制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算課件

第三章制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算

教學(xué)內(nèi)容及認(rèn)知度制造企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)（結(jié)合資金的運(yùn)動(dòng)了解）資金籌集過程的核算（重點(diǎn)掌握）采購過程的核算（重點(diǎn)掌握）生產(chǎn)過程的核算（重點(diǎn)掌握）銷售過程的核算（重點(diǎn)掌握）利潤的核算（重點(diǎn)掌握）1感謝你的觀看2019年8月29第三章制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算教學(xué)內(nèi)容及認(rèn)知度1感謝你的觀§1制造企業(yè)主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)

采購過程

生產(chǎn)過程

銷售過程貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金結(jié)算資金主要經(jīng)營業(yè)務(wù)資金循環(huán)過程

籌集資金經(jīng)營成果2感謝你的觀看2019年8月29§1制造企業(yè)主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)采購過程生產(chǎn)過程銷售過程貨§2籌集資金的核算

接受投資的核算：實(shí)收資本固定資產(chǎn)等銀行存款實(shí)物投資貨幣投資無形資產(chǎn)技術(shù)等投資舉例見教材：P1353感謝你的觀看2019年8月29§2籌集資金的核算接受投資的核算：實(shí)收資本固定資產(chǎn)等銀行

借款的核算（向金融機(jī)構(gòu)借款）短期借款銀行存款借入時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用還息還本金符合權(quán)責(zé)發(fā)生嗎？舉例見教材：P137

短期借款（臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金的需要）期末計(jì)息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用×××

貸：應(yīng)付利息×××還息借：應(yīng)付利息××××

貸：銀行存款××××4感謝你的觀看2019年8月29借款的核算（向金融機(jī)構(gòu)借款）短期借款銀行存款借入時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用

長期借款（超過1年的借款）長期借款銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用等本金計(jì)息考慮借款費(fèi)用的資本化

借款的核算（向金融機(jī)構(gòu)借款）5感謝你的觀看2019年8月29長期借款（超過1年的借款）長期借款銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用等本金計(jì)

外購固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等不需要安裝固定資產(chǎn)外購需要安裝的固定資產(chǎn)§3采購過程銀行存款等固定資產(chǎn)銀行存款等在建工程等固定資產(chǎn)購入購入竣工舉例見教材：P140應(yīng)交稅費(fèi)—增6感謝你的觀看2019年8月29外購固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成§3采購過程銀行存款等固定資產(chǎn)銀§3采購過程

外購材料的成本構(gòu)成：材料的買價(jià)：單價(jià)×數(shù)量采購費(fèi)用：即運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)搬運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)）、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用、相關(guān)的稅金（進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅）。材料的核算：7感謝你的觀看2019年8月29§3采購過程外購材料的成本構(gòu)成：7感謝你的觀看2019

賬戶的設(shè)置在途物資（資產(chǎn)類）采購時(shí)的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)驗(yàn)收入庫材料的成本尚未入庫的材料

銀行存款（應(yīng)付賬款）（應(yīng)付票據(jù)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額原材料（資產(chǎn)類）驗(yàn)收入庫材料的成本發(fā)出材料的成本庫存材料的成本注意：在途物資和原材料均按材料的類別設(shè)置明細(xì)賬戶舉例見教材：P1448感謝你的觀看2019年8月29賬戶的設(shè)置在途物資（資產(chǎn)類）采購時(shí)的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)驗(yàn)收入庫材

材料采購總分類核算和明細(xì)分類核算在途物資總賬第8頁9感謝你的觀看2019年8月29材料采購總分類核算和明細(xì)分類核算在途物資總賬第8頁9感謝材料采購明細(xì)分類核算在途物資明細(xì)賬材料名稱：甲材料10感謝你的觀看2019年8月29材料采購明細(xì)分類核算在途物資明細(xì)賬材料名稱：甲材料10感謝你在途物資明細(xì)賬材料名稱：乙材料11感謝你的觀看2019年8月29在途物資明細(xì)賬材料名稱：乙材料11感謝你的觀看2019年8月原材料的總分類核算和明細(xì)分類核算原材料總賬第8頁12感謝你的觀看2019年8月29原材料的總分類核算和明細(xì)分類核算原材料總賬第8頁12感謝你原材料明細(xì)分類核算原材料明細(xì)賬材料名稱：甲材料倉庫名稱：13感謝你的觀看2019年8月29原材料明細(xì)分類核算原材料明細(xì)賬材料名稱：甲材料倉庫名稱：13原材料明細(xì)賬材料名稱：乙材料倉庫名稱：14感謝你的觀看2019年8月29原材料明細(xì)賬材料名稱：乙材料倉庫名稱：14感謝你的觀看201

共同費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)的分配）分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇： 材料的重量；材料的體積；材料的價(jià)值。分配方法：計(jì)算分配率＝某種材料承擔(dān)的費(fèi)用=分配率×該種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)待分配費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)總額×100%15感謝你的觀看2019年8月29共同費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)的分配）分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇： 待分配費(fèi)用總額分§4生產(chǎn)過程

生產(chǎn)過程概述：生產(chǎn)過程是制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)。它既是產(chǎn)品的制造過程，也是勞動(dòng)力、勞動(dòng)對(duì)象和勞動(dòng)資料的消耗過程。直接人工費(fèi)直接原料使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)16感謝你的觀看2019年8月29§4生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程概述：直接人工費(fèi)直接原料使用固定資企業(yè)發(fā)生的與當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他費(fèi)用如：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用不構(gòu)成產(chǎn)品成本，屬于期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。17感謝你的觀看2019年8月29企業(yè)發(fā)生的與當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他費(fèi)用如：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

賬戶的設(shè)置生產(chǎn)成本資產(chǎn)類原材料（資產(chǎn)類）應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——職工福利領(lǐng)原料負(fù)擔(dān)工資計(jì)提福利費(fèi)累計(jì)折舊等制造費(fèi)用計(jì)提折舊等月末結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品完工驗(yàn)收入庫余額在借方，表示期末在產(chǎn)品成本18感謝你的觀看2019年8月29賬戶的設(shè)置生產(chǎn)成本資產(chǎn)類原材料（資產(chǎn)類）應(yīng)付職工薪酬—

生產(chǎn)過程的核算

材料費(fèi)用的核算

人工費(fèi)用的核算

制造費(fèi)用的分配

產(chǎn)品成本的計(jì)算19感謝你的觀看2019年8月29生產(chǎn)過程的核算材料費(fèi)用的核算19感謝你的觀看2019年8

材料費(fèi)用的核算1、使用的原始憑證：領(lǐng)料單或限額領(lǐng)料單等發(fā)料憑證。若發(fā)料頻繁，會(huì)計(jì)部門可以編制材料發(fā)出憑證匯總表。2、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)發(fā)出材料的成本=發(fā)出數(shù)量×材料單位成本3、會(huì)計(jì)處理：借：生產(chǎn)成本xxxxx

制造費(fèi)用或管理費(fèi)用貸：原材料xxxxx20感謝你的觀看2019年8月29材料費(fèi)用的核算1、使用的原始憑證：領(lǐng)料單或限額領(lǐng)料單等發(fā)料原材料明細(xì)賬材料名稱：甲材料倉庫名稱：如何確定單位成本21感謝你的觀看2019年8月29原材料明細(xì)賬材料名稱：甲材料倉庫名稱：如何確定單位成本21感

發(fā)出材料成本的計(jì)價(jià)先進(jìn)先出法：假設(shè)先購進(jìn)的先發(fā)出后進(jìn)先出法：假設(shè)后購進(jìn)的先發(fā)出綜合加權(quán)平均法：移動(dòng)加權(quán)平均法：每購進(jìn)一次，就要計(jì)算一次單價(jià)。加權(quán)平均單價(jià)=期初結(jié)存金額+本期購進(jìn)金額期初結(jié)存數(shù)量+本期購進(jìn)數(shù)量22感謝你的觀看2019年8月29發(fā)出材料成本的計(jì)價(jià)先進(jìn)先出法：假設(shè)先購進(jìn)的先發(fā)出加權(quán)平均單

材料發(fā)出核算舉例發(fā)料憑證匯總表

領(lǐng)料單

領(lǐng)料單

領(lǐng)料單23感謝你的觀看2019年8月29材料發(fā)出核算舉例發(fā)料憑證匯總表領(lǐng)料單領(lǐng)料單領(lǐng)料單23發(fā)料憑證匯總表24感謝你的觀看2019年8月29發(fā)料憑證匯總表24感謝你的觀看2019年8月29共同耗費(fèi)材料的分配材料費(fèi)用分配率=材料費(fèi)用/分配標(biāo)準(zhǔn)

某產(chǎn)品分配的材料費(fèi)用=分配率×分配標(biāo)準(zhǔn)A產(chǎn)品分配的材料費(fèi)用:B產(chǎn)品分配的材料費(fèi)用:采用定額耗用量其中A：400單位

B：200單位25感謝你的觀看2019年8月29共同耗費(fèi)材料的分配材料費(fèi)用分配率=材料費(fèi)用/分配標(biāo)準(zhǔn)某產(chǎn)品分材料費(fèi)用分配表26感謝你的觀看2019年8月29材料費(fèi)用分配表26感謝你的觀看2019年8月29會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本—甲

—乙制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料—A—B—C27感謝你的觀看2019年8月29會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本—甲27感謝你的觀看2019生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品28感謝你的觀看2019年8月29生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品28感謝你的觀看2019年8月生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品29感謝你的觀看2019年8月29生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品29感謝你的觀看2019年8月制造費(fèi)用明細(xì)賬30感謝你的觀看2019年8月29制造費(fèi)用明細(xì)賬30感謝你的觀看2019年8月29管理費(fèi)用明細(xì)賬31感謝你的觀看2019年8月29管理費(fèi)用明細(xì)賬31感謝你的觀看2019年8月29

人工費(fèi)用的核算1、使用的原始憑證：考勤記錄、產(chǎn)量記錄和工資結(jié)算表。2、工資結(jié)算匯總表和人工費(fèi)用分配表。3、核算：32感謝你的觀看2019年8月29人工費(fèi)用的核算1、使用的原始憑證：考勤記錄、產(chǎn)量記錄和工資人工費(fèi)用分配表33感謝你的觀看2019年8月29人工費(fèi)用分配表33感謝你的觀看2019年8月29會(huì)計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

—乙產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——工資借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

—乙產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利34感謝你的觀看2019年8月29會(huì)計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品34感

制造費(fèi)用的核算制造費(fèi)用的歸集：通過制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用的分配：1.選擇分配標(biāo)準(zhǔn)：工資、生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)2.計(jì)算分配率：分配率=3.某產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)之和35感謝你的觀看2019年8月29制造費(fèi)用的核算制造費(fèi)用的歸集：制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)之和35分配率：甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：制造費(fèi)用分配表36感謝你的觀看2019年8月29分配率：甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)成本—甲

—乙貸：制造費(fèi)用

37感謝你的觀看2019年8月29會(huì)計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)成本—甲37感謝你的觀看2019年8月

產(chǎn)品成本的計(jì)算

全部完工入庫：將本月的費(fèi)用合計(jì)全部計(jì)入產(chǎn)品成本

全部未完工：本月費(fèi)用的合計(jì)全部反映為生產(chǎn)成本的借方余額，表示在產(chǎn)品成本。部分完工：需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配然后，通過公式：期初在產(chǎn)品成本+本月費(fèi)用=完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本38感謝你的觀看2019年8月29產(chǎn)品成本的計(jì)算全部完工入庫：借：庫存商品38感謝你的§5銷售過程

銷售過程概述：銷售過程是產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過程。一方面向客戶提供商（產(chǎn)）品，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本；另一方面向客戶收取貨款并確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。賬戶的設(shè)置：39感謝你的觀看2019年8月29§5銷售過程銷售過程概述：39感謝你的觀看2019年8

庫存商品主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款等賒銷

營業(yè)稅金及附加應(yīng)交納的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅教育費(fèi)附加銷售費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用銀行存款40感謝你的觀看2019年8月29庫存商品主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

銷售過程的核算

產(chǎn)品發(fā)出的核算：發(fā)出產(chǎn)品的成本=數(shù)量×產(chǎn)品的單位成本數(shù)量如何確定？采用哪個(gè)單價(jià)？41感謝你的觀看2019年8月29銷售過程的核算產(chǎn)品發(fā)出的核算：數(shù)量如何確定？采用哪個(gè)單價(jià)

實(shí)地盤存制

含義：又叫定期盤存制，是指期末通過實(shí)物盤點(diǎn)來確定存貨的數(shù)量，并據(jù)以算出發(fā)出存貨的成本的方法。特點(diǎn)：平時(shí)只登記存貨的購進(jìn)或收入的數(shù)量，不登記發(fā)出存貨的數(shù)量，待期末通過盤點(diǎn)存貨的結(jié)存數(shù)量后，再倒推（擠）出發(fā)出存貨的數(shù)量。（盤存計(jì)耗）發(fā)出存貨（數(shù)量）=期初存貨數(shù)量＋收入存貨數(shù)量－期末存貨數(shù)量42感謝你的觀看2019年8月29實(shí)地盤存制含義：又叫定期盤存制，是指期末通過實(shí)物盤點(diǎn)來確發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×單價(jià)也可以直接到擠出發(fā)出存貨成本=期初存貨成本+本期購進(jìn)成本-期末結(jié)存數(shù)量×單價(jià)優(yōu)點(diǎn)：核算簡單缺點(diǎn)：1、不利于存貨的控制；

2、不能及時(shí)發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)成本。適用于發(fā)出頻繁或鮮活類產(chǎn)品。43感謝你的觀看2019年8月29發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×單價(jià)43感謝你的觀看2019年8庫存商品明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品倉庫名稱：44感謝你的觀看2019年8月29庫存商品明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品倉庫名稱：44感謝你的觀看20

永續(xù)盤存制含義：又叫賬面盤存制，是指按存貨種類逐一設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入、發(fā)出數(shù)量并隨時(shí)在賬面上結(jié)出存貨的庫存數(shù)量的核算方法。特點(diǎn)：平時(shí)既登記收入又登記發(fā)出，然后計(jì)算結(jié)存數(shù)量。注意：在該制度下，仍需期末盤點(diǎn)，但與實(shí)地盤點(diǎn)制下盤點(diǎn)的目的不同。其盤點(diǎn)的目的是為了保證賬實(shí)相符45感謝你的觀看2019年8月29永續(xù)盤存制含義：又叫賬面盤存制，是指按存貨種類逐一設(shè)置存貨庫存商品明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品倉庫名稱：46感謝你的觀看2019年8月29庫存商品明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品倉庫名稱：46感謝你的觀看20優(yōu)點(diǎn)：1、有利于控制存貨

2、提高了結(jié)轉(zhuǎn)成本的及時(shí)性。適用于大多數(shù)企業(yè)。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品47感謝你的觀看2019年8月29優(yōu)點(diǎn)：1、有利于控制存貨借：主營業(yè)務(wù)成本47感謝你的觀看20銷售收入的確認(rèn)收入確認(rèn)的條件：與產(chǎn)品有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬發(fā)生轉(zhuǎn)移。即產(chǎn)品的所有權(quán)轉(zhuǎn)移并取得了貨款或收取貨款的權(quán)利。會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)或銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)額）48感謝你的觀看2019年8月29銷售收入的確認(rèn)收入確認(rèn)的條件：與產(chǎn)品有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬發(fā)

銷售費(fèi)用的核算

含義：企業(yè)在銷售過程中以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)中發(fā)生的各種費(fèi)用。包括廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、包裝費(fèi)、銷售人員的工資福利費(fèi)及辦公費(fèi)等。會(huì)計(jì)處理：借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款等49感謝你的觀看2019年8月29銷售費(fèi)用的核算含義：企業(yè)在銷售過程中以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)中發(fā)

稅金及附加的核算

銷售稅金及附加的范圍：銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交納的稅種有：增殖稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和資源稅注意：增值稅屬于價(jià)外稅。其他屬于價(jià)內(nèi)稅，記入當(dāng)期的費(fèi)用。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—附加費(fèi)：主要指教育費(fèi)附加。50感謝你的觀看2019年8月29稅金及附加的核算銷售稅金及附加的范圍：50感謝你的觀看251感謝你的觀看2019年8月2951感謝你的觀看2019年8月2952感謝你的觀看2019年8月2952感謝你的觀看2019年8月29工資結(jié)算單部門：2008年4月份53感謝你的觀看2019年8月29工資結(jié)算單部門：2008年4月份53感謝你的觀看2019年8XXX公司工資結(jié)算匯總表2008年4月份54感謝你的觀看2019年8月29XXX公司工資結(jié)算匯總表2008年4月份54感謝你的觀看2以下是某公司的損益類科目余額，單位：萬元

假設(shè)所得稅稅率為25%主營業(yè)務(wù)成本100其他業(yè)務(wù)成本15管理費(fèi)用2銷售費(fèi)用2財(cái)務(wù)費(fèi)用1營業(yè)外支出30主營業(yè)務(wù)收入150其他業(yè)務(wù)收入20營業(yè)外收入80§6財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算利潤=150+20+80-（100+15+2+2+1+30）=100凈利=100-100*25%=7555感謝你的觀看2019年8月29以下是某公司的損益類科目余額，單位：萬元

假設(shè)所得稅稅率為2利潤的構(gòu)成:

利潤是企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果。