企業(yè)內(nèi)控-我國企業(yè)內(nèi)部控制基本框架

第三章我國企業(yè)內(nèi)部控制基本框架教學目標掌握我國企業(yè)內(nèi)部控制的目標掌握我國企業(yè)內(nèi)部控制的原則熟悉我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系熟悉企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的主要內(nèi)容了解我國內(nèi)部控制基本規(guī)范的出臺背景了解我“三重一大”的來由第一節(jié)我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)歷程財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)配套指引，標志著我國“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制標準體系建設(shè)目標基本實現(xiàn)。一、我國內(nèi)部控制理論和事務(wù)的發(fā)展1、分為三個層次：第一個層是全國人大和財政部頒布的一些法律、法規(guī)。第二個層次是中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定。第三個層次是各行業(yè)的監(jiān)管機構(gòu)對本行業(yè)頒布的內(nèi)控文件。第一節(jié)我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)歷程2、三個階段。（一）改革開放引導下的起步階段（二）亞洲金融影響下的調(diào)整提高階段（三）SOX法案推動下的系統(tǒng)完善階段……2006年7月，受國務(wù)院委托，財政部牽頭，由財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立了企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會。在監(jiān)管部門、大中型企業(yè)、行業(yè)組織和科研院所等機構(gòu)領(lǐng)導和專家的積極參與和大力支持下，我國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系的機制保障和組織配套形成了。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系的完善2007年3月2日，財政部草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范——貨幣資金》、《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范——采購與付款》等17項具體規(guī)范征求意見稿，公開發(fā)布征求意見。2008年5月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求2009年7月1日起在上市公司內(nèi)施行，并且鼓勵非上市的大中型企業(yè)也基本執(zhí)行基本規(guī)范。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系的完善2008年6月12日，財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（意見征求稿），公開發(fā)布征求意見。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會暨首屆企業(yè)內(nèi)部控制高層論壇，發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得了重大的突破。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系的完善2008年6月28日，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。在基本規(guī)范中，內(nèi)部控制定義為：由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程；內(nèi)部控制的目標確定會合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?；疽?guī)范共7章五十條，包括：總則、內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則?；疽?guī)范堅持立足我國國情、借鑒國際慣例，確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基本框架，并取得了重大突破。2009年1月8日，企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會秘書處發(fā)布了《關(guān)于征求<企業(yè)奈步控制應(yīng)用指引——組織架構(gòu)>等10項內(nèi)部控制應(yīng)用指引意見的通知》，在新增組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略等五個應(yīng)用指引項目并征求意見的基礎(chǔ)上，又調(diào)整修改了資金、采購、資產(chǎn)、銷售、研發(fā)等五個應(yīng)用指引。2010年4月15日，財政部等5部委出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第一號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，要求2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司實行，在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司2012年1月1日起施行，并擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，同時也鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。18項應(yīng)用指引不僅包括了有關(guān)業(yè)務(wù)活動控制的實務(wù)指南，而且增加了對內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等控制要素的操作性指引，涵蓋了企業(yè)的組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、銷售業(yè)務(wù)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、合同管理等具體業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的應(yīng)用，還指導了企業(yè)進行財務(wù)報告、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等方面的內(nèi)部控制行為。《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》對企業(yè)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容、程序、內(nèi)部控制缺陷的認定和內(nèi)部控制評價報告都進行了清晰的闡述，為企業(yè)內(nèi)部控制評價提供了詳盡的依據(jù)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計指引》對注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)進行了規(guī)范，并給出了內(nèi)部控制審計報告的參考格式，使我國注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制進行審計時有章可循。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的發(fā)布標志著我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。第二節(jié)我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系國企業(yè)內(nèi)部控制標準是一個完備的體系，包括基本規(guī)范和基本指引兩個層次，基本指引又分應(yīng)用指引、評價指引和審計指引三個類型。整個內(nèi)部控制標準體系，以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)，以應(yīng)用指引、評價指引和審計指引等配套辦法為補充，以法制為推動，以企業(yè)為實施主體，以政府監(jiān)督和社會評價為保障，以各方面積極參與為促進，共同構(gòu)成我國企業(yè)內(nèi)部控制的標準體系。一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的標準體系

基本規(guī)范：內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用。

應(yīng)用指引：對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供