進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅

陳璐陳艷群程俊毅郭玲婷何宗煒李昱溫浩南進(jìn)出口稅費概述及進(jìn)出口貨物完稅價格的確定第四組:進(jìn)出口海關(guān)環(huán)節(jié)征稅一.增值稅二.消費稅11.含義：以商品的生產(chǎn)，流通和勞務(wù)服務(wù)的各個環(huán)節(jié)所制造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅3.征稅范圍和稅率：在我國進(jìn)內(nèi)銷售貨物以及進(jìn)口貨物和提供加工，修理，修配勞務(wù)的單位或個人都要依法繳納增值稅。征稅原則是中性，簡單，規(guī)范，采取基本稅率（17%）再加一檔低稅率（13%）的征收模式2.征稅：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅是海關(guān)依法向進(jìn)口貨物的單位或者個人征收的增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收一.增值稅增值稅率計算方式進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅以組成價格作為計稅價格由關(guān)稅價格加上關(guān)稅組成，對于應(yīng)征消費稅的品種，其組成價格還要加上消費稅。增值稅組成價格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費稅稅額應(yīng)納增值稅稅額+增值稅組成價格*增值稅稅率1.含義：消費稅是以消費品或者消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費稅2.征稅：我國進(jìn)口的應(yīng)稅消費品消費稅采用從價、從量和復(fù)合計稅的方法計征。其中稅率，稅目由《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行；稅目稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。3.征收范圍：（1）一些過度消費會對人的身體健康，社會秩序，生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費品（2）奢侈品。非生活必須品（3）高能耗的高檔消費品（4）不可再生和替代的資源類產(chǎn)品消費稅的計算公式（1）從價征收的消費稅按照組成的計稅價格計算：消費稅組成計稅價格=（進(jìn)口關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額）/（1-消費稅稅率）應(yīng)納消費稅稅額=消費稅組成計稅價格*消費稅稅率（2）從量征收的消費稅的計算公式為：應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量*消費稅單位數(shù)額（3）同時實行從量、從價征收的消費稅是上述兩種征稅方法之和：應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量*消費品單位稅額+消費稅組成計稅價格*消費稅稅率船舶噸稅船舶噸稅是海關(guān)代為對進(jìn)出、?？恐袊劭诘膰H航行船舶征收的一種稅。其征收稅款主要用于港口建設(shè)維護(hù)及海上干線公用航標(biāo)的建設(shè)維護(hù)。征收范圍：1、在我國港口行駛的外國籍船舶。2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶。3、中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶。4我國租用的外國籍國際航行船舶。計算方法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×稅額標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)（網(wǎng)上）應(yīng)納船舶噸稅稅額=注冊凈噸位×船舶噸稅稅率（元/凈噸）稅款滯納金(一)征收范圍1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。2、起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費。3、征收標(biāo)準(zhǔn)：從貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。計算滯納天數(shù)(重點內(nèi)容)1、在實際計算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當(dāng)天不計入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日過后的第一個工作日。3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。(二)征收標(biāo)準(zhǔn)和計算公式滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批，已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元，海關(guān)于2008年5月23日（星期五）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2008年6月13日繳納稅款（根據(jù)國務(wù)院的節(jié)假日休假安排，6月7日---9日為法定節(jié)假日），該單位應(yīng)繳稅款滯納金為：（答案是D)A、200元B、75元C.100元D、60元割草機(jī)的應(yīng)征關(guān)稅稅額為60000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為120000元，海關(guān)于2008年9月15日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2008年10月10日繳納稅款，該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的稅款滯納金是多少？(答案是D）A。0B.180元C.270元D.900元進(jìn)出口貨物完稅價格的確定完稅價格：海關(guān)對進(jìn)出口貨物征收從價稅時審查固定的應(yīng)稅價格，是憑以計征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅額的基礎(chǔ)。我國海關(guān)申價根據(jù)法律依據(jù)可以分為三層次：法律層次（《海關(guān)法》）、行政法規(guī)層次（《關(guān)稅條例》）、相關(guān)的部門規(guī)章（《審價辦法》）。進(jìn)口完稅價格的審定分為包括兩種:一般進(jìn)口貨物完稅價格審定、特殊進(jìn)口貨物完稅價格審定。一般進(jìn)口貨物完稅價格審定分為以下幾種:進(jìn)口貨物成交價格法、相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、倒扣價格法、計算價格法、合理方法。進(jìn)口貨物成交價格法定義:根據(jù)《關(guān)稅條例》《審價辦法》規(guī)定的一種估價方法,進(jìn)出口的完稅價格采取貨物的成交價格。成交價格:賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的,并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。完稅價格:由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括運達(dá)中國境內(nèi)前的運輸及相關(guān)費用(廣義運費)。完稅價格公式定價的進(jìn)口貨物在貨物運抵中國境內(nèi)前已經(jīng)書面約定定價公式結(jié)算價格取決于買賣雙方均無法控制的客觀條件與因素自貨物申報進(jìn)口之日起六個月內(nèi)能夠根據(jù)定價公式確定結(jié)算價格結(jié)算價格符合<審定辦法>中成交價格的有關(guān)規(guī)定合同已明確貨物價格完稅價格細(xì)節(jié)確定進(jìn)口貨物完稅價格時,已計入的費用及價值:1.除購貨傭金以外的傭金與經(jīng)紀(jì)費（傭金分為購貨傭金與銷售傭金）2.與進(jìn)口貨物作為一個整體的容器費3.包裝費(包括材料費、勞務(wù)費)4.協(xié)助的價值(必須滿足的四條件)5.特許權(quán)使用費6.賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后的轉(zhuǎn)售、處置或使用的所得中獲得的利益特點:由買方負(fù)擔(dān);為包括在進(jìn)口貨物的實付與應(yīng)付價格中;有客觀量化的數(shù)據(jù)資料完稅價格細(xì)節(jié)下列費用單獨計價,不得計入完稅價格:1.廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修、或者技術(shù)援助費用,但是保修費用除外.2.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用3.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其他國稅4.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用5.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用6一些利息費用.(1).利息費用是買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的(2).有書面的融資協(xié)議的(3).利息費用單獨列明的運用進(jìn)口貨物成交價格法條件成交價格滿足以下四個條件,才可使用次方法:1.買方對進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制.2.進(jìn)口貨物的價格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響,由于這些因素,導(dǎo)致貨物價格無法確定.3.賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益,除非上述收益能夠被合理確定.4.買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價格.相同及相似貨物成交價格法應(yīng)用前提:貨物的進(jìn)口非因銷售引起或銷售不能符合成交價格需滿足的條件,從而無法使用成交價格法。從而依次采用與被估貨物同事或大約同時向某一進(jìn)口國境內(nèi)銷售的相同或相似貨物的成交價格作為被估貨物完稅價格的依據(jù)。相同貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽等所有方面都相同的貨物,但是表面存在微小差異允許存在類似貨物:與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)的，雖然不是在所有方面都相同,但是卻具有類似的原理和結(jié)構(gòu)、類似的組成材料,并具有相同的使用價值,且在功能上與商業(yè)上可以互換的貨物.時間要素:進(jìn)口貨物接受申報之日的前后各45天3、倒扣價格法定義：即以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用來估定完稅價格。

第一環(huán)節(jié)：指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系（1）用以倒扣的上述銷售價格應(yīng)同時符合以下條件a、在被估貨物進(jìn)口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價格。b、按照該貨物進(jìn)口時的狀態(tài)銷售的價格c、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格d、向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價格e、按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大（1）用以倒扣的上述銷售價格應(yīng)同時符合以下條件a、在被估貨物進(jìn)口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價格。b、按照該貨物進(jìn)口時的狀態(tài)銷售的價格c、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格d、向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價格e、按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大（2）運用倒扣價格方法的要點如下a、按進(jìn)口時的狀態(tài)銷售b、時間要素c、合計的貨物銷售總量最大（3）倒扣價格方法的倒扣項目。在使用倒扣價格法時，下列費用應(yīng)扣除a、該貨物的同級或同總類貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金或利潤和一般費用b、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸及其相關(guān)費用、保險費c、進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其他國內(nèi)稅d、加工增值額4、計算價格方法計算價格方法既不是以成交價格，也不是以在境內(nèi)的轉(zhuǎn)售的價格作為基礎(chǔ)，它是以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價格（1）使用計算價格時，應(yīng)當(dāng)以下列各項的總和估定進(jìn)口貨物的完稅價格

a.生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進(jìn)行裝配或其他加工的費用。

b.向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用。

c.貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。(2）運用計算價格方法的注意事項。計算價格方法按順序為第五種估價方法，如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，可以與倒扣法顛倒順序使用。5、合理方法是指當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)上訴幾種方法確定完稅價格時，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價格的估價方法。a.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售價格。b.在兩種價格中選擇高的價格c.在出口地市場的銷售價格d.以計算價格法規(guī)定之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格e.依據(jù)出口到第三國或地區(qū)貨物的銷售價格f.依據(jù)最低限制或武斷、虛構(gòu)的價格二、特殊進(jìn)口貨物完稅價格的審定1.加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品一般估價方法2.出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價辦法3、保兌區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或者其制成品估價辦法4、從保兌區(qū)、出口加工區(qū)、保兌物流園區(qū)、保兌物流中心等區(qū)域、場所進(jìn)入境內(nèi)需要征稅的貨物的估價方法5、出境修理復(fù)運進(jìn)境貨物的估價方法6、出境加工復(fù)運進(jìn)境貨物的估價方法7、暫時進(jìn)境貨物的估價方法8、租賃進(jìn)口貨物的估價方法9、減免稅貨物的估價方法完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格*（1—征免時實際已進(jìn)口的月數(shù)/監(jiān)管年限*12）10、無成交價格貨物的方法11、軟件介質(zhì)的估計方法三、進(jìn)口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用、