九課征稅和納稅

第九課稅收含義基本特征三要素目前我國的主要稅種違反稅法的行為（主體、目的、手段、依據(jù)、地位）無償性強(qiáng)制性固定性納稅人征稅對象計稅標(biāo)準(zhǔn)（稅率）增值稅個人所得稅偷稅、欠稅騙稅、抗稅=負(fù)稅人？本質(zhì)一種分配關(guān)系基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志《導(dǎo)與練》Ｐ41三要素、計算、作用三要素、計算、作用依法納稅為什么要依法納稅？

公民應(yīng)怎樣做到依法納稅？

稅收的基本特征的相互關(guān)系

三個基本特征的相互關(guān)系：緊密聯(lián)系、不可分割的

第一，稅收的

要求它具有

，

是無償性的保障；第二，強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有

。

【07年廣東高考】

為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識，2006年11月8日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》。首次明確提出個人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是A．無償性B．固定性C．強(qiáng)制性D．自覺性高考真題演練

稅收和其他財政收入形式的比較項目特征強(qiáng)制性無償性固定性稅利債費(fèi)∨∨∨∨∨××××具體分析具體分析具體分析

納稅人與負(fù)稅人（1）并非人人都是納稅人，但每個人都直接或間接地與納稅發(fā)生著聯(lián)系。是否成為納稅人，要看：是否

；是否

。（2）納稅人不一定是負(fù)稅人。區(qū)別：納稅人是

的單位或個人。

負(fù)稅人是

的單位或個人。聯(lián)系：當(dāng)納稅人所繳稅款由自己負(fù)擔(dān)時，納稅人就是負(fù)稅人，比如個人所得稅。當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款完全轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時，納稅人就不是負(fù)稅人。（3）不一定人人都是納稅人，但人人都是負(fù)稅人，都為增加國家財政收入作出了貢獻(xiàn)。實(shí)戰(zhàn)演習(xí)納稅人和負(fù)稅人既有區(qū)別又有聯(lián)系，下列對二者關(guān)系理解正確地是（）A．納稅人是稅款的繳納者，也是實(shí)際承擔(dān)者B．負(fù)稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人C．當(dāng)通過一定途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁他人負(fù)擔(dān)時，納稅人就是負(fù)稅人D．負(fù)稅人是實(shí)際或最終的稅款承擔(dān)者，納稅人不一定是負(fù)稅人D

印花稅以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。如：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等憑證。注：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部決定從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，即只對賣出方征收證券（股票）交易印花稅，對買入方不再征稅。稅率仍保持1‰。

從2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅

紡織廠出售布出售服裝百貨商場服裝廠8500元15000元服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：（1500—8500）*17%=1105

或者：15000*17%-1445=1105增值稅納稅人：

增值稅負(fù)稅人：增值稅：1445元1105元服裝廠百貨商場銷售價：案例分析一個工資薪金6000的人，請你算一下他應(yīng)該繳納的個人所得稅是多少？應(yīng)稅所得額：6000-2000=4000計算方法：500*5%+1500*10%＋2000＊15％=25＋150＋300＝475元鞏固檢測5002000500020000稅率5%10%15%20%5001500300015000

虛開增值稅專用發(fā)票和故意銷毀帳簿的行為、購買商品不開發(fā)票屬于哪種違反稅法的行為？比一比偷稅

某公司利用貨物出口采取低價高報的手段，騙取出口退稅的重大案件。騙稅

為什么要依法納稅？結(jié)論：公民自覺誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對國家、社會的一種貢獻(xiàn)。（1）從我國稅收的性質(zhì)——取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。（2）從稅收的作用看，稅收是國家實(shí)現(xiàn)各項職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個公民在享受國家提供的各項服務(wù)同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。

公民應(yīng)怎樣做到依法納稅？每個公民都應(yīng)該具有“納稅人”意識。A、義務(wù)意識依法納稅是公民的基本義務(wù)。作為納稅人，應(yīng)把為國納稅引以自豪，將自覺納稅看成是公民社會責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。B、權(quán)利意識每一個公民還應(yīng)該懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，行使納稅人的權(quán)利。每個公民都應(yīng)該以納稅人的高度責(zé)任感，積極關(guān)注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。

學(xué)生疑問1.納稅人與負(fù)稅人的區(qū)別2.增值稅的特點(diǎn)和作用怎么理解3.個人所得稅的納稅人范圍是否可以理解為“所有在我國境內(nèi)所得的人”？4.個人所得稅的計算？5.超額累進(jìn)稅率和比例稅率6.稅、率、債、費(fèi)的特點(diǎn)7.稅收的作用稅收的作用1．稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具2．稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一3．稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的作用對減免農(nóng)業(yè)稅的全面認(rèn)識（1）減免農(nóng)業(yè)稅，有利于增加農(nóng)民收入，調(diào)動農(nóng)民生產(chǎn)積極性，增加對農(nóng)業(yè)的投入，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)競爭力，提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力。從而有利于鞏固農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位。（2）由于稅收是財政收入的基本形式。從眼前來看，減免農(nóng)業(yè)稅，在一定程度上會影響到國家的財政收入。（3）影響國家財政收入最根本的因素是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。從長遠(yuǎn)來看，減免農(nóng)業(yè)稅，有利于擴(kuò)大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟(jì)增長；有利于協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，從而為增加國家的財政收入奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。（4）取消農(nóng)業(yè)稅是逐步消除城鄉(xiāng)差別、促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的客觀需要。（5）免除農(nóng)業(yè)稅是國家對國民收入分配格局的調(diào)整，標(biāo)志著國家財政支農(nóng)力度加大，走上以工業(yè)反哺農(nóng)業(yè).城市帶動鄉(xiāng)村的新階