制度：賬務(wù)基本核算制度

賬務(wù)基本核算制度一、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)1.會(huì)計(jì)制度公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其相關(guān)規(guī)定。2.會(huì)計(jì)年度公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。3.記賬本位幣公司以人民幣為記賬本位幣。4.記賬原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原則，以歷史成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。5．短期投資的核算方法（a）短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。（b）短期投資計(jì)價(jià)方法：短期投資在取得時(shí)按投資成本計(jì)量，其中，以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息作為投資成本；投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的投資價(jià)值作為投資成本。（c）短期投資按取得時(shí)的初始投資成本入賬。短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)為投資收益，作為沖減投資成本處理。處置投資時(shí)，投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。（d）期末短期投資按成本與市價(jià)孰低的原則計(jì)量，對(duì)市價(jià)低于成本的差額，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。具體計(jì)提方法為以單項(xiàng)投資的市價(jià)與成本進(jìn)行比較，如果市價(jià)低于成本，按其差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。6.應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬損失壞賬損失的核算方法應(yīng)收款項(xiàng)指應(yīng)收賬款及其它應(yīng)收款，公司對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算，應(yīng)收款項(xiàng)以實(shí)際發(fā)生額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示。壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并且具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，上述確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬予以核銷(xiāo)。7.存貨的核算公司對(duì)存貨采用實(shí)際成本法進(jìn)行核算，低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法。8.固定資產(chǎn)和折舊公司固定資產(chǎn)包括為試驗(yàn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用期限在一年以上且單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)以取得時(shí)的成本入賬，公司對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)提。按固定資產(chǎn)類(lèi)別、預(yù)計(jì)可使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定的折舊率如下：類(lèi)別預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率機(jī)器設(shè)備10年5%9.5%運(yùn)輸工具5年5%19%辦公設(shè)備5年5%19%9.無(wú)形資產(chǎn)和攤銷(xiāo)四、會(huì)計(jì)核算程序和要求1.審核原始憑證。1.1外來(lái)的原始憑證必須是合法的內(nèi)容齊全的發(fā)票或收據(jù)，并有按照《財(cái)務(wù)管理制度》規(guī)定的經(jīng)手人填寫(xiě)的自制單據(jù)和有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，購(gòu)貨須有驗(yàn)收人簽字；符合固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的要有固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)；自制原始憑證要批件齊備，單據(jù)和表格要清晰整法，內(nèi)容齊全。1.2對(duì)記載不正確、不完整、不符合規(guī)定，手續(xù)不全的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正，對(duì)偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證應(yīng)拒絕受理。2.填制和復(fù)核記賬憑證。2.1根據(jù)原始憑證填制記賬憑單。記賬憑證除同類(lèi)很多的單據(jù)合并制單外其它的要一事一單。記賬憑證要內(nèi)容完整、科目正確、摘要簡(jiǎn)明扼要突出重點(diǎn)，并統(tǒng)一編號(hào)、不得缺號(hào)、重號(hào)或年月日與編號(hào)順序相矛盾。其中手工記賬憑證要字跡清楚、所有內(nèi)容不得涂改。2.2填制好的記賬憑證要轉(zhuǎn)給審核崗位，審核人員要按照制度要求認(rèn)真核對(duì)記賬憑證的內(nèi)容，原始憑證的合法性。審核無(wú)誤，在信息系統(tǒng)中確認(rèn)審核（手工處理為：在紙質(zhì)記帳憑證上簽章）后傳遞給出納人員；發(fā)現(xiàn)原始憑證或記賬憑證有誤的要退給制單人，要求更正、補(bǔ)充或重新填制。3.辦理收付款，登記日記賬。3.1出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證辦理收付款手續(xù)，并隨時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，結(jié)出當(dāng)日余額，現(xiàn)金出納要每日核對(duì)庫(kù)存。銀行出納要每日結(jié)出銀行存款余額，定期與銀行核對(duì)，月末與銀行對(duì)賬單核對(duì)，及時(shí)查詢未達(dá)賬款，由會(huì)計(jì)人員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。3.2出納人員將當(dāng)日發(fā)生的會(huì)計(jì)憑證，登賬后傳給指定會(huì)計(jì)崗位。4.過(guò)帳。會(huì)計(jì)人員