是“+”，期末貸方余額都是“-”。注意，“工程物資”不在本項(xiàng)目列示【提示2】受托代銷商品不屬于受托方的存貨。為保證受托代銷商品的安全，企業(yè)收到受托代銷商品時(shí)，應(yīng)借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目，將受托代銷商品納入賬內(nèi)核算。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“受托代銷商品”科目與“受托代銷商品款”科目余額均填入“存貨”項(xiàng)目。兩者借貸方金額相互抵減，不影響企業(yè)（受托方）資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期末余額考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）資產(chǎn)項(xiàng)目填列說明合同資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示（1）若凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)以減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列（2）若凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）資產(chǎn)項(xiàng)目填列說明債權(quán)投資=“債權(quán)投資”科目期末余額?“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額其他債權(quán)投資根據(jù)該科目相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列長期股權(quán)投資=“長期股權(quán)投資”科目期末余額?“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額其他權(quán)益工具投資根據(jù)該科目期末余額填列考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）資產(chǎn)項(xiàng)目填列說明固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)”科目期末余額?“累計(jì)折舊”科目期末余額?“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額+“固定資產(chǎn)清理”科目期末余額在建工程=（“在建工程”科目期末余額?“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額）+（“工程物資”科目期末余額?“工程物資減值準(zhǔn)備”科目期末余額）使用權(quán)資產(chǎn)=“使用權(quán)資產(chǎn)”科目期末余額?“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目期末余額?“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額無形資產(chǎn)=“無形資產(chǎn)”科目期末余額?“累計(jì)攤銷”科目期末余額?“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）資產(chǎn)項(xiàng)目填列說明開發(fā)支出應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列【提示】在會(huì)計(jì)核算時(shí)，自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化支出記入“研發(fā)費(fèi)用——費(fèi)用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目；在填列時(shí)，單獨(dú)在利潤表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目中列示長期待攤費(fèi)用=“長期待攤費(fèi)用”科目期末余額【提示】“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中攤銷年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，仍在“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中列示，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說明負(fù)債項(xiàng)目填列說明短期借款應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列應(yīng)付票據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”科目期末貸方余額+“預(yù)付賬款”科目期末貸方余額預(yù)收款項(xiàng)=“預(yù)收賬款”科目期末貸方余額+“應(yīng)收賬款”科目期末貸方余額考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）負(fù)債項(xiàng)目填列說明合同負(fù)債應(yīng)根據(jù)“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列應(yīng)付職工薪酬應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額分析填列【提示】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)支付的職工薪酬負(fù)債的流動(dòng)性，對(duì)職工薪酬負(fù)債按照流動(dòng)和非流動(dòng)進(jìn)行分類列報(bào)：將于資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月內(nèi)支付的部分在本項(xiàng)目列示；將于資產(chǎn)負(fù)債表日起十二個(gè)月之后支付的部分在非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下列示考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）負(fù)債項(xiàng)目填列說明應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列【提示】“應(yīng)交稅費(fèi)”除與增值稅有關(guān)的其他稅費(fèi)等明細(xì)科目期末如為借方余額，在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目中以“-”號(hào)填列，但與增值稅有關(guān)的明細(xì)科目期末借方或貸方余額不一定在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示（針對(duì)考試記住結(jié)論即可，不必深究）其他應(yīng)付款=“應(yīng)付股利”科目期末余額+“應(yīng)付利息”科目期末余額+“其他應(yīng)付款”科目期末余額考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）負(fù)債項(xiàng)目填列說明長期借款=“長期借款”科目期末余額-“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款【提示】上式“-”號(hào)后面的部分，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示租賃負(fù)債應(yīng)根據(jù)“租賃負(fù)債”科目的期末余額填列長期應(yīng)付款=“長期應(yīng)付款”科目期末余額-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額+“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目期末余額考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）3．所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明所有者權(quán)益項(xiàng)目填列說明實(shí)收資本（或股本）應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”科目的期末余額填列資本公積應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列其他綜合收益應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的期末余額填列盈余公積應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列未分配利潤應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號(hào)填列【例題1·多選2021】在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)中，可以直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列的項(xiàng)目有（）。A．短期借款 B．應(yīng)付職工薪酬C．應(yīng)付票據(jù) D．貨幣資金練練SOHAPPY【解析】選項(xiàng)B，需要根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列；選項(xiàng)D，需要根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！敬鸢浮緼C【例題2·單選2018】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是（）。A．預(yù)收款項(xiàng) B．短期借款C．無形資產(chǎn) D．長期借款練練SOHAPPY【解析】根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的項(xiàng)目，一般是計(jì)提折舊、攤銷和減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)類項(xiàng)目，選項(xiàng)C正確。【答案】C【例題3·單選2019】2018年12月31日，某公司下列會(huì)計(jì)科目余額為：“固定資產(chǎn)”科目借方余額1

000萬元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額400萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額80萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額20萬元。2018年12月31

日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列報(bào)的金額為（）萬元。A．620 B．540C．600 D．520練練SOHAPPY【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列報(bào)的金額=1000?400?80+20=540萬元?！敬鸢浮緽【例題4·多選2020】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的有（）。A．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目期末貸方余額B．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目期末貸方余額C．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅”科目期末貸方余額D．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目期末借方余額練練SOHAPPY【解析】“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額（除與增值稅有關(guān)的明細(xì)科目外），應(yīng)以“?”號(hào)在本項(xiàng)目填列?！敬鸢浮緼BCD【例題5·判斷2018】企業(yè)日常核算中不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不需要填列“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目。 （）練練SOHAPPY【解析】預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算，但在期末需要填列在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?！敬鸢浮俊痢就卣?·多選】下列各項(xiàng)中，需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有（）。A．短期借款 B．資本公積C．貨幣資金 D．其他應(yīng)付款練練SOHAPPY【解析】選項(xiàng)A、B，均屬于根據(jù)總賬科目余額直接填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。【答案】CD【拓展2·多選2020】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目中列報(bào)的有（）。A．工程物資 B．在建工程減值準(zhǔn)備C．在建工程 D．固定資產(chǎn)清理練練SOHAPPY【解析】選項(xiàng)D，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)。【答案】ABC【拓展3·單選2020】2019年12月31日，某企業(yè)有關(guān)科目期末借方余額如下：原材料55萬元，庫存商品35萬元，生產(chǎn)成本65萬元，材料成本差異8萬元，不考慮其他因素，2019年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額填列的金額為（）萬元。A．163 B．155

C．90

D．147練練SOHAPPY【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額填列的金額=55+35+65+8=163萬元?！敬鸢浮緼

【拓展4·單選2018】2018年12月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款——甲企業(yè)”明細(xì)科目貸方余額40000元，“應(yīng)付賬款——乙企業(yè)”明細(xì)科目借方余額10000元，“預(yù)付賬款——丙企業(yè)”明細(xì)科目借方余額30000元，“預(yù)付賬款——丁企業(yè)”明細(xì)科目貸方余額6000元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末余額為（）元。A．36000 B．40000C．30000 D．46000練練SOHAPPY【解析】該企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末余額=“應(yīng)付賬款”期末明細(xì)科目貸方余額+“預(yù)付賬款”期末明細(xì)科目貸方余額=40000+6000=46000元?！敬鸢浮緿【拓展5·判斷】資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主將清償義務(wù)展期的長期借款，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。 （）練練SOHAPPY【答案】√【拓展6·判斷】長期待攤費(fèi)用的攤銷年限只剩一年或不足一年的部分，仍在“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 。 （）練練SOHAPPY【答案】√利潤表第3節(jié)大綱要求了解利潤表概述及其結(jié)構(gòu)（★）掌握利潤表項(xiàng)目的填列方法（★★★）掌握利潤表主要項(xiàng)目的填列說明（★★★）利潤表概述及其結(jié)構(gòu)（★）利潤表的編制（★★★）第三節(jié)考點(diǎn)1利潤表概述及其結(jié)構(gòu)利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表一般由表首、表體兩部分組成。表體部分是利潤表的主體，列示了形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程。利潤表的表體結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式?？键c(diǎn)1利潤表概述及其結(jié)構(gòu)利潤表會(huì)企02表編制單位： 年月

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

考點(diǎn)1利潤表概述及其結(jié)構(gòu)項(xiàng)目本期金額上期金額

管理費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

其中：利息費(fèi)用

利息收入

加：其他收益

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

考點(diǎn)1利潤表概述及其結(jié)構(gòu)項(xiàng)目本期金額上期金額以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益（損失以“-”號(hào)填列）

凈敞口套期收益（損失以“-”號(hào)填列）

公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

信用減值損失（損失以“-”號(hào)填列）

資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號(hào)填列）

資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號(hào)填列）

二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）

加：營業(yè)外收入

考點(diǎn)1利潤表概述及其結(jié)構(gòu)項(xiàng)目本期金額上期金額減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（略）

六、綜合收益總額

七、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益【例題·多選2019】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利潤表中列報(bào)項(xiàng)目的有（）。A．其他收益B．信用減值損失C．綜合收益總額D．每股收益練練SOHAPPY【答案】ABCD【拓展·單選2018】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)利潤表項(xiàng)目的是（）。A．綜合收益總額B．未分配利潤C(jī)．每股收益D．公允價(jià)值變動(dòng)收益練練SOHAPPY【解析】選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目?！敬鸢浮緽考點(diǎn)2利潤表的編制利潤表的編制原理是會(huì)計(jì)平衡公式“收入?費(fèi)用=利潤”和收入與費(fèi)用的配比原則。企業(yè)將經(jīng)營成果的核算過程和結(jié)果編制成報(bào)表，就形成了利潤表?？键c(diǎn)2利潤表的編制（一）利潤表項(xiàng)目的填列方法考點(diǎn)2利潤表的編制（一）利潤表項(xiàng)目的填列方法利潤表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中，“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?？键c(diǎn)2利潤表的編制（二）利潤表主要項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）利潤表項(xiàng)目填列說明營業(yè)收入=“主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額+“其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額營業(yè)成本=“主營業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額+“其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額稅金及附加根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列銷售費(fèi)用根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列管理費(fèi)用根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列研發(fā)費(fèi)用根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額以及“管理費(fèi)用”科目下“無形資產(chǎn)攤銷”（注意：必須是自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷）明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列考點(diǎn)2利潤表的編制（二）利潤表主要項(xiàng)目的填列說明（主要列舉初級(jí)考試易涉及的項(xiàng)目）利潤表項(xiàng)目填列說明財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列=費(fèi)用化的利息費(fèi)用+手續(xù)費(fèi)+發(fā)生的現(xiàn)金折扣?利息收入?享受的現(xiàn)金折扣等營業(yè)利潤根據(jù)營業(yè)利潤的計(jì)算公式得出填列金額其他綜合收益的稅后凈額反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益（稅后凈額）【例題1·單選2019】2018年10月，某企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為2

000萬元，“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為500萬元，“其他收益”科目貸方發(fā)生額為800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤前上述科目均沒有借方發(fā)生額。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年10月利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)金額為（）萬元。A．2800 B．2500 C．800 D．2000練練SOHAPPY【解析】“營業(yè)收入”項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)金額=“主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額+“其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額=2000+500=2500萬元?！敬鸢浮緽【例題2·單選2019】2018年9月，某企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用資料如下：收到本月活期存款利息300元；支付購買材料貨款獲得供貨方給予的現(xiàn)金折扣400元，計(jì)提本月短期借款利息費(fèi)用2000元。不考慮其他因素，該企業(yè)本月利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)金額為（）元。A．2100 B．1700 C．1300 D．1600練練SOHAPPY【解析】收到活期存款利息300元和獲得供貨方給予的現(xiàn)金折扣400元，均應(yīng)沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，該企業(yè)本月利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)金額=2000?300?400=1300元?！敬鸢浮緾現(xiàn)金流量表第4節(jié)大綱要求了解現(xiàn)金流量表的概念（★★）了解現(xiàn)金流量表的格式和結(jié)構(gòu)內(nèi)容（★★）了解現(xiàn)金流量表的編制（★★）現(xiàn)金流量表概述（★★）現(xiàn)金流量表的編制（★★）第四節(jié)考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。（1）現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。（一）現(xiàn)金流量表的概念考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（2）現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。（一）現(xiàn)金流量表的概念考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表的基本原理是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)提供的會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整計(jì)算，以反映現(xiàn)金流量增減變動(dòng)及其結(jié)果，即將以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表資料按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)調(diào)整計(jì)算編制現(xiàn)金流量表。（二）現(xiàn)金流量表的格式考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述調(diào)整計(jì)算方法通常有直接法和間接法兩種。運(yùn)用直接法編制現(xiàn)金流量表可采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目記錄分析填列。（二）現(xiàn)金流量表的格式考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的格式方法相關(guān)內(nèi)容直接法概念是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法舉例某企業(yè)某年度利潤表中列示的營業(yè)收入為100萬元，資產(chǎn)負(fù)債表中列示的應(yīng)收賬款年末金額為20萬元、上年年末金額為15萬元，不考慮其他因素影響，則表明該企業(yè)當(dāng)年度100萬元的營業(yè)收入中有5萬元尚未收到現(xiàn)金，即銷售商品收到的現(xiàn)金為95萬元考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的格式方法相關(guān)內(nèi)容間接法概念是指將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法舉例某企業(yè)某年度利潤表中列示的凈利潤為10萬元，資產(chǎn)負(fù)債表中列示的應(yīng)收賬款年末金額為20萬元、上年年末金額為15萬元，不考慮其他因素影響，則表明該企業(yè)當(dāng)年度10萬元的凈利潤中有5萬元尚未收到現(xiàn)金，即經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為5萬元【提示】直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。間接法則是以凈利潤為起算點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，二者的結(jié)果是一致的考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的格式按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。同時(shí)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。由此，現(xiàn)金流量表的格式分為直接法格式和間接法格式兩種，分別如表8-4-2和表8-4-3所示?？键c(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的格式表8-4-2現(xiàn)金流量表（簡表）會(huì)企03表編制單位：

年月 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目本期金額上期金額購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各種稅費(fèi)

支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目本期金額上期金額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目本期金額上期金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目本期金額上期金額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的格式表8-4-3現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資產(chǎn)（簡表）編制單位：

年月 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額1．將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤

加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

信用減值損失

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長期待攤費(fèi)用攤銷考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目本期金額上期金額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“?”號(hào)填列）

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“?”號(hào)填列）

凈敞口套期損失（收益以“?”號(hào)填列）

公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“?”號(hào)填列）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“?”號(hào)填列）

投資損失（收益以“?”號(hào)填列）

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“?”號(hào)填列）

遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“?”號(hào)填列）考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目本期金額上期金額

存貨的減少（增加以“?”號(hào)填列）

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“?”號(hào)填列）

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“?”號(hào)填列）

其他

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目本期金額上期金額3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：

現(xiàn)金的期末余額

減：現(xiàn)金的期初余額

加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)根據(jù)“現(xiàn)金流入量?現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”公式設(shè)計(jì)?，F(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的功能，主要現(xiàn)金流量可以分為三類并在現(xiàn)金流量表中列示，即：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容類別相關(guān)內(nèi)容經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

概念是指與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量以及經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量舉例如銷售商品收到現(xiàn)金、購買商品支付現(xiàn)金、經(jīng)營性租賃、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、繳納稅款等考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容類別相關(guān)內(nèi)容投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

概念是指與非流動(dòng)資產(chǎn)的取得或處置有關(guān)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量舉例如購買股票或債券支付現(xiàn)金、銷售長期投資收回現(xiàn)金、購建或處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等考點(diǎn)1現(xiàn)金流量表概述（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容類別相關(guān)內(nèi)容籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

概念是指涉及企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)模的更改或財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)組成變化的活動(dòng)，也就是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動(dòng)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分為籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量舉例如向銀行借入款項(xiàng)收到現(xiàn)金、歸還銀行借款支付現(xiàn)金、吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等【例題1·單選】2021年12月31日，甲公司持有的投資包括：①持有聯(lián)營企業(yè)（乙公司）35%股份；②持有子公司（丙公司）80%股份；③持有丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券；④持有的3年期國債。不考慮其他因素，甲公司在編制2021年度現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金等價(jià)物列示的是（）。A．對(duì)乙公司的投資B．對(duì)丙公司的投資C．持有丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券D．持有的3年期國債練練SOHAPPY【答案】C【例題2·多選】制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A．出售債券收到的現(xiàn)金B(yǎng)．收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C．支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D．購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金練練SOHAPPY【解析】選項(xiàng)C屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。【答案】ABD【拓展·單選】下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)的是（）。A．以存貨抵償債務(wù)B．以銀行存款支付采購款C．將現(xiàn)金存為銀行活期存款D．以銀行存款購買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資練練SOHAPPY【解析】選項(xiàng)A，不涉及現(xiàn)金流量變動(dòng)；選項(xiàng)B，使現(xiàn)金流量減少，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)C，銀行活期存款屬于銀行存款，不涉及現(xiàn)金流量變動(dòng)；選項(xiàng)D，2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，以銀行存款換取現(xiàn)金等價(jià)物不涉及現(xiàn)金流量的變動(dòng)。【答案】B考點(diǎn)2現(xiàn)金流量表的編制（一）直接法編制方法相關(guān)內(nèi)容工作底稿法工作底稿法是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分別對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，進(jìn)而編制現(xiàn)金流量表的一種方法。具體步驟和程序如下：第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)分別過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”項(xiàng)目開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析調(diào)整。將有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入流出，分別記入“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借方表示現(xiàn)金流入，貸方表示現(xiàn)金流出，借方余額表示現(xiàn)金流入量凈額，貸方余額表示現(xiàn)金流出量凈額考點(diǎn)2現(xiàn)金流量表的編制（一）直接法編制方法相關(guān)內(nèi)容工作底稿法第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分第四步，核對(duì)工作底稿中各項(xiàng)目的借方、貸方合計(jì)數(shù)是否相等，若相等一般表明調(diào)整分錄無誤。資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目期初數(shù)額加減調(diào)整分錄中的借貸金額后的金額應(yīng)等于期末金額；工作底稿中調(diào)整分錄借方金額合計(jì)應(yīng)等于貸方金額合計(jì)第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表考點(diǎn)2現(xiàn)金流量表的編制（一）直接法編制方法相關(guān)內(nèi)容T型賬戶法T型賬戶法是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分別對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，進(jìn)而編制現(xiàn)金流量表的一種方法。具體步驟和程序如下：第一步，為所有非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目）分別開設(shè)T型賬戶，并將各項(xiàng)目的期末期初變動(dòng)數(shù)額過入各賬戶。如果某項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將其差額過入和該項(xiàng)目余額相同的方向；反之，過入相反的方向。對(duì)于資產(chǎn)項(xiàng)目而言，如果期末余額大于期初余額，過入相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的借方，表明報(bào)告期內(nèi)某項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目增加引發(fā)現(xiàn)金流出量增加。反之，如果期末余額小于期初余額，過入相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的貸方，表明報(bào)告期內(nèi)某項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目減少引發(fā)現(xiàn)金流入量增加考點(diǎn)2現(xiàn)金流量表的編制（一）直接法編制方法相關(guān)內(nèi)容T型賬戶法第二步，開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型賬戶，分設(shè)“經(jīng)營活動(dòng)”“投資活動(dòng)”“籌資活動(dòng)”三個(gè)二級(jí)T型賬戶，左方為借方登記現(xiàn)金流入，右方為貸方登記現(xiàn)金流出，借方余額為現(xiàn)金流入凈額，貸方余額為現(xiàn)金流出凈額第三步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”項(xiàng)目開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目對(duì)非現(xiàn)金項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析調(diào)整第四步，將調(diào)整分錄過入各T型賬戶，并進(jìn)行核對(duì)第五步，根據(jù)T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表考點(diǎn)2現(xiàn)金流量表的編制（二）間接法步驟相關(guān)內(nèi)容第一步將報(bào)告期利潤表中凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。具體方法為以凈利潤為起點(diǎn)，加上編制利潤表時(shí)作為凈利潤減少而報(bào)告期沒有發(fā)生現(xiàn)金流出的填列項(xiàng)目，減去編制利潤表時(shí)作為凈利潤增加而報(bào)告期沒有發(fā)生現(xiàn)金流入的填列項(xiàng)目，以及不屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量第二步分析調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)項(xiàng)目：本項(xiàng)目反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的各項(xiàng)投資或籌資活動(dòng)的信息資料。如企業(yè)報(bào)告期內(nèi)實(shí)施的債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換的公司債券、融資租入固定資產(chǎn)等。該類項(xiàng)目雖然不涉及報(bào)告期實(shí)際的現(xiàn)金流入流出，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響考點(diǎn)2現(xiàn)金流量表的編制（二）間接法步驟相關(guān)內(nèi)容第三步分析調(diào)整現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：本項(xiàng)目反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增減變動(dòng)及其凈增加額。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目及現(xiàn)金等價(jià)物期末期初余額及凈增額分析計(jì)算填列第四步編制正式的現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料考點(diǎn)2現(xiàn)金流量表的編制（二）間接法將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，調(diào)增、調(diào)減項(xiàng)目的確定原則：（1）調(diào)整事項(xiàng)屬于利潤表項(xiàng)目的：使凈利潤減少的，調(diào)增；使凈利潤增加的，調(diào)減。（2）調(diào)整事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的：在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)科目借方記錄，調(diào)減；在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)科目貸方記錄，調(diào)增。小旌筆記具體調(diào)增還是調(diào)減的項(xiàng)目，可以結(jié)合“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（簡表）”進(jìn)行記憶?！纠}·多選】企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整增加的項(xiàng)目有（）。A．無形資產(chǎn)攤銷B．存貨的增加C．公允價(jià)值變動(dòng)收益D．資產(chǎn)減值損失練練SOHAPPY【解析】存貨的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng)，存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加，屬于在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整減少的項(xiàng)目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；公允價(jià)值變動(dòng)收益一般屬于投資活動(dòng)，不屬于經(jīng)營活動(dòng)，但增加了凈利潤，所以需要調(diào)減公允價(jià)值變動(dòng)收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【答案】AD【拓展·多選】企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于在凈利潤的基礎(chǔ)上