行政事業(yè)單位內(nèi)部控制6 講義

第六、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

具體規(guī)范：收入

1、行政事業(yè)單位收入的含義包括預(yù)算資金收入、非稅資金收入、其他資金收入等。預(yù)算資金包括經(jīng)費撥款、辦案經(jīng)費補助、基建撥款等。該項資金由本級財政列入單位部門預(yù)算，按相關(guān)規(guī)定撥入。非稅資金是指除稅收以外，由政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織，依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財政資金。其他資金收入是指單位通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營、服務(wù)性收入及其他不屬于預(yù)算資金、非稅資金收入的部分。其中的非稅資金具體包括：

①行政事業(yè)性收費；

②政府性基金；

③國有資源有償使用收入；

④國有資產(chǎn)有償使用收入；

⑤國有資本經(jīng)營收入；

⑥彩票公益金；

⑦罰沒收入；

⑧以政府名義接受的捐贈收入；

⑨上級補助收入；

⑩主管部門集中收入；

⑾政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。2、收入業(yè)務(wù)的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)（1）單位應(yīng)當(dāng)建立收入業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理收入業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。其中收入業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：①收入預(yù)算的編制和批準(zhǔn)；②票據(jù)的使用與保管；③收入征收與減免審批。（2）單位應(yīng)當(dāng)對收入業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對收入業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人辦理收入的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理收入業(yè)務(wù)。（3）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。（4）單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的票款定期核對制度，確保收入及時繳入財政專戶，資金安全完整。3、收入來源控制（1）單位各種收入來源的文件依據(jù)或其他依據(jù)必須充分，合法合規(guī)。行政事業(yè)性收費和政府專項基金的收取必須嚴(yán)格執(zhí)行物價部門頒發(fā)的《收費許可證》規(guī)定的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)。（2）單位收費事項必須嚴(yán)格按照國家和省規(guī)定，及時組織清理，取消不合法、不合理的收費項目。嚴(yán)禁擅自增加或減少項目、提高或降低標(biāo)準(zhǔn)、擴大或縮小范圍。（3）單位組織的各項非稅資金必須按規(guī)定入賬。嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬或?qū)⑹杖胱鳛橥鶃碣Y金入賬。4、收入票據(jù)控制（1）行政事業(yè)單位取得收入必須使用非稅收入票據(jù)。非稅收入票據(jù)分為通用票據(jù)和專用票據(jù)兩類。（2）單位必須嚴(yán)格按規(guī)定使用非稅收入票據(jù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開和買賣，不得相互串用。（3）單位必須按規(guī)定建立票據(jù)臺賬，全面、如實登記、反映所有票據(jù)的入庫、發(fā)放、使用、銷號、結(jié)存情況。①票據(jù)印制。必須有準(zhǔn)予自行印制票據(jù)的批準(zhǔn)文件，印制票據(jù)的種類及數(shù)量應(yīng)符合批準(zhǔn)文件的規(guī)定。②票據(jù)發(fā)放。必須由票據(jù)使用人在票據(jù)申領(lǐng)單上注明申領(lǐng)票據(jù)的種類、數(shù)量，并與票據(jù)臺賬上登記的內(nèi)容一致，申領(lǐng)單須有申領(lǐng)人簽字。③票據(jù)使用銷號。票據(jù)使用銷號表上的票據(jù)種類、數(shù)量應(yīng)與票據(jù)臺賬上登記的內(nèi)容一致，銷號的票據(jù)必須連號，如有缺號，應(yīng)查明原因。票據(jù)使用銷號表上的相關(guān)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)報表的數(shù)據(jù)應(yīng)該一致。④票據(jù)結(jié)存。票據(jù)臺賬上所反映的票據(jù)結(jié)存數(shù)必須與庫存票據(jù)的實際票種及數(shù)量一致。單位應(yīng)制定有票據(jù)專管員以外的人員參加的票據(jù)定期盤點制度，確保未使用票據(jù)的安全。5、收入預(yù)算執(zhí)行控制（1）單位收入征收業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立健全收入臺賬制度，通過編報內(nèi)部收入報表等，與財會部門加強銜接溝通，確保收入實現(xiàn)進(jìn)度。（2）單位應(yīng)建立健全收入征收責(zé)任制，嚴(yán)格考核。對征收文件中的幅度標(biāo)準(zhǔn)等彈性規(guī)定，應(yīng)制定單位內(nèi)部收入征收實施細(xì)則，明確征收流程和崗位職責(zé)，盡量限制自由裁量權(quán)。對應(yīng)收未收的收入，明確責(zé)任，根據(jù)有關(guān)文件、合同、協(xié)議、約定等及時足額收取。涉及收入減免事項嚴(yán)格按國家有關(guān)收費政策執(zhí)行，嚴(yán)禁私自減免