我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)比分析

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)比分析摘要在全球化經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天,資金的流動(dòng)及聚集成為一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)非常重要的指標(biāo),它能夠給實(shí)業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)充足的發(fā)展基礎(chǔ),能夠給老百姓帶來(lái)消費(fèi)的動(dòng)力,更是促進(jìn)一國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的不可缺少的活力。而銀行等金融機(jī)構(gòu)就扮演者融匯資金的重要角色。但是，全球經(jīng)濟(jì)的自由化、一體化會(huì)給金融運(yùn)作帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，隨著銀行經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的日益多元化發(fā)展，其面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)將更加復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估也越來(lái)越困難。審計(jì)可以分為外審和內(nèi)審,但是內(nèi)審是最根本的基礎(chǔ),因此建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系就顯得非常有必要，這樣就可以對(duì)銀行的資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)、促進(jìn)銀行資金的流動(dòng)、保證合規(guī)性運(yùn)營(yíng)是非常重要的。本文通過(guò)對(duì)各種參考資料的收集，結(jié)合比較分析的方法，并利用SWOT分析模型進(jìn)行多方面分析,試圖對(duì)于我國(guó)不同種類(lèi)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)方面的問(wèn)題進(jìn)行揭露，并分別給以一定的建議，希望能對(duì)于同行業(yè)提供有針對(duì)性的參考和借鑒。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)SWOT對(duì)比分析建議第一章引言銀行業(yè)在我國(guó)金融行業(yè)扮演著重要的角色,對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用.但是,在目前國(guó)外銀行大力在國(guó)內(nèi)設(shè)置分支機(jī)構(gòu),加上國(guó)內(nèi)很多中小型股份制農(nóng)行、城市銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的設(shè)立，銀行業(yè)存在著非常大的競(jìng)爭(zhēng)，又由于銀行業(yè)本身是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)大的行業(yè)，所以如何控制風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)化管理對(duì)于任何一家銀行來(lái)說(shuō)都是要深刻考慮的問(wèn)題。國(guó)家一直以來(lái)都比較重視銀行業(yè)發(fā)展，特別是金融危機(jī)發(fā)生以來(lái)，銀行業(yè)內(nèi)的監(jiān)管的問(wèn)題被推上了風(fēng)口浪尖，近幾年國(guó)家逐步提高對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管。經(jīng)過(guò)調(diào)查及媒體報(bào)道，我們發(fā)現(xiàn)銀行業(yè)內(nèi)部管理層和一般職員不遵守職業(yè)守則，擅自挪用款項(xiàng)等現(xiàn)象頻頻發(fā)生，特別是我國(guó)目前正在進(jìn)行新一輪市場(chǎng)化改革，上海自貿(mào)區(qū)的成立代表著我國(guó)與世界金融接軌已經(jīng)加速進(jìn)程，將會(huì)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)管提出更高的要求，不然對(duì)于任何一家銀行來(lái)說(shuō)將會(huì)造成更大的損失。在過(guò)去我們對(duì)于不良資產(chǎn)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，違規(guī)行為占據(jù)了大多數(shù)。通過(guò)國(guó)家審計(jì)署的年度審計(jì)報(bào)告，金融行業(yè)的違法違紀(jì)行為已經(jīng)被多次點(diǎn)名。在中國(guó)銀監(jiān)會(huì)報(bào)告中顯示，從2003年至今，我國(guó)銀行的違規(guī)資金在保持每年平均110%的速度增長(zhǎng)。自從2008金融危機(jī)爆發(fā)后，全世界的金融機(jī)構(gòu)多少都受到了波及，所以說(shuō)，金融危機(jī)以前風(fēng)險(xiǎn)控制體系是何等的脆弱，一向被視為穩(wěn)定的雷曼銀行也倒閉了，所以必須要重新審視銀行風(fēng)險(xiǎn)體系，如何建設(shè)一個(gè)穩(wěn)定的銀行管理體系就顯得很重要。內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段，在過(guò)去一直沒(méi)有受到足夠的重視，所以我們應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行加強(qiáng)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理在銀行內(nèi)審中的權(quán)重。我國(guó)作為一個(gè)世界經(jīng)濟(jì)規(guī)模第一的國(guó)家，銀行數(shù)量也是非常龐大，隨著股份制及城市銀行和其他中小銀行的設(shè)立，我國(guó)的銀行業(yè)迎來(lái)了更加蓬勃發(fā)展的黃金時(shí)代，而且很多銀行隨著規(guī)模的擴(kuò)大，進(jìn)行了跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)。中國(guó)的銀行具有種類(lèi)繁多、區(qū)域眾多，各具特色的特點(diǎn)，因此對(duì)于加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)的管理不能僅僅是一個(gè)籠統(tǒng)的說(shuō)法，而是要進(jìn)行分類(lèi)，然后分別研究，這樣才能獲得針對(duì)性的經(jīng)驗(yàn)。本文分為五章。第一章是本文的引言部分。第二章是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論方法及SWOT分析模型介紹。第三章是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)比較分析，是本文的重點(diǎn)章節(jié)，通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行分類(lèi)，根據(jù)例子來(lái)說(shuō)明主要的流程和亮點(diǎn)，然后利用SWOT模型進(jìn)行分析。第四章是對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的建議。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論方法及SWOT分析模型介紹內(nèi)部審計(jì)工作是公司治理的重要控制和監(jiān)督環(huán)節(jié)，在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。由于風(fēng)險(xiǎn)管理壓力不斷加大，內(nèi)部審計(jì)的作用日益凸顯，大力提高內(nèi)部審計(jì)層次和水平已成為新形勢(shì)下商業(yè)銀行公司治理的必然要求。通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要理論與方法的介紹，將有助于理清內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、銀行監(jiān)管、外部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理等工作間的關(guān)系，在接下來(lái)的內(nèi)容中更好的展開(kāi)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的討論。2.1相關(guān)概念的界定2.1.1內(nèi)部審計(jì)的概念關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2011對(duì)作了新的陳述：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的保證與咨詢(xún)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的最終目的在于增加組織價(jià)值，并提高組織的運(yùn)作效率。”內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，可以評(píng)價(jià)和改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，控制和管理過(guò)程的有效性，并最終幫助組織實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。2.1.2內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制內(nèi)部控制則是指組織自身為了降低內(nèi)部各層級(jí)之間代理問(wèn)題而建立的一套風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，其目標(biāo)是通過(guò)保證內(nèi)部各層級(jí)委托代理關(guān)系中代理人信托責(zé)任的履行，進(jìn)而保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程（丁友剛和胡興國(guó)，2007）。COSO報(bào)告提出，內(nèi)部控制包括五個(gè)基本要素，分別為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控（COSO，2004）。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。在內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)是單位進(jìn)行的一種獨(dú)立的自我評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部控制的一種形式。它按照內(nèi)部控制的要求，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序執(zhí)行的有效性，以期建立良好的控制環(huán)境，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。2.1.3內(nèi)部審計(jì)與銀行監(jiān)管銀行監(jiān)管指政府對(duì)銀行的監(jiān)督與管理，即政府或權(quán)力機(jī)構(gòu)為保證銀行遵守各項(xiàng)規(guī)章、避免不謹(jǐn)慎的經(jīng)營(yíng)行為而通過(guò)法律和行政措施對(duì)銀行進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。與商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)相比，銀行監(jiān)管雖然在檢查手段和服務(wù)對(duì)象方面存在差別，但在審計(jì)方法、審計(jì)程序上具有一定的相似性，其本質(zhì)也都是為了促進(jìn)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。2.1.4內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)外部審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)或者獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)企業(yè)單位進(jìn)行的審計(jì)。外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在總體目標(biāo)上是保持一致的，與內(nèi)部審計(jì)相比，外部審計(jì)與企業(yè)無(wú)直接的利害關(guān)系，因而可以保證審計(jì)的獨(dú)立性和公正性。但對(duì)于外部審計(jì)人員來(lái)講，也恰恰因?yàn)槠涞谌叩纳矸荩捎诓涣私馄髽I(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在對(duì)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)過(guò)程中可能產(chǎn)生困難。2.1.5內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，是指對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程，是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力。兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；而兩者的區(qū)別在于他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。2.3SWOT分析模型介紹所謂SWOT分析，即基于內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)條件下的態(tài)勢(shì)分析，就是將與研究對(duì)象密切相關(guān)的各種主要內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)、劣勢(shì)和外部的機(jī)會(huì)和威脅等，通過(guò)調(diào)查列舉出來(lái)，并依照矩陣形式排列，然后用系統(tǒng)分析的思想，把各種因素相互匹配起來(lái)加以分析，從中得出一系列相應(yīng)的結(jié)論，而結(jié)論通常帶有一定的決策性。運(yùn)用這種方法，可以對(duì)研究對(duì)象所處的情景進(jìn)行全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的研究，從而根據(jù)研究結(jié)果制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略、計(jì)劃以及對(duì)策等。S（strengths）是優(yōu)勢(shì)、W（weaknesses）是劣勢(shì)，O（opportunities）是機(jī)會(huì)、T（threats）是威脅。（2）優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)分析（SW）由于企業(yè)是一個(gè)整體，并且由于競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)源的廣泛性，所以，在做優(yōu)劣勢(shì)分析時(shí)必須從整個(gè)價(jià)值鏈的每個(gè)環(huán)節(jié)上，將企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手做詳細(xì)的對(duì)比。如產(chǎn)品是否新穎，制造工藝是否復(fù)雜，銷(xiāo)售渠道是否暢通，以及價(jià)格是否具有競(jìng)爭(zhēng)性等。如果一個(gè)企業(yè)在某一方面或幾個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)正是該行業(yè)企業(yè)應(yīng)具備的關(guān)鍵成功要素，那么，該企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)也許就強(qiáng)一些。需要指出的是，衡量一個(gè)企業(yè)及其產(chǎn)品是否具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，只能站在現(xiàn)有潛在用戶(hù)角度上，而不是站在企業(yè)的角度上。（3）機(jī)會(huì)與威脅分析（OT）比如當(dāng)前社會(huì)上流行的盜版威脅：盜版替代品限定了公司產(chǎn)品的最高價(jià)，替代品對(duì)公司不僅有威脅，可能也帶來(lái)機(jī)會(huì)。企業(yè)必須分析，替代品給公司的產(chǎn)品或服務(wù)帶來(lái)的是“滅頂之災(zāi)”呢，還是提供了更高的利潤(rùn)或價(jià)值；購(gòu)買(mǎi)者轉(zhuǎn)而購(gòu)買(mǎi)替代品的轉(zhuǎn)移成本；公司可以采取什么措施來(lái)降低成本或增加附加值來(lái)降低消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)盜版替代品的風(fēng)險(xiǎn)。整體分析從整體上看，SWOT可以分為兩部分：第一部分為SW，主要用來(lái)分析內(nèi)部條件；第二部分為OT，主要用來(lái)分析外部條件。利用這種方法可以從中找出對(duì)自己有利的、值得發(fā)揚(yáng)的因素，以及對(duì)自己不利的、要避開(kāi)的東西，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，找出解決辦法，并明確以后的發(fā)展方向。根據(jù)這個(gè)分析，可以將問(wèn)題按輕重緩急分類(lèi)，明確哪些是急需解決的問(wèn)題，哪些是可以稍微拖后一點(diǎn)兒的事情，哪些屬于戰(zhàn)略目標(biāo)上的障礙，哪些屬于戰(zhàn)術(shù)上的問(wèn)題，并將這些研究對(duì)象列舉出來(lái)，依照矩陣形式排列，然后用系統(tǒng)分析的所想，把各種因素相互匹配起來(lái)加以分析，從中得出一系列相應(yīng)的結(jié)論而結(jié)論通常帶有一定的決策性，有利于領(lǐng)導(dǎo)者和管理者做出較正確的決策和規(guī)劃。我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)比較分析3.1國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)分析本段修改意見(jiàn)：增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)的分析，現(xiàn)在根本沒(méi)有對(duì)審計(jì)模式的分析只有流程沒(méi)有分析，流程保留，要流程之后的分析，分析字?jǐn)?shù)不能少于流程，并且要深入主要分析審計(jì)特點(diǎn)，要對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行詳細(xì)的介紹針對(duì)國(guó)有銀行我們以中國(guó)工商銀行作為國(guó)有銀行的代表，進(jìn)行了調(diào)查研究。審計(jì)業(yè)務(wù)流程如下：審計(jì)立項(xiàng)工作程序--審計(jì)準(zhǔn)備工作程序--審計(jì)取證程序--審計(jì)報(bào)告工作程序（包括：詳式審計(jì)報(bào)告、簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告的編制、審計(jì)報(bào)告的處理）--審計(jì)資料整理的工作程序?qū)徲?jì)具體業(yè)務(wù)條線如下：信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)--票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)--抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)--財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)-國(guó)際業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)工行內(nèi)部審計(jì)職能由內(nèi)控合規(guī)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)共同行使。內(nèi)控合規(guī)部門(mén)機(jī)構(gòu)由總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行三級(jí)組織構(gòu)成，主要承擔(dān)內(nèi)部控制合規(guī)、管理操作風(fēng)險(xiǎn)和常規(guī)審計(jì)等幾大職能，各級(jí)內(nèi)控合規(guī)部門(mén)由本級(jí)行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。另外總行在董事會(huì)下設(shè)立了內(nèi)審局，并在全國(guó)設(shè)立了十個(gè)跨越區(qū)域的內(nèi)審分局，專(zhuān)門(mén)承擔(dān)常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，直接對(duì)總行負(fù)責(zé)。3.2股份制銀行內(nèi)部審計(jì)分析本段修改意見(jiàn)：增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)的分析，現(xiàn)在根本沒(méi)有對(duì)審計(jì)模式的分析只有流程沒(méi)有分析，流程保留，要流程之后的分析，分析字?jǐn)?shù)不能少于流程，并且要深入主要分析審計(jì)特點(diǎn)，要對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行詳細(xì)的介紹針對(duì)股份制銀行我們以浦東發(fā)展銀行為股份制銀行的代表，進(jìn)行了調(diào)查研究。審計(jì)業(yè)務(wù)流程如下：審計(jì)計(jì)劃階段：浦發(fā)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、所占有的市場(chǎng)份額、面臨的風(fēng)險(xiǎn)及所采用的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、法人治理結(jié)構(gòu)和人力資源政策；內(nèi)部控制環(huán)境，主要是銀行各級(jí)管理層的內(nèi)控活動(dòng)及內(nèi)部審計(jì)的作用；會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)處理程序。獲取財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)后，執(zhí)行初步分析性復(fù)核，通過(guò)初步分析性復(fù)核，找出異常變動(dòng)的區(qū)域，作為審計(jì)的重點(diǎn)。初步確定重要性水平。根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)確定關(guān)鍵的內(nèi)控活動(dòng)以及與通用機(jī)控制有關(guān)的內(nèi)控活動(dòng)，制定內(nèi)部控制輪流測(cè)試計(jì)劃和實(shí)質(zhì)性測(cè)試計(jì)劃。-審計(jì)實(shí)施階段：主要包括測(cè)試內(nèi)部控制制度并作出評(píng)價(jià)。由于銀行化程度非常高，在對(duì)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的測(cè)試中，通常由熟悉財(cái)務(wù)和精通計(jì)算機(jī)的專(zhuān)家對(duì)被審計(jì)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)控制環(huán)境、控制活動(dòng)及處理程序進(jìn)行檢查，并對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)。執(zhí)行實(shí)質(zhì)性的分析性復(fù)核，執(zhí)行重大項(xiàng)目詳細(xì)檢查和細(xì)節(jié)測(cè)試，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查。-審計(jì)報(bào)該階段：主要包括期后事項(xiàng)檢查、獲取管理人員陳述函、匯總審計(jì)結(jié)果和編制審計(jì)報(bào)告。3.3城市銀行內(nèi)部審計(jì)分析本段修改意見(jiàn)：增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)的分析，現(xiàn)在根本沒(méi)有對(duì)審計(jì)模式的分析只有流程沒(méi)有分析，流程保留，要流程之后的分析，分析字?jǐn)?shù)不能少于流程，并且要深入主要分析審計(jì)特點(diǎn)，要對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行詳細(xì)的介紹針對(duì)城市銀行我們以新鄉(xiāng)市商業(yè)銀行作為城市銀行的代表，進(jìn)行了調(diào)查研究。審計(jì)業(yè)務(wù)流程如下：一是制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。根據(jù)中小銀行董事會(huì)、行長(zhǎng)的部署和銀行具體情況,以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)確定審計(jì)工作重點(diǎn),制定與中小銀行內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定(章程)和機(jī)構(gòu)目標(biāo)相一致的審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)組根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃中的審計(jì)項(xiàng)目,確定被審計(jì)單位。在展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃制定并記錄審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。二是審前準(zhǔn)備。審前準(zhǔn)備主要需要考慮:1、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng);2、審計(jì)方案特別是審計(jì)程序中應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng);3、審計(jì)組成員必要的學(xué)習(xí)與培訓(xùn),具體實(shí)施包括對(duì)被審計(jì)單位的初步調(diào)查,以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,同時(shí)熟悉被審計(jì)單位活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)。初步調(diào)查可以采用調(diào)查程序和分析性程序。三是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。包括進(jìn)場(chǎng)會(huì)談(審計(jì)組與被審計(jì)單位交流)、收集信息(依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)獲取不同類(lèi)型的審計(jì)證據(jù))、分析與評(píng)價(jià)(根據(jù)收集的信息通過(guò)應(yīng)用分析性審計(jì)程序和其他審計(jì)程序進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià))、記錄信息(編制審計(jì)工作底稿)、撤出會(huì)談(審計(jì)組與被審計(jì)單位總結(jié)交流)。四是出具審計(jì)報(bào)告。編制審計(jì)報(bào)告應(yīng)考慮的因素有:1、與被審計(jì)單位的討論。在審計(jì)過(guò)程或撤出會(huì)談中,被審計(jì)單位澄清具體問(wèn)題和表述對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的意見(jiàn),有助于保證不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲。2、法律考慮。審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告涉及與違法違規(guī)行為和其他法律問(wèn)題有關(guān)的審計(jì)結(jié)果并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)非常謹(jǐn)慎,必要時(shí)應(yīng)與法律顧問(wèn)交流溝通。五是后續(xù)審計(jì)以及審計(jì)項(xiàng)目考核。3.4其他中小銀行內(nèi)部審計(jì)分析本段修改意見(jiàn)：增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)的分析，現(xiàn)在根本沒(méi)有對(duì)審計(jì)模式的分析只有流程沒(méi)有分析，流程保留，要流程之后的分析，分析字?jǐn)?shù)不能少于流程，并且要深入主要分析審計(jì)特點(diǎn)，要對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行詳細(xì)的介紹針對(duì)其他中小銀行我們以北京農(nóng)村商業(yè)銀行作為其他中小銀行的代表，進(jìn)行了調(diào)查研究。北京農(nóng)村商業(yè)銀行正在利用“1104”非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管系統(tǒng)以及行內(nèi)賬表系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)狀況的分析和計(jì)量,找出高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)部位;以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,對(duì)重大的問(wèn)題和舞弊隨時(shí)安排重點(diǎn)稽核;對(duì)內(nèi)控管理系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià),以識(shí)別能降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度的控制因素;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析和審計(jì)的重要性原則,采取抽樣的方法,確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn),審核相關(guān)的原始憑證、賬表資料、業(yè)務(wù)檔案等;最后完成審計(jì)報(bào)告和提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的建議,并監(jiān)督落實(shí)(視整改情況進(jìn)行后續(xù)稽核),促進(jìn)被審計(jì)對(duì)象提高內(nèi)控管理水平,把各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。4.5各類(lèi)商業(yè)性銀行SWOT分析我們不僅對(duì)于各類(lèi)銀行在審計(jì)流程上進(jìn)行了描述，同時(shí)對(duì)于他們自身的優(yōu)劣勢(shì)也作了了解，為了更好的對(duì)國(guó)有銀行、股份制銀行、城市銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行分析比較，我們采用SWOT方法對(duì)代表性銀行進(jìn)行SW（優(yōu)勢(shì)，缺點(diǎn)）對(duì)比分析，由于目前在的外部環(huán)境基本上沒(méi)有多大的區(qū)別，所以這里不再對(duì)OT（機(jī)會(huì)，威脅）進(jìn)行分析，SW分析如表一所示：銀行代表中國(guó)工商銀行浦東發(fā)展銀行新鄉(xiāng)市商業(yè)銀行北京市農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)性質(zhì)國(guó)有銀行股份制銀行城市銀行其他中小銀行S：內(nèi)審優(yōu)勢(shì)垂直獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系；提前規(guī)劃及實(shí)施內(nèi)審制度；標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部審計(jì)管理及作業(yè)體系公司治理結(jié)構(gòu)較為完善,內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)合理內(nèi)審結(jié)構(gòu)及流程變化周期短，靈活性強(qiáng)內(nèi)審結(jié)構(gòu)及流程變化周期短，靈活性強(qiáng)W：內(nèi)審缺點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系模糊職能重疊；內(nèi)部審計(jì)范圍未能覆蓋全行整體；審計(jì)模式不夠規(guī)范方式方法單一；審計(jì)質(zhì)量低位徘徊不能引起領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。雖然在總行層面上成立了內(nèi)審部門(mén),但由于自身所處的客觀環(huán)境所限,所以在本級(jí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)事前、事中的實(shí)時(shí)監(jiān)督上仍還有待加強(qiáng);同時(shí)由于增加了管理層級(jí),降低了信息傳遞效率,增加了業(yè)務(wù)指導(dǎo)及協(xié)調(diào)管理難度等。缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；制度建設(shè)存在的問(wèn)題；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)；內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需求；審計(jì)技術(shù)手段落后內(nèi)部審計(jì)難以保持相對(duì)獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的權(quán)限；內(nèi)部審計(jì)實(shí)施缺乏權(quán)威性；內(nèi)審人員數(shù)量不足；沒(méi)有確定的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制是對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的建議及總結(jié)。4.1對(duì)各類(lèi)銀行的建議4.1.1對(duì)于國(guó)有銀行的建議改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)組織管理體制保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。建議重新整合內(nèi)審分局和內(nèi)控合規(guī)部門(mén)，優(yōu)化審計(jì)資源，將一級(jí)分行和二級(jí)分行的內(nèi)控合規(guī)部門(mén)并入內(nèi)審部門(mén)。設(shè)立區(qū)域性的內(nèi)審分局和內(nèi)審支局，由董事會(huì)中的審計(jì)委員會(huì)直接管理?？梢栽诼毮苌舷蚨聲?huì)報(bào)告，在行政上向執(zhí)行層的行長(zhǎng)負(fù)責(zé)。（2）創(chuàng)新審計(jì)模式改進(jìn)審計(jì)方式方法。首先，要徹底改變重事后管理，輕事前防范，重個(gè)案查處，輕全面分析，重基層操作人員管理，輕高層領(lǐng)導(dǎo)人員管理的理念。其次，在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，恰當(dāng)合理的運(yùn)用觀察詢(xún)問(wèn)或面談?dòng)涗浾{(diào)查問(wèn)卷，編制檢查清單和流程圖等方法。觀察可以得到第一的感官上的印象，通過(guò)觀察可以確認(rèn)有關(guān)業(yè)務(wù)的操作是否按規(guī)定及流程進(jìn)行，良好的面談技巧可以讓人感到輕松自在，并愿意提供信息把合作的氛圍帶入審計(jì)中，預(yù)示審計(jì)項(xiàng)目可能成功。第三，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣甘特圖敏感性分析等審計(jì)技術(shù)和方法，以提高審計(jì)質(zhì)量和效果降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（3）打造和諧型審計(jì)風(fēng)格，促進(jìn)審計(jì)成果的利用。在一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)開(kāi)始前，將具體的審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)方案，向被審計(jì)單位解釋清楚，特殊審計(jì)可在實(shí)施時(shí)解釋。在實(shí)施審計(jì)階段，及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)。報(bào)告時(shí)，充分肯定被審計(jì)者的成績(jī)和就問(wèn)題采取的措施，所提問(wèn)題和建議與被審計(jì)者達(dá)成一致意見(jiàn)，那么審計(jì)報(bào)告一定會(huì)引起管理層的興趣和重視，預(yù)示著審計(jì)成果將被利用。（4）建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證制度對(duì)審計(jì)的全過(guò)程進(jìn)行全方位的監(jiān)督以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)質(zhì)量保證工作還必須作好審計(jì)的后續(xù)追蹤及持續(xù)改進(jìn)和分析研討工作要制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核制度把審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況工作質(zhì)量工作成果以及理論研究等情況列入考核內(nèi)容制訂科學(xué)合理的質(zhì)量考評(píng)指標(biāo)體系和操作程序獎(jiǎng)懲分明（5）實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員職業(yè)化提升。一是要經(jīng)常開(kāi)展對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。二是加強(qiáng)內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和審計(jì)技能的培訓(xùn)。（6）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)系與溝通加強(qiáng)與外部審計(jì)的聯(lián)系有助于內(nèi)審人員全面熟悉內(nèi)部審計(jì)基本理論，審計(jì)技術(shù)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)規(guī)則及道德規(guī)范等。同時(shí)，可以借鑒學(xué)習(xí)其他行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)做法和工作經(jīng)驗(yàn)。4.1.2對(duì)股份制銀行的建議(一)確立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)組織地位改變內(nèi)審部門(mén)的組織設(shè)置，成立獨(dú)立于各管理層級(jí)的內(nèi)審部門(mén)，將其置于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，職能上對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。同時(shí)應(yīng)賦予內(nèi)審部門(mén)對(duì)所有職能部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和建議能得以有效執(zhí)行。(二)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)將目標(biāo)定位于以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心，將監(jiān)督職能融于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理，為銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供增值服務(wù)的范疇。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)全面滲透到銀行的各個(gè)層面，貫穿到公司治理結(jié)構(gòu)之中，從而充分發(fā)揮其在公司治理中的積極作用。(三)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式在審計(jì)技術(shù)方面，風(fēng)險(xiǎn)分析方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助手段運(yùn)用甚少，更不用說(shuō)開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)管理信息系統(tǒng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控系統(tǒng)，由此降低了審計(jì)工作的效率。因此，股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)分析方法的運(yùn)用，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效益。4.1.3對(duì)城市銀行的建議(1)改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)首先,地方商業(yè)銀行應(yīng)隨著企業(yè)制度的規(guī)范,公司治理結(jié)構(gòu)的建立,在股東大會(huì)、董事會(huì)和行長(zhǎng)之下建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)——審計(jì)委員會(huì),以制度的形式明確董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及審計(jì)人員的職責(zé)。規(guī)定審計(jì)委員會(huì)主任由一名獨(dú)立董事?lián)?作為董事會(huì)授權(quán)下的全行最高層次的審計(jì)管理機(jī)構(gòu)。高級(jí)管理層設(shè)立一名首席審計(jì)官,負(fù)責(zé)本行的審計(jì)工作,首席審計(jì)官由行長(zhǎng)任命,根據(jù)授權(quán)向高級(jí)管理層反饋和報(bào)告審計(jì)信息。其次,內(nèi)部審計(jì)的中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度工作計(jì)劃等應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn),為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)幵展獨(dú)立客觀的審計(jì)工作提供必要的保障。最后,明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé),要求其落實(shí)年度審計(jì)工作計(jì)劃,完善內(nèi)部審計(jì)程序,開(kāi)展后續(xù)審計(jì),監(jiān)督整改情況,并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理情況,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。(2)明確審計(jì)職能地方商業(yè)銀行應(yīng)在公司治理的框架下,以制度的形式明確董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、首席審計(jì)官、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及審計(jì)人員的職責(zé),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能劃分,賦予內(nèi)部審計(jì)人員足夠的權(quán)力,保證期獨(dú)立性和客觀性,保障審計(jì)工作的順利進(jìn)行。(3)健全內(nèi)部審計(jì)制度地方商業(yè)銀行一是要建立審計(jì)立項(xiàng)制度、年度計(jì)劃編制制度、責(zé)任負(fù)責(zé)制度、工作底稿編制制度和審計(jì)報(bào)告制度等,規(guī)范審計(jì)工作過(guò)程,明確審計(jì)人員的工作職責(zé)。二是建立質(zhì)量檢查考評(píng)制度對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià),提高審計(jì)質(zhì)量。三是要建立責(zé)任追究制度,促使審計(jì)人員明確各自責(zé)任,強(qiáng)化責(zé)任意識(shí),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(4)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)城市商業(yè)銀行在提高內(nèi)部審計(jì)人員方面應(yīng)進(jìn)行以下幾方面工作:一是加強(qiáng)職業(yè)道德的教育。二是針對(duì)銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展,定期開(kāi)展新業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。有針對(duì)性的開(kāi)展審計(jì)培訓(xùn)。三是建立人才選拔制度,根據(jù)工作業(yè)績(jī)公開(kāi)選拔、擇優(yōu)競(jìng)聘優(yōu)秀審計(jì)人員走上領(lǐng)導(dǎo)崗位,或者建立專(zhuān)業(yè)序列技術(shù)崗位,為審計(jì)人員提高職務(wù)晉升通道和發(fā)展空間。四是通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)上崗考核,建立審計(jì)人員競(jìng)爭(zhēng)淘汰機(jī)制。五是以"內(nèi)部培養(yǎng)為主,引進(jìn)人才為輔”的骨干審計(jì)人員選用原則，根據(jù)行內(nèi)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),對(duì)全行審計(jì)人員實(shí)行通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng),嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)崗位的準(zhǔn)入和退出機(jī)制,實(shí)現(xiàn)審計(jì)人力資源的合理配置和潛能激活。六是建立完善的學(xué)習(xí)培訓(xùn)及信息交流制度,培訓(xùn)形式采取走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)的方式。七是培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的協(xié)調(diào)能力。(5)健全審計(jì)質(zhì)量控制體系,提高審計(jì)質(zhì)量依靠行內(nèi)綜合系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)子系統(tǒng),打通為內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)下載的數(shù)據(jù)通道,并按照一定的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)濾掉與審計(jì)無(wú)關(guān)的信息和字段,對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的全面性、正確性進(jìn)行自動(dòng)判斷,建立一套統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),使內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步有效地對(duì)數(shù)據(jù)開(kāi)展分析和利用,確保審計(jì)工作的高效開(kāi)展。另外,結(jié)合審計(jì)人員在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上不斷完善和改進(jìn),制定統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),使標(biāo)準(zhǔn)得到推廣運(yùn)用。(6)充分發(fā)揮審計(jì)成果的作用一是發(fā)揮監(jiān)督職能。二是按照“專(zhuān)人負(fù)責(zé)、對(duì)口管理”的原則,在分行派駐審計(jì)人員,為每家分行指定了一名主監(jiān)管員,同時(shí)對(duì)口在總行審計(jì)部指定一名聯(lián)系人,加大信息收集工作,通過(guò)總、分行審計(jì)人員收集、整理、分析經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)以及以往審計(jì)或檢查發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題,及時(shí)更新資料庫(kù)與問(wèn)題庫(kù),掌握分支行經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)態(tài),并在信息收集、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)抽樣的目標(biāo)選擇、審計(jì)重點(diǎn)的確定等方面提供有力的線索和依據(jù),為審計(jì)工作的開(kāi)展提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持。三是要求項(xiàng)目主審高度重視項(xiàng)目的非現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備工作,充分借鑒日常監(jiān)管及以往審計(jì)成果,并據(jù)以編制審計(jì)方案,保證審計(jì)重點(diǎn)、方向及抽樣的準(zhǔn)確性。.四是促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與全行問(wèn)責(zé)工作的銜接。五是對(duì)審計(jì)工作中帶有傾向性、普遍性和苗頭性的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn),總結(jié)歸納和深入分析,找到根本性原因和動(dòng)機(jī),提出解決問(wèn)題的審計(jì)意見(jiàn)和建議,并向主要行領(lǐng)導(dǎo)反饋情況,以引起重視,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“參謀”作用。(7)構(gòu)建有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制要留住人才,必須要建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制,明確內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)體系,并根據(jù)工作業(yè)績(jī)和貢獻(xiàn)進(jìn)行激勵(lì),準(zhǔn)確衡量?jī)?nèi)部審計(jì)人員對(duì)銀行所作的貢獻(xiàn),吸引有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)水平較高的人員加入內(nèi)審部門(mén),使內(nèi)部審計(jì)在銀行經(jīng)營(yíng)管理中充分發(fā)揮更大的作用。因此,可以借助于流程銀行的改造,在績(jī)效考核系統(tǒng)中增加審計(jì)質(zhì)量考核模塊,運(yùn)用先進(jìn)的績(jī)效管理工具,例如推廣關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(KPI)、平衡記分卡(BSC)、360度考核等,實(shí)行審計(jì)質(zhì)量全方位、多維度的考核,建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制,對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及其員工的工作情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和考評(píng)。（8）內(nèi)部審計(jì)方法的更新改變審計(jì)方法方式,充分利用現(xiàn)代的技術(shù),更新審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)水平,主要做好以下幾方面工作:一是內(nèi)部審計(jì)要有針對(duì)性,注重抓重點(diǎn),減少工作的隨意性和盲目性。二是內(nèi)部審計(jì)范圍不只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域,將其擴(kuò)展到整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理的各個(gè)領(lǐng)域。三是把審計(jì)的對(duì)象從過(guò)去主要集中在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料上,轉(zhuǎn)變到現(xiàn)在利用計(jì)算機(jī)技術(shù)的先進(jìn)性,深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域,對(duì)高級(jí)管理層提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理意見(jiàn)。四是把傳統(tǒng)業(yè)務(wù)審計(jì)與創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)并重,在審計(jì)方法及手段的運(yùn)用上,保留好的傳統(tǒng)審計(jì)方法,學(xué)習(xí)新的審計(jì)技術(shù)。五是必須積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù),加大審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的投入,建立內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng),利用計(jì)算機(jī)管理方便、計(jì)算準(zhǔn)確、查找數(shù)據(jù)快捷的強(qiáng)大功能,用審計(jì)軟件代替原有的手工操作。六是審計(jì)部門(mén)應(yīng)組織專(zhuān)門(mén)力量,積極實(shí)踐,勇于創(chuàng)新,不斷強(qiáng)化控制手段,應(yīng)用管理科學(xué)中新的研究成果,發(fā)揮科技優(yōu)勢(shì),豐富和細(xì)化控制方法和體系,增強(qiáng)質(zhì)量控制的效果。七是搭建審計(jì)信息共享平臺(tái)。將具有普遍性或代表性的問(wèn)題、有借鑒意義的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、行之有效的工作方式方法、需要改進(jìn)和完善的工作等內(nèi)容進(jìn)行共享,并定期發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)分析報(bào)告》,對(duì)審計(jì)報(bào)告中常出現(xiàn)的典型問(wèn)題進(jìn)行分析和點(diǎn)評(píng),總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn),促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升同時(shí),加大創(chuàng)新的步伐,適應(yīng)金融新產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)化銀行和投資理財(cái)?shù)葎?chuàng)新業(yè)務(wù)的產(chǎn)生,大膽探索創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì),加強(qiáng)對(duì)IT信息、衍生產(chǎn)品等業(yè)務(wù)積極展開(kāi)研究,探索其審計(jì)的理論和方法。4.1.4對(duì)其他中小銀行的建議（1）樹(shù)立重視農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的理念一是加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)控的基本手段和重要內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的測(cè)試、評(píng)審,把不完善、不合理、不嚴(yán)密的環(huán)節(jié)、程序和方法查找出來(lái),幫助銀行克服管理上的薄弱環(huán)節(jié),堵塞漏洞,避免失控,使之健全有效,達(dá)到科學(xué)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。二是推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行改革和健全內(nèi)部約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立及農(nóng)村商業(yè)銀行改革的不斷深化,農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度。三是維護(hù)農(nóng)村商業(yè)銀行合法權(quán)益的重要手段維護(hù)農(nóng)村商業(yè)銀行合法權(quán)益是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重要職責(zé)。四是加強(qiáng)對(duì)干部監(jiān)督管理和推動(dòng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要措施加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì),特別是開(kāi)展行長(zhǎng)責(zé)任審計(jì),客觀公正地評(píng)價(jià)有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,評(píng)估其功過(guò)是非,使農(nóng)村商業(yè)銀行系統(tǒng)干部隊(duì)伍中的腐敗分子得以暴露。五是促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行與國(guó)際商業(yè)銀行慣例接軌的內(nèi)在需要對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行完善和修改,建立健全一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系,以加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理與控制,提高運(yùn)營(yíng)效率。（2）賦予農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)新的內(nèi)涵1.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)。這種審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)銀行不斷改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。2.內(nèi)部審計(jì)職能由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)導(dǎo)向型”,必須由傳統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)拓展為監(jiān)督評(píng)價(jià)與咨詢(xún)。3.內(nèi)部審計(jì)工作重心由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。其工作的核心由合規(guī)性審計(jì)為主逐步向以?xún)?nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)為主的制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)移。4.內(nèi)部審計(jì)方法由過(guò)去的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前防范、事中控制為主,實(shí)行全過(guò)程審計(jì)。5,要不斷推進(jìn)以?xún)?nèi)控體系建設(shè)為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制創(chuàng)新。一是要樹(shù)立正確的內(nèi)控觀念,內(nèi)控不僅僅是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的事,實(shí)際上是業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)過(guò)程,與每個(gè)崗位、每個(gè)人都有關(guān)系。二是要真正了解內(nèi)控的內(nèi)涵,創(chuàng)新內(nèi)控的方法。通過(guò)管理體制和崗位職責(zé)的調(diào)整,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的組織控制要求,使不相容職務(wù)徹底分離。三是要通過(guò)明確業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控中的同步控制要求,如雙重控制、賬款分開(kāi)、換人復(fù)核、雙線核對(duì)、日清月結(jié)、貸款三查等。四是要通過(guò)明確職責(zé)和權(quán)限,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的授權(quán)控制要求,理清授權(quán)事項(xiàng),明確授權(quán)的責(zé)任和審批程序,建立檢查制度等。五是通過(guò)嚴(yán)格操作規(guī)范,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的實(shí)物保護(hù)控制要求。六是通過(guò)建立員工管理的制約機(jī)制和優(yōu)勝劣汰機(jī)制,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的人的控制要求,嚴(yán)格執(zhí)行辭退制度、競(jìng)聘制度、用人失策追究制度,干部交流、輪崗、回避、休假內(nèi)部審計(jì)制度等。七是通過(guò)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和合規(guī)管理實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的監(jiān)督控制,并引入客觀評(píng)價(jià)體系。參考文獻(xiàn)[1]Mgr.Ion-BogdanDumitrescu,2004,InternalAuditinBankingOrganizations,BIATEC,VolumeXII.[2]JKrishnan,2005,Auditcommitteequalityandintern