技術(shù)交易免征營(yíng)業(yè)稅技術(shù)交易免征營(yíng)業(yè)稅備案管理

技術(shù)交易免征營(yíng)業(yè)稅備案管理朝陽(yáng)地稅局文件依據(jù)：京地稅營(yíng)【2005】525號(hào)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)取消技術(shù)交易免征營(yíng)業(yè)稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理辦法》（試行）的通知制定辦法遵循的相關(guān)文件：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消“單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕825號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕80號(hào)）

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則

免征營(yíng)業(yè)稅的具體內(nèi)容對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開(kāi)發(fā)）的價(jià)款是開(kāi)在同一張發(fā)票上的。

財(cái)稅【2005】39號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定：免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。國(guó)稅發(fā)【2000】166號(hào)：采取按產(chǎn)品銷售比例提成收入等形式取得的“入門費(fèi)”、“提成費(fèi)”等作價(jià)方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，屬于免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的商標(biāo)使用費(fèi)或類似性質(zhì)的收入，不屬于免征營(yíng)業(yè)稅范圍。如未明確劃分或明顯偏低的，核定商標(biāo)使用費(fèi)不低于50％；免征營(yíng)業(yè)額的規(guī)定：１.以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。２.以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的價(jià)值，如果貨物部分價(jià)格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第１６條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。

３.提供生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動(dòng)、植物新品種，應(yīng)包括在免征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

關(guān)于軟件產(chǎn)品：計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等）。銷售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅。按營(yíng)業(yè)稅征收的軟件產(chǎn)品：對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。（營(yíng)業(yè)稅按技術(shù)轉(zhuǎn)讓辦理有關(guān)免稅手續(xù)）國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記：是指取得計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)。關(guān)于軟件開(kāi)發(fā)：財(cái)稅【2005】165號(hào)：納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。軟件開(kāi)發(fā)免征營(yíng)業(yè)稅的條件：軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)具備技術(shù)開(kāi)發(fā)認(rèn)定的相關(guān)條件，同時(shí)知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬應(yīng)當(dāng)是明確的，所有權(quán)屬于委托方或雙方共有的，方可按技術(shù)開(kāi)發(fā)合同認(rèn)定，并享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。營(yíng)業(yè)稅備案管理的流程和要求：（一）境內(nèi)單位或個(gè)人發(fā)生的技術(shù)交易業(yè)務(wù)需提供：

1、經(jīng)北京技術(shù)市場(chǎng)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)認(rèn)定登記的技術(shù)合同2、經(jīng)北京技術(shù)市場(chǎng)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的《技術(shù)交易免征營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)內(nèi)容簡(jiǎn)要說(shuō)明》3、北京技術(shù)市場(chǎng)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的《技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表》4、對(duì)技術(shù)合同標(biāo)的涉及專利申請(qǐng)權(quán)、專利權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、植物新品種權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)的，需同時(shí)提供相應(yīng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利證書(shū)復(fù)印件（二）外國(guó)企業(yè)或外籍個(gè)人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需提供：

1、經(jīng)北京技術(shù)市場(chǎng)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)認(rèn)定登記的技術(shù)合同2、經(jīng)北京技術(shù)市場(chǎng)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的《技術(shù)交易免征營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)內(nèi)容簡(jiǎn)要說(shuō)明》3、北京技術(shù)市場(chǎng)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的《技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表》4、外經(jīng)貿(mào)部門頒發(fā)的《技術(shù)進(jìn)口合同登記證書(shū)》及《技術(shù)進(jìn)口合同數(shù)據(jù)表》5、有委托代辦事項(xiàng)的應(yīng)出具委托方法定代表人簽字的授權(quán)委托書(shū)

（三）承擔(dān)國(guó)家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目應(yīng)提供以下相關(guān)證明：（京地稅營(yíng)[2003]531號(hào)）

與有關(guān)部門簽定承擔(dān)技術(shù)項(xiàng)目（課題）的合同、協(xié)議、計(jì)劃任務(wù)書(shū)；國(guó)家科學(xué)技術(shù)部正式下達(dá)的項(xiàng)目文件；國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)（包括原國(guó)家計(jì)委和經(jīng)貿(mào)委）正式批準(zhǔn)或授權(quán)北京市對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)許可批準(zhǔn)項(xiàng)目的文件；國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)生命科學(xué)部批準(zhǔn)下達(dá)的國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目批準(zhǔn)通知；國(guó)防科工委、解放軍總裝備部對(duì)國(guó)家載人航天工程項(xiàng)目（又稱921項(xiàng)目）提供的證明；軍委各總部、軍兵種、國(guó)防科工委以及軍隊(duì)各基地和部隊(duì)對(duì)國(guó)防軍工項(xiàng)目以及軍品配套研制項(xiàng)目提供的證明

對(duì)合同文本的要求：技術(shù)合同文本必須為中文文本，且合同要件必須完整（包括合同內(nèi)容、標(biāo)的、簽訂時(shí)間、地點(diǎn)、法定代表人或者其授權(quán)的人員在合同上簽名并加蓋法人的公章或者合同專用章）。對(duì)外文翻譯為中文文本且外方無(wú)簽章的技術(shù)合同，由中方法人代表在中文合同上簽署“此合同文本與某單位和某單位于某年某月某日簽署的某項(xiàng)合同的外文內(nèi)容完全一致”字樣，并壓蓋法人單位公章。關(guān)于文書(shū)填寫(xiě)：涉及“辦法”要求的各項(xiàng)備查文書(shū)必須填寫(xiě)規(guī)范，對(duì)每一項(xiàng)目?jī)?nèi)容都要如實(shí)、完整填寫(xiě)。

對(duì)原件和復(fù)印件的要求：所有涉及提供的資料，其中《技術(shù)交易免征營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)內(nèi)容簡(jiǎn)要說(shuō)明》與授權(quán)委托書(shū)必須為原件，其余提供的復(fù)印件必須在顯著位置標(biāo)注“此復(fù)印件內(nèi)容與原件內(nèi)容完全一致”字樣并在上面壓蓋公章。稅務(wù)所受理：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)交易免征營(yíng)業(yè)稅備案受理責(zé)任人員對(duì)納稅人提供的申報(bào)資料，應(yīng)根據(jù)申報(bào)資料完整、不缺失以及申報(bào)資料全部合法有效的原則，認(rèn)真核對(duì)。經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的，制作《受理備案通知書(shū)》（《受理備案通知書(shū)》一式兩份，一份送達(dá)納稅人，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存）備查申報(bào)的流程和要求：

對(duì)持有《受理備案通知書(shū)》）的單位和個(gè)人，應(yīng)于取得該項(xiàng)技術(shù)交易收入的次月月終前，填報(bào)《技術(shù)交易免征營(yíng)業(yè)稅備查數(shù)據(jù)表》，連同結(jié)算發(fā)票或其他合法結(jié)算收入證明復(fù)印件，一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。備查資料：（一）境內(nèi)單位或個(gè)人發(fā)生的技術(shù)交易業(yè)務(wù)需提供：1、《技術(shù)交易免征營(yíng)業(yè)稅備查數(shù)據(jù)表》（紙制）2、發(fā)票復(fù)印件3、《技術(shù)交易免